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審計(jì)調(diào)查報告范文第1篇

《審計(jì)取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐運(yùn)用時，還是遇到了一些問題，需要進(jìn)一步加以探析。

一是“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點(diǎn)是，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計(jì)工作底稿中再予以反映；另一種觀點(diǎn)是，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析，并闡述存在問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。

二是審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問題。一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單要一事一稿；另一種觀點(diǎn)是，審計(jì)取證單雖然對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項(xiàng)。

三是審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點(diǎn)是，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字。

四是審計(jì)取證單的運(yùn)用問題。一種觀點(diǎn)是，并不是所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證；另一種觀點(diǎn)是，所有審計(jì)事項(xiàng)都要用審計(jì)取證單進(jìn)行取證，每份審計(jì)工作底稿都要附審計(jì)取證單。

筆者認(rèn)為，判斷某個觀點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)程度。

一、關(guān)于“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容問題

《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱國家審計(jì)準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)摘要”所包含內(nèi)容主要是對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計(jì)取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數(shù)據(jù)，因?yàn)槟鞘菍徲?jì)證據(jù)進(jìn)行歸類、計(jì)算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計(jì)單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補(bǔ)充證據(jù)情況，確定是否對審計(jì)取證單有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計(jì)工作底稿的主要要素之一，國家審計(jì)準(zhǔn)則并未要求在審計(jì)取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進(jìn)一步探討。

二、關(guān)于審計(jì)取證單所包含事項(xiàng)問題

筆者認(rèn)為，一份審計(jì)取證單包含一個事項(xiàng)還是多個事項(xiàng)，要根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際情況而定。對于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計(jì)工作底稿。而對于一些疑點(diǎn)問題，由于被審計(jì)（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個過程，單憑被審計(jì)（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計(jì)人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對所有發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證，然后再利用足夠時間進(jìn)行匯總、分析、計(jì)算、提煉，對確實(shí)存在問題的事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行定性處理。

三、關(guān)于審計(jì)取證單被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字問題

國家審計(jì)準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計(jì)取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計(jì)署下發(fā)文件制定的《審計(jì)取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。基層審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)范審計(jì)取證單時，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人。之所以在《審計(jì)取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，其中一個原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計(jì)取證單是在審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大時，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計(jì)人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲?jì)取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計(jì)單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計(jì)風(fēng)險，提高了審計(jì)質(zhì)量。有些基層審計(jì)人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計(jì)取證難度，這種情況在審計(jì)實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計(jì)取證單，基層審計(jì)機(jī)關(guān)已根據(jù)審計(jì)署要求進(jìn)行了規(guī)范。

四、關(guān)于審計(jì)取證單的運(yùn)用問題

審計(jì)調(diào)查報告范文第2篇

一、工程事前審計(jì)提前介入是保證工程投資效益的前提，此過程最常見的問題是最值得注意的。

（一）工程審計(jì)，最理想的參與時間是工程立項(xiàng)階段，但是往往只是工程審計(jì)工作者的設(shè)想，只有極少數(shù)的審計(jì)部門能夠在這個階段涉入工程進(jìn)行監(jiān)督。目前在我國的審計(jì)部門只是在工程招投標(biāo)階段介入，但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都號稱本地工程招標(biāo)率己達(dá)100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”?，F(xiàn)階段我國的招標(biāo)活動基本上都是委托招標(biāo)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)，在招標(biāo)過程中，投標(biāo)單位又是進(jìn)一步增加了投標(biāo)成本，這個資金只能在施工過程中通過工程質(zhì)量或必要施工工序才能換取，這個過程必然會影響工程質(zhì)量造成得不償失的后果。

（二）工程招標(biāo)過程中，因?yàn)檎袠?biāo)中介單位一般是發(fā)包單位委托，招標(biāo)中介單位很自然的偏向聽取發(fā)包單位“建議”，所以給了個別發(fā)包單位以最低價中標(biāo)的原則執(zhí)行可乘之機(jī)，弄得評標(biāo)專家左右為難，本可以通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

