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對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議

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對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議

對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議范文第1篇

關(guān)鍵詞:國稅稽查;內(nèi)控預(yù)防;機制建設(shè);思考

  一、國稅稽查工作的主要職能與特點

稅務(wù)稽查工作的主要職責(zé)是依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財會制度,依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行稅務(wù)檢查和處理的一種執(zhí)法行為,它在維護稅收秩序、提高征管質(zhì)量、促進依法治稅、打擊涉稅犯罪等方面起著重要作用,是稅收工作的殺手锏。它的特性有5個方面:公正性是稅務(wù)稽查工作的根本特性;權(quán)威性是稅務(wù)稽查工作順利開展的重要保障;行業(yè)性是稅務(wù)稽查工作的重要特征;專業(yè)性是稅務(wù)稽查工作的本質(zhì)要求;前瞻性是稅務(wù)稽查工作的根本目的。

根據(jù)稅務(wù)稽查工作的主要職責(zé)和特點,結(jié)合稽查工作實際,緊緊圍繞“四分離”工作規(guī)范,加強風(fēng)險防控。操作中,把握關(guān)鍵節(jié)點,突出工作重點狠抓落實,不斷推進內(nèi)控機制建設(shè)。同時,注重風(fēng)險教育,明確崗位“警戒線”,使國稅干部明確權(quán)責(zé)關(guān)系和風(fēng)險所在,提高風(fēng)險意識,責(zé)任意識,加強跟蹤落實,掌握制度實施情況及實施過程中存在的問題,及時總結(jié)完善;強化考核評估,防止制度流于形式,確保工作落實到位,防范于未然。

二、當(dāng)前稽查內(nèi)控預(yù)防工作中存在的主要問題

稽查工作人員在稅務(wù)檢查過程中,因執(zhí)法不當(dāng)可能造成稽查相對人的合法權(quán)益受到侵害,或因其瀆職舞弊行為而有被行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究和司法追究的可能,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

2.1管理監(jiān)督制度落實不到位。在現(xiàn)實中,一方面,有的單位沒有具體的量化指標(biāo),在實際工作中可操作性不強、摻雜的人為因素居多。在這種情形下,稅務(wù)干部的政治思想道德素質(zhì)、稅收政策業(yè)務(wù)水平、愛崗敬業(yè)進取精神等就有可能大打折扣,造成潛在的稅收執(zhí)法風(fēng)險。另一方面,稅收征、管、查各項制度、措施或辦法量化不夠,征、管、查各環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)沒有明確的限制,業(yè)務(wù)流程銜接不緊密,責(zé)任劃分不明確,上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位,稅收執(zhí)法責(zé)任過錯追究不嚴(yán),這也是導(dǎo)致稅收執(zhí)法風(fēng)險存在的一個主要因素。

2.2執(zhí)法程序不透明,稽查案件質(zhì)量不高。執(zhí)法程序上的不公開和不透明,為權(quán)力的濫用創(chuàng)造了有利條件,從而滋生各種腐敗現(xiàn)象。有的稅務(wù)干部在執(zhí)法過程中實行暗箱操作,如:對個體稅負(fù)核定、調(diào)整不公示,執(zhí)法不透明加之權(quán)力監(jiān)督失控,往往會出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險?;榉绞蕉嗑窒抻跁婊椤6悇?wù)稽查大部分是對紙質(zhì)報告進行稽查,大多數(shù)案件只能是由其中一個稽查人員檢查后即交部門領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)審批,忽略了對案件的交叉稽查和集中討論,僅是為完成稽查而稽查,使稽查質(zhì)量難以保證。而且稽查報告格式單一,用語統(tǒng)一,對于稽查往復(fù)過程中的稽查意見或建議卻難以反映,對某類案件的稽查建議及稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問題難以歸類、總結(jié)等,稽查的規(guī)范指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。

2.3依法納稅意識薄弱,考核機制不夠健全。當(dāng)前,虛開、代開增值稅專用發(fā)票,騙取出口退稅,利用“四小票”逃避納稅的違法行為在某些地區(qū)、某些行業(yè)還時有發(fā)生,而且隨著科技的進步,時代的發(fā)展,其偷逃稅的手段日益翻新,方式方法更加靈活隱蔽。這些不良現(xiàn)象的存在,不僅擾亂了正常的稅收征管秩序,造成國家稅款大量流失,而且也為稅務(wù)干部的執(zhí)法帶來一定風(fēng)險。一些稅務(wù)干部,不具備熟練的業(yè)務(wù)技能,不辨是非,很容易被不法分子蒙騙過關(guān);還有少數(shù)稅務(wù)干部擋不住利益的誘惑,以權(quán)謀私,使自己走向失職、瀆職、腐敗的深淵。內(nèi)部缺少一套完整的考核制度,難以保證稅務(wù)稽查執(zhí)法的公平、公正。針對內(nèi)控風(fēng)險點,應(yīng)從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手,清理整合、創(chuàng)新完善。

