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企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；財(cái)務(wù)審計(jì)；存在問題；解決措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中也面臨著較為復(fù)雜的環(huán)境，所謂的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)就是由企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門、審計(jì)工作人員對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、效益性以及合法性進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)的行為。也是企業(yè)進(jìn)行廉政建設(shè)、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法律、創(chuàng)造更大的經(jīng)營管理效益、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益以及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的主要途徑。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸成為目前各個(gè)企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層以及有關(guān)部門需要解決的問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概念以及意義分析

1.財(cái)務(wù)審計(jì)概念

最初的財(cái)務(wù)部門只是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行管理和監(jiān)督，但是，在國家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、相關(guān)制度不斷發(fā)展的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作也不再只是簡單地管理和記賬，而是對(duì)所有經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃加以審核，檢查活動(dòng)計(jì)劃的合理以及可行性，包括監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性，這種合法性包括國家法律法規(guī)、有關(guān)部門的規(guī)定；還要對(duì)企業(yè)工作流程規(guī)范、策略方針、政策制度進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)除了要對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法進(jìn)行監(jiān)督之外，還要對(duì)審計(jì)活動(dòng)的有效性、真實(shí)性加以探討。審計(jì)部門在實(shí)際審計(jì)工作中要對(duì)財(cái)務(wù)收支報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行分判斷。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門要能夠明確自我工作職能，除了做好相關(guān)監(jiān)督工作之外，還要能夠做好評(píng)價(jià)工作，包括評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的內(nèi)部審計(jì)作為較為重要的工作環(huán)節(jié)之一，通過相應(yīng)的評(píng)價(jià)能夠保證內(nèi)部控制工作力度得到提升。審計(jì)部門還要能夠做好關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，掌握生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、收支情況，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審查。財(cái)務(wù)審計(jì)還包括對(duì)企業(yè)獲得的業(yè)績給出合理、公正的評(píng)價(jià)以及意見，并對(duì)可能影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素進(jìn)行分析，選擇解決措施，從而保證財(cái)務(wù)審計(jì)的工作職能得到發(fā)揮。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義分析

目前各個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著較為嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)只有做好內(nèi)部管理工作、不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作力度，并對(duì)各種不規(guī)范的企業(yè)行為進(jìn)行約束，利用內(nèi)部審計(jì)、評(píng)價(jià)專業(yè)的方法和技術(shù)來督促企業(yè)遵守相關(guān)規(guī)章制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)，從財(cái)務(wù)角度來對(duì)企業(yè)可能遇到的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、造成的損失進(jìn)行分析和判斷，不斷提升企業(yè)識(shí)別以及應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并將這種風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)，保證相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中存在的問題

1.缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要一個(gè)特征，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門是其內(nèi)部設(shè)置，所以，歸企業(yè)、相關(guān)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)部門缺乏系統(tǒng)有效的監(jiān)督、獨(dú)立性相對(duì)較弱，這些因素都讓企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮受到影響。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受到限制

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在最初主要是對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行管理，包括記錄財(cái)務(wù)收入以及支出、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等。但是，在企業(yè)不斷發(fā)展的影響下，財(cái)務(wù)部門的工作范圍也不再是停留在財(cái)務(wù)收支記賬層面，需要對(duì)企業(yè)規(guī)章制度、所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，審計(jì)工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)依然停留在過去的水平，對(duì)于財(cái)務(wù)職責(zé)的范圍劃分也只是集中在財(cái)務(wù)收支管理上，財(cái)務(wù)審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)之外，并將財(cái)務(wù)審計(jì)讓財(cái)務(wù)部門直接進(jìn)行管理，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作受到限制和影響。即使個(gè)別企業(yè)將財(cái)務(wù)和審計(jì)進(jìn)行了區(qū)分，但是，依然無法從源頭處解決問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的公正性受到影響。我國現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)沒有預(yù)算以及計(jì)劃的習(xí)慣，只是對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的事情加以審計(jì)，涉及面相對(duì)狹窄，即使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理階層也意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)改革工作的重要性和必要性，但是，改革效果不明顯。

3.缺乏高素質(zhì)審計(jì)人員

財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性的工作，要求審計(jì)人員要能夠達(dá)到高水平、高素質(zhì)以及擁有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的要求。但是，我國現(xiàn)階段很多企業(yè)中，采取審計(jì)人員的專業(yè)水平相對(duì)較低，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，在日常審計(jì)過程中不能夠做好靈活應(yīng)變，企業(yè)也沒有對(duì)其實(shí)施相應(yīng)培訓(xùn)和引導(dǎo)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作水平相對(duì)較低，無法滿足可持續(xù)發(fā)展的要求。還有的審計(jì)工作人員職業(yè)道德水平相對(duì)較低，對(duì)于工作較為馬虎、態(tài)度懶散、缺乏精神引領(lǐng)，這都導(dǎo)致目前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以順利進(jìn)行。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏執(zhí)行力度

因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門設(shè)置不夠科學(xué)、制度有待完善，從而讓財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏執(zhí)行力度，存在“馬后炮”的問題，在日常工作中不能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)活動(dòng)存在的危害進(jìn)行預(yù)測(cè)，沒有制定出相應(yīng)的補(bǔ)救措施。有的企業(yè)雖然制定了完善系統(tǒng)的審計(jì)制度，但是，在執(zhí)行過程中難以真正落實(shí)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性受到影響。

