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論述公共財(cái)政范文第1篇

對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)是每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率。這三個(gè)指標(biāo)用于判斷上市公司的收益狀況，一直受到證券市場(chǎng)參與各方的極大關(guān)注。證券信息機(jī)構(gòu)定期公布按照這三項(xiàng)指標(biāo)高低排序的上市公司排行榜，可見(jiàn)其重要性。但筆者建議在使用這三個(gè)指標(biāo)時(shí)要做一定的調(diào)整，尤其是在選擇投資目標(biāo)，以期尋找一個(gè)有真正投資價(jià)值的上市公司時(shí)。以下就為什麼要調(diào)整及如何調(diào)整逐一論述。

一、調(diào)整的原因：上市公司具有利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)與行為

每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率是否真實(shí)地反映了上市公司的盈利能力，關(guān)鍵在于上市公司是否存在利潤(rùn)操縱行為。要回答這個(gè)問(wèn)題，就要研究我國(guó)上市公司所處的會(huì)計(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以論證上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱是否具有利益驅(qū)動(dòng)。

（一）、在發(fā)行市盈率受到限制時(shí)為提高發(fā)行價(jià)格而進(jìn)行利潤(rùn)操縱

就中國(guó)目前及未來(lái)一段時(shí)間而言，新股發(fā)行額都是“稀缺資源”。在這種情況下，上市公司要利用這難得的機(jī)會(huì)募集到更多的資金，只有盡量提高發(fā)行價(jià)格。新股發(fā)行價(jià)格受到發(fā)行市盈率的限制，一般不能超過(guò)15倍。盡管沒(méi)有明文規(guī)定，但發(fā)行市盈率若高于15倍一般很難獲得證券市場(chǎng)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)。在發(fā)行市盈率為常量的情況下，要提高每股發(fā)行價(jià)格唯有在每股收益這個(gè)變量上做文章。1996年以前計(jì)算發(fā)行市盈率的公式是：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價(jià)格/發(fā)行新股年度預(yù)測(cè)的每股收益”，于是1996年以前發(fā)行新股的不少公司將盈利預(yù)測(cè)高估，其中少數(shù)公司盈利預(yù)測(cè)數(shù)遠(yuǎn)低于實(shí)際完成數(shù)。針對(duì)上述情況，證券監(jiān)管部門對(duì)計(jì)算發(fā)行市盈率的公式做了修正，修正后的公式為：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價(jià)格/發(fā)行新股前三年平均每股收益”。于是此后發(fā)行新股的公司多在歷史數(shù)據(jù)上做文章。有的公司把不能直接產(chǎn)生盈利的資產(chǎn)盡量剝離，以較低的費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行配比而使利潤(rùn)增加。對(duì)于大中型企業(yè)而言，由于受發(fā)行新股額度的限制，只能從原有總資產(chǎn)中剝離出一部分資產(chǎn)折股作為發(fā)起人股，對(duì)這部分資產(chǎn)的盈利能力只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬，模擬計(jì)算的利潤(rùn)無(wú)須繳納所得稅，但卻是制定發(fā)行價(jià)格的依據(jù)，其結(jié)果自然可想而知。

（二）、為獲得配股資格而進(jìn)行利潤(rùn)操縱

大多數(shù)上市公司上市的目的是為了能方便地向社會(huì)公眾發(fā)行股票籌集資金，在中國(guó)大陸，股份有限公司已有數(shù)萬(wàn)家，但其中只有數(shù)百家上市公司能夠以向老股東配售新股的方式籌集資本。因此許多人認(rèn)為，如果失去了配股資格也就失去了公司上市的意義。

然而中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于上市公司配股資格有嚴(yán)格的要求：上市公司在配股的前三年，每年的凈資產(chǎn)收益率必須在10%以上，三年中不得有任何違法違規(guī)的記錄。而且凈資產(chǎn)收益率在10%以上，投資者往往認(rèn)為該上市公司具有發(fā)展?jié)摿?。于是在政府?duì)配股行為的行政干預(yù)，上市公司自身發(fā)展對(duì)配股資金的需求，以及投資者簡(jiǎn)單的價(jià)值判斷對(duì)上市公司形成了壓力。在這三方面因素的影響下，凈資產(chǎn)收益率10%成了上市公司利潤(rùn)操縱的首要目標(biāo)。

于是我們就看到一個(gè)非常有趣的現(xiàn)象：凈資產(chǎn)收益率位于10%~11%區(qū)間的上市公司很多，而凈資產(chǎn)收益率位于9%~10%區(qū)間的幾乎沒(méi)有（能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施類上市公司凈資產(chǎn)收益率只要三年保持9%以上即可獲準(zhǔn)配股，因而屬例外）。

（三）、為避免連續(xù)三年虧損公司股票被摘牌而進(jìn)行利潤(rùn)操縱

根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理?xiàng)l例》的規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，其股票將被中止在證券交易所掛牌交易。前已述及，公司取得發(fā)行額度且爭(zhēng)取上市非常不易，公司上市后又被摘牌，不僅對(duì)股東而言是莫大的損失，而且公司喪失上市資格意味著一種寶貴的稀缺資源白白浪費(fèi)。上市公司往往認(rèn)為股票被摘牌是對(duì)公司的最嚴(yán)厲的處罰，所以寧愿帳務(wù)處理上玩一些花樣被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)，也不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被判處“死刑”。

由以上分析可知，上市公司確實(shí)存在利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)，上市公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的事件也屢見(jiàn)不鮮，程度更惡劣的如“瓊民源”“紅光實(shí)業(yè)”事件，這些都證明了對(duì)上市公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)表在使用時(shí)進(jìn)行一定的調(diào)整更為必要。

二、對(duì)凈資產(chǎn)的調(diào)整

對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)予調(diào)整的項(xiàng)目其實(shí)就是上市公司易通過(guò)其進(jìn)行利潤(rùn)操縱之處。調(diào)整后的凈資產(chǎn)能使每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的決策相關(guān)性大大增強(qiáng)。如何對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整呢？參考1997年12月17日中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)〈年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》，可對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行以下四個(gè)項(xiàng)目的調(diào)整。即：三年以上應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失和遞延資產(chǎn)四個(gè)項(xiàng)目。下面對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行逐一分析，揭示其可被利用來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)操縱之處。

（一）、三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款四個(gè)項(xiàng)目，但應(yīng)收票據(jù)一般為短期信用票據(jù)，其呈兌期一般在一年以內(nèi)，因而“三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)”一般只包括“三年以上的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款”三個(gè)項(xiàng)目。

從國(guó)際慣例來(lái)看，在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)某一公司而言，存在三年以上的應(yīng)收帳款是一種極不正常的現(xiàn)象，而且即使存在，也早已100%地計(jì)提“壞帳準(zhǔn)備”，直接將其潛在的損失全部進(jìn)入當(dāng)期損益，因而對(duì)帳面股東權(quán)益不存在負(fù)面影響。而在我國(guó)，由于存在大量的“三角債”，以及人為利用關(guān)聯(lián)交易通過(guò)“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)操縱等情況。因而“應(yīng)收帳款”在資產(chǎn)總額中所占比重一直居高不下，不少企業(yè)甚至大量存在三年以上帳齡的應(yīng)收帳款。再者，由于我國(guó)過(guò)去的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的壞帳的計(jì)提比例太低，造成上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表中廣泛存在資產(chǎn)不實(shí)，“潛虧掛帳”現(xiàn)象突出。而資產(chǎn)的本質(zhì)是可以帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，也就是說(shuō)，資產(chǎn)能單獨(dú)或與企業(yè)的人力資源和其他資產(chǎn)相結(jié)合，直接或間接地為未來(lái)的現(xiàn)金凈流入做出貢獻(xiàn)。顯而易見(jiàn)，三年以上的應(yīng)收帳款在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)很難為企業(yè)的現(xiàn)金凈流入作出貢獻(xiàn)。列做企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)容易給使用者造成誤解。

預(yù)付貨款與應(yīng)收帳款的本質(zhì)是相同的，都是商家相互提供的一種信用。一旦接受預(yù)付款方經(jīng)營(yíng)狀況惡化，缺少資金支持正常經(jīng)營(yíng)，那麼付款方的這筆貨物也要遙遙無(wú)期。有時(shí)，預(yù)付貨款也是關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行資金融通的一種方式。所以，把預(yù)付貨款作為調(diào)整凈資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目是比較穩(wěn)健的做法。

其他應(yīng)收款項(xiàng)目原指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。但在現(xiàn)實(shí)中，其他應(yīng)收款卻沒(méi)有如此簡(jiǎn)單。如：B公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見(jiàn)，該意見(jiàn)稱：“1995年二電爐廠因設(shè)備故障而停產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用8194625.06元，歷史遺留的工程設(shè)備大修理支出6282661.75元，列入待攤費(fèi)用和其他應(yīng)收款，未計(jì)入當(dāng)年損益?！鄙鲜鰞身?xiàng)費(fèi)用如在本期確認(rèn)，將會(huì)使稅前利潤(rùn)因此減少14477286.81元。由此可見(jiàn)，其他應(yīng)收款在此起到了推遲確認(rèn)費(fèi)用的作用，失去了其原有意義。

（二）、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失。待處理財(cái)產(chǎn)凈損失一般是指在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)的盤盈和毀損。這些財(cái)產(chǎn)損失除少量可由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，或由保險(xiǎn)公司賠償外，其扣除殘料價(jià)值后的差額便為“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”其一般處理為：通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”或“管理費(fèi)用”項(xiàng)目進(jìn)入損益表，減少當(dāng)期稅前利潤(rùn)。所以，“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是本應(yīng)進(jìn)入損益表沖減利潤(rùn)的損失或費(fèi)用項(xiàng)目，根本不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。而且，不少上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上掛帳列示巨額的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”，有的甚至掛帳達(dá)數(shù)年之久。這種現(xiàn)象明顯不符合收益確認(rèn)中的穩(wěn)健原則，不利于投資者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