三、加強國稅稽查內(nèi)控機制建設(shè)的建議

根據(jù)國稅稽查職能,針對上述特點和存在問題,我認(rèn)為積極推進內(nèi)控機制建設(shè),推動稅務(wù)稽查科學(xué)發(fā)展,應(yīng)以開展廉政風(fēng)險防范工作為切入點,在合理分解權(quán)力,明晰崗位職責(zé),優(yōu)化工作流程,完善制度措施,強化監(jiān)督制約等方面進行有益探索。具體需要采取以下幾項措施:

3.1加強領(lǐng)導(dǎo),確保機制建設(shè)工作順利開展。首先,要樹立新的任務(wù)觀,實現(xiàn)收入型稽查向執(zhí)法型稽查的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)稽查的基本職能和任務(wù)就是要通過查處偷逃騙抗稅違法案件,整頓規(guī)范稅收秩序,保證稅收工作目標(biāo)的實現(xiàn)。要改變把查補收入作為稅務(wù)稽查工作的主要目標(biāo)的觀念,突出重點稽查,搞好專項檢查,通過打擊涉稅違法行為,震懾違法者,教育納稅人。其次,要樹立新的協(xié)作觀,促進稽查辦案組織形式從孤軍作戰(zhàn)向聯(lián)合辦案轉(zhuǎn)變。加強系統(tǒng)管理,形成省、市、縣三級聯(lián)動、步調(diào)一致的格局。案發(fā)地檢查要與全省、全國協(xié)查、聯(lián)查相結(jié)合。要因地制宜建立完善國地稅協(xié)作、警稅協(xié)作機制,以形成打擊涉稅違法犯罪的強大合力。

3.2認(rèn)真分析,科學(xué)查找稽查崗位風(fēng)險點。將審理工作前伸。就是對疑難案件的實施檢查環(huán)節(jié)提前介入,特別是對于一些有爭議的問題,可以組織相關(guān)人員召開案情分析會,通過實施人員介紹情況,聽取被檢查單位對檢查問題意見,給納稅人以充分的申辯機會,可以降低行政復(fù)議、訴訟風(fēng)險;對大案、要案共同進行討論,對案件進行“把脈”,提出切實可行的建議,化解執(zhí)法風(fēng)險。以開展崗位風(fēng)險試點工作為契機,從部門自查、個人自查和上墻公示三方面認(rèn)真查找單位和個人潛在的風(fēng)險點,找準(zhǔn)內(nèi)控機制建設(shè)的突破口。讓干部時刻牢記自己存在的風(fēng)險,強化風(fēng)險防范意識。

3.3完善制度,強化監(jiān)督制約??茖W(xué)監(jiān)督稽查執(zhí)法過程,在認(rèn)真貫徹落實稽查工作制度的基礎(chǔ)上,進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制,加大案件復(fù)查力度,強化對執(zhí)法權(quán)力的制衡,防止不廉行為的發(fā)生。一是完善案件復(fù)查,加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標(biāo),完善案件復(fù)查復(fù)審制度,通過全面深入的案件復(fù)查,查出稽查案件中存在的問題,糾正檢查中的不足,區(qū)分不同情況對相關(guān)責(zé)任人員進行責(zé)任追究。二是強化執(zhí)法檢查,突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組,對稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息進行監(jiān)控和考核,突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當(dāng)性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。三是拓寬監(jiān)督渠道,實施外部監(jiān)督。推行稽查政務(wù)公開,以公開促公正,實行全方位的“陽光作業(yè)”,杜絕“暗箱操作”,全面推行稽查職責(zé)公開、紀(jì)律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查公開制,讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。對群眾反映稽查人員違法違紀(jì)問題一經(jīng)查實,堅決予以處理.

對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議范文第2篇

(一)實時預(yù)警計算機輔助審計可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺和后臺,針對不定期非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險,審計人員可及時向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風(fēng)險預(yù)警,對于潛在風(fēng)險適時發(fā)出提示,防止風(fēng)險形成和擴大。同時,掌握被審計單位風(fēng)險點集中區(qū)域,并針對重點風(fēng)險點開展內(nèi)部審計,做到“風(fēng)險引導(dǎo)審計,審計關(guān)注風(fēng)險”,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計部門防風(fēng)險、促履職的作用,實現(xiàn)對外匯管理工作實時預(yù)警的目標(biāo)。

(二)定期評價根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計情況,了解和掌握被審計單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況,定期對被審計部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進行合規(guī)性評價,對被審計單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性等進行績效評估,對外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險開展評估,對審計結(jié)果及時有效利用,實現(xiàn)對外匯管理工作定期評價的目標(biāo)。

(三)提高效率探索外匯局檔案管理電子化,開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”,將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng),便于審計部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料,利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行非現(xiàn)場審計,可將審計工作貫穿全年工作始終,降低審計成本,節(jié)約人力資源,實現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開展計算機輔助審計的現(xiàn)實意義