三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平的相關(guān)措施

1.提升審計(jì)工作獨(dú)立性

獨(dú)立性作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行的前提條件，要想保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，就要能夠提升審計(jì)工作部門所具有的獨(dú)立性，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的潛力以及職能能夠得到發(fā)揮，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營監(jiān)督有著積極的作用。在實(shí)際實(shí)施時(shí)可以設(shè)置專業(yè)性的產(chǎn)權(quán)機(jī)構(gòu)，并把審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分離，對(duì)產(chǎn)權(quán)機(jī)制進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作更具有獨(dú)立性，避免內(nèi)部審計(jì)無力的現(xiàn)象。還要確立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主要構(gòu)成的內(nèi)審機(jī)制，從而保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威以及獨(dú)立性不斷提升。

2.不斷拓展審計(jì)工作范圍

要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理水平，還要能夠?qū)徲?jì)管理工作范圍進(jìn)行拓展，不能將其定義為簡單財(cái)務(wù)收支記錄上面?？梢詮膬?nèi)控范圍先進(jìn)行擴(kuò)展，將財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)限范圍從財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到管理審計(jì)，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行合法、有效地評(píng)估以及監(jiān)督；然后將審計(jì)工作層次提升到專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)水平之上，對(duì)其工作進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)測(cè)其可能獲得的最終效益。把事后補(bǔ)漏轉(zhuǎn)移到事先預(yù)測(cè)水平之上，更好地發(fā)現(xiàn)和解決問題，從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營成本以及活動(dòng)成本；最后轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式，將過去分散式的管理集中為行業(yè)式管理，對(duì)內(nèi)審結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，構(gòu)建一支綜合素質(zhì)較高的審計(jì)人員管理隊(duì)伍，讓審計(jì)監(jiān)督工作能夠獲得更加顯著的效果。

3.提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

在現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)也逐漸成為企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行不可忽視的部門，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員作為參與財(cái)務(wù)審計(jì)的主要力量，其綜合素質(zhì)的提升顯得十分重要。首先要能夠引導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不能夠?qū)⒐ぷ鞣秶鷥H僅集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)彶橹希軌蛲卣沟狡髽I(yè)內(nèi)部決策以及管理層次；其次要能夠引導(dǎo)他們積極轉(zhuǎn)變工作角色，從過去的檢查、監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)、協(xié)助，與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作積極配合，保證審計(jì)工作能夠順利實(shí)施；最后，企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要能夠引導(dǎo)審計(jì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、職業(yè)道德提升，不斷增強(qiáng)自我法制觀念、抵制社會(huì)各種不良風(fēng)氣，保證其財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算能力得到提升。

4.建立并完善審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、提升執(zhí)行力度

要能夠建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)審制度，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性、強(qiáng)制性得到提升，有利于監(jiān)督審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而提升審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，讓財(cái)務(wù)審計(jì)功效得到發(fā)揮；還要能夠做好審計(jì)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)工作，內(nèi)審人員只有逐漸拓展自我視野，才能夠順利進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作。

四、結(jié)語

總之，財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的主要構(gòu)成元素，財(cái)務(wù)審計(jì)只有從企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需求出發(fā)，才能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的管理漏洞、制度缺陷提出富有建設(shè)性、可行性的建議以及措施，保證經(jīng)營管理理念得到提升，發(fā)揮出審計(jì)職能的功效。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文第2篇

近些年，伴隨我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，逐步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為各個(gè)行業(yè)的工作重心，特別是國有企業(yè)的工作重點(diǎn)。審計(jì)工作是管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種形式，目前審計(jì)工作的重點(diǎn)正在向效益審計(jì)方面轉(zhuǎn)移，因此，正確的認(rèn)識(shí)與理解效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系就顯得尤為重要，本文就對(duì)企業(yè)中效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行一定的分析，期望可以有效的推進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利開展。

一、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的含義

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

效益審計(jì)具體是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，運(yùn)用專門的審計(jì)方法，按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集、整理相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度所實(shí)施的審計(jì)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具體指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法對(duì)國有企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。具體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖

二、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求有不同之處

效益審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)會(huì)專業(yè)的知識(shí)，而且同時(shí)還應(yīng)掌握相應(yīng)的法律、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理方面的知識(shí)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業(yè)務(wù)中分析生產(chǎn)經(jīng)營的得失，能夠提出不同的改進(jìn)與修改的意見。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求就相對(duì)較低，僅僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)與財(cái)經(jīng)法規(guī)就可以進(jìn)行工作。

2.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)的方法、審計(jì)時(shí)間有不同之處

效益審計(jì)的方法除了需要財(cái)務(wù)審計(jì)的方法外，還需要同時(shí)運(yùn)用價(jià)值工程、管理會(huì)計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析等多種方法。效益審計(jì)的時(shí)間上分為事前、事中、事后，而且特別強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，并且需要經(jīng)常檢查、監(jiān)督被單位采納審計(jì)建議后的進(jìn)展情況與取得的效果。財(cái)務(wù)審計(jì)多數(shù)使用核對(duì)賬簿的方法判斷財(cái)務(wù)收支有無差錯(cuò)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)主要是針對(duì)事后審計(jì)。

3.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的職能存在差異

效益審計(jì)的評(píng)價(jià)現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為主要是審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，側(cè)重于提高效益與強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，側(cè)重于監(jiān)督機(jī)制。

