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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究范文第1篇

一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的情況分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況總結(jié)

國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴(kuò)建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務(wù)人員對企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險管理意識，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能體現(xiàn)

由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務(wù)申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的外部原因

我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國正在進(jìn)行法制社會的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。

(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的內(nèi)部原因

國內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的概念認(rèn)識不夠清晰，還沒有正確認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務(wù)管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理的認(rèn)識，構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作徹底落實。

三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化建議

(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險時免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。

(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

作為一個擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各個部分，建立包含風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險管理的信息共享。

(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究范文第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理體系；問題；對策

當(dāng)前市場競爭激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才專業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，當(dāng)然別說稅務(wù)風(fēng)險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒有深入思考過當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)對其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動，特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展，達(dá)不到市場對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險管理極其缺乏對應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作存在問題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒有構(gòu)建對應(yīng)的風(fēng)險管理稅務(wù)機(jī)制，更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟。

(三)企業(yè)缺乏納稅意識，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務(wù)理論知識，所以會將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對國家稅法機(jī)制不情愿實施，無法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時缺乏規(guī)范的稅務(wù)會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來了重大損失，還對企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

(一)銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位責(zé)任制，是每一個崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請一些專業(yè)社會部門的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營回報、降低稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實踐方式極其規(guī)范；就我國而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國初級水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競爭不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動稅務(wù)管理。稅收是每個企業(yè)必須承擔(dān)的財務(wù)支出，同時我們可以對其進(jìn)行控制和管理，也必須對其進(jìn)行控制和管理。就國內(nèi)而言，企業(yè)利潤里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動稅務(wù)管理的發(fā)展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅實的基礎(chǔ)。二是我們企業(yè)財務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財務(wù)管理打下堅實的基礎(chǔ)。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來推動，通過推動稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國家和地區(qū)出臺的各項法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)核心競爭力。每個企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當(dāng)今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過來臨時從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國家稅務(wù)文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務(wù)信息，，利用好國家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個是維護(hù)了國家的財務(wù)稅務(wù)利益，二個是規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高說，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個人素質(zhì)的提高。二是缺失工作責(zé)任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒有將企業(yè)當(dāng)成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學(xué)就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應(yīng)有的社會責(zé)任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。三是缺乏風(fēng)險意識，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會物欲橫流，奢侈享樂風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語

面對知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時期的稅務(wù)風(fēng)險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實深厚的業(yè)務(wù)知識和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊伍，不僅是新時期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境對稅務(wù)人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產(chǎn) ( 無錫 )有限公司

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險控制

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

從當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)所要面臨的重要風(fēng)險，并且隨著企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步一步擴(kuò)大，該風(fēng)險對企業(yè)管理的影響就越明顯，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制，是當(dāng)前企業(yè)管理工作的重點。同時，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制研究起步較晚，相關(guān)理論、制度存在一定的空白，這就導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，難以借鑒先進(jìn)的理論成果，這也會對稅務(wù)風(fēng)險控制效果產(chǎn)生影響。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的若干內(nèi)容進(jìn)行討論。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，時刻影響著企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，理論界尚沒有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論，且在稅務(wù)風(fēng)險研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)為企業(yè)在這種錯誤風(fēng)險形式的影響下，會“付出代價”。這種思想，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應(yīng)。

本文認(rèn)為，所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，就是在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，通過科學(xué)、有效的方法對稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險進(jìn)行控制，最終維護(hù)企業(yè)效益的一種管理行為。

在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應(yīng)該樹立正確的納稅意識，通過科學(xué)評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，尋找解決風(fēng)險的方法，最終維護(hù)企業(yè)效益。本文認(rèn)為，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累，通過事先預(yù)防、風(fēng)險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以提高稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

二、企業(yè)不同成長階段的稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風(fēng)險問題，企業(yè)在不同的發(fā)展時期，其稅務(wù)管理風(fēng)險內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問題較簡單，也容易解決。從當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側(cè)重點放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為：（1）不能全面的了解稅務(wù)政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導(dǎo)致繳稅過程混亂，最終引發(fā)風(fēng)險；（2）企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)欠缺、會計管理效果不明顯，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。

（二）企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

在企業(yè)成長階段，營銷量、服務(wù)范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴(kuò)大，相關(guān)管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險管理的重要性，并開始在財務(wù)、稅務(wù)方面投入人力，但與企業(yè)同意時期的其他管理內(nèi)容相比，企業(yè)管理的重點依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場擴(kuò)展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯誤思想影響，忽視了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生?？傮w而言，在企業(yè)成長階段，稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為：（1）會計核算制度不健全，導(dǎo)致在稅務(wù)管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務(wù)政策，導(dǎo)致合理繳稅能力確實，引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務(wù)管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

