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退稅申請(qǐng)報(bào)告范文第1篇

我公司成立于X年X月X日，實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍為XX，后經(jīng)我公司申請(qǐng)，你局認(rèn)定我公司為（輔導(dǎo)期）增值稅一般納稅人，有效期從X年X月X日起。

我公司X年X月的全部銷售收入為XXXX元，其中應(yīng)稅銷售收入為XXX元，繳納增值稅額為XXX元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應(yīng)稅銷售收入為X元，繳納增值稅為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應(yīng)稅銷售收入為X元，繳納增值稅額為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份。我公司X年X月至X月專用發(fā)票月平均使用量為X份。（注：此段填寫前三個(gè)月的增值稅申報(bào)及交納情況，要求必需按照增值稅申報(bào)表有關(guān)內(nèi)容填寫）

目前貴局批準(zhǔn)我公司每月領(lǐng)購(gòu)X次最大開票金額X萬(wàn)元稅控專用發(fā)票，每次X份。由于我公司業(yè)務(wù)量逐漸增加，故申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)X份最大開票金額X萬(wàn)元稅控專用發(fā)票。（注：此段按照企業(yè)實(shí)際情況填寫，以上內(nèi)容僅為參考，具體內(nèi)容自定，要求企業(yè)將增量原因?qū)懬宄?，?nèi)容必須真實(shí)詳細(xì)）

申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)增值稅專用發(fā)票需報(bào)送資料

1.《增值稅專用發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》（一式三份，注：最大開票限額一千萬(wàn)元及以上的企業(yè)一式四份）；

2.書面申請(qǐng)（一式二份，注：最大開票限額一千萬(wàn)元及以上的企業(yè)一式三份）；

3.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導(dǎo)期一般納稅人資格印章__流轉(zhuǎn)稅科負(fù)責(zé)）；

4.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（一式二份）；

5.銷售合同（協(xié)議）復(fù)印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清楚，合同項(xiàng)目填寫齊全）；

6.購(gòu)票人身份證復(fù)印件（一式二份）；

7.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)復(fù)印件（一式二份）；

8.增值稅一般納稅人資格證書復(fù)印件（一式二份，要求每頁(yè)復(fù)印，輔導(dǎo)期一般納稅人除外）；

9.前三個(gè)月增值稅專用發(fā)票匯總表及本月增值稅專用發(fā)票匯總表、增值稅專用發(fā)票明細(xì)表（一式二份）；

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

以上資料需加蓋公司公章，合同書復(fù)印件及資格證書復(fù)印件加蓋騎縫公章！

（以上要求僅供參考，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn)。）

申請(qǐng)單位：

退稅申請(qǐng)報(bào)告范文第2篇

論文摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料?？h級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開具“收人退還書”，由國(guó)庫(kù)部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。:

(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

退稅申請(qǐng)報(bào)告范文第3篇

我司原以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口一批貨物至國(guó)外,因質(zhì)量不合格,客戶要求退貨。此貨退運(yùn)前未辦理核銷和退稅。根據(jù)報(bào)關(guān)單填制規(guī)范,退運(yùn)時(shí)應(yīng)以進(jìn)料成品退換貿(mào)易方式進(jìn)行進(jìn)口清關(guān),原出口報(bào)關(guān)單和出口退稅專用聯(lián)已被海關(guān)備注“全部退運(yùn)”。貨物到達(dá)工廠后再次加工處理,復(fù)出口時(shí)同樣以進(jìn)料成品退換貿(mào)易出口,通關(guān)海關(guān)只簽發(fā)了進(jìn)料加工專用聯(lián)報(bào)關(guān)單,沒有簽發(fā)報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求必須出具第二次進(jìn)料成品退換出口報(bào)關(guān)單的出口退稅專用聯(lián)方可辦理退稅,否則還要征稅。請(qǐng)問該怎么辦?

