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工程項目決算審計報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計；工程項目；內(nèi)部控制

作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計師，研究方向：審計。

中圖分類號：C913.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實現(xiàn)控制目標(biāo)

根據(jù)coso內(nèi)部控制框架體系，監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督和個別評估組成。這需要審計人員參與到工程項目的各控制環(huán)節(jié)中，轉(zhuǎn)變過去對工程項目單純實施事后決算審計的觀念。

二、工程項目各控制環(huán)節(jié)的持續(xù)審計監(jiān)督

（一）項目決策控制

根據(jù)工程管理程序要求，審計人員參與對項目的決策。審計人員作為工程項目評審成員，其通過現(xiàn)場勘查，統(tǒng)籌分析，對項目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面參與發(fā)表意見。同時對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，并提出書面審核意見。

對于重大工程項目，企業(yè)需進(jìn)行集體決策，并根據(jù)客觀條件的變化及時作出調(diào)整，審計人員參與決策的全過程。

（二）概預(yù)算控制

企業(yè)建立合理的概預(yù)算控制程序，實現(xiàn)對工程造價的控制。審計人員要對工程概算（初步的預(yù)算造價）進(jìn)行復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時效性、適用范圍；概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現(xiàn)象；設(shè)計概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進(jìn)行論證調(diào)整設(shè)計方案或者重新辦理報批事項。

審計人員根據(jù)工程的特點選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進(jìn)行審計，審查內(nèi)容包括項目的完整性、工程量的準(zhǔn)確性、套取定額和計費比率的合理性、計算匯總的正確性等。

（三）招投標(biāo)-合同控制

企業(yè)需制定完善的招投標(biāo)控制程序，從而保證整個招標(biāo)過程的公開、公平、公正，符合企業(yè)的管理規(guī)定和國家法律法規(guī)。

招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計人員參與對投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績等情況的審查，并對擬簽定合同的主要條款進(jìn)行初步審核。

對需要編制標(biāo)底的項目，企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，但審計人員要審核標(biāo)底計價內(nèi)容的完整性、計價依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，標(biāo)底價格是否控制在投資限額內(nèi)。

審計人員作為評標(biāo)小組成員，應(yīng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，最后擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

依據(jù)《中華人民共和國合同法》，企業(yè)的合同管理規(guī)定與施工單位訂立合同，審計人員需要對合同的金額、工期、付款方式、支付時間等內(nèi)容進(jìn)行審核。

合同履行過程中，審計人員對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項的依據(jù)。

（四）施工過程控制

企業(yè)施工過程包括工程質(zhì)量、投資進(jìn)度、款項支付、安全管理等內(nèi)容。企業(yè)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對項目施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制。審計人員應(yīng)選擇工程項目的重點部位、重點工序、重點因素作為控制點進(jìn)行重點監(jiān)督。

對合同以外工程、隱蔽工程，尤其對一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計人員很難確定工程量的正確性，因此審計人員需要參與基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的驗收，到現(xiàn)場實地抽查測量，做到工程管理部門、審計、施工、監(jiān)理4方會審會簽后才能加以封閉。對施工中工程變更鑒證，也要堅持4方會審會簽制度。

對于工程物資，需要審核采購物資規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規(guī)定；物資的接運、驗收、保管維護(hù)、發(fā)放等管理控制是否有效。

對于進(jìn)度款應(yīng)根據(jù)合同付款條款和工程進(jìn)度以及監(jiān)理的情況支付，嚴(yán)格控制支付進(jìn)度，掌握工程決算的主動權(quán)，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內(nèi)；余款待工程決算審計結(jié)束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗收控制

項目完成試運行后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收。工程管理部門擬定竣工驗收文件，并申請項目的竣工驗收。企業(yè)組織財務(wù)、審計等部門，設(shè)計單位，施工單位和監(jiān)理公司對項目進(jìn)行檢查驗收，驗收完畢并確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定要求后，由驗收小組負(fù)責(zé)人簽署驗收證書。項目竣工驗收應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，必須符合國家規(guī)定的竣工條件和竣工驗收要求。要加強對竣工驗收的審核，包括審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