(一)計算機輔助審計開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計算機和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上的突破提供了可能,各級外匯局能夠定時、甚至實時對本級局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進行內(nèi)部審計,增加內(nèi)部審計檢查頻度,提高檢查的準(zhǔn)確性,提升工作效率。

(二)計算機輔助審計的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實時對接,適應(yīng)當(dāng)前各項外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢,可及時發(fā)現(xiàn)各項外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險和錯誤,內(nèi)部審計手段的改進必將提升監(jiān)督的效果。

(三)計算機輔助審計的開展可推進外匯局無紙化辦公實現(xiàn)對外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實時查詢后,外匯業(yè)務(wù)管理各類報表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱,外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實現(xiàn),減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存,推進無紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開展計算機輔助審計的基本方法和步驟

(一)做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查,采集審計電子數(shù)據(jù)和信息針對目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀,計算機輔助審計實施前,應(yīng)對外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行全面摸底調(diào)查,充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計信息的途徑。審計人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計信息的方式,可探索實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的關(guān)聯(lián),保證審計人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù),但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡,實現(xiàn)對每項業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督,全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

(二)調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計,記錄風(fēng)險預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)”中測評表為基礎(chǔ),將測評項目按“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”和“現(xiàn)場測評指標(biāo)”分為兩個部分??蓮臉I(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項目作為“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”,其他需要進行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進行檢查的項目作為“現(xiàn)場測評指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場測評表”和“現(xiàn)場測評表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng),將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾,并對重要數(shù)據(jù)進行合規(guī)性分析,按照測評指標(biāo)開展非現(xiàn)場審計。同時,記錄通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計進一步確認(rèn)的風(fēng)險預(yù)警線索,填寫“非現(xiàn)場測評表”。

(三)依據(jù)非現(xiàn)場審計線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案,確定審計問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”,管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案,實現(xiàn)非現(xiàn)場實時調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計獲得的風(fēng)險預(yù)警線索,有針對性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料,排除問題或者進一步確定問題,將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評表”中相應(yīng)項目。

(四)總結(jié)歸納審計問題,提出整改和完善建議歸納審計中發(fā)現(xiàn)的問題,分析被審計單位執(zhí)行制度情況,總結(jié)被審計單位客觀存在的問題提出整改建議,并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時掌握的情況,對被審計單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計算機輔助審計面臨的難題及建議

(一)內(nèi)控風(fēng)險測評指標(biāo),建立內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進,各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險點、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項目外匯管理制度改革后,由于內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)未及時維護相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)等要素,將影響了計算機輔助審計的效果,也無法保障審計工作的及時性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件,要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見,備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險測評表信息,包括風(fēng)險點、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險系數(shù)等,作為內(nèi)審部門進行系統(tǒng)更新和維護的依據(jù)。實現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整,及時修訂內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)相關(guān)信息,保證內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的有效性,使內(nèi)控監(jiān)督測評系統(tǒng)作為內(nèi)部審計電子化手段得到及時、有效發(fā)揮。

(二)探索實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享外匯局要實現(xiàn)計算機輔助審計,就要依靠計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息,將對目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行改動,設(shè)置數(shù)據(jù)接口,實現(xiàn)系統(tǒng)對接。建議通過增加內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)“審計數(shù)據(jù)采集模塊”,或者采用設(shè)立“超級查詢用戶”的方式,建立查詢和采集數(shù)據(jù)功能,實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。

對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議范文第3篇

關(guān)鍵詞:風(fēng)險評估;報告;內(nèi)控體系

中圖分類號:F272 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)010-00-01

風(fēng)險評估工作與內(nèi)部控制體系的建設(shè)相互促進、有機結(jié)合,是企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo),識別企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險,并對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析、評價和應(yīng)對的過程。

總體而言,風(fēng)險評估報告的結(jié)構(gòu)至少應(yīng)包括四部分內(nèi)容:其一,企業(yè)情況概述,本部分就企業(yè)風(fēng)險評估項目背景、定位與目標(biāo)、理念與方案三大內(nèi)容進行概括與總結(jié),便于報告使用者理解本次風(fēng)險評估工作的基本目標(biāo)與方法;其二,風(fēng)險評估實施過程,本部分是整個風(fēng)險與內(nèi)控體系建設(shè)工作的起點,旨在構(gòu)建一個具有代表性又有擴展性的通用風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn),從風(fēng)險管理知識宣傳、風(fēng)險分類與定義、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)三大方面初步構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理基礎(chǔ)平臺;其三,識別企業(yè)面臨的重大風(fēng)險,根據(jù)風(fēng)險調(diào)查問卷和風(fēng)險調(diào)研訪談,識別出企業(yè)面臨的重大風(fēng)險,以供企業(yè)管理層參考;其四,風(fēng)險管理體系的建設(shè),結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀,提出相應(yīng)的改進措施,包括風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職能設(shè)置、工作流程及工作防范建議。