（三）、待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并無(wú)實(shí)質(zhì)上的重大區(qū)別，它們均為本期公司已經(jīng)支出，但根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和收益費(fèi)用確定的“配比原則”應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，簡(jiǎn)言之均為“等待攤銷的費(fèi)用”，只是“待攤費(fèi)用”的攤銷期在一年以內(nèi)。而“遞延資產(chǎn)”的攤銷期超過(guò)一年，因此可將之稱為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。從嚴(yán)格意義上講，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)為對(duì)于它們很難估計(jì)其是否有預(yù)期的未來(lái)收益或服務(wù)潛力，但它們似乎又同未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系，而且在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，不少人也習(xí)慣與把已發(fā)生的成本描繪為資產(chǎn)。因此，成本就是資產(chǎn)的觀點(diǎn)，加之收益確定時(shí)“配比原則”的需要，使得這些遞延項(xiàng)目也能以“資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目”的方式進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表。

總之，遞延項(xiàng)目既包括含有未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，又包括很難確定其含有未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的支出或損失，但卻以尚未耗用的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的面貌出現(xiàn)，且金額一般較大，因而只能按照配比原則在其受益期內(nèi)攤銷。但在一些上市公司的會(huì)計(jì)處理中，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)的攤銷很不規(guī)范，為上市公司推遲確認(rèn)費(fèi)用提供了便利。如：N公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見(jiàn)，該意見(jiàn)稱：“貴公司在待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)兩個(gè)科目的使用及攤銷上不夠規(guī)范，不符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，影響了經(jīng)營(yíng)成果。”據(jù)檢索：公司被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)年度，利潤(rùn)總額為346.82萬(wàn)元，僅為上年的15%，而年末待攤費(fèi)用余額高達(dá)23568740.85元，年末遞延資產(chǎn)余額高達(dá)47207083.83元，兩項(xiàng)合計(jì)占流動(dòng)資產(chǎn)年末余額的15%以上。看來(lái)，如果N公司待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)兩個(gè)科目的使用及其攤銷規(guī)范一點(diǎn)的話，說(shuō)不定N公司在當(dāng)年就會(huì)出現(xiàn)虧損。

以上舉出的只是些被事務(wù)所出具保留意見(jiàn)的例子，但這并不意味著被出具無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司就沒(méi)有問(wèn)題。因?yàn)楸怀鼍弑Ａ粢庖?jiàn)的畢竟只是問(wèn)題被暴露的少數(shù)。所以，若進(jìn)行穩(wěn)健的投資，將凈資產(chǎn)進(jìn)行以上幾個(gè)項(xiàng)目的調(diào)整不失為一種對(duì)投資者的保護(hù)。因?yàn)槿羰且粋€(gè)業(yè)績(jī)確實(shí)不錯(cuò)的公司，上述幾個(gè)項(xiàng)目占凈資產(chǎn)的比重不會(huì)太大，調(diào)整的影響自然很小。但一些存在利潤(rùn)操縱現(xiàn)象的公司的調(diào)整結(jié)果則會(huì)有很大差異。

三、對(duì)凈收益的調(diào)整

在上市公司存在利潤(rùn)操縱的情況下，對(duì)凈收益進(jìn)行調(diào)整在一定程度上增加了每股凈收益、凈資產(chǎn)收益率這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的決策相關(guān)性。剛才介紹的幾個(gè)科目多被用來(lái)推遲確認(rèn)費(fèi)用，下面則從收入方面對(duì)凈收益進(jìn)行調(diào)整。

首先，筆者建議用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代替凈收益來(lái)重新計(jì)算，作為每股收益及凈資產(chǎn)收益率的參考項(xiàng)目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的主營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。有時(shí)，如果營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的兼營(yíng)業(yè)務(wù)量較大，且為經(jīng)常性發(fā)生的收入，也可歸為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

一般而言，一個(gè)業(yè)績(jī)斐然或者成長(zhǎng)性很好的企業(yè)往往是因?yàn)樵谄渲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)上取得了成功所致。一個(gè)企業(yè)或許可以將多余資金用于尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)或開(kāi)展多角經(jīng)營(yíng)。但最好也要圍繞其主業(yè)經(jīng)營(yíng)，即發(fā)展一些與主業(yè)相近或相似的行業(yè)，即這些行業(yè)在技術(shù)要求、工序要求、人員要求方面與主業(yè)近似?；蛘撸掳l(fā)展的業(yè)務(wù)是為了支持主業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。如：彩電企業(yè)收購(gòu)一個(gè)電子器件工廠；食品企業(yè)收購(gòu)一個(gè)種植基地等。三九集團(tuán)就是一個(gè)多角經(jīng)營(yíng)成功的例子，它經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品種類雖然很多，但仍集中在醫(yī)藥、生化方面。而巨人集團(tuán)本是一個(gè)科技含量較高的企業(yè)，卻貿(mào)然去做房地產(chǎn)，它的失敗也不是偶然的。所以，我們?cè)诮庾x一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)不少一部分來(lái)自于非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如：出租房屋出租土地等其他業(yè)務(wù)收入，或來(lái)自于資本市場(chǎng)上的炒作等。這些與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展并無(wú)十分明顯的相關(guān)性，很難由這樣的利潤(rùn)認(rèn)定其有長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資價(jià)值。

至于企業(yè)按權(quán)益法或成本法計(jì)算的“投資收益”，則要根據(jù)具體情況而處理。若這部分投資收益來(lái)自被控股子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則也可并入主營(yíng)業(yè)務(wù)中進(jìn)行計(jì)算，但投資收益往往來(lái)自于關(guān)聯(lián)方，這一直是上市公司信息披露中的一個(gè)黑洞。所以，若上市公司的投資收益在利潤(rùn)總額中所占比重較大，則也應(yīng)引起投資者的注意。

主營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性也可通過(guò)現(xiàn)有上市公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行說(shuō)明。有研究者認(rèn)為我國(guó)股市中實(shí)際上已出現(xiàn)了5種類型的績(jī)優(yōu)股，除傳統(tǒng)的老牌績(jī)優(yōu)股外，還有高科技績(jī)優(yōu)股（如東方電子、清華同方、中興通訊等）；重組績(jī)優(yōu)股（如：國(guó)嘉實(shí)業(yè)、方正科技等）；享有資源優(yōu)勢(shì)型的績(jī)優(yōu)股（如：稀土高科、東阿阿膠等）和新上市績(jī)優(yōu)股（如：中關(guān)村、清華紫光）不難發(fā)現(xiàn)，這些績(jī)優(yōu)股之間有一個(gè)共同點(diǎn)就是都有十分明確的主業(yè)，其主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品有的甚至可以說(shuō)是家喻戶曉。眾所周知，1998是股市的一個(gè)“資產(chǎn)重組年”，很多企業(yè)進(jìn)行了資產(chǎn)重組，但根據(jù)《中國(guó)證券報(bào)》的一項(xiàng)調(diào)查表明，98年進(jìn)行了資產(chǎn)重組的企業(yè)，其后的業(yè)績(jī)不盡相同，業(yè)績(jī)令人滿意的重組往往是在經(jīng)歷了大股東變更后，大大改善了治理結(jié)構(gòu)，有的通過(guò)徹底的置換，更換了經(jīng)營(yíng)范圍，有的由于剝離掉劣質(zhì)資產(chǎn)強(qiáng)化主業(yè)而適應(yīng)路大增.......。由此可見(jiàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)在很大程度上決定了一個(gè)企業(yè)的生死存亡，可謂“成也蕭何，敗也蕭何”。

另外，對(duì)于房地產(chǎn)上市公司或上市公司控股的房地產(chǎn)業(yè)子公司要注意其在收入確定方法以防止提前確認(rèn)收入的情況發(fā)生。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)周期往往需要幾年，按照確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)理論，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售房屋或簽定售樓合同后，按工程進(jìn)度確認(rèn)銷售收入和與之相對(duì)應(yīng)的成本也不無(wú)道理，但有的企業(yè)卻以售樓合同金額確定為當(dāng)年銷售收入，從而被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

經(jīng)過(guò)以上調(diào)整，每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這三個(gè)指標(biāo)雖然會(huì)由于這些穩(wěn)健的調(diào)整而在某些方面降低其相關(guān)性，所以，不要求也不可能要求全部上市公司方公布調(diào)整后的數(shù)據(jù)。但投資者若將其用于對(duì)企業(yè)的盈利狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，其可靠性無(wú)疑會(huì)大大提高，比較適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前股市的某些現(xiàn)狀。

參考書目：

論述公共財(cái)政范文第2篇

我認(rèn)為，古今中外，財(cái)政就是國(guó)家財(cái)政、政府財(cái)政，因其天然具有公共屬性，所以也是公共財(cái)政，它們是同義的。但是，隨著生產(chǎn)力水平、經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)體制的演進(jìn)，不同的國(guó)家財(cái)政又會(huì)有不同的模式（類型）?，F(xiàn)在大家所說(shuō)的“公共財(cái)政”一詞是從西方引進(jìn)的，把它作為國(guó)家財(cái)政在西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一種模式，突出它是一種市場(chǎng)型財(cái)政，卻又有著特殊的意義。

“公共財(cái)政”一詞是英文PublicFinance的直譯?！睹绹?guó)傳統(tǒng)辭典》對(duì)Finance有兩種解釋：一是指資金或其他財(cái)產(chǎn)的管理科學(xué)，二是指對(duì)資金、銀行業(yè)、投資和信貸的管理。一般的英漢辭典則通常把Finance譯為金融、融資或財(cái)務(wù)。因此，如果Finance一詞單獨(dú)使用，那么它的主要意思可以理解為我們通常所說(shuō)的財(cái)務(wù)管理，而這種財(cái)務(wù)管理既可以發(fā)生在私人部門，如家庭、企業(yè)、銀行的資金管理：也可以發(fā)生在公共部門，主要是政府部門的資金管理。在Finance一詞前加上限定詞Public，此時(shí)的Finance就超越了“私人性”，而具有特定的“公共性”?？梢?jiàn)，單從字面上理解，PublicFinance指的就是公共的或公共部門的財(cái)務(wù)管理。由于國(guó)家（或政府）是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中最為主要、對(duì)社會(huì)公眾有著最為廣泛、持久而深刻影響的公共部門，因此，用PublicFinance來(lái)代表國(guó)家（或政府）的分配行為或收支活動(dòng)，是容易為人們所接受的。所以，應(yīng)當(dāng)把PublicFinance譯為“財(cái)政”，因?yàn)樨?cái)政就是指國(guó)家（或政府）的分配行為或收支活動(dòng)。我于1987年在把馬斯格雷夫（Musgrave，R．A．）的PublicFinanceInTheoryandPractice編譯為《美國(guó)財(cái)政理論與實(shí)踐》一書時(shí)，就把PublicFinance譯為“財(cái)政”。也正因如此，假如把PublicFinance直譯為“公共財(cái)政”，有的學(xué)者認(rèn)為那是畫蛇添足，多此一舉。

