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企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第1篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 現(xiàn)狀 對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了生存和發(fā)展，千方百計(jì)地開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售規(guī)模和市場(chǎng)的占有份額。其中，賒銷(xiāo)作為企業(yè)促銷(xiāo)產(chǎn)品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷(xiāo)也使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，壞賬損失也日益增多，導(dǎo)致現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1、賒銷(xiāo)比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷(xiāo)售收入的50%左右。

2、我國(guó)應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例較高。

3、企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。國(guó)有企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問(wèn)題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因?yàn)槿谫Y困難，加上應(yīng)收賬款居高不下，更感到企業(yè)資金嚴(yán)重不足。

4、上市公司大量關(guān)聯(lián)方交易形成的應(yīng)收帳款。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)公司化進(jìn)程的加快，一些上市公司關(guān)聯(lián)方之間交易形成應(yīng)收賬款也在加劇。

二、成因分析

1、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷(xiāo)售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的管理和資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用。

2、經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

3、相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確，考核不到位。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng)，另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo)，使?fàn)I銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售，對(duì)銷(xiāo)售回款不重視。再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷(xiāo)售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén)，由此造成各部門(mén)責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

4、企業(yè)對(duì)設(shè)立的銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)（辦事處）管理力度不夠。大部分企業(yè)為開(kāi)拓市場(chǎng)并迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，在本地和外地設(shè)立了專門(mén)的銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)（辦事處），并且形成了相當(dāng)規(guī)模的遍布各地的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)。這對(duì)加大銷(xiāo)售的力度起了很大作用，但由于對(duì)應(yīng)收賬款催收的制度尚未建立和完善，使銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)占有大量的已銷(xiāo)貨款不能及時(shí)收回。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1、對(duì)購(gòu)貨單位進(jìn)行資信調(diào)查，控制賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。（1）制定嚴(yán)格的信用政策。信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，一般由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶提供賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)針對(duì)這三點(diǎn)要素進(jìn)行考慮。（2）認(rèn)真做好賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查。對(duì)擬賒帳的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒帳客戶信用等級(jí)檔案。（3）制定合理的賒銷(xiāo)方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒帳方針。如有擔(dān)保的賒帳或者有條件銷(xiāo)售。

2、實(shí)行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制和清查制度。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃，每月、每?jī)蓚€(gè)月或每季度把滯期超過(guò)30天、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)，制成表格轉(zhuǎn)給銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人。銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款滯期的原因進(jìn)行解釋，并提供相應(yīng)的催款計(jì)劃。如果一定期限內(nèi)計(jì)劃沒(méi)有完成，按涉及金額的一定比例對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

3、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。（1）合理計(jì)劃、有序生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，并能按市場(chǎng)的需求制定詳細(xì)計(jì)劃。盡可能多做定單生產(chǎn)，從源頭上控制應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行臺(tái)賬控制，建立和完善應(yīng)收賬款臺(tái)賬。（3）建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)，按照誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。（4）進(jìn)行必要的債務(wù)重組，盡可能降低損失。債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決，同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。通過(guò)債務(wù)重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。

4、客觀確認(rèn)壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失，進(jìn)行客觀的確認(rèn)與核算，確認(rèn)應(yīng)收賬款核算的真實(shí)、可靠性。

【參考文獻(xiàn)】

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第2篇

[關(guān)鍵詞]制造企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.004

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）02-0007-01

1 制造型企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.1 不重視信用管理

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還處在初始層次，還未形成社會(huì)信用機(jī)制，其法制基礎(chǔ)相對(duì)不強(qiáng)，加之目前存在的地方保護(hù)色彩，令國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了普遍缺乏信用的現(xiàn)象。公司間拖欠款項(xiàng)、詐騙、壞賬、三角債等現(xiàn)象越來(lái)越多。企業(yè)對(duì)信用不注重，在售賣(mài)公司產(chǎn)品方面依舊有僥幸的態(tài)度，沒(méi)有對(duì)顧客的信用狀況實(shí)施調(diào)研，便急著想同客戶交易，盡管這么做，可以令公司賬面收入上升，但并不會(huì)多受利益，這是由于公司對(duì)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收所引發(fā)的危險(xiǎn)不夠注重，在低利潤(rùn)的情況下，對(duì)于壞賬，甚至是拖欠貨款引起的資金費(fèi)用，也一樣可以使公司多月的利潤(rùn)喪失。從當(dāng)前制造企業(yè)的信用管理來(lái)看，公司并沒(méi)有設(shè)置信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺少防范措施。目前，公司的財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部職責(zé)不清晰，對(duì)應(yīng)收賬款的管理不善，使得產(chǎn)生無(wú)法避免的損失。