工程管理部門應(yīng)組織人員依據(jù)國家法律法規(guī)及時編制竣工決算。決算完成后，審計人員應(yīng)參與對決算的審核。審計重點是現(xiàn)場鑒證的手續(xù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項目需要委托中介機構(gòu)進(jìn)行審計時，審計部門應(yīng)按照審計管理權(quán)限，選擇具備資質(zhì)且信譽良好的中介機構(gòu)進(jìn)行審計。中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計部門要求開展審計工作、出具審計報告，并提交審計報告涉及問題的工作底稿。審計部門應(yīng)對中介機構(gòu)提交的審計報告及相關(guān)資料進(jìn)行審核，形成審計報告，征求被審計部門意見后，按照審計程序下達(dá)審計意見或決定。

三、個別評估

盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計在工程項目內(nèi)部控制中占據(jù)特殊地位，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員，直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告工作。同時建立對項目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。審計人員要將內(nèi)部控制的運行成效作為重要內(nèi)容，對工程內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評價，對存在的控制缺陷提出書面報告，并令其整改。

四、工程項目內(nèi)部控制審計對審計人員提出了更高的要求

企業(yè)工程項目技術(shù)復(fù)雜，涉及土建、裝飾、給排水、強弱電、園林景觀等多方面工程，審計的廣度和難度不斷加大。對此，審計人員要提高政治素質(zhì)，遵守職業(yè)道德，加強后續(xù)教育，擴(kuò)充知識結(jié)構(gòu)，工作中要更新觀念，提高認(rèn)識，與時俱進(jìn)，主動參與工程項目的內(nèi)部控制；對過程積極干預(yù)、滲透和有效控制，適應(yīng)工程項目管理的要求。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁世連、惠恩才.工程項目管理學(xué)［M］.中國經(jīng)濟(jì)出版社，2008，（03）.

［2］ 楊興榮.工程項目管理［M］.合肥工業(yè)大學(xué)出版社，2007，（08）.

工程項目決算審計報告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】工程審計；質(zhì)量控制

【中圖分類號】TU297【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】【文章編號】1674-3954（2011）03-0374-01

工程審計是應(yīng)用審計程序?qū)こ添椖康脑靸r、預(yù)決算進(jìn)行評價、審核的過程，是真實反映工程項目成本，考核項目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。要充分發(fā)揮工程審計的功效就必須建立和規(guī)范工程審計的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計目標(biāo)，規(guī)范工程審計行為，明確審計責(zé)任，嚴(yán)格按照審計程序?qū)こ添椖窟M(jìn)行審計，提供高質(zhì)量的工程審計報告。

一、工程審計質(zhì)量控制過程存在的問題

當(dāng)前，我國工程審計在質(zhì)量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴(yán)重制約了工程審計的實際效用。

1、工程審計調(diào)查不深入

當(dāng)前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項目的現(xiàn)場進(jìn)行實地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是走馬觀花式的查看，對于涉及到工程項目建設(shè)合同的條款、工程項目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進(jìn)行審計，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導(dǎo)致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風(fēng)險，影響工程審計的質(zhì)量。

2、工程審計組織不得力

工程審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進(jìn)行，審計進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3、審計重點不突出

工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應(yīng)付。

4、內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計的責(zé)任不明確，各項內(nèi)部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議

1、充分做好審計調(diào)查

審計調(diào)查是審計準(zhǔn)備階段的重要工作，審計人員應(yīng)對審計項目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽情況進(jìn)行核查，以從整體上對被審計項目的風(fēng)險有一個大致的認(rèn)識。要仔細(xì)審閱審計建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實地了解工程物資的價格、人工成本、設(shè)備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。

2、理順工程審計的組織管理工作

工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對工程審計任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務(wù)分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據(jù)工程項目的特點搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關(guān)重要。

3、做好關(guān)鍵點的重點審計

工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準(zhǔn)備階段入手，在編制審計計劃時就應(yīng)該根據(jù)工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應(yīng)將財務(wù)物資的采購、驗收、領(lǐng)用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計項目應(yīng)配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。

4、推行全過程工程審計

實施全程審計的關(guān)鍵是將以往工程審計的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后相結(jié)合的審計模式。這就要求在招投標(biāo)審計中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項目標(biāo)的制作委托工作，對招標(biāo)過程實施全面審計監(jiān)督。事中審計監(jiān)督強調(diào)對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應(yīng)該會同有關(guān)部門一起勘察記錄施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過程中，工程審計人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗收情況的審計資料應(yīng)做好記錄，對重要的設(shè)計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發(fā)現(xiàn)項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結(jié)算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計報告之后，應(yīng)當(dāng)對工程審計質(zhì)量進(jìn)行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價以及外單位審計部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價，通過審計質(zhì)量評價來提高單位審計水平。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計督導(dǎo)的作用