不過(guò)，人們會(huì)問(wèn)，如果PublicFinance是專指國(guó)家（或政府）的財(cái)政活動(dòng)的話，那么為什么不直截了當(dāng)?shù)卦贔inance的前面用Government加以限定，卻偏偏要冠以Public一詞呢？據(jù)張馨同志的考證，PublicFinance一詞一直到1892年才被英國(guó)的巴斯塔布爾（Bastable，C．F．）首次用來(lái)概括“財(cái)政（學(xué)）”這一范疇。而在PublicFinance被廣泛采用的前后，財(cái)政（學(xué)）被冠以GovernmentFinance的不在少數(shù)，而且迄今為止仍然有之。這樣，如果把PublicFinance和GovernmentFinance放在一起進(jìn)行比較，那么將PublicFinance譯為公共財(cái)政（學(xué)），用以特指市場(chǎng)型的財(cái)政，以突出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)家（或政府）財(cái)政活動(dòng)的公共性，不失為一個(gè)貼切的譯法，足可以接受的。

有的學(xué)者提出，自從1959年馬斯格雷夫出版了被奉為經(jīng)典著作的《財(cái)政學(xué)原理：公共經(jīng)濟(jì)研究》首次引入了公共經(jīng)濟(jì)（PublicEconomy）的概念，特別是1964年和1965年分別以法文和英文出版的《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)：國(guó)家經(jīng)濟(jì)作用理論概念》和《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》，直接以公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（PublicEconomics）為書名。自此以后，多數(shù)財(cái)政學(xué)著作把PublicFinance或GovernmentFinance改稱為公共經(jīng)濟(jì)學(xué)或公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（PublicSectorEconomics）。而這種改名，絕不僅僅是單純意義上的名字的改換，而是研究的范圍、領(lǐng)域、方法、指導(dǎo)思想、所要說(shuō)明的問(wèn)題等等都有實(shí)質(zhì)性的變化。照此說(shuō)來(lái)，與西方國(guó)家財(cái)政學(xué)的發(fā)展現(xiàn)狀相比較，“公共財(cái)政”的提法多少顯得有些“滯后”了。

應(yīng)該肯定，西方財(cái)政理論的研究的確在近幾十年來(lái)已經(jīng)有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。但也應(yīng)當(dāng)看到，盡管公共經(jīng)濟(jì)學(xué)或公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間關(guān)系的研究，已經(jīng)擴(kuò)展、突破了原有的內(nèi)容和方法，但是，對(duì)國(guó)家（或政府）的分配行為或收支活動(dòng)的分析，仍然是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)或公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)中最具份量的組成部分，而這也正是不少財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)著作相繼改名之后，卻仍有許多著作使用PublicFinance的原因，此其一。其二，“公共財(cái)政”一詞的提出和興起，是在我國(guó)歷經(jīng)多年的財(cái)政經(jīng)濟(jì)改革，在原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)稅體制已經(jīng)發(fā)生了深刻變革之后，試圖對(duì)逐步走向完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政模式及其特征進(jìn)行理論概括的產(chǎn)物。在我國(guó)財(cái)政改革與財(cái)政理論發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況下，提出“公共財(cái)政”一詞，并將其作為國(guó)家財(cái)政在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一種模式（類型），的確有助于標(biāo)識(shí)我國(guó)財(cái)政職能轉(zhuǎn)化的方向，有利于財(cái)政定位，是有著特殊的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義的。

近幾年來(lái)，張馨同志撰寫、出版了《公共財(cái)政論綱》等專著，發(fā)表了許多論述公共財(cái)政的文章，在財(cái)政本質(zhì)與財(cái)政模式（類型）的關(guān)系問(wèn)題上有了新的突破，對(duì)國(guó)家分配論的繼承與發(fā)展作出了突出的貢獻(xiàn)，受到了學(xué)術(shù)界與政府部門的肯定和重視。對(duì)此，我感到十分高興。我曾于1999年3月6日在《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》發(fā)表《我所理解的“公共財(cái)政”一文，正式提出“為公共財(cái)政叫好”?？傊瑢?duì)于“公共財(cái)政’這一提法，我是持贊成態(tài)度的。

二、公共財(cái)政與國(guó)家財(cái)政的關(guān)系

我之所以對(duì)“公共財(cái)政”范疇及其原理加以肯定，是因?yàn)樗鼜慕?jīng)濟(jì)體制的角度出發(fā)，正確把握了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政模式（類型）及其涵義、特征。不過(guò)，盡管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)體制，并無(wú)姓“資”姓“社”之分，資本主義可以用，社會(huì)主義也可以用，這就決定了與之相適應(yīng)的公共財(cái)政可以作為我國(guó)財(cái)政改革的一個(gè)主要模式；但是，我們也應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而這一經(jīng)濟(jì)體制是以社會(huì)主義為方向并將其作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度基礎(chǔ)的，這就決定了對(duì)我國(guó)財(cái)政模式的把握不能不顧及我國(guó)的社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系或經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因此，公共財(cái)政作為對(duì)發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政模式（類型）的一種理論概括，固然不失其積極意義，但它作為我國(guó)財(cái)政改革的目標(biāo)模式，卻是失之片面的。

那么，哪個(gè)概念才能正確把握我國(guó)財(cái)政改革的現(xiàn)狀及其目標(biāo)呢？我認(rèn)為，從現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)體制的角度考慮，還是要強(qiáng)調(diào)“國(guó)家財(cái)政”一詞。一方面，國(guó)家與財(cái)政有著天然的聯(lián)系，沒(méi)有無(wú)國(guó)家的財(cái)政，也沒(méi)有任何財(cái)政可以離開(kāi)國(guó)家而存在，國(guó)家財(cái)政作為一個(gè)一般范疇，可以涵蓋公共財(cái)政范疇。這樣，在總括我國(guó)財(cái)政的基本特征的同時(shí)，不至于因?yàn)閺?qiáng)調(diào)國(guó)家財(cái)政，而忽視對(duì)構(gòu)建公共財(cái)政框架的倡導(dǎo)；也不至于因?yàn)槌珜?dǎo)建立公共財(cái)政，而脫離我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家與社會(huì)主義國(guó)家的生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系現(xiàn)實(shí)。另一方面，和公共財(cái)政的提法相似，使用“國(guó)家財(cái)政”一詞，雖然看似有同義重復(fù)之虞——財(cái)政本來(lái)就是指國(guó)家的分配行為或收支活動(dòng)，在財(cái)政前面加上“國(guó)家”二字是缺乏必要的，然而，使用“國(guó)家財(cái)政”一詞卻有助于反映我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)改革過(guò)程中的兩個(gè)重要事實(shí)：第一，我國(guó)的市場(chǎng)化改革進(jìn)程主要是由政府自身主動(dòng)推進(jìn)的，對(duì)財(cái)政改革來(lái)說(shuō)同樣如此；第二，多年以來(lái)，我國(guó)財(cái)政一直存在“兩個(gè)比重”偏低的情況，需要通過(guò)政府，尤其是中央政府的權(quán)威對(duì)這種局面加以改觀，以“建立穩(wěn)固、平衡和強(qiáng)大的國(guó)家財(cái)政”（總書記為《領(lǐng)導(dǎo)干部知識(shí)讀本》一書所作的批語(yǔ)）。由此可見(jiàn)，在現(xiàn)實(shí)情況下，使用古今中外都存在的“國(guó)家財(cái)政”這個(gè)“財(cái)政一般”范疇，還有其特定的時(shí)代內(nèi)涵。

在說(shuō)明了堅(jiān)持“國(guó)家財(cái)政”范疇的必要性之后，這里還有必要對(duì)公共財(cái)政與國(guó)家財(cái)政之間的關(guān)系作進(jìn)一步的辨析。前面已經(jīng)提到，國(guó)家財(cái)政與財(cái)政是一致的，財(cái)政就是國(guó)家財(cái)政，國(guó)家財(cái)政也就是財(cái)政；而公共財(cái)政特指市場(chǎng)型的財(cái)政，因此，國(guó)家財(cái)政包含公共財(cái)政，公共財(cái)政是財(cái)政或國(guó)家財(cái)政的從屬概念或者說(shuō)是子概念。一般說(shuō)來(lái)，公共財(cái)政以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈為出發(fā)點(diǎn)，集中于從事非營(yíng)利性的公共服務(wù)活動(dòng)；但由于在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，公有制經(jīng)濟(jì)居于主體地位，現(xiàn)實(shí)中存在著的數(shù)量巨大的國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)，以及我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，導(dǎo)致了在公共財(cái)政之外，還必須有一塊活躍于經(jīng)營(yíng)性、競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國(guó)有資本財(cái)政。而公共財(cái)政與國(guó)有資本財(cái)政這兩個(gè)既互相區(qū)別又互相聯(lián)系的有機(jī)統(tǒng)一體，就構(gòu)成了我國(guó)國(guó)家財(cái)政的現(xiàn)實(shí)模式，所即謂的“雙重結(jié)構(gòu)（或雙元）財(cái)政”（其中以公共財(cái)政模式為主）。