1.2 內(nèi)部控制不完善

內(nèi)部控制存在的不完善之處主要體現(xiàn)在，第一，合同執(zhí)行方面具有不足，合同是受法律所保護(hù)的，且根據(jù)合同可以保障合同雙方的權(quán)利義務(wù)，明確合同雙方的關(guān)系，從而有效對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，因此，對(duì)于合同的管理需要十分謹(jǐn)慎。然而制造公司在其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，因?yàn)橛涃~、傳送單據(jù)等過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生誤差及交易產(chǎn)品在收款與售貨的時(shí)間存在不等的情況，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)同顧客對(duì)賬，即使是盡早的對(duì)了賬，多數(shù)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，由于缺乏協(xié)議文件，使公司的應(yīng)收賬款回收不到，需狀告至法院時(shí)，無(wú)法拿出有效的證據(jù)。第二，考核機(jī)制不足，約束體系不完善。目前，制造型企業(yè)實(shí)施的為銷(xiāo)售員的提成同其銷(xiāo)售額相關(guān)的方式，在對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核過(guò)程中公司僅對(duì)銷(xiāo)售額有所重視，追求的是公司財(cái)務(wù)報(bào)表上的高利潤(rùn)；銷(xiāo)售員為其本人的利益，只注重的是達(dá)成其任務(wù)，使用賒銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售，令其應(yīng)收賬款大范圍上漲。對(duì)這些應(yīng)收賬款，公司既沒(méi)有明文要求銷(xiāo)售員收回賬款，也沒(méi)有專門(mén)設(shè)置監(jiān)督收回應(yīng)收賬款的機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致銷(xiāo)售額高，但經(jīng)濟(jì)效益不高。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在不足。新準(zhǔn)則中明文規(guī)定了，對(duì)于各類型的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)地催收、清算，定時(shí)同客戶進(jìn)行對(duì)賬，確認(rèn)后難以回收的應(yīng)收賬款，已提取壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備；未對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提的，應(yīng)作壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。然后制造型企業(yè)在其工作中，并不是嚴(yán)格依據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定去處理業(yè)務(wù)的，對(duì)于所產(chǎn)生的應(yīng)收款沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行清理，流失應(yīng)收賬款現(xiàn)象嚴(yán)重。對(duì)于應(yīng)收賬款的收回工作不夠好，有關(guān)人員不夠積極地對(duì)待，令客戶欠應(yīng)收賬款的時(shí)間增加，從而難以收回。

2 優(yōu)化制造型應(yīng)收賬款管理的建議

2.1 設(shè)置合理的信用政策

制造型企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手于其實(shí)際，定期進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，以衡量公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)估公司所潛在風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確預(yù)估應(yīng)收賬款金額，確認(rèn)合理的信用期，信用標(biāo)準(zhǔn)及現(xiàn)金折扣，對(duì)于管理企業(yè)的應(yīng)收賬款是十分主要的，企業(yè)管理層必須要將制定信用政策掌握到位，并且公司在實(shí)施信用管理，可實(shí)施信用保險(xiǎn)，國(guó)外便是這么做的，以期免于供予賒銷(xiāo)時(shí)受意想不到的損害。目前，大部分保險(xiǎn)企業(yè)還未實(shí)施關(guān)于投保信用險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，但是，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一定會(huì)普及這一業(yè)務(wù)，公司在投保時(shí)，可以對(duì)壞賬損害與保險(xiǎn)費(fèi)間實(shí)施衡量，令公司風(fēng)險(xiǎn)小，收益大。

2.2 完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合

完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合。內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員也應(yīng)當(dāng)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。要加大合作思想與整體觀點(diǎn)，設(shè)置有關(guān)制度，使得員工工作相互協(xié)調(diào)，積極地使用各種方法，對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)行有效管理。同時(shí)，也要從制度層面激勵(lì)業(yè)務(wù)部門(mén)員工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。把公司收回應(yīng)收賬款同內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的獎(jiǎng)勵(lì)與考核績(jī)效相結(jié)合，把周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)納進(jìn)對(duì)企業(yè)各部門(mén)經(jīng)理的績(jī)效考核，對(duì)導(dǎo)致超期應(yīng)收款的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)與有關(guān)人員，公司應(yīng)在內(nèi)給予適當(dāng)警告，接受員工的監(jiān)管。對(duì)導(dǎo)致壞賬的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)與相關(guān)員工，應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部管理制度減少其工薪獎(jiǎng)金，為預(yù)防銷(xiāo)售員只是為了達(dá)到其任務(wù)而強(qiáng)制賒銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置嚴(yán)格的考核體系，以真正收回貨款金額當(dāng)作考核指標(biāo)，每一業(yè)務(wù)員均需做到對(duì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)，如此可令銷(xiāo)售員明確自身的風(fēng)險(xiǎn)思想，使貨款回收路徑得以加大，最大程度地使壞賬損失降低，公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短不一，部分剛產(chǎn)生部分己大于信用期許多時(shí)間，因此需要細(xì)分應(yīng)收賬款，并嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)管，隔段時(shí)間就需要對(duì)賬齡進(jìn)行分析，這也是防范風(fēng)險(xiǎn)的好辦法。