退運(yùn)時(shí)以進(jìn)料成品退換貿(mào)易方式進(jìn)行進(jìn)口清關(guān),原出口報(bào)關(guān)單和該報(bào)關(guān)的出口退稅專用聯(lián)已被海關(guān)備注上“全部退運(yùn)”,表明這一出一進(jìn)行為已經(jīng)相互抵消。貨物到達(dá)工廠后再次加工處理,復(fù)出口時(shí)貴司應(yīng)該以進(jìn)料加工貿(mào)易方式申報(bào)出口,海關(guān)就會(huì)簽發(fā)出口退稅專用聯(lián),當(dāng)?shù)囟悇?wù)局就會(huì)憑海關(guān)簽發(fā)的出口退稅專用聯(lián)辦理退稅。

02

我司上月征稅進(jìn)口的一臺(tái)設(shè)備,因調(diào)試階段發(fā)現(xiàn)設(shè)備質(zhì)量不符要求,現(xiàn)與商協(xié)商后決定退換一臺(tái)新設(shè)備到我司。原先進(jìn)口的報(bào)關(guān)單上顯示的原產(chǎn)國(guó)是美國(guó),起運(yùn)國(guó)是新加坡(商)。現(xiàn)在,我司應(yīng)將設(shè)備退回何處?采用何種貿(mào)易方式?再進(jìn)口同一型號(hào)的新設(shè)備時(shí)的貿(mào)易方式是什么?

1、可將設(shè)備退回美國(guó);2、設(shè)備退回時(shí)的貿(mào)易方式是“其他”;3、再進(jìn)口同一型號(hào)的新設(shè)備時(shí)的貿(mào)易方式是“無(wú)代價(jià)抵償”。

03

我司向海關(guān)申報(bào)一批出口貨物,不小心把中文品名和HS編碼寫錯(cuò),但英文品名正確,退單下來(lái)后無(wú)法進(jìn)行核銷退稅。現(xiàn)能否將錯(cuò)誤的中文品名和HS編碼更改過來(lái)?如何更改?

進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或者其人申請(qǐng)修改或者撤銷進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單的,應(yīng)當(dāng)提交《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單修改/撤銷申請(qǐng)表》(格式見海關(guān)總署令第143號(hào)附件1),并相應(yīng)提交下列有關(guān)單證:(一)可以證明進(jìn)出口實(shí)際情況的合同、發(fā)票、裝箱單等相關(guān)單證;(二)外匯管理、國(guó)稅、檢驗(yàn)檢疫、銀行等有關(guān)部門出具的單證;(三)應(yīng)稅貨物的海關(guān)專用繳款書、用于辦理收付匯和出口退稅的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)等海關(guān)出具的相關(guān)單證。海關(guān)自受理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單修改或者撤銷申請(qǐng)之日起最長(zhǎng)不超過30日內(nèi)作出決定并完成相關(guān)操作。其他相關(guān)規(guī)定可參見海關(guān)總署令第143號(hào)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單修改和撤銷管理辦法》。

04

我司出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)儲(chǔ)存一批尿素,入庫(kù)時(shí)已按7%征收出口關(guān)稅?，F(xiàn)由于特殊原因貨物不能實(shí)際離境,想退回原生產(chǎn)企業(yè)。請(qǐng)問這種情況是否符合出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物的退倉(cāng)?如符合是否免征進(jìn)口關(guān)稅?能否將已經(jīng)征收的出口關(guān)稅退回?

根據(jù)海關(guān)對(duì)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)所存貨物的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定,對(duì)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)所存貨物轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)進(jìn)口的,倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提交書面申請(qǐng)報(bào)告及《海關(guān)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)申請(qǐng)事項(xiàng)審批表》,經(jīng)審核同意后,按照實(shí)際貿(mào)易方式和貨物實(shí)際狀態(tài)辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)。從境內(nèi)存入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物需退倉(cāng)的,倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提交書面申請(qǐng)及《海關(guān)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)申請(qǐng)事項(xiàng)審批表》,經(jīng)審核同意后,撤銷原報(bào)關(guān)單證和《出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物入倉(cāng)清單》。退倉(cāng)貨物指已辦結(jié)出口報(bào)關(guān)手續(xù)從境內(nèi)存入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)未實(shí)際離境,因質(zhì)量不符、延誤交貨或其他原因,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后退回國(guó)內(nèi)的貨物,但轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)進(jìn)口的貨物除外。你司描述的貨物出入倉(cāng)的情形屬退倉(cāng)貨物,對(duì)于退倉(cāng)貨物根據(jù)相關(guān)規(guī)定經(jīng)海關(guān)審核同意后,應(yīng)撤銷原報(bào)關(guān)單證和《出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物入倉(cāng)清單》,這意味著原征收的出口關(guān)稅應(yīng)退回,且不存在要征收進(jìn)口關(guān)稅的情形。

05

我司出口至德國(guó)的一批風(fēng)機(jī),因質(zhì)量問題需退回修理,但無(wú)法確定何時(shí)能修好,而且也不確定是否要重新更換新機(jī)器。請(qǐng)問采用哪種方式把物品退回來(lái)比較合適?