“國(guó)家財(cái)政”范疇的使用，引發(fā)了一個(gè)問(wèn)題，那就是，如何概括計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政模式（類型—）？張馨同志提出，人類歷史所存在的經(jīng)濟(jì)體制有三種類型：自然經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，與之相適應(yīng)，從財(cái)政活動(dòng)的目的出發(fā)，國(guó)家（或政府）的財(cái)政活動(dòng)可以劃分為三種類型：家計(jì)財(cái)政、公共財(cái)政和國(guó)家財(cái)政。用“家計(jì)財(cái)政”來(lái)概括自然經(jīng)濟(jì)型財(cái)政的提法是否恰當(dāng)，這里暫不討論；但是用“國(guó)家財(cái)政”來(lái)概括計(jì)劃型財(cái)政，我認(rèn)為是欠妥的。張馨同志指出，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)只是國(guó)家和政府的行政附屬物，個(gè)人只是企業(yè)或單位的行政附屬物，整個(gè)社會(huì)以國(guó)家和政府為中心形成一個(gè)大企業(yè)，企業(yè)和個(gè)人的活動(dòng)只是服從于和圍繞著國(guó)家與政府的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃來(lái)開(kāi)展，從而財(cái)政也只是服從于和圍繞著國(guó)家的需要而活動(dòng)的，這就具有了“國(guó)家”財(cái)政的性質(zhì)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，張馨同志對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政活動(dòng)的總體狀況的分析和判斷大體是正確的，值得商榷的是用“國(guó)家財(cái)政”來(lái)概括計(jì)劃型的財(cái)政這一做法。我認(rèn)為，財(cái)政與國(guó)家之間存在密不可分的這一觀念已經(jīng)是深入人心的了，再用古今中外皆有的“國(guó)家財(cái)政”這樣一個(gè)帶有“財(cái)政一般”意義的范疇來(lái)界定帶有特定含義的計(jì)劃型財(cái)政，很容易導(dǎo)致概念使用上的混亂和人們的誤解。比如，人們?cè)诜穸ㄓ?jì)劃型財(cái)政時(shí)，就會(huì)把“國(guó)家財(cái)政”這個(gè)“財(cái)政一般”也一并否定掉了。

此外，拘泥于從財(cái)政目的的角度劃分財(cái)政類型，會(huì)在邏輯上產(chǎn)生這樣的問(wèn)題：既然家計(jì)財(cái)政服從于領(lǐng)主或君主的（私人）需要，公共財(cái)政服從于公共需要，而國(guó)家財(cái)政服從于國(guó)家需要，要么，國(guó)家是公共性質(zhì)的還是私人性質(zhì)的？如果說(shuō)國(guó)家需要是公共需要，那么國(guó)家財(cái)政與公共財(cái)政又有什么區(qū)別：如果說(shuō)國(guó)家需要是私人需要，那么是國(guó)家財(cái)政好像與家計(jì)財(cái)政又沒(méi)什么兩樣。而如果這兩種說(shuō)法都不成立，那么國(guó)家就該是公共性與私人性的混合體了。依據(jù)的國(guó)家觀，國(guó)家財(cái)政的確兼有公共性和私人性的成分，但是，按照同樣的邏輯，那么公共財(cái)政、家計(jì)財(cái)政又何嘗不同時(shí)具有公共性和私人性呢？而無(wú)論答案如何，都將有違按照同一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)政模式（類型）進(jìn)行劃分的初衷。

因此，我認(rèn)為，不妨根據(jù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政大包大攬的特性，用“大一統(tǒng)財(cái)政”來(lái)概括計(jì)劃型財(cái)政或許會(huì)更加合適些。

三、公共財(cái)政論的引進(jìn)與本土化問(wèn)題

我一向主張，對(duì)待，既要堅(jiān)持，又要發(fā)展。既反對(duì)“僵化論”，又反對(duì)“過(guò)時(shí)論”。對(duì)待西方的東西，必須學(xué)習(xí)、分析、吸收、借鑒。既反對(duì)“排斥論”，又反對(duì)“照搬論”。早在80年代，我就率先編譯了馬斯格雷夫的《美國(guó)財(cái)政理論與實(shí)踐》，撰寫并出版了《比較財(cái)政學(xué)》、《國(guó)際稅收導(dǎo)論》和《財(cái)政學(xué)原理》等著作，為引進(jìn)、吸收、借鑒西方財(cái)政理論做了一些工作。我認(rèn)為，從財(cái)政活動(dòng)的起因、客體、目的、模式和決策等五個(gè)角度看，西方財(cái)政理論是由市場(chǎng)失靈論、公共產(chǎn)品論、公共需要論、公共財(cái)政論和公共選擇論等共同組成的。這些理論先后被引進(jìn)我國(guó)，并得以論述和宣傳。但近幾年來(lái)，大家都集中到“公共財(cái)政論”這一提法上來(lái)，把公共財(cái)政論作為西方財(cái)政理論的總稱或代稱。

公共財(cái)政論是根植于西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)土壤之上的財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)。公共財(cái)政論的引進(jìn)在我國(guó)已經(jīng)有一段較長(zhǎng)的歷史，但是，它在我國(guó)的真正崛起和本土化卻是1990年代以后的事情。之所以如此，其主要是受學(xué)說(shuō)生存與發(fā)展的現(xiàn)實(shí)土壤決定的。

論述公共財(cái)政范文第3篇

公共財(cái)政是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政類型或運(yùn)行模式。同時(shí)，它又是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以存在和順利運(yùn)行的根本條件。在經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，我國(guó)財(cái)政模式也相應(yīng)地由計(jì)劃型財(cái)政轉(zhuǎn)向市場(chǎng)型財(cái)政，即公共財(cái)政模式，在此過(guò)程中，建立在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的西方公共財(cái)政，直接構(gòu)成了我國(guó)財(cái)政模式改革的借鑒對(duì)象。因此，準(zhǔn)確地把握中西公共財(cái)政的異同，對(duì)于我國(guó)正在構(gòu)建之中的公共財(cái)政來(lái)說(shuō)，顯然有著重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、中西公共財(cái)政的相似點(diǎn)

我國(guó)和西方的公共財(cái)政，都是建立或基本建立在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，是國(guó)家或政府為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它們都是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類型。因此，兩者有著相同或相似的特征和內(nèi)涵。

1.彌補(bǔ)市場(chǎng)失效。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，在市場(chǎng)有效的領(lǐng)域，必須充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，以達(dá)到帕累托最佳狀態(tài)。但是，在某些具有共同消費(fèi)性質(zhì)的領(lǐng)域和場(chǎng)合，就產(chǎn)生了所謂市場(chǎng)失效問(wèn)題，其主要表現(xiàn)是：公共產(chǎn)品、外溢性、自然壟斷、風(fēng)險(xiǎn)及不確定性等現(xiàn)象的存在，以及社會(huì)分配不公和宏觀經(jīng)濟(jì)總量失衡等。此時(shí)，大體上就要求政府通過(guò)公共財(cái)政的收支而為市場(chǎng)提供公共服務(wù)，從而直接彌補(bǔ)市場(chǎng)失效。

2.為市場(chǎng)提供一視同仁的服務(wù)。等價(jià)交換是市場(chǎng)活動(dòng)必須遵循的基本準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則決定了政府為市場(chǎng)提供的服務(wù)必須是“一視同仁”而不能是“區(qū)別對(duì)待”的。市場(chǎng)的統(tǒng)一性，決定了政府作用于某個(gè)或某些市場(chǎng)活動(dòng)主體的過(guò)程，就是影響所有的市場(chǎng)活動(dòng)主體的過(guò)程?，F(xiàn)實(shí)地看，財(cái)政收支對(duì)各市場(chǎng)活動(dòng)主體有時(shí)候還是“有所差別”的，但這只是政府安排公共服務(wù)的一個(gè)手段而已，是為了保證市場(chǎng)與資本的正常運(yùn)行，因此，從根本上看，仍是“一視同仁”的，這與“區(qū)別對(duì)待”有著本質(zhì)的差別?！皡^(qū)別對(duì)待”的原則否定著等價(jià)交換準(zhǔn)則，進(jìn)而否定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，它與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相容的。

3.不以贏利為目的。贏利性是人們參與市場(chǎng)活動(dòng)的直接動(dòng)力，之所以會(huì)產(chǎn)生市場(chǎng)失效問(wèn)題，一個(gè)根本原因就在于無(wú)法保證正常的市場(chǎng)贏利。作為公共財(cái)政主體的政府，是以政權(quán)所有者和社會(huì)管理者身份而展開(kāi)各種彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的活動(dòng)，其活動(dòng)具有非贏利性。如果作為公共財(cái)政主體的政府，其活動(dòng)以贏利為目的，結(jié)果必然是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)政治化，從而導(dǎo)致整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的崩潰。

4.運(yùn)行法治化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在某種程度上說(shuō)就是法制經(jīng)濟(jì)，財(cái)政作為政府直接進(jìn)行的活動(dòng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下顯然必須受到法律的約束和規(guī)范，必須依法行事，從而具有法治性。財(cái)政法治化，意味著社會(huì)公眾可能通過(guò)相應(yīng)的法律程序，其中主要是通過(guò)政府預(yù)算的法律權(quán)威而根本地決定、約束、規(guī)范和監(jiān)督著政府的財(cái)政行為。

二、中西公共財(cái)政的不同點(diǎn)

導(dǎo)致中西公共財(cái)政差異的因素很多，有政治的、文化的因素，也有生產(chǎn)力、生產(chǎn)關(guān)系等方面因素的影響。這里主要從生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的角度來(lái)闡釋雙方公共財(cái)政的同中之異。

1.生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)的不同，導(dǎo)致了雙方公共財(cái)政的性質(zhì)及有無(wú)雙元財(cái)政的差異。生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)的不同，其中主要是生產(chǎn)資料所有制性質(zhì)的不同，導(dǎo)致了我國(guó)公有制公共財(cái)政與西方的私有制公共財(cái)政的差異。西方的公共財(cái)政具有兩重性：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度決定了它是公共財(cái)政，從而具有公共性；生產(chǎn)資料的私有制又決定了它是資本主義財(cái)政，從而具有剝削性。兩者的結(jié)合，就表現(xiàn)為：在資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政是公共性和剝削性的統(tǒng)一。同理，我國(guó)的公共財(cái)政也具有兩重性：生產(chǎn)資料的公有制決定了它是社會(huì)主義財(cái)政，必須為屬于全體人民所有的國(guó)有資本保值增值服務(wù)，從而具有增值性。這樣，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政就是公共性和增值性的同一。