處于成熟時期的企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、管理規(guī)范、會計制度健全，企業(yè)會將管理的重點轉(zhuǎn)移在成本費用控制中，稅務(wù)管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務(wù)管理人才隊伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為：（1）納稅籌劃在稅務(wù)管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗、專業(yè)隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務(wù)管理風(fēng)險；（2）受傳統(tǒng)的稅務(wù)管理思想影響，不能實現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)管理的融合，導(dǎo)致稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。

（四）衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險措施

（一）基本稅務(wù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的基本要素，并從內(nèi)部管理環(huán)境、設(shè)定基本稅務(wù)管理目標(biāo)、評估稅務(wù)管理過程風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險控制方法等幾方面，對基本要素的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)討論。以企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務(wù)管理中，會制定科學(xué)的風(fēng)險評估方法，并討論各種方法中的風(fēng)險，通過明確風(fēng)險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業(yè)管理者可以隨時修正其他要素。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

識別、評估稅務(wù)管理風(fēng)險是管理稅務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容，為保證能正確認(rèn)識誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的原因，需要建立稅務(wù)風(fēng)險識別體系。常見的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別方法主要為：

1.財務(wù)報表分析法。財務(wù)報表分析法主要通過企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，統(tǒng)計當(dāng)前企業(yè)的收入、負(fù)債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結(jié)財務(wù)報表所反應(yīng)的內(nèi)容，計算出符合當(dāng)前企業(yè)實際情況的指標(biāo)，通過比對法，將本企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與本行業(yè)其他企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對比，若對比結(jié)果提示兩者的指標(biāo)差別過大，就說明企業(yè)可能存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。在應(yīng)用財務(wù)報表分析法時，可以統(tǒng)計企業(yè)早期的財務(wù)指標(biāo)平均值做參考對象，通過對比現(xiàn)階段的財務(wù)指標(biāo)與前期的財務(wù)指標(biāo)，預(yù)測未來一段時間內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理指標(biāo)走向，進(jìn)而判斷財務(wù)項目中是否存在異常項目，進(jìn)而識別是否存在稅務(wù)風(fēng)險。

2.風(fēng)險損失清單法。風(fēng)險損失清單法的關(guān)鍵，就是對整個企業(yè)風(fēng)險事件的產(chǎn)生原因進(jìn)行討論，與財務(wù)報表分析法相比，風(fēng)險損失清單法的應(yīng)用范圍更廣。當(dāng)前常見的風(fēng)險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險形式列舉出來，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理內(nèi)容對這些風(fēng)險進(jìn)行考察。企業(yè)決策者可以結(jié)合考察結(jié)果，討論風(fēng)險可能造成的后果，并提出應(yīng)對策略。

從稅務(wù)風(fēng)險的實際表現(xiàn)情況來看，部分稅務(wù)現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會對企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風(fēng)險損失清單中遺漏隱性風(fēng)險，可以聘請稅務(wù)顧問，綜合討論稅務(wù)管理活動可能造成的風(fēng)險，可有效提高風(fēng)險管理效果。

（三）企業(yè)信息與溝通機(jī)制

隨著現(xiàn)階段市場競爭越來越激烈，對企業(yè)內(nèi)部的各項資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場競爭能力的重要方法；從企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險來看，強(qiáng)化企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制。

1.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)。從當(dāng)前我國企業(yè)的實際管理情況來看，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)需要重視稅務(wù)信息的流動，因此，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部稅務(wù)信息反饋、外部稅務(wù)信息征詢、稅務(wù)信息匯總、稅務(wù)信息處理子系統(tǒng)。

在應(yīng)用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)系統(tǒng)時，企業(yè)決策者應(yīng)注意基礎(chǔ)信息的采集，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品（服務(wù)）營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務(wù)管理流程嚴(yán)格按照大綱的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在執(zhí)行結(jié)果反饋的過程中，決策者可以根據(jù)不同會計的反饋結(jié)果，綜合指導(dǎo)稅務(wù)管理工作。

2.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動溝通方式。在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動溝通方式的過程中，需要稅務(wù)管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務(wù)管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績效等資料，預(yù)測下次繳稅的實際數(shù)額。同時，稅務(wù)管理人員需要了解相關(guān)納稅申報情況，一旦企業(yè)在管理過程中戶縣嚴(yán)重的稅務(wù)管理問題，稅務(wù)組織可以快速協(xié)助有關(guān)部門開展稅務(wù)處理工作，保證稅務(wù)處理流程額規(guī)范性。

隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅務(wù)管理風(fēng)險在企業(yè)管理中的作用越來越明顯，結(jié)合企業(yè)實際情況優(yōu)化稅務(wù)管理措施，是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作需要關(guān)注的重點。對企業(yè)而言，稅務(wù)管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分，應(yīng)該將稅務(wù)管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，樹立正確的風(fēng)險管理意識，降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡單分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的若干問題，對企業(yè)而言，在企業(yè)風(fēng)險管理、控制中，應(yīng)以本企業(yè)的實際情況入手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步優(yōu)化管理措施，保證稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應(yīng)，最終推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]齊東城.稅務(wù)風(fēng)險管理研究概述[J].商業(yè)文化（學(xué)術(shù)討論），2012（4）：380-381

[2]張磊.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與管理[J].金融與財經(jīng)，2014（13）：151-153

[3]齊東城.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題研究[J].財政稅務(wù)，2012（3）：99-100

[4]彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其管理研究[J].企業(yè)研究，2013（4）：155-156

[5]姜劍.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）：93-97

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究范文第4篇

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險；影響因素

一、基本理論

（一）“營改增”的基本理論

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。目前，“營改增”在我國全面推進(jìn)，并在我國落實中，財政部門及稅務(wù)部門頒布了有關(guān)政策法規(guī)，對改革行業(yè)及計稅方法進(jìn)行了明確規(guī)定，同時還對稅種稅率進(jìn)行計算。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基本理論

（1）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險定義。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險隸屬于風(fēng)險范圍內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險實際上就是稅務(wù)責(zé)任所具有的隨機(jī)性，在企業(yè)所作出的涉稅行為內(nèi)，沒有按照稅法規(guī)章制度，可能遭受到的利益損失。（2）如何降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險?！盃I改增”稅收政策在落實前后，房地產(chǎn)企業(yè)需要面對稅務(wù)風(fēng)險?！盃I改增”在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)開展，必然對房地產(chǎn)企業(yè)運營管理活動造成影響，不斷是“營改增”稅收政策所起到的何種影響，都會產(chǎn)生不同程度稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而對房地產(chǎn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)造成影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，提升對稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（三）將稅務(wù)風(fēng)險管理歸納到公司治理層面上

調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力構(gòu)建專門稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，可以有效對“營改增”之后房地產(chǎn)所應(yīng)對的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。房地產(chǎn)企業(yè)決策在制定中，必須從企業(yè)戰(zhàn)略層面進(jìn)行研究，充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)內(nèi)重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理歸納到企業(yè)戰(zhàn)略層面內(nèi)，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險專門管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)起對稅務(wù)風(fēng)險管理制度監(jiān)督職責(zé)。按照我國房地產(chǎn)企業(yè)原有部門結(jié)構(gòu)，筆者認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)在董事會下面應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，主要承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理職責(zé)。

（四）完善稅務(wù)風(fēng)險管理人員結(jié)構(gòu)

（1）稅務(wù)風(fēng)險管理委員會內(nèi)人員構(gòu)成。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會內(nèi)人員主要由兩部分構(gòu)成，分別為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理工作人員及社會內(nèi)專家。首先，稅務(wù)風(fēng)險管理委員會和審計委員會相似，全部隸屬于董事會直接管理，對經(jīng)理層決策制定起到監(jiān)督作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理委員會內(nèi)成員必須包含企業(yè)董事會成員，并且其中具有“營改增”稅務(wù)方面專業(yè)管理人員；其次，為了能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險管理規(guī)章制度進(jìn)行完善，提升稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會需要積極了解企業(yè)運營實際情況，聽取不同人員意見。所以，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會在具有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員情況下，還可以向社會內(nèi)聘請專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員。（2）稅務(wù)籌劃科人員。稅務(wù)籌劃科是稅務(wù)風(fēng)險管理落實主要機(jī)構(gòu)，需要對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行全面管理，進(jìn)而稅務(wù)籌劃科工作人員必須了解稅法內(nèi)容，進(jìn)而才能夠開展日常管理工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃科需要具有掌握稅務(wù)有關(guān)知識的管理人員，改名管理人員還需要對稅務(wù)風(fēng)險管理工作有著一定了解，直接由房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會進(jìn)行統(tǒng)一管理；其次，房地產(chǎn)企業(yè)可以借助人員培訓(xùn)或者是外聘等方式，提升自身復(fù)合型人才數(shù)量，分配到稅務(wù)籌劃科不同稅務(wù)崗位上面，從源頭對房地產(chǎn)企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。