除此之外，對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)監(jiān)管十分重要，對(duì)于賬面金額超過(guò)信用期，或公司通過(guò)賬齡進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了應(yīng)收賬款未收回時(shí)，應(yīng)分析當(dāng)前信用審批體系與信用標(biāo)準(zhǔn)是否具有遺漏，之后對(duì)于違約的顧客實(shí)施重新評(píng)價(jià)與調(diào)研，把信用度不高的顧客在公司的信用名單中剔除，并催收拖欠貨款，為使應(yīng)收賬款催收成績(jī)得以提升，公司不單需要加大平時(shí)的催收工作，將收回貨款，列入重要事項(xiàng)，合理制訂銷(xiāo)售對(duì)策，找出一條〖鈾倩蹩釷棧氐男侶肪丁

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第3篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;質(zhì)押 融資

2007年10月1日實(shí)施的《物權(quán)法》明確應(yīng)收賬款可以作為質(zhì)押物進(jìn)行貸款,這不僅拓展了商業(yè)銀行的信貸渠道,也是解決中小企業(yè)貸款難的有效途徑之一。但自2007年10月8日應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)上線到2009年6月30日,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)在全國(guó)范圍內(nèi)一共才發(fā)生了74453筆,且主要集中在發(fā)達(dá)的東部地區(qū),欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)生很少。以景德鎮(zhèn)地區(qū)為例,系統(tǒng)上線以來(lái)僅發(fā)生了數(shù)筆業(yè)務(wù),相對(duì)于整個(gè)地區(qū)的信貸業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)幾乎微不足道。業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢,系統(tǒng)設(shè)計(jì)的目的――解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn),這個(gè)問(wèn)題值得重視。

一、景德鎮(zhèn)地區(qū)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

景德鎮(zhèn)市共有7家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),注冊(cè)為應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)常用用戶的有3家,還有1家中小企業(yè)擔(dān)保公司也注冊(cè)為系統(tǒng)常用用戶,其他的為總行注冊(cè)后對(duì)下授權(quán)。從發(fā)展情況來(lái)看主要呈現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn):

一是業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。景德鎮(zhèn)市全轄自2005年以來(lái)共開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)12筆,其中有4筆業(yè)務(wù)是系統(tǒng)上線前發(fā)生的,即實(shí)際上自2007年系統(tǒng)上線以來(lái)僅發(fā)生了8筆業(yè)務(wù)。

二是質(zhì)押物多為具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的收費(fèi)權(quán)。12筆應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中,有9筆的質(zhì)押物為收費(fèi)權(quán),占到總數(shù)的75%。而僅有的3筆以購(gòu)銷(xiāo)合同債權(quán)為質(zhì)押物的,據(jù)實(shí)際了解,應(yīng)收賬款在融資中也僅為補(bǔ)充擔(dān)保物,主要的擔(dān)保物乃為企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)中,中小企業(yè)基本上是無(wú)法提供具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的收費(fèi)權(quán)作為質(zhì)押物的。如圖1所示:

三是融資對(duì)象多為事業(yè)單位或大型企業(yè)。相比中小企業(yè),金融機(jī)構(gòu)更傾向于向相對(duì)穩(wěn)定的事業(yè)單位或大型企業(yè)提供此項(xiàng)融資業(yè)務(wù),中小企業(yè)通過(guò)該途徑獲得融資的機(jī)會(huì)較少。具體如圖2所示:

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問(wèn)題

(一)相關(guān)法律制度不夠完善影響了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展

一是應(yīng)收賬款質(zhì)押登記部門(mén)規(guī)定不統(tǒng)一。如公路收費(fèi)權(quán)的質(zhì)押登記,按照《國(guó)務(wù)院收費(fèi)公路項(xiàng)目貸款擔(dān)保問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)函〔1999〕28號(hào))規(guī)定,以地市級(jí)以上交通主管部門(mén)作為登記部門(mén)。而根據(jù)《物權(quán)法》第二百二十八條和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》第四條的規(guī)定,公路收費(fèi)權(quán)屬于應(yīng)收賬款,應(yīng)在應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)中登記。質(zhì)押登記機(jī)關(guān)與國(guó)務(wù)院規(guī)定不一致,給銀行實(shí)際操作帶來(lái)了一定的困惑和風(fēng)險(xiǎn)。