以上四部分在風(fēng)險評估報告中層層推進,構(gòu)成完整的風(fēng)險評估過程,以下作詳細(xì)說明。

一、風(fēng)險評估項目概述

(一)風(fēng)險評估項目背景

本部分重點介紹企業(yè)的成立、發(fā)展沿革,行業(yè)背景,分子公司情況以及業(yè)務(wù)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等。編制企業(yè)風(fēng)險評估報告的重要意義在于企業(yè)管理層希望借助風(fēng)險評估項目,有效識別和評估影響本企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險源,并通過健全重大風(fēng)險的應(yīng)對與管控機制,有效地平衡好風(fēng)險與收益,提高企業(yè)風(fēng)險防范能力,從而防范和降低各類風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的沖擊,為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)保駕護航。

(二)關(guān)于風(fēng)險評估項目定位與目標(biāo)

風(fēng)險評估項目旨在達(dá)成三大目標(biāo):其一,建立風(fēng)險管理基礎(chǔ),構(gòu)建一個具有代表性又有擴展性的通用風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一企業(yè)的風(fēng)險管理語言和標(biāo)準(zhǔn);其二,明確重大風(fēng)險領(lǐng)域,采用全面梳理與重點分析相結(jié)合的方式,識別和分析企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)與合規(guī)領(lǐng)域中的重大風(fēng)險,協(xié)助管理層統(tǒng)一對風(fēng)險的認(rèn)識;其三,團隊能力建設(shè)與知識培養(yǎng),加強和提高企業(yè)總部和各業(yè)務(wù)群管理團隊對風(fēng)險管理工作的參與度和認(rèn)知,最大程度實現(xiàn)知識轉(zhuǎn)移。

二、風(fēng)險評估項目實施過程

(一)關(guān)于判斷風(fēng)險分類與定義

應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā),參考COSO內(nèi)部控制整合框架、行業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫以及企業(yè)的風(fēng)險管理實務(wù),并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、實際情況等因素,建立適用于本企業(yè)的風(fēng)險數(shù)據(jù)模型(即風(fēng)險地圖),從戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險四大方面對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行分類和定義,從而為統(tǒng)一公司的風(fēng)險管理語言奠定基礎(chǔ)。

(二)關(guān)于設(shè)立風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)

為了對上述四大類風(fēng)險的重要性進行評定并據(jù)此明確風(fēng)險管理的優(yōu)先次序和資源配置方向,應(yīng)從風(fēng)險發(fā)生可能性和風(fēng)險影響程度兩個維度建立符合企業(yè)實際情況的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn),以反映風(fēng)險發(fā)生可能性由極低至極高,和風(fēng)險影響程度由極輕微至災(zāi)難性的不同等級。

(三)關(guān)于實施風(fēng)險評估過程

為了協(xié)助管理層更好地理解和評估風(fēng)險,應(yīng)以風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和評估標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),通過風(fēng)險調(diào)查問卷的發(fā)放、收集與統(tǒng)計,風(fēng)險調(diào)研與風(fēng)險訪談等多種形式,在企業(yè)總部和業(yè)務(wù)群開展多層次、全方位的風(fēng)險識別與評估工作。通過上述工作,不僅協(xié)助企業(yè)管理層評估重大風(fēng)險領(lǐng)域所在,而且還能分析其可能影響的戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo),從而為企業(yè)明確風(fēng)險責(zé)任,改進相關(guān)重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的風(fēng)險管控措施明確方向。

三、針對企業(yè)風(fēng)險評估的調(diào)研結(jié)果

結(jié)合風(fēng)險調(diào)查問卷與風(fēng)險調(diào)研訪談的結(jié)果,企業(yè)管理層對影響本企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的眾多風(fēng)險進行客觀評估,并由此明確前幾大風(fēng)險的優(yōu)先次序。這些風(fēng)險可能是:產(chǎn)業(yè)(產(chǎn)品)戰(zhàn)略和多元化、戰(zhàn)略規(guī)劃、市場營銷、風(fēng)險管理體系建設(shè)、公司高層的基調(diào)、品牌及聲譽管理、銷售模式、客戶結(jié)構(gòu)風(fēng)險、人力資源規(guī)劃及政策、組織結(jié)構(gòu)等等。這些風(fēng)險并不是獨立存在,在實際經(jīng)營環(huán)境中,各類風(fēng)險往往互相影響、互相牽制,共同對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生影響。為此,還應(yīng)對上述重大風(fēng)險及其內(nèi)在關(guān)系進行相應(yīng)的邏輯分析,以協(xié)助管理層梳理各項重大風(fēng)險之間的關(guān)系。

四、企業(yè)風(fēng)險管理體系搭建

一套成熟完善的風(fēng)險管理框架包括戰(zhàn)略(目標(biāo))、風(fēng)險以及流程與控制。企業(yè)戰(zhàn)略處于企業(yè)管理及風(fēng)險管理體系的最高層,是企業(yè)風(fēng)險管理以及流程內(nèi)控建設(shè)的出發(fā)點,風(fēng)險管理體系必須緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略。風(fēng)險則是影響企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的實施與戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的不確定因素,企業(yè)需要將外部環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營與戰(zhàn)略目標(biāo)進行對比,以識別出影響企業(yè)戰(zhàn)略的重要風(fēng)險。企業(yè)流程與管控體系則是風(fēng)險管理體系的重要落腳點,完善的風(fēng)險管理體系可以從企業(yè)的流程、制度等管控體系中識別出影響,并從風(fēng)險管理體系的制度及流程建立風(fēng)險應(yīng)對措施。