4.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的依據(jù)存在差異

效益審計(jì)的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)效益原則，由效果與支出評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。審計(jì)人員進(jìn)行效益審計(jì)，需要審查該項(xiàng)活動(dòng)的必要性，判斷效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否與提高該項(xiàng)活動(dòng)效益的方法等問題。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度，而且是審計(jì)人員評(píng)價(jià)與檢查財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性的準(zhǔn)則。因?qū)徲?jì)的依據(jù)存在差異，效益審計(jì)的結(jié)論與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)論就會(huì)有所不同。效益審計(jì)是以建設(shè)性原則為主，而財(cái)務(wù)審計(jì)是以保護(hù)性原則為主。

5.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的著眼點(diǎn)不同

效益審計(jì)的著眼點(diǎn)主要是強(qiáng)調(diào)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，促進(jìn)未來經(jīng)濟(jì)效益的提高。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過程、方針與計(jì)劃，而且多數(shù)情況在決策計(jì)劃與方針實(shí)施之前就對(duì)其效益性與可行性進(jìn)行了評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)也可以對(duì)審計(jì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，用于優(yōu)化未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是關(guān)注過去財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)性與真實(shí)性，其著眼點(diǎn)主要是檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

6.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的審計(jì)范圍不同

效益審計(jì)的范圍比較廣泛，可以涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多個(gè)方面。效益審計(jì)的范圍已經(jīng)由過去主要是檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)，擴(kuò)展為檢查被查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性與效益。效益審計(jì)評(píng)價(jià)效益不僅包括近期效益，還包括遠(yuǎn)期效益、社會(huì)效益與宏觀效益。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的主要是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支與查錯(cuò)防弊，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)比較狹窄，主要針對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

7.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的目的不同

效益審計(jì)打破了過去的審計(jì)的范圍，其主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先是對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性檢查與評(píng)價(jià)；其次，分析不合效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性要求的多種原因，找尋提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑與方法；第三，將審計(jì)的結(jié)果與提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)告給決策部門；第四，進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)工作，對(duì)被審單位改善經(jīng)營與管理、提高效益的具體措施進(jìn)行二次的評(píng)價(jià)與檢查。財(cái)務(wù)審計(jì)是比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法，其主要是檢查被審單位的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、查錯(cuò)防弊，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者審計(jì)的對(duì)象不同

效益審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益為對(duì)象，主要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)情況對(duì)被查單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析、檢查，同時(shí)提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。效益審計(jì)不僅對(duì)過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)需要對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益的可能因素進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為對(duì)象，按照被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與有無違紀(jì)、作弊情況，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者有一定的兼容性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中包含有企業(yè)效益審計(jì)的內(nèi)容與行為，例如在審查生產(chǎn)成本的合法性與真實(shí)性的時(shí)候，如果出現(xiàn)效益下降、成本超支的現(xiàn)象，就包含了企業(yè)效益設(shè)計(jì)的內(nèi)容。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)并沒有把企業(yè)效益審計(jì)單獨(dú)列出，而多數(shù)仍然是在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營效益與管理方面中存在的問題進(jìn)行審計(jì)，只是按照財(cái)務(wù)審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)，沒有單獨(dú)列出。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中只是簡單提到相應(yīng)的效益評(píng)價(jià)與管理的建議，企業(yè)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是混在一起進(jìn)行的，沒有處理好兩者的關(guān)系。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)，企業(yè)效益審計(jì)是最終目標(biāo)

任何企業(yè)都是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益而存在的，企業(yè)的效益審計(jì)是企業(yè)的最終目標(biāo)，而財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)中必須存在的，企業(yè)財(cái)務(wù)資料是否有序、正確，是企業(yè)效益審計(jì)的前提。企業(yè)的效益審計(jì)工作多數(shù)應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)切入，而且當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)不能滿足評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要的時(shí)候，企業(yè)審計(jì)就會(huì)自行向企業(yè)效益審計(jì)發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；審計(jì)監(jiān)督；治理對(duì)策

商法這一概念最早起源于古羅馬時(shí)代的商事規(guī)約，但近代意義上的商事立法肇始于中世紀(jì)歐洲地中海沿岸自治城市的商人法，正式確立于1807年的法國商法典，發(fā)展到今日為大陸法系國家廣泛繼承。我國屬于大陸法系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際操作過程中與法國、德國等大陸法系國家保有較多的相同點(diǎn)，都肯定了政府在會(huì)計(jì)法律體系中的重要作用，也都強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息是宏觀經(jīng)濟(jì)得以順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。除此之外，我國與其他大陸法系國家由于政治基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的不同，導(dǎo)致兩者也存在部分差異。從法律層面上看，大陸法系國家沒有單獨(dú)的會(huì)計(jì)法，主要是借助商法和公司法對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)做解釋與管理?，F(xiàn)有資料顯示，商法與公司法對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)做了比較全面且完善的詮釋，在實(shí)際操作過程中有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。例如，《法國商法典》中詳細(xì)說明了會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)義務(wù)、會(huì)計(jì)原則等內(nèi)容，《商事公司法》對(duì)于會(huì)計(jì)與審計(jì)相關(guān)事件做了詳細(xì)表述與規(guī)定。《德國商法典》在德國會(huì)計(jì)行業(yè)中有著舉足輕重的作用，其中對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)定具體且詳細(xì)，其篇幅占了整個(gè)商法典的1/3，由此可見，德國對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)與法規(guī)的高度重視。此外，《有限公司責(zé)任法》與《股份公司責(zé)任法》中對(duì)于會(huì)計(jì)法規(guī)的制定更為嚴(yán)密、切實(shí)，是德國企業(yè)處理會(huì)計(jì)事務(wù)的重要依據(jù)與準(zhǔn)則。大陸法系國家大都在商法典中明確會(huì)計(jì)法規(guī)，用以保障會(huì)計(jì)事務(wù)的順利運(yùn)行。同時(shí)，商法典中的內(nèi)容也會(huì)隨著商事活動(dòng)與法律制度的變動(dòng)而變更，這也在最大程度上保障了商法典的權(quán)威性與可行性。