二是質(zhì)押登記期限規(guī)定不盡合理。根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》第十二條和第十三條規(guī)定,應(yīng)收賬款質(zhì)押登記期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年,到期前必須重新辦理展期,否則登記失效。然而5年的期限與作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款并沒(méi)有必然聯(lián)系,反而增加了操作的復(fù)雜性。在期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中,質(zhì)權(quán)人有可能因原來(lái)的業(yè)務(wù)辦理人員變動(dòng)等原因,沒(méi)能及時(shí)辦理展期而遭受損失。此次調(diào)查中,各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為該項(xiàng)規(guī)定不盡合理,容易給質(zhì)權(quán)人帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三是缺乏相應(yīng)的權(quán)利沖突解決機(jī)制?！段餀?quán)法》、《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)法律制度對(duì)在同一應(yīng)收賬款上存在多個(gè)質(zhì)權(quán)以及當(dāng)出質(zhì)人的債務(wù)人行使抵銷(xiāo)權(quán)時(shí),如何確定各個(gè)權(quán)利的優(yōu)先性問(wèn)題,沒(méi)有作出明確規(guī)定,導(dǎo)致了在實(shí)踐中質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)能否實(shí)現(xiàn)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如當(dāng)出質(zhì)人的債務(wù)人行使抵銷(xiāo)權(quán)時(shí),就有可能讓作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款全部或部分消失,從而損害質(zhì)權(quán)人的利益。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)給銀行經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)除了存在一般性的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)外,還具有一些不同于其他融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),這也給銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)了新的課題。

一是基礎(chǔ)合同的效力風(fēng)險(xiǎn)。用于設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)收賬款是否成立、能否順利實(shí)現(xiàn),首先與產(chǎn)生該應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同的效力以及合同條款的完備程度密切相關(guān),特別是貨款支付、延付的具體違約責(zé)任等合同條款必須合法、清楚、準(zhǔn)確,只有這樣才能保證質(zhì)權(quán)人的利益不受侵害。如果該基礎(chǔ)合同本身存在違反法律禁止性規(guī)定、損害社會(huì)公共利益、合同標(biāo)的物根本不存在等情形,該合同將會(huì)被認(rèn)定自始無(wú)效,導(dǎo)致應(yīng)收賬款本身就不成立。同時(shí),如果該合同的合同要素不齊備、條款規(guī)定不清楚、準(zhǔn)確,或者有不利于收取貨款的規(guī)定,也將會(huì)嚴(yán)重影響質(zhì)權(quán)人質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

二是應(yīng)收賬款債務(wù)人行使抗辯權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《合同法》等相關(guān)法律的規(guī)定,債務(wù)人在履行合同的過(guò)程中可依法對(duì)債權(quán)人行使先履行抗辯權(quán)、同時(shí)履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)。此外,債務(wù)人還可以在合理的時(shí)間內(nèi)對(duì)出質(zhì)人交付的貨物或提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收,在驗(yàn)收符合合同規(guī)定后再履行相應(yīng)義務(wù),即可以就出質(zhì)人交付貨物有瑕疵或者出質(zhì)人不適當(dāng)履行合同義務(wù)提出抗辯?；谏鲜鲈?貸款銀行的應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)能否順利實(shí)現(xiàn)還取決于出質(zhì)人能否充分適當(dāng)履行合同義務(wù)。

三是應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力和方式風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力也是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的重要因素。因?yàn)榧词钩鲑|(zhì)人充分適當(dāng)?shù)芈男辛撕贤x務(wù),但如果債務(wù)人的償付能力出現(xiàn)了問(wèn)題,質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)仍有無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性。另外,如果債務(wù)人提前償付債務(wù)或?qū)鶛?quán)人行使抵銷(xiāo)權(quán),或者在設(shè)定質(zhì)押后出質(zhì)人與債務(wù)人串通改變支付方式、出質(zhì)人怠于行使債權(quán)等情形,也會(huì)使質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)受到損害。

