前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業(yè)經(jīng)營(yíng)匯報(bào)總結(jié)范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)匯報(bào)總結(jié)范文第1篇

一、提高素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)貸后管理工作的重視度

要做好貸后管理工作，貸后管理人員必須要提高自身的綜合素質(zhì)，徹底扭轉(zhuǎn)重貸輕管的思想。曾有人講，“千重要，萬(wàn)重要，防范風(fēng)險(xiǎn)最重要；千辛苦，萬(wàn)辛苦，出了風(fēng)險(xiǎn)白辛苦；千成績(jī)，萬(wàn)成績(jī)，出了風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)成績(jī)”。貸后管理人員在積極配合好營(yíng)銷(xiāo)工作的同時(shí)，還必須充分認(rèn)識(shí)貸后管理工作的重要性，提高貸后管理水平。

1. 不斷提升自身業(yè)務(wù)能力。 為適應(yīng)不斷變化的國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，建行總行、省行及監(jiān)管部門(mén)適時(shí)調(diào)整信貸政策，統(tǒng)一規(guī)范信貸管理，建行內(nèi)部相關(guān)政策和操作系統(tǒng)也隨之更新完善。因此，貸后人員在關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)家行業(yè)政策變化的同時(shí)，更要加強(qiáng)對(duì)《信貸手冊(cè)》、《貸后管理辦法》、《中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中心業(yè)務(wù)操作手冊(cè)》以及各信貸產(chǎn)品操作流程等一系列信貸政策和信貸業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，做到耳熟能詳。

2. 具備高度的責(zé)任感。做好貸后管理工作是防范信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，信貸管理人員必須要有高度負(fù)責(zé)、勇于奉獻(xiàn)的精神。

3. 提前介入，早做準(zhǔn)備。從客戶(hù)的調(diào)查、材料的組織過(guò)程中，信貸經(jīng)理就要了解生產(chǎn)、銷(xiāo)售、上下游、旺淡季、盈虧狀況等基本情況；同時(shí)，信貸經(jīng)理應(yīng)經(jīng)常與客戶(hù)經(jīng)理交流、分析，共同對(duì)客戶(hù)做出判斷。

4. 超前思維，提高主動(dòng)性。對(duì)小企業(yè)的貸后管理工作，僅靠貸后管理人員親歷親為是不夠的，必須協(xié)同作戰(zhàn)。貸后管理人員必須超前思維，抓住信貸投放初期、授信到期、每月結(jié)息、季度清分、評(píng)級(jí)到期、授信到期、客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告日、客戶(hù)證照到期日等關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)，提前安排，盡早與相關(guān)部門(mén)和客戶(hù)經(jīng)理做好溝通，充分利用他們掌握的客戶(hù)信息，以夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

二、扎實(shí)工作，嚴(yán)防信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

在小企業(yè)貸后管理工作中，應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：

1. 首次檢查報(bào)告。貸款發(fā)放后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成首次檢查報(bào)告，首次檢查報(bào)告的重點(diǎn)，一是貸款用途應(yīng)與授信方案、貸款合同規(guī)定的用途一致，二是支付方式符合監(jiān)管部門(mén)規(guī)定。同時(shí)，提交能佐證的購(gòu)貨合同和支付憑證。

2. 月度走訪(fǎng)記錄。授信業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)每月對(duì)客戶(hù)進(jìn)行走訪(fǎng)，在現(xiàn)場(chǎng)走訪(fǎng)前，要做好訪(fǎng)前準(zhǔn)備，充分了解銀行各部門(mén)已掌握的有關(guān)客戶(hù)信息，明確走訪(fǎng)的重點(diǎn)。走訪(fǎng)內(nèi)容主要包括：客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、管理狀況、財(cái)務(wù)狀況、還款能力、還款意愿、職工的穩(wěn)定性和精神狀態(tài)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以及主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展思路、管理理念和對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在問(wèn)題的認(rèn)識(shí)等。對(duì)以上調(diào)查情況進(jìn)行歸納整理，錄入月度走訪(fǎng)記錄。

3. 季度檢查報(bào)告。對(duì)存量貸款客戶(hù)要在每月走訪(fǎng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行季度檢查，并形成季度檢查報(bào)告。

4. 提高管理效益，降低經(jīng)濟(jì)資本占用。（1）建好用好管理臺(tái)賬。養(yǎng)成每天上班后、下班前查閱臺(tái)賬的良好工作習(xí)慣，對(duì)授信到期、評(píng)級(jí)到期、季度清分等關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)，做好與有關(guān)部門(mén)和客戶(hù)經(jīng)理的對(duì)接，提前安排，早作準(zhǔn)備，嚴(yán)防評(píng)級(jí)授信間斷點(diǎn)的出現(xiàn)。（2）及時(shí)提醒和催促客戶(hù)按時(shí)歸還貸款本息。