如果是修理后再出口,建議用“修理物品”申報(bào)進(jìn)出口;如果只是退回不再出口,建議用“退運(yùn)貨物”;如果是退回后換一批同樣的貨出口,建議用“其他”的監(jiān)管方式報(bào)進(jìn)口,用“無(wú)代價(jià)抵償”的監(jiān)管方式報(bào)出口。

06

請(qǐng)問申報(bào)“其他進(jìn)口免費(fèi)提供”貨物有無(wú)金額或數(shù)量上的限制?

“其他免費(fèi)提供”指除已具體列名的禮品、無(wú)償援助和贈(zèng)送物資、捐贈(zèng)物資、無(wú)代價(jià)抵償、國(guó)外免費(fèi)提供的貨樣、廣告品等及歸入列名監(jiān)管方式的免費(fèi)提供貨物外,進(jìn)出口其他免費(fèi)提供的貨物,沒有金額或數(shù)量上的限制。管理上要求實(shí)行許可證管理,憑證驗(yàn)放;法檢商品,憑通關(guān)單驗(yàn)放;“進(jìn)出口免費(fèi)提供”貨物應(yīng)照章征稅;本監(jiān)管方式不得對(duì)外收付匯。

07

我司欲租賃進(jìn)口模具,租賃期一年以上,監(jiān)管方式代碼為“1523”。海關(guān)總署令第124號(hào)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定需按租金進(jìn)行征稅,且“海關(guān)認(rèn)為必要時(shí),納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供稅款擔(dān)?！薄?請(qǐng)問:1、海關(guān)對(duì)租金有無(wú)底線規(guī)定?(該模具價(jià)格10萬(wàn),使用10年,租金為1萬(wàn)/年) 2、海關(guān)在哪種情況下需要收取保證金?可否用銀行保函代替?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》及有關(guān)規(guī)范規(guī)定,企業(yè)租賃進(jìn)口的貨物都需要向海關(guān)提供稅款擔(dān)保,擔(dān)保額度不低于該貨物以一般貿(mào)易方式進(jìn)口應(yīng)繳稅款的額度。擔(dān)保方式可以是保證金,也可以是海關(guān)認(rèn)可的銀行保函。

08

請(qǐng)問非一批一證的玉米出口許可證是否有5%的溢裝?

玉米屬于出口許可證管理商品。對(duì)玉米等進(jìn)出口許可證管理的散裝貨物溢短裝數(shù)量在貨物總量±5%以內(nèi)的予以免證驗(yàn)放。對(duì)分批進(jìn)口或出口實(shí)行許可證管理的大宗散裝商品,每批貨物進(jìn)出口時(shí),按其實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量核扣許可證額度數(shù)量;最后一批貨物進(jìn)口或出口時(shí),其溢裝數(shù)量按該許可證實(shí)際剩余數(shù)量并在規(guī)定的允許溢裝上限內(nèi)計(jì)算。

09

我司產(chǎn)品100%出口,現(xiàn)有很多配套企業(yè)為我司提供零部件。配套企業(yè)因是間接出口,都與我公司進(jìn)行深加工結(jié)轉(zhuǎn)。以前,深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表審批為紙質(zhì)審批表,現(xiàn)在海關(guān)要求電子數(shù)據(jù)(通過電子口岸網(wǎng))備案審批。 請(qǐng)問:同一關(guān)區(qū),是否需審批表審批?此外,因我公司采購(gòu)零部件數(shù)量品種太多,如電子數(shù)據(jù)備案,收發(fā)貨需輸入數(shù)據(jù)量太多,可否有更好的方法?

1.轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)向各自主管海關(guān)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)備案,經(jīng)雙方主管海關(guān)備案后,可以辦理實(shí)際收發(fā)貨及報(bào)關(guān)手續(xù)。同一關(guān)區(qū)也需要備案。 2.申請(qǐng)表中備案的電子數(shù)據(jù)應(yīng)以《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》中電子底賬的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

10

我司出口服裝使用的標(biāo)簽是國(guó)外客戶在中國(guó)生產(chǎn)的,屬于78種輔料,而且在5000美元以下。請(qǐng)問是否可按照總署對(duì)輔料的規(guī)定免稅?如果可行,是否可以從國(guó)內(nèi)以深加工結(jié)轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)入我公司?

