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本文作者：梁悠作者單位：西南財經大學會計學院

銀行承兌匯票作為一種具有高度信用保障、使用便捷的支付結算工具，因其廣泛的應用性而成為票據資金風險的聚焦點。近幾年，中小企業(yè)融資需求越來越多，隨著國家對中小企業(yè)的政策扶持，各商業(yè)銀行也逐漸放寬對小企業(yè)信用準入的條件。而一些中小企業(yè)還存在自身管理不夠規(guī)范、財務透明度差、抗風險能力弱、經營風險大等問題，給銀行貸款審查及風險控制與防范帶來一些困難。本文將更細化的從企業(yè)角度切入來分析滾動銀行承兌匯票的風險與防范措施。

一、中小企業(yè)采用的銀行承兌匯票形式

目前，滾動銀行承兌匯票是中小企業(yè)采用的一種主要形式。滾動簽發(fā)銀行承兌匯票是指銀行承兌匯票到期后，付款企業(yè)無力承付時，金融機構就為其承兌新的金額相近或相等的商業(yè)匯票，企業(yè)持票到其他金融機構辦理貼現，用得到的資金支付已經或將要到期的銀行承兌匯票。滾動銀行承兌匯票以其更隱蔽、貸款資料的可操縱性強等特點成為目前企業(yè)信用風險中較難管理的一種授信方式。

二、中小企業(yè)銀行承兌匯票存在的內在風險

（1）道德風險：中小企業(yè)追求滾動銀行承兌匯票形成道德風險的內在原因主要有以下兩個方面：一是延長信用時間。中小企業(yè)通過滾動銀行承兌匯票可以形成事實上的企業(yè)短期債券，可以把期限從半年放大到三年甚至五年。二是擴大信用額度。通過滾動承兌匯票在不同銀行之間的連續(xù)貼現可以從銀行套取大于保證金5倍甚至10倍的貸款，使得企業(yè)能夠逃避現有的資產負債比例要求，形成企業(yè)的負債水平遠遠超出其所能承受的范圍。（2）經營風險：企業(yè)存在著資金結構不合理，支付能力差的財務狀況，致使銀行承兌匯票到期無力承付。一是從籌資結構看，所有者權益類和負債資金的比重不合理。資產與負債的流動性配比極不合理，部分長期資產和所有流動資產全由負債資金解決，銀行借款和銀行承兌匯票是企業(yè)的主要籌資方式。要預防企業(yè)在負債結構中全部是采用滾動簽發(fā)銀行承兌匯票方式運作。這類型企業(yè)的財務狀況是，僅能按期向銀行支付利息，歸還借款和償付銀行承兌匯票已經力所不及。二是從投資結構看，流動資產和長期資產比例不合理，長期資產比重較大，使得企業(yè)資金流動性不夠，企業(yè)變現能力較差。（3）風險：銀行經營者為自身利益出發(fā)主動簽發(fā)滾動銀行承兌匯票從而產生風險。按正常手續(xù)，銀行承兌匯票到期后，如果付款企業(yè)無力承付，應由承兌銀行無條件付款后，轉為企業(yè)的逾期貸款。但是，在各家銀行都嚴禁為銀行承兌匯票墊款情況下，承兌銀行就不得不主動向企業(yè)做工作，為其簽發(fā)新的銀行承兌匯票，使其以新還舊。對于銀行來說，采用這種方式掩蓋其實際墊款的本質；對于企業(yè)來說，采用銀行承兌匯票滾動簽發(fā)可以在賬面上掩蓋了真實的不良資產率，體現出良好的經營業(yè)績，從上級行或者董事會獲取較高的報酬，形成委托—風險。

三、防范中小企業(yè)信用風險的主要措施

（1）進一步實施和完善信貸流程風險控制，從企業(yè)真實業(yè)務活動中控制信用風險。了解客戶是挖掘潛在利潤的前提。對于大客戶來說．金融機構主要是審查報表，制定統(tǒng)一的評價標準。但是，中小企業(yè)大多數沒有規(guī)范的報表，在這種情況下，靠報表判斷中小企業(yè)的未來是難以做到的，更多的是需要實際的調查和了解。（2）多渠道收集企業(yè)信用記錄。銀行在參考各種信用等級評定標準制定出適當的評級標準后，還需要根據地方產業(yè)結構特點建立多渠道的企業(yè)經營和信用狀況收集渠道。對外貿型企業(yè)，可通過海關等機構了解企業(yè)進出口狀況以此進一步掌握企業(yè)實際銷售狀況；對生產型企業(yè)，可通過在稅務部門了解企業(yè)繳稅情況以此進一步掌握企業(yè)生產情況。（3）注重審查經營背景。審查企業(yè)提供的申請貸款材料不能完全反映企業(yè)申請貸款的真實用途，應重視對企業(yè)經營背景的審查。如銀行承兌匯票，應審查交易合同和增值稅專用發(fā)票復印件，結合企業(yè)經營范圍、規(guī)模和經營特點，分析交易背景的真實性。真實合法的商品交易是商業(yè)匯票按期償付的物質保障，防止企業(yè)利用銀行承兌匯票套取銀行資金。（4）關注企業(yè)財務指標狀況。中小企業(yè)財務報表不夠規(guī)范成為審查企業(yè)財務狀況的難點。為審查企業(yè)財務狀況，一方面是審查還款來源的核心即企業(yè)資金的流動性狀況；另一方面要重視客戶的現金流。（5）關注企業(yè)產品市場狀況。沒有永遠的夕陽行業(yè)。對企業(yè)而言，產品市場狀況才是企業(yè)的立身之本。對銀行而言，把握住貸款單位產品市場是銀行參與某個行業(yè)的資金投放的重要條件。