5. 充分運(yùn)用系統(tǒng)信息，熟練應(yīng)用CLPM和OCRM。貸后人員在每天上班后、下班前查閱臺(tái)賬的同時(shí)，對(duì)需要的客戶(hù)信息可以通過(guò)CLPM和OCRM進(jìn)行提取查詢(xún)，與現(xiàn)場(chǎng)走訪(fǎng)情況、行業(yè)市場(chǎng)狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比分析，最終做出自己的理性判斷。

6. 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)。在貸后管理中，應(yīng)注重國(guó)家宏觀政策的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響方面的信息搜集。在客戶(hù)走訪(fǎng)中善于發(fā)現(xiàn)，善于總結(jié)，善于對(duì)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)采集信息進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋匯報(bào)，并提出有針對(duì)性的化解建議。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)匯報(bào)總結(jié)范文第2篇

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐；思考

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，努力創(chuàng)建國(guó)資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國(guó)資委受市政府委托，對(duì)市政府授權(quán)國(guó)有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計(jì)工作與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于快速增長(zhǎng)期的末期，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)屬于外部擴(kuò)張式、外延式增長(zhǎng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)注的重點(diǎn)與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴(kuò)張式，通過(guò)各項(xiàng)管理手段降本增效，提升增長(zhǎng)質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2015年以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展開(kāi)始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度有所放緩，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評(píng)價(jià)。

（二）金華市國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況及存在的不足

2007年底，金華市國(guó)資委從市財(cái)政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)市政府授權(quán)市國(guó)資委的市屬?lài)?guó)有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過(guò)查閱企業(yè)自行委托審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告資料為主，以審計(jì)報(bào)告中披露的事項(xiàng)為線(xiàn)索，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合定期或不定期的財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查。此時(shí)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托，難免會(huì)存在中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶(hù)關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，客觀性受到了影響，市國(guó)資委因未能完全掌握企業(yè)實(shí)際情況而在決策時(shí)容易產(chǎn)生偏差。

為進(jìn)一步保證社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，按照國(guó)務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開(kāi)始在金華市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出中單獨(dú)安排一部分資金專(zhuān)項(xiàng)用于市屬?lài)?guó)有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用支出。為進(jìn)一步保證審計(jì)工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國(guó)資委通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，建立了社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)庫(kù)，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國(guó)資委直接委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)市屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，保證了審計(jì)工作的客觀性，并且在審計(jì)過(guò)程中建立了與審計(jì)人員直接溝通機(jī)制，有利于市國(guó)資委深入了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，這一段期間內(nèi)部審計(jì)工作的主要載體為企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及工資總額執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告，輔之以管理建議書(shū)的形式。同時(shí)要求企業(yè)根據(jù)管理建議書(shū)中提出的問(wèn)題進(jìn)行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問(wèn)題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類(lèi)問(wèn)題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。整改反饋也僅是通過(guò)企業(yè)上報(bào)的審計(jì)整改報(bào)告來(lái)體現(xiàn)，未對(duì)審計(jì)整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、工資總額審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計(jì)工作的壓力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作由不同處室分別布置，審計(jì)人員往往不是同一批人，加上審計(jì)時(shí)溝通不暢，造成各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對(duì)制定國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核帶來(lái)了不良影響。

2015年以來(lái)，金華市國(guó)資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行了調(diào)整，年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托審計(jì)并支付審計(jì)費(fèi)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工資總額審計(jì)及其他需要了解掌握的審計(jì)內(nèi)容整合至財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)時(shí)間安排在企業(yè)完成自行委托年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)束后，一般從3月初開(kāi)始，至4月底出具正式審計(jì)報(bào)告。一方面對(duì)企業(yè)自行委托的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對(duì)金華市國(guó)資委加強(qiáng)下屬?lài)?guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了積極意義。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立

為提高審計(jì)效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國(guó)資委建立了一套內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是建立審計(jì)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制。由營(yíng)運(yùn)監(jiān)控與統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績(jī)考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機(jī)關(guān)黨委等審計(jì)需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計(jì)過(guò)程參與度，建立與主審人員溝通機(jī)制。每次審計(jì)工作開(kāi)始前制定審計(jì)工作方案，由市國(guó)資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)審計(jì)總體事項(xiàng)協(xié)調(diào)與溝通工作。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)委派的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計(jì)實(shí)施過(guò)程。三是建立審計(jì)組與企業(yè)書(shū)面溝通機(jī)制。由審計(jì)組將未能合理確定或有異議的審計(jì)事項(xiàng)以簽證單的形式書(shū)面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書(shū)面反饋至審計(jì)組，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告初稿后，書(shū)面征求企業(yè)意見(jiàn)，以盡量做到審計(jì)留痕，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計(jì)組與市國(guó)資委審計(jì)匯報(bào)溝通機(jī)制。各審計(jì)組在完成外勤與資料整理之后，由市國(guó)資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)取各審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)，及時(shí)回復(fù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或重大事項(xiàng)。五是建立審計(jì)溝通交流群。為方便審計(jì)溝通交流，建立了交流群。借此，各審計(jì)人員可及時(shí)了解審計(jì)要求，交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)匯報(bào)總結(jié)范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)管理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬；跨專(zhuān)業(yè)；課程建設(shè)