一、我國當(dāng)前商法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

商法是調(diào)整平等主體之間商事關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。商法是與民法并列并互為補(bǔ)充的部門法。商法具有調(diào)整行為的營利性特征，又具有商主體嚴(yán)格法定等原則。主要包括公司法、保險(xiǎn)法、合伙企業(yè)法、海商法、破產(chǎn)法、票據(jù)法等。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要背景與支撐，我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的上升期，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的載體，其問題也就成為了我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要障礙。商法在此環(huán)境之下的作用愈發(fā)凸顯，已然成為規(guī)范我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)健康運(yùn)作的重要機(jī)制。并且商法為了最大程度地保全投資者基本權(quán)益，規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)活動(dòng)，制定了一系列約束企業(yè)日常運(yùn)作的法律法規(guī)，規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的邊界，以確保會(huì)計(jì)市場(chǎng)的長期健康發(fā)展。我國企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度需要在商法規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)作，為了將制定的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)運(yùn)營的實(shí)際相結(jié)合，保障企業(yè)在合法范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益不受損，商法在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中也恪守了一些規(guī)定。要保證財(cái)務(wù)工作的合法性與合規(guī)性。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)需要以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，由此可見，商法的監(jiān)督作用還是非常大的。企業(yè)審計(jì)監(jiān)督包括財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督主要是以經(jīng)濟(jì)效益為中心展開，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督囊括了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)問題，并在此基礎(chǔ)上加以修正與改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)也可以通過財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象及制度，及時(shí)糾正企業(yè)存在的法律遵守不合格、資料統(tǒng)計(jì)不客觀、報(bào)表內(nèi)容不真實(shí)等問題。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督存在的最大要義就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正企業(yè)財(cái)務(wù)問題，以確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，能夠最大程度地分配企業(yè)現(xiàn)有資源，保障資金安全，愈發(fā)受到企業(yè)的高度重視。

二、當(dāng)前商法對(duì)公司財(cái)務(wù)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問題

（一）日常賬務(wù)處理中缺乏商法意識(shí)

就我國目前的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，大多企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)于商法中的相關(guān)內(nèi)容了解不透徹、不深入。并且部分財(cái)務(wù)工作人員在工作中存在投機(jī)心理，不按照企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，在工作中常常憑借自己的經(jīng)驗(yàn)或主觀想法核算，在這種情況下，企業(yè)賬目的核算經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不及時(shí)的結(jié)果，由此也就導(dǎo)致了企業(yè)資金不明、賬目混亂等情況?，F(xiàn)在企業(yè)常見的會(huì)計(jì)問題有會(huì)計(jì)工作脫離公司法、經(jīng)濟(jì)法等的要求、會(huì)計(jì)憑證的合法合理性存在異議、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的安全性得不到保障、偷稅漏稅等違法行為頻繁出現(xiàn)。并且部分財(cái)務(wù)管理者為了完成其工作任務(wù)而做出的一系列不符合實(shí)際的行為，終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞越來越大，長期下去會(huì)影響企業(yè)的未來發(fā)展。也就是說一旦一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作沒有以商法為基礎(chǔ)，其工作水平就很難得到提升。企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)貫穿企業(yè)運(yùn)作的方方面面，其內(nèi)容與流程非常繁雜，如果企業(yè)工作人員在處理日常事務(wù)時(shí)不能將商法作為依據(jù)，那么在實(shí)際操作過程中會(huì)存在很多的潛在問題，甚至?xí)绊懞罄m(xù)工作的實(shí)施。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性管理重視程度不夠

很多企業(yè)都設(shè)立了財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門，但是少有企業(yè)能把這個(gè)部門的職能發(fā)揮到應(yīng)有的水平。并且，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門將管理處理權(quán)直接交給了副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理，而不是安排專門的管理人員處理，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門缺少權(quán)威性與獨(dú)立性。與此同時(shí)，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門的忽視也是問題的關(guān)鍵，這些領(lǐng)導(dǎo)只看到了該部門最表面的內(nèi)容，而忽略其真正為企業(yè)帶來的價(jià)值。這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門在處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)難以獲得企業(yè)上下的配合，難以獲得真實(shí)有用的信息資源。同時(shí)，不合規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管還會(huì)在無形中增加企業(yè)的資金壓力，當(dāng)企業(yè)需要投入再生產(chǎn)時(shí)，會(huì)為了盡快達(dá)到訂單要求而進(jìn)行融資，在這一環(huán)節(jié)，大多企業(yè)都容易陷入觸犯商法的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)為了賬款回收不得不采取各種應(yīng)急手段，產(chǎn)生連環(huán)的負(fù)面效應(yīng)。如果企業(yè)長期不重視財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管，就會(huì)不斷面臨負(fù)債等籌資融資問題。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管部門在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)狀況做審核驗(yàn)收時(shí)所做出的的管理意見，沒有引起企業(yè)上下的足夠重視，那么其監(jiān)管作用實(shí)際上是無效的，企業(yè)財(cái)務(wù)的資源配置與安全問題將會(huì)面臨較大的考驗(yàn)。