（五）明確稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)

房地產(chǎn)企業(yè)為了能夠保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作順利開展，提升稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量，就必須對稅務(wù)風(fēng)險管理不同工作崗位職責(zé)進(jìn)行明確。（1）稅務(wù)風(fēng)險管理委員會職責(zé)。稅務(wù)風(fēng)險管理委員會作為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險整體管理部門，必須從企業(yè)戰(zhàn)略層面上，對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，提升房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。首先，稅務(wù)風(fēng)險管理委員會需要參與到企業(yè)決策制定上面，為房地產(chǎn)企業(yè)管理活動運營提供稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)，幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取更高價值；其次，房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會需要對稅務(wù)風(fēng)險管理制度進(jìn)行制定及完善，定期對有關(guān)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，自動對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)方面所存在的風(fēng)險進(jìn)行識別及評估，進(jìn)而采取針對性解決措施。（2）稅務(wù)籌劃科崗位職責(zé)。稅務(wù)籌劃科崗位工作人員需要提升對稅務(wù)風(fēng)險管理工作重視程度，積極參與熬稅務(wù)風(fēng)險管理制度編制內(nèi)，并且向稅務(wù)風(fēng)險管理委員會遞交有關(guān)運營情況及處理結(jié)果，為稅務(wù)風(fēng)險管理委員會提供有關(guān)數(shù)據(jù)依據(jù)，同時對稅務(wù)風(fēng)險管理委員會進(jìn)行監(jiān)督管理。明確稅務(wù)籌劃科不同工作崗位職責(zé)，從源頭對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范管理，增加稅務(wù)籌劃科與不同部門之間的關(guān)聯(lián)，聽取房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)其他部門的意見。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究范文第5篇

摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部審計

1引言

根據(jù)《2015年全國企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價報告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過重而政府如果沒有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風(fēng)險，這就需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。近年來，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風(fēng)險。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務(wù)風(fēng)險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進(jìn)一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計文獻(xiàn)較少，本文將運用內(nèi)部審計的有關(guān)知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險的過程，而這種風(fēng)險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險。風(fēng)險是阻礙企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標(biāo)并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并采取應(yīng)對措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風(fēng)險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

風(fēng)險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風(fēng)險就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險是存在的，企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，才能評估風(fēng)險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進(jìn)行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識。同時，風(fēng)險管理的加強(qiáng)能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風(fēng)險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險沒有控制得當(dāng)，會導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導(dǎo)致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險成為中小企業(yè)一項相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務(wù)審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄和稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計。風(fēng)險總是存在的，不會以人的意志而轉(zhuǎn)移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風(fēng)險成為一項首要任務(wù)。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務(wù)風(fēng)險管理審計中，必然會大大降低涉稅風(fēng)險，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在的問題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局2009年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨立的內(nèi)部審計人員來擔(dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和評價工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理審計。目前企業(yè)把稅務(wù)審計作為財務(wù)審計的一部分，而對稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風(fēng)險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務(wù)審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務(wù)審計。

3.3內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、?？茖W(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計需要復(fù)合的知識，因為稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險審計不僅僅涉及到風(fēng)險的控制，更要求審計人員對國家的相關(guān)法律條文和財務(wù)制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務(wù)知識，對于稅務(wù)風(fēng)險管理沒有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的應(yīng)對措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

根據(jù)2003年審計署的關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務(wù)風(fēng)險審計部門每個人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險管理審計，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評價稅務(wù)風(fēng)險，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風(fēng)險管理審計最主要的目的是從事后審計轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險關(guān)口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險審計意識

Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關(guān)部門（如各級審計機(jī)關(guān)和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險意識和認(rèn)識內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，才會有意識地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，關(guān)注風(fēng)險并積極地開展風(fēng)險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。

4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認(rèn)為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風(fēng)險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險的后果。稅務(wù)風(fēng)險管理審計需要對稅務(wù)知識、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計時信心不足。財務(wù)人員有時也認(rèn)為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時存在故意的涉稅風(fēng)險行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為歷來都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，不能成為風(fēng)險的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中一項重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟(jì)效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系要和內(nèi)部審計工作達(dá)成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和風(fēng)險暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計和稅務(wù)風(fēng)險管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時，因為企業(yè)在風(fēng)險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門或風(fēng)險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團(tuán)隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險審計。內(nèi)部審計應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險評估、稅務(wù)控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風(fēng)險。

4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理審計的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險導(dǎo)向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復(fù)合型人才，需要對他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。

5結(jié)語

風(fēng)險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務(wù)審計。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值，稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計任重道遠(yuǎn)。

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