(一)風(fēng)險管理體系現(xiàn)狀分析

一套完善的風(fēng)險管理體系通常由業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門組成的“三道防線”共同構(gòu)成。通常,企業(yè)均能初步搭建起風(fēng)險管控體系的三道防線,如:1.各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)關(guān)注各業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險并采取相應(yīng)的控制措施降低風(fēng)險;2.企業(yè)管理部負(fù)責(zé)公司運營風(fēng)險管理,對運營風(fēng)險進行預(yù)警和控制,為公司的經(jīng)營、管理決策提供可行性、合法性分析和法律風(fēng)險分析;3.審計監(jiān)察部主要負(fù)責(zé)集團的財務(wù)審計、經(jīng)營活動審計及其他專項審計。

(二)風(fēng)險管理工作規(guī)劃

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)密切相關(guān),相輔相成,沒有完善配套的內(nèi)控體系,風(fēng)險管理就如同紙上談兵、空中樓閣;而缺少風(fēng)險管理的內(nèi)控體系建設(shè),會由于缺乏足夠的針對性而效率低下、浪費資源。

無論是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》或是COSO ERM模型,都將企業(yè)的目標(biāo)分為四大類別,包括:戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。風(fēng)險是影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性,而內(nèi)部控制則是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。因此,企業(yè)有目標(biāo)就會有風(fēng)險,而針對每個風(fēng)險就會有相應(yīng)的內(nèi)部控制,以管理風(fēng)險,從而合理保證目標(biāo)的實現(xiàn)。

風(fēng)險評估項目實施過程中,應(yīng)協(xié)助企業(yè)初步搭建結(jié)合先進理論基礎(chǔ)、契合企業(yè)實際情況、符合國家監(jiān)管要求的內(nèi)部控制體系框架,將風(fēng)險匹配到內(nèi)控體系框架,并完成對該體系框架的評估、梳理和建設(shè)工作。

在此基礎(chǔ)上,需要進一步開展風(fēng)險管理工作,逐步完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系,依據(jù)風(fēng)險分層管理、分類管理和集中管理的要求,建立符合企業(yè)自身特點的全面風(fēng)險管理組織體系。另外,在充分考慮企業(yè)規(guī)模以及業(yè)務(wù)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上,針對近期及未來風(fēng)險管理工作的重點,提出相應(yīng)的參考及建議。如:完善企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)中各管理層級的崗位職責(zé)。完善三道防線,其一,各風(fēng)險責(zé)任部門的日常管理工作,包括,風(fēng)險責(zé)任人、風(fēng)險聯(lián)絡(luò)員等;其二,風(fēng)險管理部門的管理工作,風(fēng)險管理涉及公司的方方面面,建議由總裁、執(zhí)行總裁等高級管理人員組成的風(fēng)險管理委員會,負(fù)責(zé)公司整體風(fēng)險管理工作,風(fēng)險管理委員會下設(shè)風(fēng)險管理部門,負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理工作的協(xié)調(diào);其三,審計監(jiān)督工作,審計監(jiān)察部應(yīng)對風(fēng)險管理進行審查和評價,對風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督,即對風(fēng)險管理過程的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行評價,并給出評價意見;審查和評價重大風(fēng)險的評估和管理是否適當(dāng),將評價結(jié)果向?qū)徲嬑瘑T會匯報。

風(fēng)險評估工作結(jié)束后,形成風(fēng)險評估報告,反映企業(yè)的風(fēng)險及其分布狀況,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。通過風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析及風(fēng)險評價,形成風(fēng)險評估初步結(jié)果后,就風(fēng)險評估結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性向企業(yè)風(fēng)險管理委員會征求意見,并根據(jù)反饋的意見,調(diào)整、修正企業(yè)的風(fēng)險評估結(jié)果,編寫出企業(yè)的風(fēng)險評估報告,上報風(fēng)險管理委員會或董事會進行審議。

參考文獻:

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.財政部,證監(jiān)會,審計署,銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合.