針對企業(yè)內(nèi)部審計督導(dǎo)無效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計質(zhì)量責(zé)任入手，建立工程審計質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計制度的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)和組織，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才隊伍，做好工程審計的審計計劃、審計范圍、審計重點、審計程序與方法、審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編制、審計報告的撰寫等方面的核查工作，對審計工作底稿和審計報告實行三級復(fù)核，切實發(fā)揮內(nèi)部審計督導(dǎo)的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]魏堅.淺談重大建設(shè)項目的跟蹤審計[J].江南論壇, 2009, (10)

工程項目決算審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程項目；決算審計；經(jīng)驗；

一、工程項目概況

某高速公路工程項目，于2005年12月30日通車營運后，該司于2008年下半年完成全線28個標(biāo)段的結(jié)算工作，并于2008年10月向省造價站提交工程竣工決算報告，造價站于2008年年底對主線竣工決算報告進(jìn)行初步審查，于2009年2月至5月期間對該司審查資料進(jìn)行第二次查詢。2009年10月，省審計廳授權(quán)委托某會計師事務(wù)所與某建設(shè)工程咨詢公司組成聯(lián)合體，對該項目進(jìn)行社會（中介）審計，為期兩個月，經(jīng)該司積極、主動的配合，社會（中介）審計工作按原定計劃順利完成，并于2009年12月30日向上級主管部門及審計廳提交了竣工決算審計報告。省造價站亦于2009年12月16日在該工程項目竣工驗收會議上宣讀通過造價審查報告，該工程造價審查工作全面完成。

二、該項目審計過程中我們有以下一些經(jīng)驗總結(jié)：

（一）建立一套完善的管理制度

公司在籌建期間制定了《X項目管理手冊》，在管理手冊中規(guī)定各種章制度，如招標(biāo)計量與支付管理、資金管理、材料管理等，使各項業(yè)務(wù)都有章可循。

（二）重視項目基礎(chǔ)資料收集整理工作，為竣工資料編制打下了良好的基礎(chǔ)

該司包括上級主管單位都十分重視竣工資料管理工作，始終把檔案工作作為項目建設(shè)管理的重要組成部分。項目從籌建開始，該司就將內(nèi)業(yè)資料管理工作列入工作議程，配備了專職檔案員，落實了資料管理專人負(fù)責(zé)制。該司從項目籌備開始就注意收集、整理內(nèi)業(yè)資料，制定了《X項目竣工文件編制與管理暫行辦法》，明確各參建單位竣工資料管理職責(zé)和資料編制要求，為項目檔案管理工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)，為竣工資料編制打下了良好的基礎(chǔ)。同時為結(jié)算、竣工決算審查和審計提供依據(jù)、充分發(fā)揮了檔案在工程竣工決算審查和審計中的作用。

（三）重視合同管理，為結(jié)算提供充分依據(jù)

合同是結(jié)算的依據(jù)，結(jié)算的結(jié)果常常取決于合同的完善程度和表達(dá)方式。這方面該司的做法是，首先依法制定合同，嚴(yán)格按合同辦事；制定嚴(yán)密的合同審批程序，使合同條款不斷趨于完善，減少和避免了不必要的合同糾紛。工程實施和結(jié)算嚴(yán)格按照合同條款的規(guī)定進(jìn)行，有效保證工程建設(shè)的順利進(jìn)行，為最后的結(jié)算提供合法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

同時，建立完善的合同管理臺帳，制定了合同執(zhí)行情況動態(tài)表，并配套制定了合同付款單，明確了合同執(zhí)行程序。由于層層把關(guān)，嚴(yán)格按合同條款進(jìn)度來執(zhí)行款項的支付，在工程實施期間，保證了工程順利進(jìn)行。另一個重要作用是在工程結(jié)算時，上述原始資料可保證結(jié)算編制內(nèi)容的完備性、真實性，可作為輔證資料，證明合同雙方的合同執(zhí)行情況，避免在今后竣工決算審查和審計時產(chǎn)生不必要的疑問。