[基金項(xiàng)目] 廣東省教育廳高等教育教學(xué)改革項(xiàng)目“經(jīng)管類(lèi)多專(zhuān)業(yè)實(shí)踐課開(kāi)設(shè)與專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)改革研究”（編號(hào)：2012153），和廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)校級(jí)教學(xué)研究重點(diǎn)項(xiàng)目“跨專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)《企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬》課程的模式與方法研究”

[作者簡(jiǎn)介] 袁靜，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)國(guó)際工商管理學(xué)院，廣東 廣州，510006

[中圖分類(lèi)號(hào)] G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1007-7723（2013）06-0097-0003

近年來(lái)，高校的經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)普遍開(kāi)設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程，該課程以制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式為基礎(chǔ)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐搬進(jìn)課堂，使學(xué)生具備對(duì)所學(xué)理論的實(shí)際應(yīng)用能力和思維創(chuàng)新能力，并起到培養(yǎng)學(xué)生風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)合作精神的作用。該課程被無(wú)數(shù)教學(xué)實(shí)踐證明能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，是一種行之有效的教學(xué)模式。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程是跨專(zhuān)業(yè)、跨學(xué)科實(shí)驗(yàn)課程，其課程建設(shè)不是單一教研室、單一學(xué)院可以完成的，需要相關(guān)院系不同專(zhuān)業(yè)的教師共同協(xié)作承擔(dān)。而且，該課程的授課對(duì)象不是單一專(zhuān)業(yè)、單一學(xué)院的學(xué)生，需要不同專(zhuān)業(yè)的學(xué)生共同參與同一實(shí)驗(yàn)。由于上述特點(diǎn)，我國(guó)高校的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程的建設(shè)和組織還處于初創(chuàng)和摸索階段，存在不少亟需解決的問(wèn)題，本文嘗試分析這些問(wèn)題，并提出可供參考的解決方案。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬類(lèi)課程的教學(xué)研究綜述

企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬類(lèi)課程早期多被用于本科會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)，例如左兩軍、王玉蓉（2006）認(rèn)為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)引入ERP沙盤(pán)仿真對(duì)抗實(shí)驗(yàn)在目的、設(shè)計(jì)、手段等方面具有創(chuàng)新性；陳玲琳、潘立生（2009）針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬在會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生學(xué)習(xí)企業(yè)規(guī)劃、數(shù)理模型和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略上做了詳盡的分析，提出改進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模擬教學(xué)的設(shè)想。

近年來(lái)，一些學(xué)者從不同的視角分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬類(lèi)課程的意義和效果。例如，朱自民（2010）從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略的角度說(shuō)明如何將專(zhuān)業(yè)知識(shí)運(yùn)用到ERP沙盤(pán)模擬中，從而提高ERP沙盤(pán)經(jīng)營(yíng)水平和對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的運(yùn)用能力。桑冬青、董娜（2010）通過(guò)剖析物流管理課程的目標(biāo)和內(nèi)容，運(yùn)用實(shí)例練習(xí)論證了ERP沙盤(pán)在物流管理課程教學(xué)中的應(yīng)用方法。楊劍鋒（2010）認(rèn)為ERP沙盤(pán)模擬能夠讓學(xué)生親身了解并掌握供應(yīng)鏈管理的知識(shí)技能，闡述了ERP沙盤(pán)模擬對(duì)供應(yīng)鏈管理實(shí)踐教學(xué)的積極作用、運(yùn)用模式及所需條件，并就其實(shí)施提出了建議。

上述研究多從單個(gè)專(zhuān)業(yè)的視角分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬類(lèi)課程的必要性和開(kāi)設(shè)方式，卻忽略了對(duì)綜合多個(gè)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)構(gòu)建該課程體系的實(shí)現(xiàn)路徑的思考和研究。高市（2011）提到，目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程用的都是一套規(guī)則，致使課程中各學(xué)科綜合應(yīng)用較多，具體專(zhuān)業(yè)的內(nèi)容較少。其他一些學(xué)者也提出，應(yīng)站在時(shí)代要求高校的培養(yǎng)目標(biāo)的高度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程進(jìn)行定位，盡管該課程適用于經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)所有專(zhuān)業(yè)，但需要在同專(zhuān)業(yè)方向（會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)、物流管理專(zhuān)業(yè)、戰(zhàn)略管理專(zhuān)業(yè)、人力資源管理專(zhuān)業(yè)、信息管理專(zhuān)業(yè)）的教學(xué)中對(duì)其進(jìn)行改造和功能的拓展。因此，本文立足于培養(yǎng)學(xué)生跨專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)、研究和動(dòng)手操作的能力，多方位、多角度地分析“企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬”課程的建設(shè)模式和方法，嘗試為高校經(jīng)管類(lèi)各專(zhuān)業(yè)教師廣泛地開(kāi)設(shè)該課程提供有價(jià)值的參考。