(二)中小企業(yè)總體信用水平不高阻礙了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展

由于中小企業(yè)所有權(quán)大多屬于個(gè)人,很少具備健全的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度,經(jīng)營(yíng)規(guī)范性程度不高;且中小企業(yè)進(jìn)入門(mén)檻低,眾多中小企業(yè)缺乏核心技術(shù)和無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力弱,經(jīng)營(yíng)效益不穩(wěn)定,使得銀行難以充分掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況、還款能力和貸款用途。同時(shí),少數(shù)中小企業(yè)主信用意識(shí)淡薄,時(shí)有逃廢銀行債務(wù)的情況發(fā)生,給銀行造成了較大損失。而一些經(jīng)營(yíng)規(guī)范、誠(chéng)實(shí)守信、發(fā)展前景好的中小企業(yè)由于缺乏外部信用評(píng)級(jí)等原因,也不能滿足銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的信用級(jí)別要求。例如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行就規(guī)定,應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)中的賣(mài)方和買(mǎi)方至少要達(dá)到農(nóng)行評(píng)級(jí)AA級(jí)以上標(biāo)準(zhǔn),并且還要落實(shí)合法有效的擔(dān)保措施,才能給予貸款。而一般的中小企業(yè)很難達(dá)到這一要求,導(dǎo)致中小企業(yè)難以通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押獲得融資。

(三)銀行和企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不足

調(diào)查發(fā)現(xiàn),由于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)意識(shí)上還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)向零售型銀行的轉(zhuǎn)變,還是習(xí)慣于發(fā)放批量貸款,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等零售業(yè)務(wù)對(duì)于其核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要意義。簡(jiǎn)單地認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)相對(duì)于其他貸款業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)較大,且難以找到合適的應(yīng)收賬款和符合要求的客戶,發(fā)展前景不廣,推廣的意愿不大。參與調(diào)查的景德鎮(zhèn)市全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中,只有28%的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自行組織過(guò)針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)或向企業(yè)推介過(guò);有86%的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理表示對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)不甚了解,甚至沒(méi)有閱讀過(guò)《物權(quán)法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)也不太了解,以景德鎮(zhèn)地區(qū)為例,到目前為止,還沒(méi)有一家企業(yè)主動(dòng)以應(yīng)收賬款為質(zhì)押物向銀行申請(qǐng)貸款。

三、推動(dòng)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展的對(duì)策建議

(一)完善應(yīng)收賬款質(zhì)押相關(guān)法律制度

1、建議最高人民法院出臺(tái)《物權(quán)法》的相關(guān)司法解釋,進(jìn)一步明確細(xì)化可作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款的范圍,進(jìn)而統(tǒng)一應(yīng)收賬款質(zhì)押登記部門(mén);對(duì)同一個(gè)應(yīng)收賬款上存在多個(gè)質(zhì)押權(quán)的情況,可規(guī)定按在系統(tǒng)登記時(shí)間的先后確定各個(gè)權(quán)利優(yōu)先受償?shù)捻樞?對(duì)出質(zhì)人怠于行使債權(quán)危害質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的,允許質(zhì)權(quán)人代位行使。

2、修改《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》,提高系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。一是修改“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年”的規(guī)定,允許當(dāng)事人對(duì)期限的訂立擁有更多自,增強(qiáng)期限規(guī)定的靈活性;二是改變由質(zhì)權(quán)人單獨(dú)登記質(zhì)權(quán)的規(guī)定,改由出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人共同在系統(tǒng)中登記,明確出質(zhì)人須對(duì)其所提供的法定注冊(cè)名稱、注冊(cè)地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名等基本信息保證真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。發(fā)生變更時(shí),應(yīng)及時(shí)通知質(zhì)權(quán)人,并進(jìn)行變更登記;三是明確出質(zhì)人的通知義務(wù)。對(duì)于有特定債務(wù)人的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,規(guī)定由出質(zhì)人履行向基礎(chǔ)合同的債務(wù)人告知質(zhì)押情況的義務(wù),同時(shí)向質(zhì)權(quán)人提供履行通知義務(wù)的證明并在系統(tǒng)中登記說(shuō)明。當(dāng)發(fā)生可能危及質(zhì)權(quán)人質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的情況時(shí),如基礎(chǔ)合同的債務(wù)人行使抵銷(xiāo)權(quán)、提前清償、改變清償方式等等,出質(zhì)人應(yīng)及時(shí)通知質(zhì)權(quán)人。

(二)加強(qiáng)政策支持和引導(dǎo)

一是人民銀行可以在信貸政策上采取一些優(yōu)惠措施促進(jìn)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展,特別是針對(duì)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。例如可以允許相應(yīng)的貸款利率在一定范圍內(nèi)上浮,從而鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保向中小企業(yè)融資。

二是監(jiān)管部門(mén)可以研究制定關(guān)于應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指引,加強(qiáng)制度支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo),幫助金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三是創(chuàng)新銀行監(jiān)管制度。對(duì)中小企業(yè)貸款實(shí)行單獨(dú)統(tǒng)計(jì)、單獨(dú)考核、快速審批,以及單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)設(shè)立服務(wù)中小企業(yè)的專門(mén)機(jī)構(gòu),開(kāi)發(fā)更加適合中小企業(yè)融資需求的金融產(chǎn)品,降低貸款門(mén)檻,放寬擔(dān)保抵押條件,簡(jiǎn)化貸款管理和審核程序。