對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議范文第4篇

關(guān)鍵詞:央行業(yè)務(wù);事后監(jiān)督;內(nèi)控體制

中圖分類號:F830.31     文獻標(biāo)識碼:B 文章編號:1674-0017-2012(4)-0010-03

目前,人民銀行逐步建立健全了由業(yè)務(wù)核算部門、內(nèi)審部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、事后監(jiān)督等部門構(gòu)成的內(nèi)部控制體系。這些部門從不同角度、不同層面維護央行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行,防范和控制風(fēng)險。事后監(jiān)督部門單設(shè)以來,從其職能發(fā)揮的效果來看,各級會計核算部門的整體業(yè)務(wù)差錯率呈逐年下降趨勢,會計核算質(zhì)量逐步提高,防范和化解資金風(fēng)險的能力不斷提升。但是,整體來說,內(nèi)控體系中仍然存在一些問題,如內(nèi)部信息傳導(dǎo)溝通機制和協(xié)調(diào)機制尚待建立,內(nèi)控體系中職能部門的職責(zé)劃分尚不明確,監(jiān)督檢查職責(zé)和監(jiān)督內(nèi)容相互交叉(尤其在會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制方面),事后監(jiān)督職能的發(fā)揮與總行對事后監(jiān)督工作的要求和希望存在差距等等,而事后監(jiān)督在內(nèi)控體系中的角色定位不夠清晰是形成這種情況的原因之一,因此,需要科學(xué)定位事后監(jiān)督在央行內(nèi)部控制體系中扮演的角色。

一、事后監(jiān)督在央行內(nèi)部控制體系中的作用分析

(一)事后監(jiān)督具有的監(jiān)督優(yōu)勢

在人民銀行內(nèi)控體系中,事后監(jiān)督部門成立較晚,但其提高會計核算質(zhì)量,防范資金風(fēng)險的職責(zé),以及對核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的專業(yè)性,使它與其他內(nèi)控部門相比,具有獨特的監(jiān)督優(yōu)勢。

1、每日實施監(jiān)督,監(jiān)督具有連續(xù)性

事后監(jiān)督每個工作日持續(xù)進行,監(jiān)督人員對上一工作日的核算業(yè)務(wù)進行全面的審核與檢驗。這種對業(yè)務(wù)的不間斷的監(jiān)督,能及早發(fā)現(xiàn)存在問題,盡快采取措施。相對于內(nèi)審、紀(jì)檢部門的不定期檢查監(jiān)督,克服了時滯現(xiàn)象,是目前央行唯一能對核算業(yè)務(wù)進行持續(xù)日常監(jiān)督的機構(gòu)。

2、監(jiān)督重點突出,具有風(fēng)險防范能力

事后監(jiān)督在全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上,重點對大額資金匯劃、特殊業(yè)務(wù)處理等涉及資金出入、核算系統(tǒng)管理、重要事項變動的風(fēng)險環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。對這些風(fēng)險點的監(jiān)督,可以充分利用各類業(yè)務(wù)資料集中齊全的優(yōu)勢,從賬務(wù)關(guān)系對應(yīng)的角度,準(zhǔn)確核對業(yè)務(wù)操作的真實性,有效監(jiān)控資金來源和資金去向,造就資金風(fēng)險防范的“防火墻”。

3、作用獨特,具有業(yè)務(wù)督導(dǎo)作用

基于上述兩個特性,事后監(jiān)督的存在有助于消除懷有作案動機人員的僥幸心理,有效規(guī)避道德風(fēng)險。事后監(jiān)督以對日常業(yè)務(wù)核算的規(guī)范性要求為基點,按照制度規(guī)定,將發(fā)現(xiàn)的問題和苗頭通過多種渠道反饋,不斷提示對業(yè)務(wù)操作及操作流程的要求,督促核算部門加強核算管理和控制,將有可能轉(zhuǎn)化為資金風(fēng)險行為消滅在萌芽狀態(tài)。

(二)事后監(jiān)督在內(nèi)控體系中的獨特作用

事后監(jiān)督對會計核算業(yè)務(wù)實行全面和連續(xù)監(jiān)督,與會計核算部門有著天然的緊密聯(lián)系,直接接觸到會計核算的具體業(yè)務(wù)和詳細(xì)數(shù)據(jù),其監(jiān)督結(jié)果可為上級領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供信息支持,為其他內(nèi)控部門提供監(jiān)督信息、監(jiān)督線索,為被監(jiān)督部門提供促進會計核算規(guī)范化的改進建議和加強風(fēng)險防范的意見。因此,鑒于事后監(jiān)督工作的特點和其在央行內(nèi)控體系中的監(jiān)督優(yōu)勢,處在聯(lián)系著前臺業(yè)務(wù)核算部門和后臺內(nèi)控管理部門的位置,身兼會計核算控制和監(jiān)督控制的雙重角色,從人民銀行內(nèi)部控制管理的實際狀況看,事后監(jiān)督處于內(nèi)控體系中核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的“中樞”位置,發(fā)揮著中心監(jiān)督作用。

二、事后監(jiān)督職能定位的局限性影響其職能的充分發(fā)揮

(一)事后監(jiān)督職能定位偏低與其擔(dān)負(fù)的監(jiān)督職責(zé)不相適應(yīng)