二、工程施工過程事中審計(jì)出現(xiàn)的常見問題也是審計(jì)跟蹤的重中之重。

（一）工程施工過程中，不按合同約定履行施工程序，例如：在項(xiàng)目施工階段應(yīng)每月對施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并按合同要求上報工程進(jìn)度報表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工，這樣，由每月的進(jìn)度報表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，及時給施工單位撥付進(jìn)度款。而在此過程往往有些施工單位，兩三個月打包申報工程進(jìn)度，申請工程進(jìn)度款，雖然這樣給發(fā)包單位籌措資金爭取了時間，但這樣做的結(jié)果其實(shí)是利大于弊，這給在此后的工程結(jié)算留下了隱患，如果，結(jié)算方式按定額計(jì)算在以后的人工調(diào)差、材料調(diào)差等方面會給結(jié)算結(jié)果造成不準(zhǔn)確的后果?；?qū)Y(jié)算雙方的一方造成損失，最后造成不公平結(jié)算結(jié)果。

（二）在開工時施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位要對施工圖紙進(jìn)行復(fù)核，即發(fā)包單位組織的一次圖紙會審。這是一道開工前最關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，有些發(fā)包單位會忽視其重要性。此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。忽視此過程施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，工程現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證，相應(yīng)地增加工程造價，勢必產(chǎn)生不必要的或大或小的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）還有一種情況就是由于發(fā)包單位或現(xiàn)場監(jiān)理單位的責(zé)任心不足或故意產(chǎn)生的：一是發(fā)包單位的甲方代表和監(jiān)理工程師的對施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程不認(rèn)真不親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，不對現(xiàn)場簽證的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)，胡亂簽字，甚至出現(xiàn)低級可笑的簽證，不管合同中有沒有都允許施工單位提出簽證并簽字確認(rèn)。二是發(fā)包單位對設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時，設(shè)計(jì)工作者不對甲方負(fù)責(zé)，為了賺取更多的設(shè)計(jì)費(fèi)不對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，盡可能多的出具設(shè)計(jì)變更，增加發(fā)包單位的建設(shè)成本，這種情況常見于發(fā)包單位甲方代表不專業(yè)或職業(yè)道德缺失。三是監(jiān)理單位或建設(shè)單位沒有嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，沒有對主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，例如：施工過程中施工電梯擺放位置錯誤，電梯安裝一半時發(fā)現(xiàn)位置錯誤，無法進(jìn)行下面的電梯安裝。

三、工程事后結(jié)算審計(jì)遇到的問題及嚴(yán)重也最關(guān)鍵

在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，施工單位把所有的“精力”全部投入到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中，使出渾身解數(shù)，影響工程造價結(jié)算結(jié)果。在此階段作為發(fā)包單位的審計(jì)部門，可從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查。這個時候就要守住自己做人的底線，既要細(xì)心，也要頂?shù)米毫?，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報審計(jì)情況。

以上均是筆者審計(jì)工作近六年來的體會和遇到的實(shí)際問題，我們?nèi)绾螌Υ隧?xiàng)問題呢？把本人實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)推薦給大家互相學(xué)習(xí)：

（一）嚴(yán)格控制招標(biāo)中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)行為，制定科學(xué)、合理的招投標(biāo)程序，實(shí)行發(fā)包單位領(lǐng)導(dǎo)回避制度，尊重隨機(jī)抽取評標(biāo)專家的評標(biāo)結(jié)果，發(fā)包單位參與專家評標(biāo)現(xiàn)場隨機(jī)確定的方式。嚴(yán)格審驗(yàn)投標(biāo)施工單位資質(zhì)，例如：要求投標(biāo)施工單位提供投標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)理在所投標(biāo)單位三年以上養(yǎng)老保險證明等資料。以上幾種方式雖不可能杜絕招評標(biāo)違規(guī)的現(xiàn)象，但不可謂也是一種方法。