二、跨專(zhuān)業(yè)建設(shè)“企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬”課程的問(wèn)題分析

（一）師資與學(xué)生排課系統(tǒng)復(fù)雜

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程涉及經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)多種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以專(zhuān)業(yè)組合的方式進(jìn)行授課是較為適宜的，可以使學(xué)生在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域更加深入地應(yīng)用理論知識(shí)，發(fā)揮專(zhuān)長(zhǎng)，更有針對(duì)性地學(xué)習(xí)。因此，在師資、學(xué)生、實(shí)驗(yàn)室、授課時(shí)間等安排方面需要多方協(xié)調(diào)、周密布置。例如，學(xué)生需要跨專(zhuān)業(yè)甚至跨學(xué)院重新分班，分班時(shí)各個(gè)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的人數(shù)比例、各個(gè)專(zhuān)業(yè)教師的授課時(shí)間等都要兼顧學(xué)生與教師的其他課程、實(shí)驗(yàn)室數(shù)量來(lái)安排，這給教務(wù)管理人員造成較大的困難，可能出現(xiàn)顧此失彼的混亂現(xiàn)象。

（二）高校組織結(jié)構(gòu)約束

實(shí)驗(yàn)設(shè)施設(shè)備方面，由于很多高校采取了共同建設(shè)、集中管理的模式，實(shí)驗(yàn)室及其設(shè)備往往是由實(shí)驗(yàn)中心或教育技術(shù)中心統(tǒng)一管理。在這種體制下，實(shí)驗(yàn)設(shè)備的支配權(quán)和控制權(quán)沒(méi)有掌握在院系手中，因而削弱了院系參與實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)和組織設(shè)計(jì)的積極性。

師資方面，由于組織架構(gòu)產(chǎn)生的隔閡，教育技術(shù)中心的老師往往只承擔(dān)單一的實(shí)驗(yàn)室管理、設(shè)備維護(hù)、技術(shù)升級(jí)，而由各個(gè)院系的教師從事教學(xué)。這樣就形成了信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，常常遇到授課教師不知道如何操作實(shí)驗(yàn)設(shè)備或不清楚技術(shù)更新點(diǎn)的現(xiàn)象，而需要現(xiàn)場(chǎng)請(qǐng)教教育技術(shù)中心的老師，不僅耗費(fèi)上課時(shí)間，而且大大影響授課效果。

（三）高校教師參與課程積極性不高

長(zhǎng)期以來(lái)，高校重理論教學(xué)、輕實(shí)驗(yàn)教學(xué)的觀念根深蒂固，絕大部分教師都以為學(xué)生提供理論知識(shí)的授課為主要教學(xué)方式，認(rèn)為實(shí)驗(yàn)教學(xué)費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、費(fèi)工夫。其次，理論教學(xué)較容易與科研工作結(jié)合起來(lái)，對(duì)科研成果的產(chǎn)出有幫助，能夠更好地迎合高校對(duì)科研工作的鼓勵(lì)以及職稱(chēng)的晉級(jí)。再次，理論教學(xué)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)的職稱(chēng)系列存在差別，大部分經(jīng)管專(zhuān)業(yè)教師都認(rèn)為實(shí)驗(yàn)教師地位較低，因而不愿從事實(shí)驗(yàn)教學(xué)，更不愿從事實(shí)驗(yàn)教學(xué)研究。以上種種原因?qū)е赂咝＝處焻⑴c企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程的積極性不足，往往使學(xué)校面臨師資稀缺的難題。

（四）教學(xué)方法模式單一，專(zhuān)業(yè)綜合性不強(qiáng)

從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程授課的教師采用的教學(xué)方法也較為單一，課程安排大多是在前期介紹相關(guān)知識(shí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)則，之后就充當(dāng)對(duì)抗賽裁判或秩序維持者的角色，指導(dǎo)過(guò)程中大部分時(shí)間是用來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)則的解釋和處理操作問(wèn)題。這樣的教學(xué)方法雖然也能激起學(xué)生的興趣，但不能很好地加深學(xué)生對(duì)跨專(zhuān)業(yè)綜合性知識(shí)學(xué)習(xí)的印象和效果。

三、跨專(zhuān)業(yè)建設(shè)“企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬”課程的改進(jìn)建議

（一）實(shí)施實(shí)踐教學(xué)學(xué)期制

鑒于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬類(lèi)課程的跨專(zhuān)業(yè)教師協(xié)調(diào)授課、跨專(zhuān)業(yè)學(xué)生共同參與實(shí)驗(yàn)的特點(diǎn)，為了避免排課系統(tǒng)中出現(xiàn)實(shí)驗(yàn)設(shè)施設(shè)備利用、排課時(shí)間等資源的沖突，保持課程安排的靈活性，一些高校的成功經(jīng)驗(yàn)是利用近年來(lái)高校普遍實(shí)施的“三學(xué)期制”、“四學(xué)期制”中的短學(xué)期來(lái)安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬類(lèi)課程。即在壓縮每學(xué)年原有兩學(xué)期各18教學(xué)周為16周的基礎(chǔ)上，開(kāi)設(shè)第三、四學(xué)期各2周，在經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)經(jīng)、商務(wù)英語(yǔ)等院系的大三短學(xué)期安排“企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬”實(shí)踐教學(xué)。利用短學(xué)期開(kāi)設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬類(lèi)課程具有以下優(yōu)勢(shì)：

1. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬涉及經(jīng)營(yíng)決策和廣泛互動(dòng)，單次授課時(shí)間長(zhǎng)，是基于分析思考的研究型實(shí)踐，適宜在短學(xué)期集中排課。例如可以連續(xù)4天完成授課，每天8～9課時(shí)，使對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的分析和思考不因其他課程和活動(dòng)而中斷。

2. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程安排在短學(xué)期可以與其他課程獨(dú)立開(kāi)，因而專(zhuān)業(yè)教師和學(xué)生的上課時(shí)間不會(huì)與其他課程發(fā)生沖突。

3. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程安排在短學(xué)期便于跨專(zhuān)業(yè)分班，有利于這種綜合性實(shí)驗(yàn)課程的開(kāi)展。

同時(shí)需要強(qiáng)調(diào)的是，由于實(shí)驗(yàn)設(shè)施與設(shè)備的限制，集中在短學(xué)期為大批量學(xué)生開(kāi)設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程可能導(dǎo)致硬件資源短缺。因此，各個(gè)院系開(kāi)設(shè)此課程時(shí)，需要根據(jù)硬件資源的數(shù)量協(xié)調(diào)分配好在哪一學(xué)期開(kāi)課，避免受實(shí)驗(yàn)設(shè)施設(shè)備方面的限制。

（二）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理中心

有條件的高校應(yīng)積極創(chuàng)建實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心對(duì)跨專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)課程進(jìn)行管理。參照各個(gè)經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)國(guó)家級(jí)實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和管理采用集中模式為硬件資源和軟件資源以及其他相關(guān)資源的共享提供了保障。關(guān)于實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心的組建和管理，一項(xiàng)對(duì)14所財(cái)經(jīng)類(lèi)高校的調(diào)查研究指出，經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心的領(lǐng)導(dǎo)者多為專(zhuān)職（57.14%），管理與技術(shù)人員編制多在中心（71.43%），而教師編制在中心的也超過(guò)半數(shù)（57.16%），由教務(wù)處下達(dá)實(shí)驗(yàn)教學(xué)任務(wù)（50.1%），實(shí)驗(yàn)教學(xué)規(guī)劃則由中心制訂（50.01%）（陳鋒、熊勝緒，2012）。因此，較為普遍的做法是實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理中心隸屬于學(xué)校，并指派專(zhuān)人擔(dān)任負(fù)責(zé)人，授課期間可與院系共享師資，但由實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心提供必要的軟硬件設(shè)施，也必須在教學(xué)團(tuán)隊(duì)中有教師參與。

（三）構(gòu)建跨專(zhuān)業(yè)的教學(xué)團(tuán)隊(duì)

跨專(zhuān)業(yè)綜合實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程需要教師團(tuán)隊(duì)來(lái)承擔(dān)，跨專(zhuān)業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)成員可分為實(shí)驗(yàn)教學(xué)專(zhuān)職教師和院系專(zhuān)業(yè)教師兩類(lèi)。在跨專(zhuān)業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建過(guò)程中，要以獨(dú)立的實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心為載體，并將其定義為教學(xué)部門(mén)，這樣才能夠吸引有實(shí)力的人才積極加入實(shí)驗(yàn)教學(xué)專(zhuān)職教師隊(duì)伍。而承擔(dān)教學(xué)任務(wù)的主要成員則來(lái)自各個(gè)院系，由理論教學(xué)的教師擔(dān)任，以確保實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容與理論教學(xué)的有效結(jié)合。

就兩類(lèi)教師所負(fù)責(zé)的工作而言，一方面，來(lái)自各個(gè)院系的專(zhuān)業(yè)教師可以負(fù)責(zé)教學(xué)內(nèi)容的分項(xiàng)設(shè)計(jì)、教材的編寫(xiě)、課程的講授，同時(shí)根據(jù)各專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行授課組合；另一方面，來(lái)自實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心的專(zhuān)職教師可以負(fù)責(zé)課程的總體設(shè)計(jì)和研究開(kāi)發(fā)，并輔助專(zhuān)業(yè)教師開(kāi)展實(shí)驗(yàn)教學(xué)授課，以及提出實(shí)驗(yàn)教學(xué)對(duì)軟硬件資源的需求。