在總行《關(guān)于改進和加強事后監(jiān)督工作的意見》中,雖然指出事后監(jiān)督屬于“會計核算監(jiān)督的范疇”,但又指出事后監(jiān)督工作“是會計核算過程的延續(xù),是會計核算業(yè)務(wù)的后臺”,強調(diào)事后監(jiān)督工作的會計核算屬性甚于其會計核算監(jiān)督的屬性,弱化了事后監(jiān)督的內(nèi)控職能。事后監(jiān)督職能定位與其肩負(fù)的把好會計核算質(zhì)量關(guān),加強資金風(fēng)險防范的職責(zé)不相適應(yīng)。工作實踐中,由于事后監(jiān)督職能定位偏低,對事后監(jiān)督工作存在著認(rèn)為其只是前臺會計核算業(yè)務(wù)的延伸和二次復(fù)核的觀點,把事后監(jiān)督簡單地定位為“事后”的查錯糾弊部門,忽視其具有的對會計核算的監(jiān)控職能,不利于事后監(jiān)督工作向縱深發(fā)展,不利于內(nèi)控體系的進一步完善。

(二)事后監(jiān)督職能定位偏低制約其職能的充分發(fā)揮

一是制約監(jiān)督的獨立性。事后監(jiān)督的獨立性包含形式上和實質(zhì)上兩方面,形式上的獨立以事后監(jiān)督部門單獨設(shè)立可以實現(xiàn),實質(zhì)上的獨立必然伴隨著職能地位確定,工作職責(zé)、工作范圍、工作方法等的清晰界定。職能定位的局限顯然在實質(zhì)性上制約事后監(jiān)督的獨立性,使事后監(jiān)督在履行職責(zé)時難以處于超然地位,且容易受到來自外部的干擾,監(jiān)督的有效性難以保障。二是制約監(jiān)督權(quán)威的樹立。事后監(jiān)督的對象一般是同級的業(yè)務(wù)核算部門,若會計核算過程結(jié)束于事后監(jiān)督工作完畢之后,核算部門會有“產(chǎn)品”(會計核算)還有下一道“工序”(事后監(jiān)督)作處理的想法,出現(xiàn)降低對核算業(yè)務(wù)質(zhì)量要求的傾向,一些不規(guī)范的作法得不到及時糾正,甚至出現(xiàn)有些問題屢查屢犯的情況,事后監(jiān)督的監(jiān)督權(quán)威得不到有效樹立,由此導(dǎo)致事后監(jiān)督的工作壓力增加而監(jiān)督效力卻大打折扣。

三、事后監(jiān)督在內(nèi)控體系中的角色定位

從事后監(jiān)督與央行其它內(nèi)控部門之間的關(guān)系看,既相互獨立、各有側(cè)重,又相互聯(lián)系、目標(biāo)一致。清晰定位事后監(jiān)督的職能,并對其職能加以細(xì)化、完善,有利于其全面履行對會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能,有利于發(fā)揮內(nèi)控體系的整體效能。

對風(fēng)險內(nèi)控工作的意見和建議范文第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計;作用;實施

一、內(nèi)部控制審計的作用

第一,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過評價鑒定企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況,形成良好的激勵與約束機制;另一方面通過對企業(yè)的風(fēng)險管理及查錯防弊,提供咨詢建議,規(guī)避及降低風(fēng)險,提高企業(yè)的內(nèi)控能力。

第二,監(jiān)督內(nèi)部控制的運行。通過將檢查和考核行為滲透到內(nèi)部控制運行中去,針對不同環(huán)節(jié)實行不同的監(jiān)督手段,不定期監(jiān)控與定期檢測相結(jié)合,并配合外部審計,健全監(jiān)控覆蓋面,及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié),提供改進建議,防范和化解風(fēng)險。

第三,提供管理咨詢與建議。內(nèi)部審計的職能從單純查錯防弊的保護型向管理服務(wù)的建設(shè)型轉(zhuǎn)變,從檢查、監(jiān)督向分析、評價轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員除了要及時履行基本的審計職能以外,還應(yīng)該結(jié)合自己的專業(yè)知識就內(nèi)部控制中的薄弱或缺陷環(huán)節(jié)向管理層提供改進意見和措施,幫助管理層改善內(nèi)控機制,促進企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第四,評價和評估內(nèi)部控制。一方面評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。通過學(xué)習(xí),了解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能,同時結(jié)合訪談、調(diào)查、抽樣等審計方法,評價控制系統(tǒng)的健全程度。另一方面評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行程度和有效性。通過對一些控制點的穿行測試,評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行程度,了解內(nèi)部控制系統(tǒng)是否發(fā)揮作用、效果如何等問題。

二、把握內(nèi)部控制審計重點

根據(jù)COSO提出的《內(nèi)部控制――整體框架》理論和《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號――內(nèi)部控制審計》等有關(guān)規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面,簡稱COSO五大要素。因此,要全面把握企業(yè)內(nèi)部控制審計的重點內(nèi)容,可以分別從以下幾方面入手。

第一,控制環(huán)境審計是指對企業(yè)控制環(huán)境總體情況進行審查和評價。其審點主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜程度;企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的集中程度;企業(yè)管理層行為守則或類似規(guī)范;企業(yè)管理哲學(xué)及管理風(fēng)格;企業(yè)文化及員工對企業(yè)文化的理解和認(rèn)同;法人治理結(jié)構(gòu)狀況;企業(yè)各階層人員的知識與技能;企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分情況;重要(或關(guān)鍵)崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓(xùn);員工業(yè)績考核與激勵機制。