（二）對參與工程建設(shè)的人員實(shí)施組織措施

依靠和要求發(fā)包單位、監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須責(zé)任落實(shí)到人，任務(wù)分工和職能分工。參與的人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對工程各項(xiàng)工作程序和建設(shè)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)抽查。經(jīng)常與工程人員互通信息，交換意見。

（三）對施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

嚴(yán)格按照合同約定，要求施工單位及時申報工程進(jìn)度，申請工程進(jìn)度資金，審查每一筆建設(shè)資金審批程度、項(xiàng)目資金的籌措及撥付情況。發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證發(fā)包單位的資金正確使用，明確投資目標(biāo)和付款方式。再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)付款證書。

（四）對施工單位工程實(shí)施合同措施

明確發(fā)包單位（建設(shè)單位）和承包單位（施工單位）在建筑安裝工程合同中相互的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系。我國建設(shè)部曾頒發(fā)過的《建筑安裝工程承包合同條例》、《建筑法》、《房屋建筑管理?xiàng)l例》等法律及行政法規(guī)均對此由明確規(guī)定。

（五）審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，及時出示工程現(xiàn)場

工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是發(fā)包單位與承包單位雙方的工程結(jié)算。工程量審核、工程簽證、設(shè)計(jì)變更是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接工程造價，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，大家都知道工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。為確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)。此外在投標(biāo)單價套用或定額套用時也要注意套用是否正確。避免高套和低套現(xiàn)象的發(fā)生。而后是審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定。

（六）審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

審計(jì)調(diào)查報告范文第3篇

一、審計(jì)職業(yè)判斷的主要依據(jù)

審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，應(yīng)當(dāng)選擇具有客觀性、適用性、相關(guān)性和公認(rèn)性的標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)職業(yè)判斷的依據(jù)。

審計(jì)職業(yè)判斷所選用的標(biāo)準(zhǔn)可以大致分為三大類，其一是國家層面的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：國家現(xiàn)行的有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；國家有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度；國家有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。其二是同行業(yè)層面的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：具有行業(yè)權(quán)威的公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好的實(shí)務(wù)指南；專業(yè)機(jī)構(gòu)或者同行業(yè)專家的鑒定意見；同行業(yè)通行的有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。其三是審計(jì)對象自身層面的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：被審計(jì)單位年度預(yù)算、計(jì)劃和重要經(jīng)濟(jì)合同；被審計(jì)單位的管理制度和績效考核目標(biāo)；被審計(jì)單位的歷史經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)和經(jīng)營業(yè)績等。

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，需要持續(xù)關(guān)注用于審計(jì)職業(yè)判斷的主要標(biāo)準(zhǔn)的適用性。所謂適用性即要求用于審計(jì)職業(yè)判斷的標(biāo)準(zhǔn)具有可靠性和有效性，即所引用的標(biāo)準(zhǔn)必須是合法的、可靠的和現(xiàn)行有效的。當(dāng)審計(jì)職業(yè)判斷所引用的主要標(biāo)準(zhǔn)之間相互矛盾時，審計(jì)人員應(yīng)該采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)，來作為審計(jì)職業(yè)判斷的依據(jù)。

二、審計(jì)職業(yè)判斷的具體內(nèi)容

從某種程度上來說，審計(jì)職業(yè)判斷幾乎貫穿于整個審計(jì)過程。在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)階段等，都應(yīng)當(dāng)運(yùn)用審計(jì)職業(yè)判斷，它對于查找審計(jì)風(fēng)險領(lǐng)域或風(fēng)險點(diǎn)，以及確定重要審計(jì)風(fēng)險領(lǐng)域或重要風(fēng)險點(diǎn)等，顯得尤為必要。那么，審計(jì)職業(yè)判斷的具體內(nèi)容包括些什么呢？