對(duì)外商提供的進(jìn)口輔料品種在規(guī)定78種范圍內(nèi),金額在5000美元以下的,免辦手冊(cè),不納入臺(tái)賬管理,主管海關(guān)按出口報(bào)關(guān)單核銷。因企業(yè)需持加工貿(mào)易手冊(cè)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),如你司按進(jìn)口輔料向海關(guān)備案則無(wú)法辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入手續(xù)。你司可選擇辦理加工貿(mào)易手冊(cè)以加工貿(mào)易方式直接進(jìn)口或深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入出口服裝所需使用的標(biāo)簽。

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從新加坡進(jìn)口咖啡豆原料到海南是否享受零關(guān)稅待遇?除增值稅外還有什么稅收嗎?

1、咖啡豆原料如指咖啡豆莢及咖啡豆皮(歸入商品編碼0901901000),從新加坡進(jìn)口則享受零關(guān)稅;2、從新加坡進(jìn)口咖啡豆原料,在進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)按規(guī)定征收關(guān)稅和增值稅,關(guān)稅稅率如按東盟協(xié)定稅率為0,增值稅稅率為13%。

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我是大學(xué)老師,想從英國(guó)購(gòu)買試劑用于科研(國(guó)內(nèi)買不到),通過聯(lián)邦快遞到國(guó)內(nèi)。不知是否要辦理報(bào)關(guān)手續(xù)?根據(jù)規(guī)定關(guān)稅可以減免,如何辦理關(guān)稅減免?

按規(guī)定任何物品進(jìn)口都需向海關(guān)如實(shí)申報(bào),您可以通過學(xué)校向海關(guān)申請(qǐng)辦理相關(guān)手續(xù)。根據(jù)《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征稅收規(guī)定》,科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校,以科學(xué)研究和教學(xué)為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。但要視你所在學(xué)校,是否在海關(guān)辦理過科教用品項(xiàng)目資格認(rèn)定手續(xù),是否具備享受稅收優(yōu)惠待遇。具體的減免稅辦理程序可咨詢當(dāng)?shù)睾ｊP(guān),或?yàn)g覽當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)門戶網(wǎng)站,上面刊登有詳細(xì)的辦理流程。

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我司準(zhǔn)備從韓國(guó)以租賃方式進(jìn)口舊機(jī)器設(shè)備,成品返銷給國(guó)外設(shè)備租賃方。如果以租賃方式進(jìn)口舊機(jī)器設(shè)備,進(jìn)口時(shí)關(guān)稅和增值稅是免稅還是先征后退?

退稅申請(qǐng)報(bào)告范文第4篇

文/城云

面對(duì)當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)自身稅收籌劃觀念的樹立顯得越來(lái)越重要，從事房屋、公路、鐵路和橋梁等土木工程生產(chǎn)的施工企業(yè)忽視稅收籌劃而付出代價(jià)的案例屢見不鮮。結(jié)合施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，針對(duì)目前施工企業(yè)常見的涉稅業(yè)務(wù)和稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行分析，建議施工企業(yè)應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策等制定有效的稅收籌劃方案和措施。

施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的籌劃

對(duì)甲供材料的籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人提供建筑勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。如果由建設(shè)單位甲供材料，一般是直接從市場(chǎng)上購(gòu)買，價(jià)格較高，而且在付施工企業(yè)工程款時(shí)是全額抵扣，建設(shè)單位通過財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬，大部分都沒有發(fā)票，不能適應(yīng)將來(lái)“營(yíng)改增”的要求。但施工企業(yè)購(gòu)買材料時(shí)一定會(huì)精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支。再者，施工企業(yè)一般與材料供貨商有長(zhǎng)期合作的關(guān)系，價(jià)格上既可以得到優(yōu)惠，又可以按比例支付，不僅擴(kuò)大利潤(rùn)空間，還降低了資金成本。所以，實(shí)際工作中盡量與建設(shè)單位不簽甲方供料合同。

利用工程合同價(jià)款的稅收籌劃。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，合同中應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營(yíng)業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而減少稅基，達(dá)到節(jié)稅的目的。