（四）處理好財務(wù)和工程技術(shù)專業(yè)協(xié)調(diào)和配合問題

竣工決算審計是綜合性審計項目，既涉及對財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性做出評價，又涉及對工程管理、結(jié)算以及概算投資進(jìn)行監(jiān)督和分析。一方面對專業(yè)技術(shù)人員駕御財務(wù)和工程兩個專業(yè)知識的能力提出更高的要求；另一方面做好兩個專業(yè)的配合，協(xié)調(diào)顯得尤為重要。因此，在工程實施期間，計劃合同部、工程管理部和財務(wù)部要充分溝通、合作，為會計核算人員及時提供詳細(xì)全面的與工程有關(guān)的資料和信息，主動讓財務(wù)人員參加工程的過程管理。在會計科目設(shè)置上嚴(yán)格按照《集團(tuán)會計核算辦法》的規(guī)定進(jìn)行，避免在編制決算報表時，財務(wù)出現(xiàn)大量調(diào)賬現(xiàn)象，保證會計信息的真實性，確保工程經(jīng)費核算的準(zhǔn)確性和有效性。

（五）建立有效的內(nèi)部控制制度

公司建立了一套完善的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，具體情況是：公司股東會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，公司重大的事項均需股東會和董事會審議通過才能實施；公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)制定公司的各項經(jīng)營方針，并向董事會報告工作。公司實行預(yù)算管理制度，各項資金的使用均需控制在預(yù)算范圍內(nèi)。公司費用開支的執(zhí)行分級審批制度，根據(jù)費用的性質(zhì)和金額由部門或公司領(lǐng)導(dǎo)審批后再報財務(wù)部門報銷。有了這些有效的內(nèi)部控制制度，審計單位對該司提供的決算資料能夠充分信任，從而節(jié)約了審計時間和成本。

三、該項目審計過程中我們有以下幾點建議：

（一）進(jìn)一步加強合同管理

經(jīng)過審計，我們認(rèn)為合同管理在竣工決算中占有重要地位，合同臺賬是編制竣工決算報表的基礎(chǔ)，是工程決算數(shù)據(jù)和財務(wù)賬套數(shù)據(jù)進(jìn)行核對的有效載體。因此，加強合同管理有重要的意義，我們認(rèn)為，在項目建設(shè)過程中，與工程決算有關(guān)的計量及支付等所有業(yè)務(wù)，都納入到合同臺賬管理中來進(jìn)行管理，對竣工決算有積極的作用。在會計科目設(shè)置中，也可以考慮在建工程科目中設(shè)置合同編號為項目輔助核算。

（二）進(jìn)一步完善工程建設(shè)期間的會計核算

根據(jù)工程項目的特點，我們認(rèn)為“建筑安裝工程投資”都能夠以標(biāo)段為單位進(jìn)行明細(xì)核算；對“待攤基建支出”，設(shè)置客商輔助核算，這樣能夠使會計核算明晰，利于工程與財務(wù)之間的賬目核對工作。

（三）進(jìn)一步加強信息溝通

由于工程竣工決算建設(shè)時間長，跨度大，因此竣工決算審計對相關(guān)信息要進(jìn)行充分溝通，這包括計劃合同部與財務(wù)部、公司與事務(wù)所、事務(wù)所與施工單位、事務(wù)所內(nèi)部主審所與合作所之間都要有充分的溝通，為這些溝通提供一個必要的平臺，讓相關(guān)問題能得到充分解決，對提高竣工決算審計有積極的作用。

（四）配備必要的熟悉項目的人員

在工程完工后，由于人員調(diào)動比較大。在竣工審計時，由于竣工審計經(jīng)常要咨詢多年以前的工程事項，因此，配備熟悉工程建設(shè)過程的人員，對提高竣工決算效率有積極的作用。此外，在聘請審計事務(wù)所時，聘請熟悉交通行業(yè)審計工作經(jīng)驗豐富的事務(wù)所對提高審計效率也具有積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

工程項目決算審計報告范文第4篇

電力企業(yè)基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結(jié)算、竣工決算等階段，對工程的設(shè)計審查、招投標(biāo)、物資驗收、工量確認(rèn)、分項工程驗收、竣工驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、審查，從而使工程的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費用風(fēng)險得到有效控制。