(三)加快推進(jìn)中小企業(yè)信用體系建設(shè)

一是人民銀行要加強(qiáng)針對(duì)中小企業(yè)信用體系建設(shè)的力度。引導(dǎo)中小企業(yè)建立、健全內(nèi)部信用管理制度和財(cái)務(wù)制度,建立、完善中小企業(yè)信用檔案,鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小企業(yè)參與第三方外部信用評(píng)級(jí),推動(dòng)地方政府增加對(duì)中小企業(yè)的扶持,指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)延伸對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù),增加對(duì)信用好、有市場(chǎng)、有效益的中小企業(yè)的信貸支持,建立健全“守信受益、失信懲戒”的信用約束機(jī)制。

二是地方政府要積極推動(dòng)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè),完善中小企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制,鼓勵(lì)本地區(qū)行業(yè)相同或相似的中小企業(yè)組建信用聯(lián)合體,提升當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)信用水平。

三是中小企業(yè)自身應(yīng)提高信用意識(shí)、規(guī)范經(jīng)營(yíng),不斷提升企業(yè)信用信息的披露程度,提高信用級(jí)別,爭(zhēng)取獲得更多融資。同時(shí),深化對(duì)應(yīng)收賬款款質(zhì)押融資的認(rèn)識(shí),改善應(yīng)收賬款管理,為銀行提供合格的應(yīng)收賬款,爭(zhēng)取獲得貸款。

參考文獻(xiàn):

[1]中國(guó)征信中心:應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)登記情況[J].中國(guó)征信.2009,(4).

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第4篇

從一般意義上來(lái)講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品，提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對(duì)施上企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過(guò)程中應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，其中包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

日前，各施丁企業(yè)，特別是國(guó)有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，長(zhǎng)達(dá)十年。高額的，長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來(lái)廠巨大的風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

1．應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀：復(fù)雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理。

(1)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。日前，我國(guó)很多的國(guó)有大中型施工企業(yè)，特別是集團(tuán)企業(yè)，已實(shí)現(xiàn)了牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化發(fā)展，在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時(shí)，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，將業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；邡分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時(shí)往往包含了多方而的業(yè)務(wù)。還有，施工企業(yè)之間有時(shí)也存在“總包”與“分包”的相互破接工程項(xiàng)目施工的復(fù)雜關(guān)系。這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項(xiàng)的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復(fù)雜的三角債，并長(zhǎng)期未能得到清理。

(2)企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系。由十職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長(zhǎng)此以往，形成了大量長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款。

(3)運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)生活巾，通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，造成負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

2．應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的兩個(gè)最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)：資金困難和壞賬損失。

(1)延遲企業(yè)現(xiàn)金流人，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤(rùn)，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款金額的不斷上升。具帶來(lái)的后果，一方面，造成企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一力面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能同為應(yīng)收帳款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而施工企業(yè)開(kāi)拓新市場(chǎng)、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保匠金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(2)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)人當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤(rùn)，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會(huì)付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)呢?下面，筆者將根據(jù)制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則，提出施工企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的一些重要措施與建議。

1．制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。

(1)成本效益原則。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對(duì)資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

(2)例外管理原則。企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對(duì)那些信譽(yù)好、可靠性禹的發(fā)包節(jié)位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對(duì)那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對(duì)經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無(wú)效果或效果較差的發(fā)包甲位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確?？铐?xiàng)的收回萬(wàn)無(wú)一失。

(3)市場(chǎng)品牌原則。應(yīng)收賬款管理政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在決策時(shí)不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系。對(duì)于那些迫切需要拓展市場(chǎng)和樹(shù)立自己晶牌的成長(zhǎng)型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會(huì)影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過(guò)程中對(duì)施工企業(yè)的評(píng)價(jià)，所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對(duì)拓展巾場(chǎng)及樹(shù)立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益。

2．制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

(1)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)立即填寫(xiě)《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。②明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)卜應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡

等財(cái)務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。④《對(duì)賬詢證函》：財(cái)務(wù)審計(jì)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。①及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

(2)建立應(yīng)收賬款日常清查制度。①清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性，應(yīng)收賬款表述的完整性(有無(wú)虛增或虛減情況)。⑦年終清查：每年年終時(shí)，公司組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過(guò)法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)掌握債務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。③相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時(shí)，同時(shí)清查相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額，清晰債權(quán)。