對(duì)分包工程的籌劃。第一，總包方不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，但總包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。第二，涉及總分包施工項(xiàng)目的，總包和所有分包項(xiàng)目都必須在勞務(wù)發(fā)生地辦理項(xiàng)目登記，進(jìn)行項(xiàng)目鑒定。第三，項(xiàng)目開票有三種方式，一是先分后總：總包單位差額納稅以取得分包發(fā)票為前提條件。二是見票抵票：總包方納稅人自開或代開發(fā)票時(shí)，申請(qǐng)抵減分包方發(fā)票金額，必須取得分包方合法有效的建筑發(fā)票。三是項(xiàng)目申報(bào)納稅：代開票納稅人先稅后票：即申請(qǐng)代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票前必須先按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅款。

對(duì)勞務(wù)用工的籌劃。一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)使用勞務(wù)用工有兩種情況：一是直接與勞務(wù)用工簽定勞務(wù)合同：二是與勞務(wù)公司簽定《工程勞務(wù)分包合同》。采用第一種方式對(duì)施工企業(yè)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是勞務(wù)用工與企業(yè)沒有勞動(dòng)合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門不認(rèn)可“工資、薪金”，稅前抵扣困難。二是會(huì)涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是勞動(dòng)保障部門會(huì)要求企業(yè)為勞務(wù)用工購(gòu)買綜合社會(huì)保險(xiǎn)，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。采用第二種方式對(duì)施工企業(yè)更加有利：一是開具的工程發(fā)票許多地方可以稅前扣除。建筑勞務(wù)公司屬于建筑業(yè)總承包合同中的勞務(wù)分包部分，適用建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，使用建筑業(yè)專用發(fā)票，按3%征收營(yíng)業(yè)稅。建筑勞務(wù)公司中的其他業(yè)務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入，按相應(yīng)稅目稅率征稅?，F(xiàn)在許多地方政策規(guī)定，勞務(wù)公司在當(dāng)?shù)刈?cè)備案的可以享受營(yíng)業(yè)稅抵扣政策，如北京、天津、上海、無(wú)錫等地。二是不用代扣代繳個(gè)人所得稅。三是回避了交綜合社會(huì)保險(xiǎn)的問題。因此，施工企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系了解當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定，以減少重復(fù)交納營(yíng)業(yè)稅。

利用融資租賃的稅收籌劃。大型工程項(xiàng)目一般需要專業(yè)化固定資產(chǎn)設(shè)備，如果施工企業(yè)直接購(gòu)置，需要占用大量資金，并且大型設(shè)備往往具有專用性，本工程竣工后，其他工程項(xiàng)目的使用價(jià)值不大。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設(shè)備，同時(shí)保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，稅法允許折舊計(jì)入成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。

通過內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2001] 60號(hào)）的規(guī)定，“負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益”，是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨(dú)立核算單位或者獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位向本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。因此施工企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

利用納稅義務(wù)地點(diǎn)的稅收籌劃。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠、車間應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑現(xiàn)場(chǎng)，以適用于稅率較低的營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)3%）。

施工企業(yè)所得稅的籌劃

利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。在施工建設(shè)過程中，一般需要大型設(shè)備，因此，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值通常較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣，企業(yè)可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償，又延緩所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。由于資金存在時(shí)間價(jià)值，增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當(dāng)于依法從國(guó)家取得一筆無(wú)息貸款，緩解了企業(yè)資金壓力。

利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行籌劃。施工企業(yè)可以通過組建集團(tuán)公司的方法來(lái)平衡稅負(fù)，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司、分公司和局指揮部的組織形式，以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。不同的施工合同其利潤(rùn)空間是不一樣的，各企業(yè)享受的所得稅的稅率不同，企業(yè)集團(tuán)可以將施工利潤(rùn)高的任務(wù)分配給處于虧損的子公司施工，利用子公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策，也可以利用高稅率的公司少盈利，低稅率的公司多盈利，達(dá)到降低整個(gè)集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。還可以通過合理分配總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)方式平衡稅負(fù)，稅法規(guī)定母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收?。阂部梢圆扇》?wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。

對(duì)工程收入及成本籌劃。企業(yè)所得稅是采取按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征管辦法，預(yù)繳是保證稅款及時(shí)，均衡入庫(kù)的種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業(yè)在前三個(gè)季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)約資金成本。施工企業(yè)確認(rèn)收入是按工程完成進(jìn)度或完成的工作量進(jìn)行收入確認(rèn)，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。