需要強(qiáng)調(diào)的是，在教學(xué)團(tuán)隊(duì)中，必須清晰、明確地定義好每個(gè)教師的角色和作用，讓每個(gè)團(tuán)隊(duì)成員都了解自己的權(quán)責(zé)，避免工作內(nèi)容的交叉和空白。同時(shí)，實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心應(yīng)為教學(xué)團(tuán)隊(duì)提供交流、溝通的便利，例如提供討論場(chǎng)所、定期組織有關(guān)課程建設(shè)的討論、推動(dòng)實(shí)驗(yàn)管理信息化等虛擬教研室建設(shè)。

（四）強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的激勵(lì)機(jī)制

由于專(zhuān)業(yè)教師普遍輕視實(shí)驗(yàn)教學(xué)，因此需要通過(guò)有效的激勵(lì)機(jī)制吸引專(zhuān)業(yè)教師加入跨專(zhuān)業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)?？尚械淖龇ㄓ校?/p>

1. 在教學(xué)工作量的計(jì)算方面，給每個(gè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)指導(dǎo)教師乘以一定的系數(shù)，并合理分配給主講教師和助理教師。這種教學(xué)工作量的計(jì)算模式已經(jīng)在開(kāi)設(shè)該課程的院校得到廣泛應(yīng)用，并獲得較好的效果反饋。

2. 在學(xué)校的教學(xué)研究課題中，設(shè)立實(shí)驗(yàn)教學(xué)專(zhuān)題及教學(xué)團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目，吸引專(zhuān)業(yè)教師積極申報(bào)，以及跨專(zhuān)業(yè)組建教學(xué)團(tuán)隊(duì)共同建設(shè)實(shí)驗(yàn)課程。并且為教研課題的立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)與成果給予與科研課題同樣的獎(jiǎng)勵(lì)力度。

（五）建設(shè)多元教學(xué)方法體系

針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程的教學(xué)特點(diǎn)，建議采取縱向分期、橫向聯(lián)合的多元化教學(xué)方法授課，有助于提升學(xué)生對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握程度。

1. 縱向分期指的是分階段教學(xué)。第一階段為依托物理沙盤(pán)的課程指引階段。這一階段讓學(xué)生了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本知識(shí)和沙盤(pán)操作；第二階段為物理沙盤(pán)經(jīng)營(yíng)模擬經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。這一階段讓各小組通過(guò)主題匯報(bào)的形式共享經(jīng)營(yíng)工具、經(jīng)營(yíng)心得，加深學(xué)生對(duì)物理沙盤(pán)經(jīng)營(yíng)階段的理解；第三階段為依托電子沙盤(pán)模擬對(duì)抗階段。這一階段可以讓已經(jīng)熟悉經(jīng)營(yíng)規(guī)則和操作方法的學(xué)生更逼真地經(jīng)歷市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；第四階段為模擬對(duì)抗總結(jié)。這一階段由教師對(duì)課程作全面、深入的總結(jié)和點(diǎn)評(píng)，并與學(xué)生共同討論和交流。

2. 橫向聯(lián)合指的是各專(zhuān)業(yè)學(xué)生和教師共同開(kāi)展課程。模擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)小組成員來(lái)自不同專(zhuān)業(yè)，以便在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中更加深刻地理解本專(zhuān)業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)的能力和技巧。此外，教師也可以跨專(zhuān)業(yè)聯(lián)合提供課下輔導(dǎo)。例如，物流管理專(zhuān)業(yè)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)的教師可以分別引導(dǎo)本專(zhuān)業(yè)的學(xué)生完成該課程的經(jīng)營(yíng)模擬和學(xué)習(xí)，但這種師資的橫向聯(lián)合勢(shì)必需要跨專(zhuān)業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。

四、跨專(zhuān)業(yè)視角下的“企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬”課程開(kāi)發(fā)與展望

企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程大多借助軟件企業(yè)的沙盤(pán)工具進(jìn)行，如用友公司的“ERP沙盤(pán)”、“供應(yīng)鏈沙盤(pán)”，金蝶公司的“ERP沙盤(pán)”等。雖然這些沙盤(pán)各有特色，但都兼具物理和電子化特征，本身已經(jīng)較好地將企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐采用系統(tǒng)集成的方法進(jìn)行模仿。然而，沙盤(pán)多多少少都會(huì)脫離實(shí)際，由于這個(gè)固有缺陷，還需要進(jìn)一步地研究開(kāi)發(fā)，使其更加貼近實(shí)際。而且，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬課程引入高校教學(xué)的時(shí)間不長(zhǎng)，也存在很多拓展性的應(yīng)用領(lǐng)域有待補(bǔ)充。對(duì)未來(lái)可以進(jìn)一步開(kāi)發(fā)的領(lǐng)域進(jìn)行初步的探討如下：

1. 多樣化的市場(chǎng)預(yù)測(cè)、訂單與經(jīng)營(yíng)規(guī)則編制?？啥嘣O(shè)置多套初始狀態(tài)，并更改部分經(jīng)營(yíng)規(guī)則，在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中多次模擬，提高學(xué)習(xí)復(fù)雜程度，可以達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)變能力的目的。