進(jìn)一步地看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)資料所有制性質(zhì)的差異，還直接導(dǎo)致了我國(guó)的財(cái)政運(yùn)行模式將是雙元（結(jié)構(gòu)）財(cái)政模式，即公共財(cái)政和國(guó)有資本財(cái)政，而西方的財(cái)政運(yùn)行模式只是較單一的公共財(cái)政模式。這是因?yàn)?，公有制?jīng)濟(jì)是我國(guó)將要建立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)成分，贏利性是我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的基本性質(zhì)，這構(gòu)成了同樣處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的我國(guó)與西方國(guó)家的一個(gè)根本區(qū)別。處于非市場(chǎng)領(lǐng)域的政治性政府，其收支活動(dòng)構(gòu)成公共財(cái)政，這是中西財(cái)政的一致之處；處于市場(chǎng)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)性政府，其收支活動(dòng)構(gòu)成國(guó)有資本財(cái)政，這是我國(guó)財(cái)政與西方財(cái)政的差異之處。兩者的結(jié)合，決定我國(guó)財(cái)政模式的雙元結(jié)構(gòu)以及西方財(cái)政模式的單元結(jié)構(gòu)。

2.生產(chǎn)力水平不同，導(dǎo)致雙方發(fā)展型公共財(cái)政與發(fā)達(dá)型公共財(cái)政的差異。我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平，總體上是落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的，這決定了我國(guó)將要建立起來(lái)的公共財(cái)政有著諸多不同于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的特點(diǎn)和內(nèi)容，形成了我國(guó)發(fā)展型公共財(cái)政與西方發(fā)達(dá)型公共財(cái)政的差異。在稅收收入結(jié)構(gòu)上，我國(guó)將長(zhǎng)期以流轉(zhuǎn)稅為主，而西方大體上以所得稅為主；根據(jù)理查·馬斯格雷夫和羅斯托的“發(fā)展型”公共支出增長(zhǎng)模型分析，我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，公共投資在整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)總投資中占較高比重，為社會(huì)提供通訊、交通、教育、衛(wèi)生等基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)，促使經(jīng)濟(jì)起飛。而西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)大多進(jìn)入成熟期，公共支出主要目標(biāo)由提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施轉(zhuǎn)向提供教育、衛(wèi)生、福利等服務(wù)，此時(shí)，用于社會(huì)保障和收入再分配方面的支出，所占比重較大。

3.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的路徑不同，導(dǎo)致雙方市場(chǎng)失效范圍進(jìn)而公共財(cái)政的范圍不同。經(jīng)濟(jì)史上，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否定西歐封建城邦經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是“自發(fā)”形成的。從自然經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，有種“自然轉(zhuǎn)變”的韻味，這使得西方國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，能夠在數(shù)百年的發(fā)展過(guò)程中，逐步解決了政府與市場(chǎng)關(guān)系問(wèn)題。而我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否定計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是“人為”建成的。這是一條完全不同于西方式的構(gòu)建路徑，它決定了我國(guó)市場(chǎng)失效的特殊性：

（1）市場(chǎng)失效的人為性。一般而言，市場(chǎng)失效是相對(duì)于市場(chǎng)有效而言的，只能天然形成?？墒俏覈?guó)的市場(chǎng)失效，不僅包括“天然”的市場(chǎng)失效，還包含由政府非正常干預(yù)而產(chǎn)生的“人為”市場(chǎng)失效的內(nèi)容。

（2）市場(chǎng)失效的初級(jí)性。我國(guó)的市場(chǎng)失效，不僅表現(xiàn)在公共產(chǎn)品、外溢性等實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家市場(chǎng)失效的共有內(nèi)容上，還表現(xiàn)在市場(chǎng)發(fā)育不健全，以及由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的人為性而導(dǎo)致的市場(chǎng)失效的特殊性上。

論述公共財(cái)政范文第4篇

[關(guān)鍵詞]預(yù)算；日常監(jiān)管；部門

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006-0278（2013）04-058-01

影響部門預(yù)算日常監(jiān)管的因素屬于前進(jìn)中的問(wèn)題，需要在改革和發(fā)展中根據(jù)環(huán)境逐步創(chuàng)造條件解決，不可能畢其功于一役，文章不再論述。現(xiàn)本著“監(jiān)督寓于管理，機(jī)制建設(shè)先行，漸入良性循環(huán)”的原則，提出健全完善部門預(yù)算日常監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)想如下，供參考。

一、緊抓一條主線

即抓住公共財(cái)政管理。公共財(cái)政是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政改革的目標(biāo)模式，各項(xiàng)財(cái)政改革都應(yīng)在公共財(cái)政思想指導(dǎo)下進(jìn)行，并為這個(gè)總目標(biāo)服務(wù)。政府預(yù)算是公共財(cái)政賴以形成和存在的基本制度，而政府預(yù)算監(jiān)督也是公共財(cái)政監(jiān)督的核心和基本內(nèi)容。通過(guò)建立健全部門預(yù)算日常監(jiān)管機(jī)制，逐步形成預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和監(jiān)督相互分離、相互制約、寓監(jiān)督于預(yù)算管理全過(guò)程的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)政監(jiān)督的針對(duì)性、實(shí)效性，是加強(qiáng)公共財(cái)政管理，促進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)的迫切要求。通過(guò)我省財(cái)政監(jiān)督部門的工作實(shí)踐看，立足財(cái)政中心工作是財(cái)政監(jiān)督部門的立身之本、發(fā)展之源，財(cái)政監(jiān)督工作偏離了財(cái)政管理和改革的中心將成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。適應(yīng)公共財(cái)政體制建立的需要，充分發(fā)揮監(jiān)督部門的職能作用，不斷創(chuàng)新服務(wù)，為部門預(yù)算工作服好務(wù)，為改革保駕護(hù)航，為管理把關(guān)盡責(zé)，是監(jiān)督部門的第一要?jiǎng)?wù)。

二、樹(shù)立兩種理念

即“大財(cái)政”、“大監(jiān)督”理念。健全完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，是財(cái)政監(jiān)督工作明確的目標(biāo)任務(wù)，健全完善部門預(yù)算日常監(jiān)管機(jī)制更是重中之重，而樹(shù)立理念是機(jī)制建設(shè)的核心之一。我們認(rèn)為，部門預(yù)算日常監(jiān)管機(jī)制，要在“大財(cái)政”、“大監(jiān)督”的理念指導(dǎo)下，進(jìn)行相應(yīng)的框架構(gòu)造和制度設(shè)計(jì)。所謂“大財(cái)政”，我們認(rèn)為，凡是與財(cái)政概念有直接關(guān)系的分配和再分配行為都應(yīng)該屬于“大財(cái)政”范疇，“大財(cái)政”發(fā)揮作用的范圍，就是“大監(jiān)督”行使職能的領(lǐng)域，財(cái)政工作視角延伸到哪里，財(cái)政監(jiān)督就應(yīng)跟進(jìn)到哪里。這里所說(shuō)的“大監(jiān)督”，也是內(nèi)外并舉的監(jiān)督，是“預(yù)算-執(zhí)行-決算-監(jiān)督”鏈條上的監(jiān)督。要通過(guò)財(cái)政監(jiān)督部門的監(jiān)管機(jī)制建設(shè)，把部門預(yù)算改革的目標(biāo)、方針、政策貫徹落實(shí)好，圍繞事前把關(guān)、事中控制、事后檢查全過(guò)程參與，為財(cái)政政策的制定調(diào)整、為強(qiáng)化細(xì)化財(cái)政管理奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。樹(shù)立這兩大理念，理清了二者的關(guān)系，摒棄管理、監(jiān)督“兩張皮”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，我們的部門預(yù)算日常監(jiān)管機(jī)制建設(shè)就有了共同的維系和牢固的根基。

三、建立三項(xiàng)機(jī)制

即預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制；監(jiān)督部門在部門預(yù)算運(yùn)行中的事前、事中、事后全程參與機(jī)制；預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督部門的日常溝通協(xié)調(diào)及信息反饋機(jī)制。把監(jiān)督作為財(cái)政管理的必要環(huán)節(jié)和組成部分，納入制度設(shè)計(jì)和安排，建立起較為完善的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三者緊密銜接、相互制衡的運(yùn)行體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與管理的密切融合。

（一）建立預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制

具體構(gòu)想是整合預(yù)算編制部門、預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算監(jiān)督部門，形成既相互分工、相互配合又相對(duì)獨(dú)立、相互制衡的監(jiān)管互動(dòng)的部門預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，明確職能分工，并制度化。其中，預(yù)算編制部門負(fù)責(zé)財(cái)政總預(yù)算和部門預(yù)算的編制；預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)預(yù)算資金撥付和管理；監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程的再監(jiān)督。三方可根據(jù)工作情況，定期或不定期地召開(kāi)碰頭會(huì)，及時(shí)研究解決問(wèn)題。另外，建議在廳內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)處室指定監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員，將有關(guān)政策文件等信息及時(shí)傳遞到監(jiān)督部門，特別在涉及相關(guān)執(zhí)法檢查工作時(shí)，考慮統(tǒng)一編組共同參與，在管理和監(jiān)督的政策層面互通有無(wú)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的監(jiān)管融合、互相促進(jìn)。

（二）建立監(jiān)督部門事前、事中、事后全程參與機(jī)制

1 建立監(jiān)督部門事前參與機(jī)制。對(duì)預(yù)算編制部門來(lái)說(shuō)，監(jiān)督部門要對(duì)預(yù)算編制的依據(jù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)不當(dāng)之處，提出限期整改建議；對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門來(lái)說(shuō)，監(jiān)督部門要對(duì)其資金撥付進(jìn)行審核，包括資金撥付審批程序和批復(fù)過(guò)程是否規(guī)范，資金撥付是否到位和及時(shí)等。

2 建立監(jiān)督部門事中監(jiān)控機(jī)制。重點(diǎn)對(duì)預(yù)算編制部門追加預(yù)算的合法性和合規(guī)性進(jìn)行檢查，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的財(cái)政資金收、付、結(jié)、存情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)查處和糾正改變資金用途、擠占挪用和滯留資金等問(wèn)題。