工程成本費(fèi)用的列支方面。首先，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)該及時(shí)入賬核銷。其次，對(duì)預(yù)付工程款及其他應(yīng)收往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)催討對(duì)方發(fā)票，及時(shí)核銷。分包的工程要求分包人按工程完成產(chǎn)值開足發(fā)票。最后，對(duì)于原材料已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的應(yīng)及時(shí)辦估價(jià)入庫(kù)和領(lǐng)用。對(duì)于那些能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用應(yīng)采用預(yù)先列支的方法列支費(fèi)用，如未發(fā)放的到期職工獎(jiǎng)金應(yīng)該按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進(jìn)行工資總額列支。

利用西部大開發(fā)政策進(jìn)行籌劃。國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受，在涉及定期減免的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立子、分公司，進(jìn)行主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，一方面可以支持西部地區(qū)建設(shè)，同時(shí)也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。

利用高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行籌劃。根據(jù)企業(yè)得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，所得稅減按15%的稅率，比原來(lái)的25%優(yōu)惠10%，高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)證工作，應(yīng)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008] 172號(hào)）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008] 362號(hào)）、《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009] 203號(hào)）等文件的規(guī)定可以自行認(rèn)證或通過專門的稅務(wù)所申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。已經(jīng)認(rèn)證的單位，要做好高新技術(shù)企業(yè)資格三年復(fù)審工作，要重視高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證和復(fù)審。

利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行籌劃。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，提高享受技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的單位數(shù)量、項(xiàng)目數(shù)量及研發(fā)費(fèi)用總額。應(yīng)籌劃設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，科研、財(cái)務(wù)等責(zé)任部門加強(qiáng)合作，事先籌劃研發(fā)項(xiàng)目，積極規(guī)范財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)、科委等部門的溝通，及時(shí)做好涉稅備案、中介鑒證等工作，充分用足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除的優(yōu)惠政策。

利用資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進(jìn)行籌劃。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式，其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算及其他相關(guān)的納稅資料。因此，企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取資產(chǎn)損失在所得稅稅前扣除，降低稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)定期清理資產(chǎn)損失，及時(shí)搜集整理相關(guān)資料，選擇適用的申報(bào)方式，保證按時(shí)申報(bào)，最大程度地爭(zhēng)取所得稅稅前抵扣。需要特別注意的是，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。境外資產(chǎn)損失也應(yīng)及時(shí)清理申報(bào)，爭(zhēng)取在境內(nèi)所得稅申報(bào)時(shí)稅前抵扣。

利用固定資產(chǎn)優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求，在同等條件下優(yōu)先購(gòu)置列入國(guó)家稅務(wù)總局《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，在5年內(nèi)按專用設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策的了解，熟悉掌握設(shè)備目錄，建立采購(gòu)選擇流程，在目錄內(nèi)優(yōu)先選擇，同時(shí)做好臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)。

其他方面的稅收籌劃

個(gè)人所得稅籌劃。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可考慮在稅前可以列支的情況下為員工建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金、職工教育基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保障基金等統(tǒng)籌基金，以國(guó)家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，這樣既可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，也可以減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。

對(duì)出口退稅優(yōu)惠政策的利用。企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家對(duì)出口退稅政策的調(diào)整變化，梳理本企業(yè)的出口貨物情況，收集整理退稅所需要的憑證資料，及時(shí)按規(guī)定要求和程序做好出口退稅資格認(rèn)定、內(nèi)容變更認(rèn)定、出口退稅申報(bào)等相關(guān)申報(bào)工作。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況從出口方式、原材料采購(gòu)方式、適用稅目稅率、出口內(nèi)銷比例、轉(zhuǎn)廠出口、境外關(guān)聯(lián)交易等方面進(jìn)行籌劃。

對(duì)免征政策的利用。根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[1011] 99號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)持有2011—2103年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)等部門的溝通，摸清、了解國(guó)家及各地政府出臺(tái)的各種免征稅費(fèi)政策，最大限度利用好免征稅收政策。