(3)建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，具體如下：①成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清久工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評(píng)審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人進(jìn)行清欠，廠解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案．訴訟實(shí)施方案。①成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項(xiàng)目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門(mén)機(jī)構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收丁作。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績(jī)考核，除了產(chǎn)值，利潤(rùn)，工期，質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建沒(méi)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。③施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，開(kāi)對(duì)企業(yè)臺(tái)賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的處置管理

由于各種原因，應(yīng)收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，義如何最大限度地降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的損失呢?下文試作一些創(chuàng)新性的探討。

1．合理確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

在日常加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保不偏離《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的前提下，筆者認(rèn)為：引入賬齡分析法與信用等級(jí)分析法相結(jié)合的方法來(lái)合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級(jí)不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例就不相同。例如：一個(gè)信用等級(jí)較高的債務(wù)單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問(wèn)題或一時(shí)疏忽可能會(huì)延遲付款，但由于其信用等級(jí)較高，那么對(duì)該債務(wù)單位應(yīng)付的款項(xiàng)所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就應(yīng)當(dāng)較低或者不計(jì)，而采取其他方式加速應(yīng)收款項(xiàng)的回收。

在平時(shí)的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有“拖款次數(shù)”的汜錄。在計(jì)提比例后加上一個(gè)系數(shù)作為對(duì)債務(wù)單位信用的一個(gè)訐價(jià)，然后再計(jì)提壞賬。計(jì)提系數(shù)；計(jì)提比例×(1+拖款次數(shù)／合同次數(shù))。例如某施工企業(yè)曾承建某發(fā)包單位項(xiàng)日20次，在對(duì)這些項(xiàng)目部的質(zhì)保金統(tǒng)汁中發(fā)現(xiàn)，對(duì)方逾期付款4次，該筆質(zhì)保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設(shè)單位該筆質(zhì)保余的壞賬訃提比例可這樣確定：計(jì)提系數(shù)＝5％×(1+4／20)＝6％。

2．轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

(1)出售債權(quán)。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個(gè)豐富的融資平臺(tái)。施工企業(yè)也可以利用這些優(yōu)良的融資環(huán)境，將單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包所有權(quán)止售給商(如資產(chǎn)管理公司)或信貸機(jī)構(gòu)，由它們提供資金給企業(yè)，并負(fù)責(zé)直接向發(fā)包單位收取賬款或?qū)~款進(jìn)行再處理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時(shí)融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。出售債權(quán)的例子在我國(guó)比較少見(jiàn)，尤其在施工行業(yè)更是如此，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和我國(guó)建筑施上市場(chǎng)的逐步對(duì)外丌放，單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包出售籽成為施工企業(yè)處理應(yīng)收賬款重要手段之一。

(2)應(yīng)收賬款保理。顧名思義，應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷(xiāo)形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。在國(guó)內(nèi)，銀行一般只接受有追索權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷(xiāo)售商和采購(gòu)商之間的三方合同，確保銷(xiāo)售合同的真實(shí)性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)采取應(yīng)收賬款保理方式來(lái)處理應(yīng)收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面降低了融資成本。一般來(lái)說(shuō)，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低丁短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會(huì)降低貸款利率并收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。

3．實(shí)行壞賬核銷(xiāo)制度，進(jìn)行“賬銷(xiāo)案存”管理。

壞賬核銷(xiāo)足應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度不但有利于真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，而且有利于減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。壞賬核銷(xiāo)制度應(yīng)包括：①壞賬核銷(xiāo)審批制度。嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限、審批程序，將減少企業(yè)舞弊的可能。②“賬銷(xiāo)案存”制度。對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬要進(jìn)行專門(mén)的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，都要盡可能地進(jìn)行追收。

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第5篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 方法

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，特別是在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)資金的能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和流通，尤其關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金是否能夠?qū)崿F(xiàn)良性循環(huán)。在施工企業(yè)資金管理中，應(yīng)收賬款管理目前已經(jīng)成為企業(yè)資金管理中重要問(wèn)題，施工企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理，通過(guò)做好施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)資金質(zhì)量和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及目標(biāo)