3 建立監(jiān)督部門事后專項(xiàng)檢查和績(jī)效監(jiān)督機(jī)制。特別要在制度上充分授權(quán)監(jiān)督部門對(duì)部門決算的審核權(quán)限，進(jìn)一步糾正預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題。同時(shí)，積極探索績(jī)效監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，可選擇一個(gè)部門或一個(gè)行業(yè)或一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)，就工作組織、制度設(shè)計(jì)、指標(biāo)設(shè)置、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行探索。

論述公共財(cái)政范文第5篇

論文摘要：在新農(nóng)村和統(tǒng)籌城 鄉(xiāng)發(fā)展的背景下，政府為農(nóng)村提供公共服務(wù)是政府職能的應(yīng)有之義。當(dāng)前，政府在農(nóng)村公共服務(wù)供給中面臨諸多困境，為跨越困境 ，政府在農(nóng)村公共服務(wù)供給過(guò)程中應(yīng)選擇“四位一體”路徑定位，即政府應(yīng)是農(nóng)村公共服務(wù)的制度公共品供給角色、主導(dǎo)性供給主體和投資者角色、多元化供給主體的服務(wù)者與多元化供給方式的引入者角色和農(nóng)村公共服務(wù)供給的監(jiān)督者角色。

黨的十七屆三中全會(huì)指出，建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，形成城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展一體化新格局 ，通過(guò)擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村范圍，繁榮發(fā)展農(nóng)村文化，大力辦好農(nóng)村教育事業(yè)，促進(jìn)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，健全農(nóng)村社會(huì)保障體系，加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境建設(shè)等。可以說(shuō)，社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)一步任務(wù)是完善與發(fā)展農(nóng)村公共服務(wù)，這是政府職能的應(yīng)有之義。作為提供農(nóng)村公共服務(wù)的主導(dǎo)性主體，政府在農(nóng)村公共服務(wù)供給中面臨何種困境，政府在農(nóng)村公共服務(wù)供給中到底應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)什么角色以及如何擔(dān)當(dāng)，本文圍繞這些問(wèn)題展開(kāi)論述。

一、文獻(xiàn)回顧與述評(píng)

1．國(guó)外研究

20世紀(jì) 70年代以來(lái)，國(guó)外公共管理學(xué)界對(duì)公共服務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了深入研究，成果頗豐。以登哈特夫婦為代表的新公共服務(wù)理論強(qiáng)調(diào)政府治理角色的轉(zhuǎn)變，即政府應(yīng)“服務(wù)而非導(dǎo)航”，倡導(dǎo)公共服務(wù)精神，重視政府、社區(qū)、公民之間的溝通與合作。David Osborne和Ted Gaebler(1992)認(rèn)為政府應(yīng)該掌舵而非劃槳、授權(quán)而非服務(wù) ，主張借鑒商業(yè)管理模式，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，最大限度地滿足消費(fèi)者的服務(wù)需求。E．S．savas(2000)提出了公共服務(wù)社會(huì)化的 l0種制度安排。E—wan Felie(1997)認(rèn)為政府在公共服務(wù)供給中應(yīng)重視社會(huì)力量的參與。布蘭克(R．M．Blank，20O0)對(duì)公共服務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了較為系統(tǒng)和前沿的研究，他在《公共政策何時(shí)依靠私人市場(chǎng)：社會(huì)服務(wù)的有效提供》一文中，對(duì)公共產(chǎn)品提供中存在的外部性、非對(duì)稱信息、效率問(wèn)題、分配效應(yīng)問(wèn)題、產(chǎn)品質(zhì)量的不可觀測(cè)性進(jìn)行了系統(tǒng)分析，進(jìn)而探討了政府及私人介入公共產(chǎn)品提供模式的多樣性。

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，由于公共產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的特征，如果有市場(chǎng)按照利益最大化的原則供給，必然造成公共品供給的無(wú)效率和資源浪費(fèi)，因此，許多學(xué)者認(rèn)為，公共服務(wù)的供給應(yīng)主要由政府提供，中央政府及各級(jí)政府從強(qiáng)制性的稅收收入中進(jìn)行預(yù)算安排。但是，這并不意味著公共品供給的責(zé)任必然要由政府承擔(dān)，考慮到某些公共產(chǎn)品的特殊性，如消費(fèi)者的地域集中性、信息不對(duì)稱性等因素，由私人供給可能更有效率。羅納德·科斯(1974)研究了英國(guó)早期的燈塔制度，說(shuō)明燈塔的私人收費(fèi)是可能的，反駁了公共產(chǎn)品只能由政府壟斷的傳統(tǒng)觀點(diǎn)，為人們建立起公共產(chǎn)品供給可以引入市場(chǎng)機(jī)制的信念。隨后，布坎南的俱樂(lè)部產(chǎn)品理論為公共產(chǎn)品的集團(tuán)供給提供了合理分析。

總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論是公共管理學(xué)者還是經(jīng)濟(jì)學(xué)家所主張公共服務(wù)市場(chǎng)化或社會(huì)化取向，他們的觀點(diǎn)均未否認(rèn)政府在公共服務(wù)供給中的主導(dǎo)性作用，卻為政府供給公共產(chǎn)品效率的改善和提高提供了可資鑒用的方法或方式，如合同委托、許可經(jīng)營(yíng)、政府補(bǔ)貼等。

2．國(guó)內(nèi)研究

國(guó)內(nèi)許多學(xué)者(周立新，2002；林萬(wàn)龍，2003；李燕凌 2004；郭建軍，2007)認(rèn)為，農(nóng)村公共服務(wù)處在投入不足、管理體制落后和供給結(jié)構(gòu)不合理等普遍性問(wèn)題狀態(tài)。劉鴻淵(2O04)認(rèn)為許多縣鄉(xiāng)是“吃飯財(cái)政”，沒(méi)有能力提供公共產(chǎn)品。胡德鋅(2004)認(rèn)為，公共產(chǎn)品的非排他勝和非競(jìng)爭(zhēng)性使得公共產(chǎn)品供給中存在市場(chǎng)失靈和私人不愿供給，政府供給又容易造成壟斷，缺乏效率。另外，郭澤保(20o5)認(rèn)為，各級(jí)政府在農(nóng)村公共產(chǎn)品供給中責(zé)任劃分不清，越位、缺位、錯(cuò)位時(shí)有發(fā)生，現(xiàn)行的財(cái)政體制制約了地方政府職能發(fā)揮。

林萬(wàn)龍(2003)認(rèn)為農(nóng)村公共服務(wù)供給主體和供給責(zé)任劃分不明確。李彬、李葆華認(rèn)為，在我國(guó)現(xiàn)行公共體制下，各級(jí)政府間供給職責(zé)界定不清以及供給行為的任意性和強(qiáng)制性是造成政府供給責(zé)任缺失的主要原因。李繼力(2006)認(rèn)為，造成我國(guó)農(nóng)村公共物品供給失衡的政府責(zé)任原因是政府價(jià)值取向上的非農(nóng)偏好、政府行為上的不合理、官員行為上的 自利和任期短期化和政府決策機(jī)制的自上而下。程又中(2005)論述了國(guó)家在當(dāng)今中國(guó)農(nóng)村公共服務(wù)中發(fā)揮主導(dǎo)作用的歷史機(jī)遇和條件。但是 ，對(duì)于政府在農(nóng)村公共服務(wù)中究竟起何種具體作用或擔(dān)當(dāng)什么角色，程文未作進(jìn)一步的論述。

許多學(xué)者對(duì)如何改善農(nóng)村公共服務(wù)或產(chǎn)品供給提出了有價(jià)值的建議。如：改革現(xiàn)行財(cái)政體制，建立公共財(cái)政體制(嘉蓉梅，2004；馬曉河 ，2004)；改革農(nóng)村公共品供給制度，構(gòu)建政府、企業(yè)和社會(huì)團(tuán)體多元參與并共同生產(chǎn)和提品的農(nóng)村公共服務(wù)組織體系(黃志沖，2000；李秉龍，張立承，2003；黨國(guó)英，2004)；從多元化的籌資機(jī)制、供給決策機(jī)制及供給主體三個(gè)方面建構(gòu)農(nóng)村公共產(chǎn)品的多元化供給體制來(lái)解決農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給難題 (劉建平，龔冬生，2005)。

總的來(lái)看，學(xué)者們對(duì)農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及原因?qū)Σ叩妊芯砍晒S富，為筆者研究奠定了寬厚的基礎(chǔ)。但是，對(duì)于政府作為提供農(nóng)村公共服務(wù)的主導(dǎo)性主體應(yīng)該如何進(jìn)一步發(fā)揮其作用，政府在服務(wù)供給中面臨何種困境，政府在農(nóng)村公共服務(wù)供給中到底應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)什么角色以及如何擔(dān)當(dāng)?shù)葐?wèn)題，學(xué)者們的研究涉及不全面，有些方面不深人，如政府角色的細(xì)分，造成理論指導(dǎo)實(shí)踐時(shí)的“靈活空間”或“無(wú)所適從”。