對(duì)BT/BOT項(xiàng)目稅務(wù)籌劃。國(guó)家稅務(wù)總局尚缺乏對(duì)BT或者BOT業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的規(guī)范，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于BT業(yè)務(wù)的稅收政策不盡相同，主要分為以下兩種處理方式，重慶市地方稅務(wù)局規(guī)定：對(duì)BT模式的營(yíng)業(yè)稅征收管理，無(wú)論其是否具備建筑總承包資質(zhì)，對(duì)融資人應(yīng)認(rèn)為為建筑業(yè)總承包方，按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。融資方取得的回購(gòu)價(jià)款，包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等收入，應(yīng)全額交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，并全額開具建安發(fā)票。廣東省惠州市地方稅務(wù)局規(guī)定：若建設(shè)方將建筑安裝工程承包給其他施工企業(yè)，則該施工企業(yè)應(yīng)為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為工程承包總額。建設(shè)方在取得業(yè)主支付回購(gòu)款項(xiàng)時(shí)按扣除支付給施工企業(yè)承包總額后的余額繳納建筑安裝營(yíng)業(yè)稅。由于國(guó)家稅務(wù)總局沒有專門針對(duì)BT(BOT)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)范，各地稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)于該業(yè)務(wù)的認(rèn)定不盡相同，為避免BT(BOT)項(xiàng)目在取得回購(gòu)價(jià)款、建筑施工和運(yùn)營(yíng)階段重復(fù)征稅，在項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等進(jìn)行統(tǒng)籌可考慮，科學(xué)系統(tǒng)做好籌劃。

退稅申請(qǐng)報(bào)告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅 匯算清繳 關(guān)鍵問題

企業(yè)所得稅匯算清繳是對(duì)企業(yè)一年來(lái)企業(yè)所得稅的一個(gè)匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)、提供證據(jù)等的過程。自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅配套、補(bǔ)充政策文件，也廢止了一系列企業(yè)所得稅配套、補(bǔ)充政策文件，要科學(xué)合理地根據(jù)紛繁復(fù)雜的稅收政策規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算，規(guī)避企業(yè)所得稅匯算風(fēng)險(xiǎn)，本文認(rèn)為需要注意以下幾個(gè)方面的關(guān)鍵問題。

一、重視企業(yè)所得稅匯算工作

企業(yè)所得稅的特點(diǎn)是按年計(jì)征，分季預(yù)繳，年度匯算清繳，匯算清繳的期限是納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，這是給企業(yè)一個(gè)全面自查自核的機(jī)會(huì)，也是最后一次的調(diào)整機(jī)會(huì)。因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)補(bǔ)充政策文件的規(guī)定，正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人違反上述規(guī)定，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理，情節(jié)嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任很大，納稅人要想控制企業(yè)所得稅上的風(fēng)險(xiǎn)，避免巨額的滯納金和罰款，就需要摒棄僥幸心理，扎扎實(shí)實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、弄清企業(yè)所得稅匯算清繳范圍

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。因此，所有查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)和核定征收中定率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)都是企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人。

三、按時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

四、及時(shí)掌握相關(guān)稅收政策新變化

在實(shí)踐中，企業(yè)未能正確履行所得稅匯算清繳的義務(wù)而招致?lián)p失很大一部分源于對(duì)稅收政策不了解或誤解。所得稅匯算清繳是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，它隨著我國(guó)稅收法規(guī)和政策的調(diào)整而不斷的變化。這就要求企業(yè)的財(cái)稅人員通過有關(guān)涉稅的報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)、參加財(cái)稅實(shí)訓(xùn)等多種信息渠道，及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握企業(yè)所得稅稅收政策新變化，為企業(yè)正確納稅、避免匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提供支持。如：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法由原自行計(jì)算扣除和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除兩類改為現(xiàn)行的“清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)”扣除，其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。若企業(yè)沒有及時(shí)了解掌握資產(chǎn)損失稅前扣除辦法新變化，未申報(bào)或未按規(guī)定申報(bào)而自行扣除的損失一律不得在稅前扣除。

五、及時(shí)辦理匯算清繳備案事項(xiàng)

列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠不少，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策，企業(yè)要享受這些優(yōu)惠須按照法律法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種，列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行；對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，不得享受稅收優(yōu)惠。比如，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，需要在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)前進(jìn)行小型微利企業(yè)備案，才能在本年度申報(bào)及下一年季度預(yù)繳申報(bào)享受優(yōu)惠稅率20%，未按規(guī)定備案的企業(yè)，一律不得享受減免稅。列入事后備案的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)規(guī)定的資料。

六、做好企業(yè)所得稅匯算清繳自查

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對(duì)企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計(jì)算、繳納過程，涉及大量稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會(huì)計(jì)處理密切相關(guān)，要避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算自查調(diào)整工作。