現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平整體上不高，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理還存在著各種各樣的問(wèn)題。首先企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的制度的不完善。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以通過(guò)合同的方式來(lái)完善和實(shí)施，合同的約束作用可以更好促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展?，F(xiàn)階段施工企業(yè)在應(yīng)收賬款合同管理方面比較薄弱，應(yīng)收賬款活動(dòng)往往是口頭答應(yīng)或者打個(gè)紙條，應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)格謹(jǐn)慎。這樣就造成了施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收的困難。其次施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)分配不明確，考核監(jiān)督制度不完善。施工企業(yè)在業(yè)績(jī)的考核時(shí)，只注重企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了多少，施工項(xiàng)目增加的多少，追求企業(yè)賬面上的利潤(rùn)，而沒(méi)有看到是施工企業(yè)實(shí)際的企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)在項(xiàng)目施工的過(guò)程中墊付大量的施工成本，造成了大量的施工企業(yè)應(yīng)收賬款，如果這些應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，會(huì)造成企業(yè)資金的短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。施工企業(yè)的各部門(mén)各自干各自的，沒(méi)能夠共同來(lái)做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。做好施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要企業(yè)各部門(mén)的共同努力，各部門(mén)都應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，做好自己的本職工作。在施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)方面分配不明確，各部門(mén)在賒欠時(shí)都表現(xiàn)的很積極，但是在施工企業(yè)回收應(yīng)收賬款時(shí)，各部門(mén)都抱著躲避的心態(tài)，各部門(mén)間推卸責(zé)任。長(zhǎng)期下去造成了企業(yè)大量的應(yīng)收賬款沒(méi)有得到回收，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂。第四企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)問(wèn)題以后沒(méi)有得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和控制。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，各個(gè)部門(mén)都應(yīng)該做好應(yīng)收賬款及時(shí)清算工作。在許多施工企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有能夠負(fù)起責(zé)任來(lái)，沒(méi)有做到企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)的清算。而且許多都礙于面子，不想去完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作，而且應(yīng)收賬款賬面管理管理不夠細(xì)化具體，控制力度還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

在施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，其管理的目標(biāo)就是為了提高企業(yè)的資金管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加施工項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模，給企業(yè)帶來(lái)充足的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，最大限度降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本及壞賬損失。同時(shí)充分利用應(yīng)收賬款的優(yōu)勢(shì)，利用應(yīng)收賬款給企業(yè)帶了更大的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)應(yīng)收賬款的管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的及時(shí)回收，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，提高施工企業(yè)的凈收益，利用合理的制度和規(guī)定，保證客戶能夠及時(shí)的清賬和還款。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理首先要保證企業(yè)必要的流動(dòng)資金，能夠保障施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。降低施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本也是應(yīng)收賬款管理的重要目標(biāo)之一，應(yīng)收賬款的管理成本指的是從應(yīng)收賬款發(fā)生到截止的過(guò)程中所發(fā)生的管理總成本。有效的應(yīng)收賬款管理方法，可以最大限度的降低企業(yè)的管理成本。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理另外一個(gè)重要目標(biāo)就是要保持良好的客戶關(guān)系，企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展是離不開(kāi)客戶的，在應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中，要充分考慮到客戶難處和要求，采用人性化的管理手段，在完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作的同時(shí)，還要給客戶留下良好的印象，提高企業(yè)的聲譽(yù)。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展具有重要的意義，首先通過(guò)建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，可以有效的減少施工企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率。首先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要制定負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款回收的領(lǐng)導(dǎo)小組，直接負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收工作，定期的開(kāi)展施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收效率的檢查和監(jiān)督，督促相關(guān)的責(zé)任部門(mén)能夠及時(shí)的去完成應(yīng)收賬款的回收工作。確定出企業(yè)合理應(yīng)收賬款的使用和回收的方案。其次在工作考核時(shí)增加應(yīng)收賬款管理這一項(xiàng)考核指標(biāo)，通過(guò)將應(yīng)收賬款考核指標(biāo)具體到部門(mén)和個(gè)人的方式，有效的保證了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)施的力度。第三，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模可以設(shè)立企業(yè)的信用管理部門(mén)或者崗位，通過(guò)對(duì)客戶信用的調(diào)研與審查，完成對(duì)施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，得到客戶信用質(zhì)量水平，為施工企業(yè)是否承接項(xiàng)目提供支持依據(jù)，并且根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的預(yù)防措施。第四，通過(guò)提高企業(yè)應(yīng)收賬款的合同管理，可以有效的提高施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，在合同的制定時(shí)要按照我國(guó)合同法來(lái)實(shí)行，特別是對(duì)于付款的方式、期限等要做出明確的標(biāo)注，合同在制定完后，要有一個(gè)嚴(yán)格的審批過(guò)程，保證合同的安全性和有效性，利用合同的方式，為企業(yè)應(yīng)收賬款回收提供了法律依據(jù)，能夠更好更快的完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。

三、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)資金能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)能否長(zhǎng)久的穩(wěn)定與發(fā)展，開(kāi)展施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的要求，也是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要一個(gè)方面。文章通過(guò)調(diào)研研究，指出現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，提出了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)和對(duì)策，通過(guò)研究實(shí)現(xiàn)了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：