一是判斷審計(jì)風(fēng)險領(lǐng)域或風(fēng)險點(diǎn)，即被審計(jì)單位可能存在的問題。審計(jì)人員可以從被審計(jì)單位所有制性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理或職責(zé)范圍、相關(guān)法律法規(guī)和政策的執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、相關(guān)信息處理系統(tǒng)情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和同行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以及行業(yè)適用的業(yè)績指標(biāo)評價體系等方面，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，分析調(diào)查了解的被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，判斷被審計(jì)單位可能存在的問題。

二是判斷審計(jì)重要風(fēng)險領(lǐng)域或重要風(fēng)險點(diǎn)，即被審計(jì)單位可能存在問題的重要性。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷被審計(jì)單位可能存在問題的重要性。審計(jì)人員在判斷重要性時，可以關(guān)注以下因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于國家法律法規(guī)和方針政策所禁止的問題；是否屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局或者有關(guān)責(zé)任人故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在的問題所涉及的數(shù)量或者金額是否巨大；是否涉及的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、管理體制或者機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；是否屬于政府行政首長和相關(guān)管理機(jī)關(guān)及社會公眾高度關(guān)注的事項(xiàng)等等。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)該根據(jù)重要性判斷的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位可能存在的重要問題，并持續(xù)關(guān)注已經(jīng)作出的重要性判斷和對重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)。

三是判斷所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和審計(jì)范圍等審計(jì)應(yīng)對措施。為了滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，審計(jì)人員通過評估被審計(jì)單位可能存在重要問題的可能性，以判斷確定具體的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對措施。審計(jì)范圍包括審計(jì)的時間范圍和空間范圍。審計(jì)的時間范圍即審計(jì)所屬的會計(jì)期間，也就是實(shí)施審計(jì)的起止會計(jì)年度。雖然審計(jì)人員對某些審計(jì)事項(xiàng)可能會追溯到以前會計(jì)年度，但是審計(jì)人員不會對未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)年度發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)的空間范圍即實(shí)施審計(jì)的具體內(nèi)容，也就是具體的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)人員可以先測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，也可以針對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。審計(jì)組長在分配審計(jì)資源時，對于重要的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該安排富有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員參與，并安排充足的審計(jì)時間。對于特定的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否利用外部專家的工作。這些審計(jì)應(yīng)對措施都需要運(yùn)用職業(yè)判斷才能作出決策。

四是判斷是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是

否需要執(zhí)行更多的審計(jì)程序。審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求和確定的總體審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)職業(yè)判斷，評價所獲取審計(jì)證據(jù)是否具有適當(dāng)性和充分性。適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，它是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面應(yīng)當(dāng)具有可靠性和相關(guān)性，也即審計(jì)證據(jù)必須真實(shí)、可信，并應(yīng)與所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，充分性亦稱足夠性，是指審計(jì)人員為完成審計(jì)目標(biāo)所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量。審計(jì)人員在評估被審計(jì)單位可能存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。當(dāng)審計(jì)人員判斷認(rèn)為所獲取的審計(jì)證據(jù)不夠適當(dāng)或者不夠充分時，應(yīng)該考慮執(zhí)行更多的替代審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

審計(jì)調(diào)查報告范文第4篇

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。

隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。

2.制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。

（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。

（2）審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計(jì)憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時就會忽略了對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)?；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問津。

（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估開展情況

1．尚未開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估。

農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計(jì)骨干從事該工作的研究，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實(shí)際開展了一系列的調(diào)查和實(shí)驗(yàn)，包括不斷規(guī)范審計(jì)工作流程并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情。

2. 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。

農(nóng)村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨(dú)立的法人，并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。

3．軟件設(shè)施見識尚不夠完善。

一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設(shè)就是其中一個方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計(jì)算機(jī)水平非常有限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項(xiàng)目不能好好利用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的被動性。

二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)及對策

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)

1.內(nèi)部意識方面。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的難以保持獨(dú)立性，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識未轉(zhuǎn)變，不能將審計(jì)部門作為獨(dú)立行使職責(zé)的部門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進(jìn)上，管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計(jì)單位更是得過且過，采取一切應(yīng)對手段甚至動用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認(rèn)識不到審計(jì)質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當(dāng)時利益。