2. 更多相關(guān)實(shí)體和組織的加入。例如將政府機(jī)構(gòu)、銀行、跨國(guó)公司等角色加入經(jīng)營(yíng)模擬中，增加這些影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變量以后，會(huì)提升現(xiàn)實(shí)感，使得模擬實(shí)驗(yàn)更貼近實(shí)際，而且還能增強(qiáng)跨專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)效果。

3. 拓展沙盤(pán)語(yǔ)言，便于全英教學(xué)、雙語(yǔ)教學(xué)的開(kāi)展。為迎合全英、雙語(yǔ)教學(xué)的需要，高?？梢詫⑽锢?、電子沙盤(pán)的語(yǔ)言國(guó)際化，有利于經(jīng)管各專(zhuān)業(yè)學(xué)生通過(guò)直觀途徑掌握專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)的應(yīng)用。只需重新印制物理沙盤(pán)和用Excel軟件編制電子沙盤(pán)即可，有條件的學(xué)?？梢杂山處熤笇?dǎo)學(xué)生自己完成相關(guān)開(kāi)發(fā)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]左兩軍，王玉蓉.ERP沙盤(pán)仿真對(duì)抗實(shí)驗(yàn)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)的創(chuàng)新探索[J].廣東技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，（3）.

[2]陳玲琳，潘立生.淺談企業(yè)經(jīng)營(yíng)模擬在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)中的應(yīng)用[J].科學(xué)大眾，2009，（5）.

[3]朱自民.營(yíng)銷(xiāo)策略在ERP沙盤(pán)模擬中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技，2010，（12）.

[4]桑冬青，董娜.ERP沙盤(pán)在物流管理課程中的應(yīng)用[J].福建電腦，2010，（11）.

[5]楊劍鋒.ERP沙盤(pán)模擬在“供應(yīng)鏈管理”中的運(yùn)用[J].今日科苑，2010，（19）.

企業(yè)經(jīng)營(yíng)匯報(bào)總結(jié)范文第4篇

如果你負(fù)責(zé)一個(gè)銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)，你可以告訴你的老板：“截止到目前9月底，我們已經(jīng)完成了去年前三個(gè)季度的業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)，而且今年前9個(gè)月的業(yè)績(jī)平均比去年增長(zhǎng)20%，因此，今年的指標(biāo)應(yīng)該是可以實(shí)現(xiàn)的?！?/p>

記住，不管你“想”得有多好，能否有“數(shù)字”做依據(jù)，這才是關(guān)鍵。那么，哪些數(shù)字是企業(yè)管理人員要熟記于心呢？首先，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、進(jìn)、銷(xiāo)、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)的主要數(shù)據(jù)你都要心中有數(shù)。當(dāng)然這些都離不開(kāi)財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約和檢查。

熟記你所分管工作的主要數(shù)據(jù)，如管生產(chǎn)的知道每天的產(chǎn)量，管銷(xiāo)售的知道每天銷(xiāo)量等等，并善于用這些數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)：向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，給員工講話(huà)，指導(dǎo)工作?！坝脭?shù)字說(shuō)話(huà)”很簡(jiǎn)單，只要會(huì)“引用”就行。唯一的挑戰(zhàn)就是如何讓“用數(shù)字說(shuō)話(huà)”成為長(zhǎng)期工作和溝通習(xí)慣，改變?cè)扰哪X袋做決策的陋習(xí)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)匯報(bào)總結(jié)范文第5篇

［關(guān)鍵詞］ 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但同時(shí)我們看到，由于中小企業(yè)資金來(lái)源主要是民營(yíng)資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小、資本和技術(shù)構(gòu)成相對(duì)較低，導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢且很難做大做強(qiáng)。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內(nèi)部控制制度在一定程度上缺失，是一個(gè)重要的原因，它嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，有必要加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目的。圍繞這個(gè)問(wèn)題，我們從以下3個(gè)方面進(jìn)行分析。

一、什么是內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)［2008］7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》）將企業(yè)內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。從這個(gè)定義中不難看出，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程由企業(yè)治理層、管理層及員工共同實(shí)施。

有效的內(nèi)部控制，通常由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素構(gòu)成。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)、影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定、塑造單位文化并影響員工的控制意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程?？刂苹顒?dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，它是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，它是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

那么上述要素控制的目標(biāo)究竟是什么？中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性又在哪里呢？《規(guī)范》同樣給出了答案——建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠 “合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。本文認(rèn)為對(duì)中小企業(yè)而言，“合理”二字尤其重要，控制尺度過(guò)嚴(yán)，可能?chē)?yán)重影響經(jīng)營(yíng)決策效率，甚至可能在一定程度上阻礙企業(yè)快速發(fā)展；但控制尺度過(guò)松，又可能使整個(gè)控制體系形同虛設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題

（一）缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

前已述及，作為內(nèi)部控制的要素之一，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)中小企業(yè)相當(dāng)一部分來(lái)源于早期的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，這類(lèi)企業(yè)的投資者往往同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限甚至形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部缺乏互相監(jiān)督、互相制約的經(jīng)營(yíng)體制，缺乏分工制衡、科學(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)。在經(jīng)營(yíng)層面上，通常企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)分工混亂、職責(zé)不清。企業(yè)股東、管理者和廣大員工整體缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遇事無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