關(guān)鍵詞：

全過程；基建工程；跟蹤審計

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力投資建設(shè)力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，不僅是社會關(guān)注的焦點，也是公司經(jīng)營管理的“發(fā)熱點”和“出血點”，尤其國家審計機關(guān)及電力企業(yè)內(nèi)部專項審查對基建項目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應(yīng)運而生。跟蹤審計將管理審計、財務(wù)審計與工程造價審計相結(jié)合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。

一、開展全過程跟蹤審計的必要性

作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設(shè)時間長、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點，但基建工程管理缺乏自上而下、從內(nèi)到外的全面、系統(tǒng)管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風(fēng)險管理的重要領(lǐng)域，也是內(nèi)、外部審計檢查的重點。長期以來，電力行業(yè)基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節(jié)約了建設(shè)資金和時間，但存在一定的局限性。在建設(shè)項目竣工后，即使在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產(chǎn)生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風(fēng)險較大、可控性不強等問題。根據(jù)基建項目管理的特點，從計劃下達(dá)開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。

二、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

基建項目建設(shè)過程通常包括計劃下達(dá)及立項、可行性研究報告及初步設(shè)計編制、招投標(biāo)、工程實施、竣工驗收、竣工結(jié)算、竣工決算等過程?；椖咳^程跟蹤審計是指審計機構(gòu)對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進(jìn)行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設(shè)計招標(biāo)階段，對基建項目可行性研究報告與初步設(shè)計的設(shè)計單位及跟蹤審計的中介機構(gòu)進(jìn)行公開招標(biāo)，確定供應(yīng)商。

2.在施工招標(biāo)階段，審計機構(gòu)完成對招投標(biāo)工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。

3.在項目實施階段，審計機構(gòu)完成對工程資金、物資管理、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結(jié)算、決算階段，審計機構(gòu)全程參與工程結(jié)算、竣工驗收、資產(chǎn)移交、工程決算工作并審核相關(guān)資料，完成工程檔案的收集。審計機構(gòu)將工程檔案移交給項目建設(shè)單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設(shè)單位配合審計機構(gòu)完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內(nèi)容可以看出，全過程跟蹤審計監(jiān)控了基建工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費用等多方面的情況，因此可以及時發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風(fēng)險，達(dá)到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。

三、開展全過程跟蹤審計的注意事項

1.合理確定審計切入時機和重點在制定審計實施方案時，應(yīng)沿著項目建設(shè)過程這條主線，綜合考慮項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和審計內(nèi)容的切入點。而一般是選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時，還要體現(xiàn)跟蹤審計的連續(xù)性、適時性，效率性。

2.科學(xué)制定審計操作規(guī)程審計操作規(guī)程對審計工作具有較強的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準(zhǔn)備、通知制發(fā)、審計實施、審計意見發(fā)表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對中介機構(gòu)參與的跟蹤審計項目，還應(yīng)對其風(fēng)險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。

3.加強資料歸檔管理工程建設(shè)是一個動態(tài)的過程建設(shè)，在完工后，項目建設(shè)全過程的資金使用、項目管理、招投標(biāo)最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準(zhǔn)確性對日后工程項目審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用?；üこ谈黝悪n案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計的最終質(zhì)量，因此，務(wù)必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責(zé)任心強、認(rèn)真仔細(xì)的專人負(fù)責(zé)，以達(dá)到事半功倍的效果。

4.采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對所有的審計項目。因此應(yīng)充分整合審計資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計和中介機構(gòu)審計相結(jié)合的方式進(jìn)行跟蹤設(shè)計。利用內(nèi)部審計機構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合中介審計機構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點，內(nèi)外協(xié)作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

5.加強溝通協(xié)調(diào)溝通內(nèi)容包括在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、落實整改情況等。加強溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進(jìn)度和相關(guān)問題，從而利于提升項目管控力度的指數(shù)。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統(tǒng)的“事后審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑?、事中、事后的全過程動態(tài)審計監(jiān)督”，將基建項目立項、初步設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入到過程監(jiān)管中，全過程跟蹤審計將每個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點在項目建設(shè)過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強化依法治企、加強企業(yè)投資項目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。

參考文獻(xiàn)