2.外部環(huán)境方面。

一方面缺乏長期開展的動力，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估目前在我國沒有強(qiáng)制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項(xiàng)目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強(qiáng)大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負(fù)責(zé)，更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，為整個社會的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承擔(dān)社會責(zé)任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估項(xiàng)目。

（二）解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估問題的對策

對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評估，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計(jì)工作從定量和定性兩個方面進(jìn)行綜合評估。

1．大力宣傳內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點(diǎn)。

農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監(jiān)督審計(jì)職能，使審計(jì)工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)成果的合理運(yùn)用。基于以上兩點(diǎn)，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，有能力對各基層單位開展強(qiáng)有效果的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計(jì)工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運(yùn)用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當(dāng)?shù)木彌_時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。

審計(jì)調(diào)查報告范文第5篇

以微電子、軟件、計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)，是迄今為止人類社會技術(shù)進(jìn)步過程中發(fā)展最快、滲透性最強(qiáng)、應(yīng)用最廣的關(guān)鍵技術(shù)。信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使信息成為重要的生產(chǎn)要素和戰(zhàn)略資源，是優(yōu)化資源配置、推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)不斷升級和提高社會勞動生產(chǎn)率的新動力。信息產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速增長，成為全球最具活力、規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一。“十五”期間，國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化水平要邁上新臺階，目標(biāo)是要使網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、容量位居世界第一。網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施供給能力顯著增強(qiáng)，基本滿足信息化發(fā)展的需要，普遍服務(wù)能力不斷提高，為網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱的中西部地區(qū)、廣大農(nóng)村地區(qū)和中低收入階層參與信息化發(fā)展創(chuàng)造良好條件。到“十五”末，計(jì)算機(jī)社會擁有量將越來越大，計(jì)算機(jī)技術(shù)的需求量將會隨之增大，因而從總體來看，計(jì)算機(jī)方向的人才缺口較大。作為中職學(xué)校，必須了解市場、適應(yīng)市場、依托市場和開發(fā)市場，才能培養(yǎng)出適應(yīng)和滿足計(jì)算機(jī)類信息產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展的客觀要求的人才。目前在人才需求方面存在以下問題：

人才總量嚴(yán)重不足。根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部的關(guān)于計(jì)算機(jī)市場構(gòu)成的報告，截至XX年底，全國電子信息產(chǎn)品制造業(yè)平均就業(yè)人數(shù)777萬人，其中工人約占60%以上，工程技術(shù)人員和管理人員比例較低，遠(yuǎn)不能滿足電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。另一方面，對于即將進(jìn)入國內(nèi)市場的國際軟件外包、國外通信運(yùn)營商來說，計(jì)算機(jī)類的人才將會是他們在國內(nèi)發(fā)展的首要選擇。

人才層次結(jié)構(gòu)不合理除高精尖專家人才外，電子信息企業(yè)還需要大批熟練操作的技術(shù)工人。目前，我國技術(shù)工人文化程度低的多，高的少;技術(shù)等級低的多，高的少;高等級技術(shù)工人年齡大的多，年輕的少。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，僅廣東省技術(shù)工人缺口就有多萬，全國的需求缺口更大。以軟件企業(yè)為例，很多簡單的編程工作，高中學(xué)歷的人只要經(jīng)過專業(yè)的軟件職業(yè)培訓(xùn)，完全可以勝任。目前，我國基礎(chǔ)程序員非常缺乏，一些基礎(chǔ)性工作只能由本科生和碩士生完成，造成人才資源的浪費(fèi)。這說明生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、服務(wù)第一線的技工型人才奇缺。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對人才需求量大大提升。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的生產(chǎn)、檢修、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)等相關(guān)行業(yè)對應(yīng)用型技術(shù)人才需求不斷增長，社會對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提出了更高的要求，這些都要求人才的素質(zhì)不斷提高，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展。隨著網(wǎng)絡(luò)的蓬勃發(fā)展，對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的人才需求也將越來越多。