（三）商業(yè)賬簿處理的崗位職責(zé)不健全

我國《會(huì)計(jì)法》中明確指出，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，要保證內(nèi)外部制度相協(xié)調(diào)。目前我國大多企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作分為兩大部分，一部分事關(guān)日常開支、銀行相關(guān)由出納人員負(fù)責(zé)，其余成本核算、資金結(jié)算、工資核算、報(bào)表制定等財(cái)務(wù)活動(dòng)則由會(huì)計(jì)承擔(dān)。企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作主要由部門主管負(fù)責(zé)，其中囊括了幾乎財(cái)務(wù)部門的所用工作，包括賬目審查、報(bào)表審查、籌資融資等。從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)設(shè)定的系統(tǒng)或平臺(tái)首先要遵守內(nèi)部牽制原則，并在此基礎(chǔ)上達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)。例如大多房地產(chǎn)公司會(huì)根據(jù)其具體情況引進(jìn)專業(yè)的系統(tǒng)工程師完成企業(yè)內(nèi)部的平臺(tái)設(shè)計(jì)與管理。但與此同時(shí)，卻很少有企業(yè)能在內(nèi)部達(dá)成法務(wù)部與會(huì)計(jì)部的協(xié)作關(guān)系，對(duì)公司相關(guān)平臺(tái)作出切實(shí)科學(xué)的省審計(jì)監(jiān)管。企業(yè)在缺少財(cái)會(huì)與法務(wù)相結(jié)合的情況下，財(cái)務(wù)活動(dòng)很容易跳脫法律的桎梏而為企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的困境。在此過程中也會(huì)頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員的違法行為，對(duì)于企業(yè)管理者與投資者的行為是否合理合法，相關(guān)管理人員很難在完善的法律體系之下進(jìn)行監(jiān)管與調(diào)查，長此以往，公司內(nèi)部將會(huì)陷入會(huì)計(jì)制度混亂、財(cái)務(wù)信息失信等問題。

三、當(dāng)前商法對(duì)公司財(cái)務(wù)部審計(jì)制度的完善

（一）提高會(huì)計(jì)人員和企業(yè)管理者素質(zhì)

員工是企業(yè)得以順利運(yùn)行且永葆活力的重要因素，也是一個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的重要參考。因此，要想在整個(gè)企業(yè)中充分重視并利用商法，那么就要從企業(yè)的員工入手，提升各個(gè)員工對(duì)于商法的理解能力與運(yùn)用能力。因此，在企業(yè)對(duì)普通員工或管理層進(jìn)行內(nèi)外部培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)該將商法的宣傳與普及納入管理內(nèi)容，在潛移默化中向員工植入商法理念，打造守法企業(yè)形象。與此同時(shí)，企業(yè)在招聘過程中，應(yīng)該將商法的內(nèi)容作為考核標(biāo)準(zhǔn)，確保每個(gè)進(jìn)入企業(yè)的員工了解商法的基本知識(shí)與重要意義，從源頭上解決員工問題。此外，財(cái)會(huì)管理人員應(yīng)該注重將日常會(huì)計(jì)活動(dòng)與商法掛鉤，樹立起強(qiáng)烈的商法管理意識(shí)。企業(yè)要從各個(gè)方面向財(cái)務(wù)員工普及商法，即便不是與法務(wù)部直接聯(lián)系的人員，也應(yīng)該熟知并運(yùn)用商法的基本知識(shí)。只有企業(yè)內(nèi)部所用的會(huì)計(jì)人員都擁有了商法意識(shí)，在日常會(huì)計(jì)活動(dòng)中形成自我約束，才能最大程度地將企業(yè)資源轉(zhuǎn)化為具體的資金優(yōu)勢(shì)，提升財(cái)會(huì)部門的管理效率。對(duì)于已經(jīng)入職的員工，定期開展商法普及與培訓(xùn)，促使員工形成依法自律的習(xí)慣。

（二）商業(yè)賬簿處理板塊建立法務(wù)板塊

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要想保持其合法合理性，首先應(yīng)該在財(cái)務(wù)部門下設(shè)專門的法務(wù)專項(xiàng)，使得企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營活動(dòng)是按照商法對(duì)其進(jìn)行分類，使得法務(wù)系統(tǒng)貫穿財(cái)會(huì)活動(dòng)的始終，以提升法務(wù)處理的效率與準(zhǔn)確性，從而避免不當(dāng)操作給企業(yè)帶來的不可逆損失。實(shí)踐表明，企業(yè)的信息化程度越高，處理日常事務(wù)的效率也就越高。在信息化狀態(tài)下，企業(yè)的部分財(cái)務(wù)活動(dòng)也可直接借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成，相較于人為計(jì)算，計(jì)算機(jī)更加準(zhǔn)確高效。并且計(jì)算機(jī)能對(duì)企業(yè)所需信息做出智能優(yōu)化的指令，這些信息與企業(yè)的客戶共同形成了企業(yè)的信息反饋系統(tǒng)，從而使得企業(yè)明確其現(xiàn)存的漏洞與問題，從而及時(shí)作出更正建議，用以提升完善信息系統(tǒng)，提升顧客的滿意度。也就是說，企業(yè)要根據(jù)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)與制度，以計(jì)算機(jī)為載體，建立成熟的反饋系統(tǒng)，企業(yè)員工可以借助這一系統(tǒng)，采取匿名的形式指出企業(yè)或員工存在的虛假問題，相關(guān)部門再根據(jù)系統(tǒng)中反饋出來的信息調(diào)取相關(guān)資料，并作出相應(yīng)的懲罰處理措施，以保障企業(yè)的公信力。長此以往，機(jī)器借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，在提升其信息化程度的同時(shí)，也能對(duì)企業(yè)員工的行為作出約束與管理。