工程項目決算審計報告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 工程； 財務(wù)管理； 標(biāo)準(zhǔn)化； 模式

工程財務(wù)管理是個涉及面廣、周期長的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工程成本控制單由財務(wù)部門來執(zhí)行十分困難，需要將財務(wù)管理與工程項目管理有機地結(jié)合起來，制定一套相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，對各個流程、環(huán)節(jié)、事件加以協(xié)調(diào)和規(guī)范，從而更好地降低成本，提高效率，增強反應(yīng)的靈活性，確保工程按計劃高質(zhì)量地完成。

一、工程財務(wù)管理目前存在的問題

（一）工程管理過程中各部門的職責(zé)分工不明確，缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。

（二）缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，對工程建設(shè)過程中的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)，對工程已完工工作量進(jìn)行評估。

（三）財務(wù)部門沒有介入工程的全過程管理，對具體工程造價的構(gòu)成不了解，使得工程財務(wù)控制被動、滯后。

（四）工程項目在合同管理方面，還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項，如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費率招標(biāo)等方式，在技術(shù)層面已相對比較落后。

（五）工程物資招標(biāo)、價款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出入庫管理缺少規(guī)范的流程。

（六）工程結(jié)算、決算資料移交不及時，不全面，對財務(wù)編制財務(wù)決算，移交資產(chǎn)管理，審計部門進(jìn)行審計均帶來困難，同時也不利于資料檔案的歸檔。

（七）完工工程缺少評估機制，不利于工程項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核及對工程概算偏差的校正。

二、工程財務(wù)管理流程

針對以上有關(guān)問題，筆者深入研究現(xiàn)狀，分析形成問題的原因，并結(jié)合自身的實際，修改和完善相關(guān)制度，建立工程管理組織領(lǐng)導(dǎo)小組，對合同價款的支付、工程結(jié)算、工程決算等環(huán)節(jié)的流程重新加以梳理和規(guī)范。

財務(wù)部門作為工程財務(wù)管理的牽頭部門，以財務(wù)特有的視角對工程項目每個時期的工程造價進(jìn)行解讀。跟隨工程項目各個階段的計價標(biāo)準(zhǔn)的變化，加強對工程造價方面的控制。

（一）工程項目前期

財務(wù)部門全程參與工程前期管理、積極做好事前財務(wù)監(jiān)督。財務(wù)部門在工程前期管理工作中應(yīng)首先把握好幾個方面：

可行性研究階段：財務(wù)部門要對建設(shè)成本進(jìn)行分析，提出合理化建議，既保證項目切實可行，又避免投資的盲目性。

設(shè)計階段：財務(wù)部門參與設(shè)計方案的造價估算、設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對設(shè)計方案進(jìn)行比選，對設(shè)計取費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，避免盲目擴(kuò)大規(guī)模，虛列費用。

招投標(biāo)階段：參與招投標(biāo)全過程，履行財務(wù)監(jiān)督職能，保證公平、合理、經(jīng)濟(jì)、可行。

合同簽訂階段：配合內(nèi)部法律部門，嚴(yán)格執(zhí)行國家合同管理的有關(guān)法規(guī)，著重注意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項目結(jié)算等事項，保障合同合法有效、全面履行。

在把握上述原則的基礎(chǔ)上，全面導(dǎo)入預(yù)算管理的理念，對工程成本實施預(yù)算管理模式。對工程成本費用進(jìn)行科學(xué)的分解，編制工程費用分解表。

（二）工程項目建設(shè)期

資金管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，在工程管理工作中同樣得到了充分的體現(xiàn)，在工程項目建設(shè)期，工程財務(wù)管理以資金管理為重要內(nèi)容和手段，在工程建設(shè)、資產(chǎn)形成、交付使用的各個階段發(fā)揮著重要的作用。

1.工程款的管理

工程款是工程支出的重要內(nèi)容，工程項目建設(shè)周期長、管理過程復(fù)雜、資金量大。公司依據(jù)上級有關(guān)規(guī)定，對工程款項的申請、審定、支付制定了嚴(yán)格的操作規(guī)范。

工程項目在開工支付款項前，由工程管理部門依據(jù)批復(fù)概算編制工程費用分解表。財務(wù)部門通過對概算與分解表的對比審核及費用開支合理性的分析，在工程開工前即對工程開支有了總體上的把握。