（二）缺乏有效的控制和監(jiān)督活動(dòng)

控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，通常以不相容職務(wù)的分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等為手段，而內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是則是內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施的重要保證。目前大部分中小企業(yè)因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和人員規(guī)模有限，無(wú)法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，亦無(wú)法設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員完成內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但也流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（三）缺乏管理人才

內(nèi)部控制著眼于過(guò)程，其成功實(shí)施來(lái)源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力。但在我國(guó)，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)來(lái)源于早期的私人小作坊，業(yè)主依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，他們大多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳，這種治理層認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致在許多中小企業(yè)里內(nèi)部控制沒(méi)有被擺到重要的議事日程上。而在管理層和員工層面，由于中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)在高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴(lài)基于血緣和親緣的“自己人”，限制了優(yōu)秀的管理人才進(jìn)入企業(yè)，使得企業(yè)很難從外部引入合理高效的內(nèi)部控制理念和體制。即使在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，受內(nèi)部員工固有的血緣和親緣關(guān)系牽制影響，其內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的效果也會(huì)大打折扣。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策與建議

中小企業(yè)資源有限、資金有限、人員有限，在這類(lèi)企業(yè)中建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度體系更應(yīng)該善用一切合理有效資源，針對(duì)存在的問(wèn)題有的放矢。對(duì)于這類(lèi)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，本文提出如下的對(duì)策與建議：

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

從前面的分析可以看出，中小企業(yè)內(nèi)部控制成功與否，良好的控制環(huán)境至關(guān)重要?？紤]到有限的資源，中小企業(yè)主要應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：首先，著眼于企業(yè)的實(shí)際控制者，從最高層入手，提高企業(yè)治理層的管理水平，轉(zhuǎn)變管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺(jué)得自己被牽制、被監(jiān)督的制度體系，才使得企業(yè)資產(chǎn)多了一分安全、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策多了一分謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)少了一分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一分保障。這一觀念上的扭轉(zhuǎn)將會(huì)使內(nèi)部控制的最大阻力轉(zhuǎn)化為推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展的助力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。其次，要借助企業(yè)實(shí)際控制者的力量，從經(jīng)營(yíng)管理層面入手，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與權(quán)責(zé)分配，在保證信息通暢流動(dòng)的前提下，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互制衡。最后，要通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、總結(jié)等方式，使基層員工樹(shù)立正確的道德價(jià)值觀、法制觀，逐步形成良好的企業(yè)控制文化和對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知、認(rèn)同，從而最終在企業(yè)內(nèi)部建立全員控制的理念和形勢(shì)。

（二）建立有效的控制和監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)要做到有效的控制，首先，要建立健全與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。這就要求企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和人、財(cái)、物的實(shí)際情況及控制要求，靈活運(yùn)用各種控制手段，科學(xué)搭建企業(yè)組織架構(gòu)，科學(xué)劃分不同的管理層次和管理范圍。要盡可能地簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)，既不能盲目追求面面俱到職能部門(mén)齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失。其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位序列，確定需要的崗位。最后，根據(jù)所確定崗位的要求選擇合適的人才，通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)機(jī)制保證在崗員工的勝任程度，從而最終保證內(nèi)部運(yùn)作、控制機(jī)制的持續(xù)有效運(yùn)行。

而在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制方面，受中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模所限，我們很難也沒(méi)有必要去要求它們成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在這種情況下，有效的監(jiān)督通?？梢酝ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)或獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員的指定工作來(lái)進(jìn)行，因?yàn)楸O(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、合規(guī)性本來(lái)就是財(cái)會(huì)部門(mén)的基本職責(zé)之一。這類(lèi)工作可以是日常的監(jiān)督，比如對(duì)預(yù)算完成情況的總結(jié)和匯報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)和單據(jù)的檢查以及對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)等；也可以是專(zhuān)項(xiàng)的監(jiān)督，比如對(duì)某重大投資決策的可行性分析及盈利預(yù)測(cè)，或者對(duì)企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進(jìn)行穿行測(cè)試等。內(nèi)部監(jiān)督成功的關(guān)鍵是必須明確這類(lèi)監(jiān)督的動(dòng)作由誰(shuí)執(zhí)行、向誰(shuí)匯報(bào)，強(qiáng)調(diào)的是職責(zé)權(quán)限分工的明確性和監(jiān)督的獨(dú)立性。

（三）加強(qiáng)人員的配合

我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環(huán)境時(shí)我們已經(jīng)對(duì)企業(yè)治理層的配合進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，所以在這里我們把重點(diǎn)放在企業(yè)管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來(lái)多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來(lái)?yè)?dān)任。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)有極大的促進(jìn)作用。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個(gè)全員參與的大項(xiàng)目，要定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有使內(nèi)部控制理念深入人心，使每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。

（四）其他