（三）依據(jù)商法制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度政策

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文第4篇

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)；系統(tǒng)性；對(duì)策

一、前言

就國有大型企業(yè)來說，其內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)通常涉及到諸多方面，具體有無形資產(chǎn)、成本核算以及固定資產(chǎn)等方面。國有大型企業(yè)發(fā)展歷程當(dāng)中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會(huì)對(duì)合同的合法性造成直接影響，因此合同設(shè)計(jì)部門必須加強(qiáng)重視。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)基本內(nèi)容與不同層次分析

國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常涉及到三個(gè)層次，同時(shí)每個(gè)層次又涉及到不同內(nèi)容，具體如下：第一，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)。國有大型企業(yè)成立之初，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)無疑是其中最為關(guān)鍵的一種財(cái)務(wù)管理方案，在開展財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作逐步走上正軌。在此環(huán)節(jié)，審計(jì)工作具體有：（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整體精準(zhǔn)性和真實(shí)性進(jìn)行檢查；（2）對(duì)計(jì)劃預(yù)算各項(xiàng)編制進(jìn)行檢查；（3）對(duì)管理人員具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確限定。

第二，發(fā)展性的審查活動(dòng)。國有大型企業(yè)發(fā)展高峰期，發(fā)展性的審查活動(dòng)起著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，具體工作內(nèi)容有：（1）對(duì)企業(yè)授權(quán)體系之下的各項(xiàng)審批流程進(jìn)行檢查；（2）對(duì)預(yù)算方案具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查；（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查。第三，穩(wěn)定性的審查活動(dòng)。國有大型企業(yè)發(fā)展成熟期，需要對(duì)其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行深層次統(tǒng)籌規(guī)劃，具體工作內(nèi)容有：（1）提升財(cái)務(wù)處理指標(biāo)的流程化與統(tǒng)一性；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行有效完善。

三、國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策

由于審計(jì)工作體現(xiàn)出模式化特征，所以本次研究活動(dòng)重點(diǎn)介紹合同管理、費(fèi)用審批與報(bào)銷以及預(yù)算管理等方面內(nèi)容。

1.合同管理實(shí)踐程序

合同管理活動(dòng)實(shí)踐程序中，除了要仔細(xì)審查合同表面形式之外，同時(shí)還要對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)查看，檢查其內(nèi)容和企業(yè)基本發(fā)展模式之間是否存在著協(xié)調(diào)性與一致性。以國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)觀點(diǎn)作為主要視角，合同管理所涉及的內(nèi)容具體有五個(gè)方面。

（1）嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)合同的主體資格。給予經(jīng)濟(jì)合同的主體資格嚴(yán)格審查本身為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中最為核心的內(nèi)容之一，同時(shí)還是提升合同整體執(zhí)行效率的基本條件。（2）嚴(yán)格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對(duì)企業(yè)短期發(fā)展起著促進(jìn)作用，然而和法律法規(guī)之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，所以必須嚴(yán)格審查合同的基本合法性。（3）嚴(yán)格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實(shí)踐程序中，要求堅(jiān)固合同雙方共同的義務(wù)以及權(quán)力，同時(shí)合同內(nèi)容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當(dāng)中，必須嚴(yán)格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業(yè)發(fā)展效率為主要目標(biāo)，因此在經(jīng)濟(jì)條款方面具有合理性特征，而嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性也顯得尤其關(guān)鍵。（5）嚴(yán)格審查合同定價(jià)程序、結(jié)算方案以及結(jié)算期等，是保證合同順利實(shí)施的基本條件。

2.費(fèi)用審批與報(bào)銷管理實(shí)踐程序

審批與報(bào)銷均為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中的重要內(nèi)容，同時(shí)還是提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用在審批與報(bào)銷環(huán)節(jié)的相關(guān)程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，以至于預(yù)算費(fèi)用難以得到有效利用，使企業(yè)良性發(fā)展受到不良影響。為了處理這一難題，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)為基本視角，不斷優(yōu)化費(fèi)用審批與報(bào)銷程序，而具體實(shí)踐內(nèi)容涉及到三個(gè)方面。

（1）對(duì)審批與報(bào)銷程序進(jìn)行審查，查看審批與報(bào)銷程序的整體合理性。國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審批以業(yè)務(wù)審批為主，發(fā)生地包括各個(gè)部門以及分公司等，在該程序當(dāng)中，重點(diǎn)查看業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行資金審批活動(dòng)時(shí)是否處于其權(quán)限范圍，同時(shí)查看其審批程序和相關(guān)制度之間是否存在著協(xié)調(diào)性，杜絕金額已經(jīng)超出規(guī)定限額等情況的出現(xiàn)。（2）查看資金審批程序與結(jié)果的合理性。在審批與報(bào)銷程序已經(jīng)完成，且未出現(xiàn)審計(jì)問題以后，需要財(cái)務(wù)中心開展資金終審活動(dòng)。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門除了要對(duì)審批手續(xù)完整性進(jìn)行檢查之外，還要檢查經(jīng)辦人員的審批手續(xù)是否符合文件要求。不但如此，還要對(duì)財(cái)務(wù)中心整體工作現(xiàn)狀進(jìn)行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現(xiàn)。（3）查看會(huì)計(jì)復(fù)核程序的合理性進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)復(fù)核工作本身屬于費(fèi)用報(bào)銷以及審批程序中最為重要、最后的一項(xiàng)操作程序，需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、預(yù)算工作的精準(zhǔn)性等進(jìn)行再次確認(rèn)。