工程支付資金實行月平衡、周調(diào)度、日安排的管理制度。每月28日前工程管理部門根據(jù)工程進(jìn)度計劃編制工程資金支付月度計劃，財務(wù)部門在每月30日前審定后報省公司財務(wù)部。

工程預(yù)付款及進(jìn)度款，嚴(yán)格按照《邢臺供電公司工程結(jié)算管理辦法》以及上級機關(guān)有關(guān)規(guī)定：

工程預(yù)付款實行按合同約定撥付，預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付。對于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財務(wù)部門不予預(yù)付工程款，杜絕以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金情況的發(fā)生。

工程進(jìn)度款執(zhí)行監(jiān)理審批制，嚴(yán)格按照監(jiān)理單位審核的月度工程進(jìn)度付款。堅持按月結(jié)算與支付。即實行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點，辦理年度結(jié)算。項目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程管理部門、監(jiān)理部門簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單，開具發(fā)票向財務(wù)部門申請付款。

2.工程物資采購與領(lǐng)用管理

（1）工程物資的采購

對于符合《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級招標(biāo)管理體系實施意見（試行）》中規(guī)定的招標(biāo)采購范圍的工程物資，嚴(yán)格堅持由國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標(biāo)采購。

對于不符合國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標(biāo)采購范圍的物資，由本公司招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。嚴(yán)格按照《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級招標(biāo)管理體系實施意見（試行）》的要求，貫徹“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)格履行合法合規(guī)的程序，綜合考慮信譽、質(zhì)量、價格、到貨時間等因素，把好工程物資的采購關(guān)。

（2）工程物資價款支付及出入庫管理

為了實現(xiàn)物資價款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化，公司組織研發(fā)了物流管理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋公司物資管理過程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計分析等業(yè)務(wù)，涉及公司所有物資計劃申報、審批和資金結(jié)算部門。系統(tǒng)采用ERP理念，全面采用網(wǎng)上審批流程，邁出了物資管理業(yè)務(wù)的全過程、流程化、信息化的第一步。同時這一系統(tǒng)的研發(fā)，也進(jìn)一步規(guī)范和固化了工程物資價款支付以及物資出入庫整個流程。

在信息化物流系統(tǒng)中，對各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時間有直觀清晰的反映，并通過聲音提示，督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行，也有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問題，明確管理責(zé)任，落實考核。

每月月末，財務(wù)部門與物資管理部門進(jìn)行當(dāng)月物資結(jié)存稽核工作。物資管理部門應(yīng)定期對物資進(jìn)行日常盤點，并有盤點書面記錄。財務(wù)部門則要對結(jié)存物資實施定期或不定期抽查核實。

（3）工程決算的編制

工程竣工決算報告是綜合反映工程項目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是考核工程概、預(yù)算執(zhí)行情況，分析工程建設(shè)成本，準(zhǔn)確核定新增資產(chǎn)價值的重要依據(jù)。

由于決算編制階段涉及的部門比較多，每一步驟出現(xiàn)拖延，都會影響決算的編制進(jìn)度。為每一環(huán)節(jié)限定時限，成為了必要的手段。目前公司結(jié)合上級有關(guān)精神，對工程結(jié)算、決算的具體時限要求如下：電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項目應(yīng)在工程項目經(jīng)完工驗收后六個月內(nèi)編制完成，110KV及以下的電網(wǎng)工程和其他工程項目應(yīng)在工程項目經(jīng)完工驗收后三個月內(nèi)編制完成。

為了推動精益化管理，在上述各環(huán)節(jié)工作時限內(nèi)，應(yīng)進(jìn)一步將結(jié)算、審核、審計時間段進(jìn)行細(xì)分。如工程的土建部分結(jié)算根據(jù)實際可以提前進(jìn)行審核和審計，以減少工程決算編制階段的時間壓力。

工程竣工決算報告在上報審批前，必須經(jīng)內(nèi)部審計單位或中介機構(gòu)審計，并出具審計報告。其中：220KV及以上工程由省公司審計部組織審計，110KV及以下工程由各單位審計部負(fù)責(zé)審計，并出具審計報告。