2、被調(diào)查企業(yè)的分布情況

(1)被調(diào)查的企業(yè)近6家，其中有與計(jì)算機(jī)專業(yè)相關(guān)的單位(如電腦公司、軟件公司)、服務(wù)類企業(yè)單位、制造業(yè)企業(yè)單位，事業(yè)單位，民營企業(yè)及其它企業(yè)。從被調(diào)查企業(yè)的分布和性質(zhì)來看，我們認(rèn)為此次調(diào)查的安排是比較合理的，具有廣泛的代表性。

(2)主要企業(yè)人才分析

首先針對主要企業(yè)人才需求我們進(jìn)行了調(diào)研和分析。分析結(jié)果顯示，不論是網(wǎng)絡(luò)公司的規(guī)模如何，主要的技術(shù)人員分為兩類：網(wǎng)絡(luò)工程設(shè)計(jì)人員和網(wǎng)絡(luò)工程實(shí)施技術(shù)管理人員。一些規(guī)模較大的網(wǎng)絡(luò)公司都是采用具有一定工作經(jīng)驗(yàn)或者中學(xué)歷的人才進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)的設(shè)計(jì)工作，而聘用的中職生主要是進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)工程的實(shí)施和實(shí)施過程中的管理工作;而規(guī)模較小的網(wǎng)絡(luò)公司則希望招聘的人才最好具有網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)和網(wǎng)絡(luò)實(shí)施管理雙重能力。89.1%的企業(yè)認(rèn)為聘用人才最優(yōu)先考慮的因素需要團(tuán)隊(duì)意識、81%的認(rèn)為需要職業(yè)道德、67.5%的認(rèn)為需要專業(yè)知識;56.7%的企業(yè)對it類就業(yè)市場信息的了解主要通過各種媒體;70.2%的企業(yè)最希望的崗前培訓(xùn)方式是就地自己培訓(xùn);普遍企業(yè)認(rèn)為畢業(yè)生必須具備網(wǎng)絡(luò)設(shè)備集成能力、網(wǎng)站管理能力、網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)安全保障;普遍企業(yè)認(rèn)為計(jì)網(wǎng)中職專業(yè)課程至少應(yīng)包括數(shù)據(jù)庫開發(fā)、網(wǎng)頁設(shè)計(jì)與開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)布線與工程、服務(wù)器配置、網(wǎng)絡(luò)施工、網(wǎng)絡(luò)管理與安全技術(shù)等課程;62.1%的企業(yè)認(rèn)為中職學(xué)生工作起薪1200-1500比較合適;大部分企業(yè)認(rèn)為有必要讓員工繼續(xù)學(xué)習(xí)，可不脫產(chǎn)培訓(xùn)。此次調(diào)研涉及的用人單位主要是湖南省的大中型企業(yè)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，及具有一定影響力的民營企業(yè).

(3)企業(yè)對畢業(yè)生的評價

一般企業(yè)認(rèn)為畢業(yè)生在本專業(yè)知識方面知識基本恰當(dāng)，能基本滿足工作需要。但是對計(jì)算機(jī)類企業(yè)(如軟件公司，電腦公司等)來說，學(xué)生的專業(yè)知識還是有待加深加強(qiáng)的。另一方面溝通協(xié)調(diào)以及團(tuán)隊(duì)合作精神也是很重要的，特別是在計(jì)算機(jī)公司非常注重合作意識培養(yǎng),本專業(yè)畢業(yè)生在這方面有一定的欠缺。此外，在創(chuàng)新能力上還是存在著很大的不足，對于發(fā)展迅速的計(jì)算機(jī)行業(yè)，創(chuàng)新能力是必不可少的能力之一。所以在校期間需要加強(qiáng)學(xué)生以上能力的培養(yǎng)。

(4)企業(yè)需求情況分析