3.預(yù)算管理實(shí)踐程序

預(yù)算管理活動(dòng)為國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間程序中的重點(diǎn)，同時(shí)還是國有大型企業(yè)得以長久良性發(fā)展的前提條件。國有大型企業(yè)正式成立之初，通常以快速發(fā)展作為其主要目標(biāo)，在此環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)層決策的精準(zhǔn)性以及科學(xué)性會(huì)對(duì)其發(fā)展造成決定性影響。基于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)來說，預(yù)算管理實(shí)踐內(nèi)容涉及到四個(gè)方面。

（1）對(duì)預(yù)算管理相關(guān)制度的具體執(zhí)行程序進(jìn)行全方位監(jiān)管。待預(yù)算管理各項(xiàng)制度正式以后，國有大型企業(yè)要全面監(jiān)督分公司內(nèi)部預(yù)算管理活動(dòng)執(zhí)行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業(yè)還要委派專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員協(xié)助各部門落實(shí)管理制度。（2）開展預(yù)算流程相關(guān)編制工作的專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)。就預(yù)算編制活動(dòng)來說，其流程培訓(xùn)工作有助于提升預(yù)算編制整體合理性，在開展培訓(xùn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業(yè)內(nèi)部部門預(yù)算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對(duì)預(yù)算編制活動(dòng)整體合理性進(jìn)行全面檢查。在預(yù)算管理實(shí)踐活動(dòng)當(dāng)中，檢查預(yù)算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內(nèi)容之一，通過對(duì)各部門內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并查看其執(zhí)行過程是否和企業(yè)發(fā)展相吻合，從而有效提升內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃整體落實(shí)度。與此同時(shí)，由于部分預(yù)算編制項(xiàng)目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項(xiàng)審查工作，有助于提升預(yù)算編制活動(dòng)的整體合理性。（4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全方位檢查。就預(yù)算管理活動(dòng)來說，檢查預(yù)算管理狀況通常是其中最為關(guān)鍵的要素及任務(wù)，而在此環(huán)節(jié)，預(yù)算中心要以企業(yè)各部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，對(duì)其收入情況、成本狀況、實(shí)際費(fèi)用以及利潤額等進(jìn)行全方位審查。除此之外，對(duì)于部分特殊項(xiàng)目，還需要財(cái)務(wù)中心進(jìn)行深入審查。

四、結(jié)束語

分析以及研究國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策迫在眉睫，為了達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)，要求國有大型企業(yè)以及相關(guān)部門嚴(yán)格把握合同管理實(shí)踐程序、費(fèi)用審批與報(bào)銷管理實(shí)踐程序，同時(shí)嚴(yán)格把握預(yù)算管理實(shí)踐程序，通過對(duì)上述程序進(jìn)行全方位管理以及落實(shí)，并且不斷優(yōu)化國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策，從而有效推動(dòng)國有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的順利展開，確保國有大型企業(yè)能夠不斷良性發(fā)展，在有效提升其經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的整體價(jià)值能夠得以有效體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時(shí)期應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作[J].商品與質(zhì)量.建筑與發(fā)展，2014，07（07）：1073.

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 挑戰(zhàn) 應(yīng)對(duì)

作為生產(chǎn)銷售型企業(yè)的乳制品企業(yè)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可以在生產(chǎn)和銷售領(lǐng)域?qū)ふ业胶圹E。根據(jù)資本循環(huán)公式G―W―G`的邏輯結(jié)構(gòu)來看，該企業(yè)資金在時(shí)間維度上先后經(jīng)歷了原料采購階段（G）、生產(chǎn)階段（W），以及產(chǎn)品銷售階段（G）。從中可以知曉，財(cái)務(wù)管理針對(duì)這三個(gè)階段分別開展了資金預(yù)算、資金使用和回籠監(jiān)管等方面的工作?？梢姡@三個(gè)方面工作將因諸多因素的影響，而出現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了使得本文的討論更為具體，以下將圍繞著財(cái)務(wù)信息因素進(jìn)行主題討論。

不可否認(rèn)，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的效果，但在財(cái)務(wù)信息失真的情況下，也將制約財(cái)務(wù)技術(shù)效果的發(fā)揮。那么信息失真的原因又是什么呢。借助信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，信息不對(duì)稱是導(dǎo)致這一后果的主要根源。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的挑戰(zhàn)分析

根據(jù)乳制品加工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三項(xiàng)工作，可在以下兩個(gè)方面對(duì)挑戰(zhàn)進(jìn)行分析。

（一）資金預(yù)算面臨的挑戰(zhàn)

這里僅從時(shí)間維度上來考察企業(yè)的資金預(yù)算工作，其內(nèi)容在于制定原材料的采購計(jì)劃。受到乳制品企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的影響，原材料具有使用的有效時(shí)間較短的特點(diǎn)。這本身就為資金預(yù)算帶來了挑戰(zhàn)，即若出現(xiàn)過量采購將增大企業(yè)資金的無效浪費(fèi)。另外，實(shí)施原材料采購業(yè)務(wù)的部門，通過向財(cái)務(wù)部門提交采購的原始憑證來進(jìn)行經(jīng)費(fèi)沖帳活動(dòng)。此時(shí)，在難以確認(rèn)原始憑證背后經(jīng)濟(jì)事件真實(shí)和合理的情況下，也內(nèi)在包含了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的挑戰(zhàn)因素。