工程決算編制階段，財務(wù)工程管理人員和資產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場，核對設(shè)備清冊所列設(shè)備與實際設(shè)備是否相符，并拍照，為建立固定資產(chǎn)臺賬和編制固定資產(chǎn)卡片提供有利依據(jù)。對固定資產(chǎn)制定統(tǒng)一編號，與公司其他信息系統(tǒng)編號一致，方便與其他系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的跟蹤與監(jiān)控，為實施固定資產(chǎn)全壽命管理，打造良好的開局。另外，核對不須安裝的機械設(shè)備、生產(chǎn)工器具及家具等資產(chǎn)的輔助臺賬與實際是否相符，并對這些資產(chǎn)的使用部門進(jìn)行登記，堅持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，加強對工程中形成固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的管理力度。

工程安裝費用、其它費用的分?jǐn)偸枪こ特攧?wù)決算編制的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要通過對工程概、預(yù)算、工程價款決算等依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，以此為基礎(chǔ)確定不同資產(chǎn)的費用分?jǐn)?，從而合理、?zhǔn)確地反映每一固定資產(chǎn)價值。

三、竣工工程項目的評價體系

公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價體系。評估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個方面：

目標(biāo)評估：針對項目立項時原定決策目標(biāo)的正確性、合理性和實踐性進(jìn)行重新分析和評估。

項目前期工作和實施階段評估：主要通過評估項目前期工作和實施過程中的工作實績，分析和總結(jié)項目前期工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)，為今后加強項目前期工作和實施管理積累經(jīng)驗。

項目運營評估：通過項目投產(chǎn)后的有關(guān)實際數(shù)據(jù)資料測試與同類工程項目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。

項目影響評估：分析該項目對所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會方面的影響。

四、工程財務(wù)管理下一步的思路

對于工程財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗證，管理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個方面，完善工程財務(wù)管理工作。

（一）積極推廣限額設(shè)計和典型設(shè)計

限額設(shè)計是設(shè)計階段控制工程造價的重要手段，能促使設(shè)計單位加強技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一，能克服設(shè)計概、預(yù)算本身的失誤對工程造價帶來的負(fù)面影響。另外，推廣典型設(shè)計不但能夠提高設(shè)計質(zhì)量，而且能夠壓縮現(xiàn)場工作量，提高效率、節(jié)約成本。

（二）推廣設(shè)計監(jiān)理制度，加強設(shè)計變更管理

設(shè)計監(jiān)理制度的推行，能夠提高人們對設(shè)計工作的重視程度，從而使設(shè)計階段的造價控制得以有效的展開，同時也可以促進(jìn)設(shè)計單位建立完善的管理制度，提高設(shè)計人員的質(zhì)量意識和造價意識。另外，設(shè)計圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟(jì)損失越??；反之則損失越大。因此要盡量避免設(shè)計與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設(shè)計變更的發(fā)生。對非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設(shè)計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價。

（三）強化工程項目審計監(jiān)督

公司應(yīng)進(jìn)一步加強工程項目審計制度建設(shè)，將審計監(jiān)督納入工程建設(shè)的全過程管理，尤其在強化合同簽訂、招投標(biāo)管理、工程結(jié)算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計工作。各部門應(yīng)該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題，認(rèn)真總結(jié)、堅決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

（四）引進(jìn)外部機構(gòu)，再造工程管理流程

引進(jìn)外部專業(yè)機構(gòu)，采用ERP的理念，對公司現(xiàn)有的工程管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合。大力推動信息化進(jìn)程，通過技術(shù)手段實現(xiàn)現(xiàn)有的物流管理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，最大程度優(yōu)化管理流程，提高效率，降低成本。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 國家電網(wǎng)公司. 國家電網(wǎng)公司輸變電工程結(jié)算管理辦法.

[2] 國家電網(wǎng)公司.電網(wǎng)建設(shè)工程投資審計業(yè)務(wù)指南（試行）.

[3] 國家電網(wǎng)公司.電力企業(yè)物資采購管理審計辦法.

[4] 國家電網(wǎng)公司.工程監(jiān)理表式.

[5] 國家電網(wǎng)公司.國家電網(wǎng)公司輸變電工程達(dá)標(biāo)投產(chǎn)考核辦法.

[6] 華北電網(wǎng)有限公司.工程竣工決算報告編制辦法.

[7] 河北省電力公司.河北省電力公司基建工程項目結(jié)算管理辦法.