二、政府供給農(nóng)村公共服務(wù)的現(xiàn)實(shí)困境

當(dāng)前，政府職能正處在由側(cè)重經(jīng)濟(jì)或投資職能向彰顯公共服務(wù)職能轉(zhuǎn)換，公共治理也趨向主體多元化或多中心化。調(diào)查顯示，政府仍是當(dāng)前我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主導(dǎo)性主體①。研究表明，一國(guó)人均 GDP達(dá)到一千美元以上，公民對(duì)公共服務(wù)的需求將 日益凸顯。當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)農(nóng)村對(duì)公共服務(wù)的需求也 日益遞增，但農(nóng)村公共服務(wù)政府供給卻存在效率低下、總量不足、結(jié)構(gòu)失衡等問(wèn)題，也就是說(shuō)，農(nóng)村公共服務(wù)政府供給面臨諸多現(xiàn)實(shí)困境。

l-農(nóng)村公共服務(wù)或產(chǎn)品供給中政府公共服務(wù)職能的缺位與錯(cuò)位并存

綜觀世界，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的政府 ，尤其是福利國(guó)家，都承擔(dān)了向社會(huì)或公民提供公共服務(wù)或產(chǎn)品的責(zé)任，應(yīng)該說(shuō) ，這是凱恩斯主義政府干預(yù)思想留給我們的“福利”，也符合《福利國(guó)家經(jīng)濟(jì)學(xué)》的著者尼古拉斯·巴爾的觀點(diǎn)，即國(guó)家提供公共服務(wù)(社會(huì)保障)從經(jīng)濟(jì)角度而言是有效率的，可以內(nèi)在地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)政府職能基本是以“經(jīng)濟(jì)職能”為中心，忽視“服務(wù)職能”，導(dǎo)致各級(jí)政府的核心任務(wù)是抓經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展，而非社會(huì)建設(shè)和發(fā)展。政府主要投資于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，而非公共服務(wù)領(lǐng)域 ，造成公共服務(wù)領(lǐng)域“政府缺位”。在農(nóng)村地區(qū)，政府公共物品供給總量不足，如義務(wù)教育、醫(yī)療、社會(huì)保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的嚴(yán)重短缺。地方政府“經(jīng)濟(jì)投資”觀念強(qiáng)，“服務(wù)投資”觀念不足，造成“有錢不愿投，沒(méi)錢無(wú)法投”的狀態(tài) ，使得許多地方的公共服務(wù)長(zhǎng)期滿足不了農(nóng)民的公共需求。數(shù)據(jù)表明，2000年，世界衛(wèi)生組織在對(duì) 191個(gè)會(huì)員國(guó)進(jìn)行的醫(yī)療衛(wèi)生評(píng)價(jià)中，我國(guó)排在 188位。2006年，全國(guó)的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)總量中，政府財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款所占比重只維持在 50—60％之間。

長(zhǎng)期以來(lái)，中央和地方政府在提供公共服務(wù)或產(chǎn)品上職責(zé)不明，地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)不匹配，造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供給主體錯(cuò)位。根據(jù)公共產(chǎn)品理論或財(cái)政分權(quán)理論 ，中央政府主要負(fù)責(zé)提供全國(guó)性或基礎(chǔ)性的公共服務(wù)，如國(guó)防、義務(wù)教育、社會(huì)保障、大江大河的治理等，這類產(chǎn)品由中央政府決策和規(guī)劃的效率比較高。地方政府負(fù)責(zé)地方性公共服務(wù)或產(chǎn)品的提供，如農(nóng)村治安、農(nóng)田水利設(shè)施、農(nóng)技信息服務(wù)、社區(qū)服務(wù)等。但是，農(nóng)村基層的實(shí)際情況是，中央與省級(jí)政府過(guò)多地把供給農(nóng)村公共產(chǎn)品的事權(quán)下放到縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層政府身上，如農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村治安、軍烈屬的優(yōu)撫、農(nóng)村計(jì)劃生育、環(huán)境保護(hù)等，問(wèn)題是，事權(quán)下放同時(shí)沒(méi)能配以相應(yīng)的財(cái)權(quán)，造成基層政府“事過(guò)多，財(cái)不足”，不能有效提供公共服務(wù)或產(chǎn)品，形成“政府服務(wù)職能缺位與錯(cuò)位”之實(shí)。

2．農(nóng)村公共服務(wù)政府供給結(jié)構(gòu)失衡，效率低，供給過(guò)度與供給短缺并存

本課題組對(duì)廣東、江西和安徽三省農(nóng)村公共服務(wù)現(xiàn)狀的調(diào)查顯示，農(nóng)民認(rèn)為教育、醫(yī)療、交通道路和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等公共產(chǎn)品很容易獲得，而農(nóng)業(yè)科技服務(wù)、就業(yè)培訓(xùn)、文化設(shè)施、社會(huì)治安、環(huán)境保護(hù)等公共產(chǎn)品很難獲得，這說(shuō)明，農(nóng)村的“硬性”公共品供給“過(guò)度”，而“軟性”公共品的供給“短缺”。在農(nóng)村公共服務(wù)供給實(shí)踐中，地方政府為“應(yīng)對(duì)”政績(jī)考核，對(duì)提供“有形的或硬性的”公共品具有很強(qiáng)的意愿，如道路、公共廣場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等，但卻對(duì)供給“無(wú)形的或軟性的”公共品缺乏意愿，如農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、環(huán)境保護(hù)、農(nóng)村治安、社會(huì)保障、就業(yè)培訓(xùn)等。李彬和李葆華的研究表明，地方政府對(duì)農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給決策不是基于農(nóng)村實(shí)際情況、農(nóng)民的真實(shí)需求和供給的成本一收益分析，而是基于顯現(xiàn)“政績(jī)”之需。結(jié)果是，農(nóng)村公共服務(wù)政府供給的結(jié)構(gòu)失衡，供給過(guò)度與供給短缺并存。

同時(shí)，我國(guó)公共服務(wù)的供給效率不高 ，供給績(jī)效較差。以醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域?yàn)槔?，我?guó)醫(yī)療衛(wèi)生總費(fèi)用從1980年的 143億元增加到2004年的7590億元，增加了53倍，占GDP的比重從 1980年的 3．17％提高到2004年的 5．55％，但從我國(guó)衛(wèi)生投入的宏觀績(jī)效看，居民綜合健康指標(biāo)卻沒(méi)有明顯的改善。以人均期望壽命衡量，從 1982年到 2003年，我國(guó)居民的平均壽命從 68歲增加到 70．8歲，22年僅增加 2．8歲，而同期基數(shù)和我國(guó)相同的斯里蘭卡增加了5歲，韓國(guó)增加了6歲。同時(shí)，我國(guó)人均醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用大幅度提高，我國(guó)的衛(wèi)生績(jī)效卻不升反降。2000年世界衛(wèi)生組織衛(wèi)生總體績(jī)效排名，我國(guó)排名 144位，比人均 GDP低于我們的埃及(63位)、印度尼西亞(92位)、印度(112位)、海地(138位 )還要低①。

3．政府供給的“自上而下”決策體制與農(nóng)民需求表達(dá)機(jī)制缺失并存

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)各級(jí)政府是農(nóng)村公共服務(wù)供給的唯一合法主體，農(nóng)村公共服務(wù)政府供給實(shí)踐的是“自上而下”的決策模式，由于我國(guó)地域廣，發(fā)展差異大，這種決策模式使公共品的供給很難適合農(nóng)民的真實(shí)需求。同時(shí)，“自上而下”的農(nóng)村公共服務(wù)供給決策機(jī)制不能有效地反映農(nóng)民的實(shí)際需求，忽視農(nóng)民的需求與偏好，可以說(shuō)，農(nóng)民在農(nóng)村公共品供給決策中基本上沒(méi)有參與權(quán)和表達(dá)對(duì)公共服務(wù)真實(shí)意愿的話語(yǔ)權(quán)和渠道。農(nóng)村稅費(fèi)改革前農(nóng)村公共品供給的決策程序是“自上而下”的上級(jí)政府主導(dǎo)型，這種決策程序很容易導(dǎo)致制度外的農(nóng)村公共品供給行為，從而加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，雖然有些地方創(chuàng)造了 “一事一議”的公共品供給機(jī)制，但在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中，一方面，實(shí)行起來(lái)往往走樣；另一方面，小范圍內(nèi)(如社區(qū))才比較適用，即適用范圍有限。在大量的農(nóng)村公共品供給中(如義務(wù)教育、衛(wèi)生防疫、道路修建、行政管理等)農(nóng)民很難有機(jī)會(huì)直接表達(dá) 自己的需求，“自上而下”的公共品供給決策機(jī)制基本沒(méi)有變化。應(yīng)該說(shuō) ，這不利于擴(kuò)大政府服務(wù)的公益性影響，也使得提高政府服務(wù)質(zhì)量和效率的制度保證缺失。

三、政府供給農(nóng)村公共服務(wù)的角色路徑

現(xiàn)實(shí)調(diào)查和理論研究表明，政府在農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給中起主導(dǎo)性作用。目前，政府既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員和規(guī)則制定者，并 日益由運(yùn)動(dòng)員向裁判員和規(guī)則制定者以及監(jiān)督者角色轉(zhuǎn)換。同時(shí)，政府要鼓勵(lì)、支持市場(chǎng)和第三部門的發(fā)展。我們認(rèn)為政府在農(nóng)村公共服務(wù)供給中具體應(yīng)擔(dān)當(dāng)四種角色：

1．農(nóng)村公共服務(wù)制度公共品的供給者

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論表明，制度，而非技術(shù)或人力資本，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵要素 ，技術(shù)或人力資本是制度作用的外化結(jié)果或表象，受制度制約和導(dǎo)向。許多學(xué)者認(rèn)為，新農(nóng)村 “新”的實(shí)質(zhì)應(yīng)該是“制度創(chuàng)新”。首要的是農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新，核心是土地制度創(chuàng)新。雖然農(nóng)民的土地承包期限一再延長(zhǎng)，但卻阻擋不了農(nóng)村耕地減少的趨勢(shì)，也安慰不了農(nóng)民土地被政府征用的痛苦與無(wú)奈，解決不了土地拋荒和經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的問(wèn)題。李成貴、溫銳等學(xué)者分析認(rèn)為，農(nóng)村土地歸農(nóng)民所有或“土地歸農(nóng)”是解決農(nóng)村問(wèn)題的根本制度創(chuàng)新②。

其次，政府應(yīng)為農(nóng)村公共品的市場(chǎng)化和社會(huì)化建立和完善規(guī)則。例如，美國(guó)政府通過(guò)提供制度公共品來(lái)服務(wù)農(nóng)村和保護(hù)農(nóng)業(yè) ，在這方面，美國(guó)政府創(chuàng)立了諸多制度安排，如農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度、對(duì)農(nóng)業(yè)的立法管理、對(duì)農(nóng)業(yè)資源的保護(hù)政策、農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼政策、農(nóng)業(yè)信貸政策等。