（二）資金監(jiān)管面臨的挑戰(zhàn)

這里的資金監(jiān)管包括兩方面的工作，即在生產(chǎn)領(lǐng)域中的資金監(jiān)管和在銷售領(lǐng)域中的資金監(jiān)管。以下，將分析這兩個(gè)領(lǐng)域存在的挑戰(zhàn)。

1、生產(chǎn)領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。首先需要指出，乳制品企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域是成本控制的重要環(huán)節(jié)，而成本控制的關(guān)鍵在于提高原材料的使用率。實(shí)踐表明，使用率的提高仍然取決于一線操作人員的工作來保證。但在班組作業(yè)模式下難以評(píng)價(jià)個(gè)體在成本控制上的努力程度，這就可能使生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)虛高的現(xiàn)象。

2、銷售領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。銷售領(lǐng)域存在的挑戰(zhàn)，在于對(duì)資金回籠監(jiān)管的缺位。資金回籠構(gòu)成了企業(yè)獲取利潤的前提，而在買方延緩貨款支付的情況下，將直接導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并影響到企業(yè)下一階段生產(chǎn)的資金分配工作。

二、分析基礎(chǔ)上的應(yīng)對(duì)原則

由以上對(duì)挑戰(zhàn)的分析可知，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果的因素包括客觀和主觀兩個(gè)方面。其中，因信息不對(duì)稱而形成的挑戰(zhàn)，則是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)問題。為此，以下將就應(yīng)對(duì)這一難點(diǎn)進(jìn)行原則討論。

（一）強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)原則

乳制品企業(yè)面臨的是買方市場(chǎng)，這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)圍繞著市場(chǎng)需求來進(jìn)行。為此，作為第一步的原材料采購，也應(yīng)在數(shù)量和種類上滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。將這一需要轉(zhuǎn)換到價(jià)值層面，便是應(yīng)履行財(cái)務(wù)部門與其它業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)動(dòng)原則。通過這種原則，來減少信息不對(duì)稱所帶來的資金損失。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)原則

就審計(jì)的內(nèi)在功能來看，其不僅在于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察，還在于從企業(yè)經(jīng)營整體上把握資金循環(huán)的可靠性。因此，針對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證背后經(jīng)濟(jì)事件存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題，則可以通過強(qiáng)化審計(jì)工作來建立起外部壓力，約束當(dāng)事人的行為。

（三）強(qiáng)化成本控制原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本控制之間是同一事件的不同方面，即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是價(jià)值層面的資本（資金）；而成本控制的對(duì)象則是實(shí)體層面的資本（資產(chǎn)）。因此，需要在生產(chǎn)領(lǐng)域強(qiáng)化成本控制，來提高資金使用的效益性。這樣一來，便從企業(yè)整體上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

三、原則引導(dǎo)下的應(yīng)對(duì)策略構(gòu)建

根據(jù)以上所述并在原則引導(dǎo)下，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的策略可從以下三個(gè)方面來構(gòu)建。

（一）部門聯(lián)動(dòng)策略的構(gòu)建

部門聯(lián)動(dòng)的組織形式應(yīng)是以財(cái)務(wù)部門為圓心，銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門分別位于圓周上的狀態(tài)。為了提高部門之間的信息聯(lián)動(dòng)，應(yīng)引入ERP系統(tǒng)。通過ERP平臺(tái)來為財(cái)務(wù)部門建立起整體視閾下的資金配置機(jī)制。其中，SAP系統(tǒng)可植入到乳制品企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程之中。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)策略的構(gòu)建

財(cái)務(wù)審計(jì)的組織者應(yīng)是企業(yè)管理層，其應(yīng)以財(cái)務(wù)管理形成融合形態(tài)。也就是說，應(yīng)拋棄傳統(tǒng)審計(jì)與會(huì)計(jì)之間的對(duì)立意識(shí)，而是借助審計(jì)視野具有整體性的優(yōu)勢(shì)，來幫助財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施資產(chǎn)管理和成本控制活動(dòng)。為此，這里主要應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理之間融合機(jī)制，并在事后的聯(lián)習(xí)會(huì)議上向財(cái)務(wù)部門提交整改建議。

（三）成本控制策略的構(gòu)建

財(cái)務(wù)管理應(yīng)為生產(chǎn)領(lǐng)域的成本控制建立起約束機(jī)制，從而對(duì)班組負(fù)責(zé)人授權(quán)一定的生產(chǎn)資金管理權(quán)限，并配合績效獎(jiǎng)金的分配制度，來增強(qiáng)班組負(fù)責(zé)人的成本意識(shí)。這樣一來，在小范圍內(nèi)就能有效監(jiān)管一線操作人員的成本控制努力程度了。

綜上所述，以上便是筆者對(duì)文章主題的討論。誠然，針對(duì)本文主題的討論還可以從其它方面展開，但筆者仍在獨(dú)特的視角下進(jìn)行了有益的探討。

四、小結(jié)

本文認(rèn)為，因信息不對(duì)稱而形成的挑戰(zhàn)，則是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)問題。在圍繞著解決信息不對(duì)稱問題，可在強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)原則、強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)原則，以及強(qiáng)化成本控制原則下展開挑戰(zhàn)應(yīng)對(duì)。最后，文章權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。

參考文獻(xiàn)：