再次，政府應(yīng)為第三部門或社會(huì)組織參與供給農(nóng)村公共品提供有效的制度公共品或制度規(guī)則。改革開(kāi)放 30年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)組織發(fā)展較快，但整體而言，它們?cè)谵r(nóng)村公共品的供給中所起的作用卻很小 ，曾莉和李民政(2oo8)認(rèn)為“其中最重要的原因就是政府現(xiàn)行政策法規(guī)導(dǎo)向作用不明確”。1998年 l0月公布了《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》，開(kāi)始實(shí)行嚴(yán)格的登記注冊(cè)和業(yè)務(wù)管理制度，這種“人口”管理和“過(guò)程”監(jiān)督并重的制度使得社會(huì)組織難以發(fā)展。嘲一般而言，政府應(yīng)該更多進(jìn)行“過(guò)程”監(jiān)督，通過(guò)稅負(fù)減免或優(yōu)惠、鼓勵(lì)捐贈(zèng)、許可經(jīng)營(yíng)、政府補(bǔ)貼等政策來(lái)激勵(lì)和支持社會(huì)組織參與公共服務(wù)的供給。

最后，政府應(yīng)加快提供公平有效的公共財(cái)政制度規(guī)則，建立起公共財(cái)政體制框架，解決農(nóng)村公共服務(wù)供給中財(cái)政“越位”和“缺位”問(wèn)題。因此，政府需要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金供給范圍，保障教育、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)發(fā)展、生態(tài)保護(hù)等重點(diǎn)領(lǐng)域和項(xiàng)目的支出需要。同時(shí)，合理有效地界定公共財(cái)政支出范圍，即厘清哪些公共產(chǎn)品可以由市場(chǎng)供給和社會(huì)化供給，哪些可以由應(yīng)由政府承擔(dān)；哪些公共品由中央、省政府財(cái)政支出，哪些由地方政府、社區(qū)或受益者承擔(dān)。并且，要建立公共財(cái)政動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，以適應(yīng)組織環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

2．農(nóng)村公共服務(wù)的主要供給者和投資者角色

政府以公共服務(wù)供給的形式對(duì)農(nóng)村進(jìn)行人力資本、制度資本和物質(zhì)資本投資，可以獲取國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率提高和降低農(nóng)村務(wù)農(nóng)和經(jīng)營(yíng)成本。研究表明，農(nóng)村社會(huì)保障對(duì)農(nóng)村人力資本的維持和積累從而對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極大的促進(jìn)作用。按照尼古拉斯·巴爾的觀點(diǎn)推論，可以說(shuō)，政府對(duì)農(nóng)村公共品的供給在經(jīng)濟(jì)上是有效率的，可以內(nèi)在地促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和農(nóng)民的福利總水平。

政府應(yīng)當(dāng)是農(nóng)村公共產(chǎn)品的主要供給者角色。公共品理論分析表明，政府天然具有供給全國(guó)性“純”公共品的效率優(yōu)勢(shì) ，如國(guó)防、大江大河治理 、環(huán)境保護(hù)等。同時(shí)，政府在許多“準(zhǔn)”公共品的供給上也具有優(yōu)勢(shì)。曾小龍(2008)認(rèn)為圈，農(nóng)村的“純”公共服務(wù)應(yīng)該由政府免費(fèi)提供，對(duì)于“準(zhǔn)”公共服務(wù)而言 ，市場(chǎng)機(jī)制可以發(fā)揮一定的作用。但由于公共服務(wù)的基礎(chǔ)性和外溢性特征，政府在提供“準(zhǔn)”公共服務(wù)時(shí)仍然應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用。一般說(shuō)來(lái)，中央政府主要負(fù)擔(dān)全國(guó)性的公共服務(wù)，地方政府主要負(fù)擔(dān)地方性的公共服務(wù)。

根據(jù)公共財(cái)政理論，政府公共財(cái)政應(yīng)該是農(nóng)村公共服務(wù)多元供給體系的主渠道資金。在這個(gè)方面，歐盟、日本等的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)值得借鑒 。例如，為保障有效供給農(nóng)村公共產(chǎn)品，歐盟建立了農(nóng)業(yè)指導(dǎo)與保證基金、地區(qū)發(fā)展基金、社會(huì)基金等。地區(qū)發(fā)展基金主要為最貧困地區(qū)的大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目提供資金，如修建高速公路、安裝先進(jìn)的通訊系統(tǒng)、建設(shè)能源和水輸送網(wǎng)、建設(shè)大型農(nóng)田水利工程等；社會(huì)基金用于支持人員培訓(xùn)計(jì)劃和就業(yè)計(jì)劃，以及為農(nóng)業(yè)、林業(yè)勞動(dòng)者或失業(yè)者獲得新的技能，特別是為青年人創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)提供資金支持；20世紀(jì) 70年代以來(lái)，日本對(duì)農(nóng)田基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政投入占整個(gè)農(nóng)田基本建設(shè)投入的90％，對(duì)農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定高產(chǎn)起到了重要的保障作用。

政府應(yīng)該如何實(shí)現(xiàn)其作為農(nóng)村公共產(chǎn)品的主要供給者和投資者角色呢?我們認(rèn)為，根據(jù)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)實(shí)際，首先，政府應(yīng)該提供有效可行的制度公共品，如政府農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度安排等；其次，政府應(yīng)該夯實(shí)農(nóng)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施，如完善農(nóng)村交通網(wǎng)絡(luò)，改善電力設(shè)施 ，修建水利工程，治理大江大河，保護(hù)農(nóng)村生態(tài)環(huán)境等；再次，政府應(yīng)加大對(duì)“三農(nóng)的“軟性”公共品的投入，如農(nóng)村治安、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣與服務(wù)、農(nóng)村社會(huì)保障等。

3．多元供給主體的服務(wù)者與多元化供給方式的引入角色

我們認(rèn)為，政府應(yīng)該順應(yīng)公共服務(wù)多元化供給的趨勢(shì)，鼓勵(lì)和推動(dòng)企業(yè)和社會(huì)組織積極參與農(nóng)村公共服務(wù)的供給，營(yíng)建政府與企業(yè)、社會(huì)組織和社區(qū)在農(nóng)村公共服務(wù)供給中的合作伙伴關(guān)系，提高公共服務(wù)供給的系統(tǒng)效率和實(shí)現(xiàn)政府職能的有效轉(zhuǎn)換。 那么，政府應(yīng)該如何為企業(yè)和第三部門積極參與農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給提供有效服務(wù)呢?曾莉和李民政(2008)認(rèn)為嘲，在非營(yíng)利組織供給農(nóng)村公共物品的過(guò)程中，政府應(yīng)從政策、經(jīng)濟(jì)、道德等方面予以支持，加強(qiáng)對(duì)非營(yíng)利組織的監(jiān)督管理。首先，政府可以通過(guò)制定政策，提供有效可行的制度公共品來(lái)服務(wù)其它供給主體，如稅收免除或優(yōu)惠；其次，政府可以提供經(jīng)濟(jì)支持來(lái)服務(wù)其它供給主體。在美國(guó)，政府是非營(yíng)利組織的最大收入來(lái)源，占其預(yù)算的比例從到一半以上圈。因此，政府對(duì)社會(huì)組織提供財(cái)政支持或“服務(wù)購(gòu)買”來(lái)支持社會(huì)組織的發(fā)展是通行做法。現(xiàn)實(shí)來(lái)看，我國(guó)的社會(huì)組織在運(yùn)營(yíng)資金方面存在著較大困難，特別需要政府的財(cái)政支持。因此，政府在這方面可以考慮從公共財(cái)政資金拿出一定比例的資金來(lái)支持鼓勵(lì)社會(huì)組織參與農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給，政府可以采用合同委托政府補(bǔ)助、許可經(jīng)營(yíng)等方式，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)供給主體多元化和機(jī)制多樣化。

4．農(nóng)村公共服務(wù)供給的監(jiān)督者角色

在公共品供給市場(chǎng)化社會(huì)化的背景和趨勢(shì)中，政府依照制度規(guī)則和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政府、個(gè)體、企業(yè)和社會(huì)組織供給公共產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管就顯得尤為重要。我們認(rèn)為，政府的主要職責(zé)是建立標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行檢查和監(jiān)督以及構(gòu)建投訴或?qū)υ拝⑴c渠道等。例如，一些民辦幼兒園發(fā)生虐待兒童事件，這就反映出在第三部門或社會(huì)供給公共服務(wù)過(guò)程中政府監(jiān)管的缺失。胡武賢(2008)認(rèn)為，開(kāi)放農(nóng)村公共物品市場(chǎng)，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，是提高農(nóng)村公共物品供給質(zhì)量和效率的重要途徑。然而，市場(chǎng)的本性是追求利潤(rùn)最大化。在準(zhǔn)公共物品受益人相對(duì)固定的前提下，市場(chǎng)主體受利益驅(qū)動(dòng)，有可能提供假冒偽劣質(zhì)次價(jià)高的公共服務(wù)，如假種子、假農(nóng)藥、假化肥、偽技術(shù)、高價(jià)醫(yī)藥費(fèi)、基礎(chǔ)教育亂收費(fèi)等，從而嚴(yán)重?fù)p害農(nóng)民利益。

現(xiàn)實(shí)表明，政府監(jiān)管公共服務(wù)的成本很大，但績(jī)效不高，如何才能有效監(jiān)督農(nóng)村公共品市場(chǎng)呢?我們認(rèn)為，政府應(yīng)該建立公共品市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，監(jiān)控服務(wù)價(jià)格，規(guī)范服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，政府應(yīng)該使對(duì)企業(yè)和社會(huì)組織供給公共品的監(jiān)督社會(huì)化，即引入社會(huì)力量來(lái)監(jiān)督企業(yè)、個(gè)體和社會(huì)組織對(duì)農(nóng)村公共服務(wù)的供給。另外，對(duì)獲得財(cái)政資金支持公共品提供的社會(huì)組織要求做到財(cái)務(wù)公開(kāi)，帳目清楚，定期接受審計(jì)檢查。政府還要發(fā)揮新聞媒體對(duì)公共服務(wù)供給的監(jiān)督。

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