第二,風(fēng)險管理審計是指對企業(yè)風(fēng)險管理機制及其運行情況進行審查和評價。其審點主要包括可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素;風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果;辨識與分析風(fēng)險的能力;防范和降低風(fēng)險的能力;風(fēng)險管理的具體方法及效果。

第三,控制活動審計是指對企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實施的控制活動情況進行審查和評價。其審點主要是控制活動業(yè)績評估系統(tǒng)建立及其運行狀況;控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避情況;控制活動對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的貢獻;控制活動執(zhí)行的有效性。

第四,信息與溝通審計是指對企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進行審查和評價。其審點主要是獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力;信息處理的及時性和適當(dāng)性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

第五,內(nèi)部監(jiān)督方面對內(nèi)部監(jiān)督方面進行審計,應(yīng)當(dāng)重點審查內(nèi)部監(jiān)督主體狀況;內(nèi)部監(jiān)督機制設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動實施情況、內(nèi)部監(jiān)督組織安排情況等。

三、內(nèi)部控制審計的實施

(一)確定審計重點,編制內(nèi)部控制審計計劃

企業(yè)內(nèi)部審計部門根據(jù)全年工作目標(biāo)和重點,提出內(nèi)部控制審計的重點內(nèi)容和重點審計單位,編制年度內(nèi)部控制審計計劃,并根據(jù)實際工作出現(xiàn)的新情況和新問題及時對計劃進行調(diào)整、修改和補充。

(二)組建內(nèi)部控制審計工作組

根據(jù)內(nèi)部控制審計工作的性質(zhì)、業(yè)務(wù)量、難度及時間進度,并結(jié)合有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門對內(nèi)部控制審計任務(wù)的特殊要求和規(guī)避原則,組織有經(jīng)驗的審計人員和聘請有關(guān)專家,組建內(nèi)部控制審計工作組,任命工作組組長,并對工作組成員提出任務(wù)性質(zhì)、工作量、完成時間、注意事項等要求,同時進行審計前有關(guān)法律法規(guī)、主要業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

(三)編制內(nèi)部控制審計方案

1.內(nèi)部控制審計工作組組長負(fù)責(zé)編制內(nèi)部控制審計方案。

2.內(nèi)部控制審計方案主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計的目的、審計的時間、審計的范圍、審計的方式、審計的內(nèi)容、人員的分工等。審計的內(nèi)容:(1)合規(guī)性審計。即企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國家的法律、法規(guī)和政策;是否符合證券監(jiān)管機構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。(2)全面性與系統(tǒng)性審計。內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面經(jīng)營管理活動的全過程和全體員工。企業(yè)的每一個員工既是內(nèi)部控制的主體,又是內(nèi)部控制的客體;既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制,又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部控制使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體,確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用,最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。(3)內(nèi)部牽制及不相容審計。內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系,屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進行分配,使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動沒有完全的處理權(quán),必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約。(4)權(quán)責(zé)和獎懲審計。即審計企業(yè)是否根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì),明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍,賦予相應(yīng)的權(quán)限;制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)是否可行;是否確定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法,權(quán)限和責(zé)任是否合適,獎懲是否得當(dāng);是否權(quán)有所屬,責(zé)有所歸,利有所享,有無發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。(5)成本效益審計。在內(nèi)部控制活動中是否貫徹成本效益原則,即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟效益。是否實行有選擇的控制;是否努力降低控制成本,機構(gòu)和人員是否盡量精簡等。(6)可操作性審計。內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實際,業(yè)務(wù)流程控制點的設(shè)置和授權(quán)項目權(quán)限的確定,是否考慮實際管理工作的可行性,能否保證其可操作性。

3.內(nèi)部控制審計方案要保證能夠使審計工作達(dá)到預(yù)期效果。

(四)下達(dá)審計通知

內(nèi)部控制審計工作組于實施現(xiàn)場審計2-3日前向被審計單位下達(dá)內(nèi)部控制審計通知書,通知書中明確被審計單位需要準(zhǔn)備的資料、參加審計人員,同時要求被審計單位要有一名審計工作協(xié)調(diào)員,負(fù)責(zé)審計聯(lián)絡(luò)工作及有關(guān)事項。

(五)進行現(xiàn)場審計

1.內(nèi)部控制審計工作組進駐現(xiàn)場后,要召開審計進點會,向被審計單位說明審計的任務(wù),提出具體要求,并聽取有關(guān)情況匯報。

2.內(nèi)部控制審計工作組現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)部控制。(1)審計工作組審閱各種文件,詢問被審計單位的員工,了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。(2)審計工作組按照內(nèi)部控制中規(guī)定的各業(yè)務(wù)流程步驟和控制程序,將需要調(diào)查的內(nèi)容事先編制成標(biāo)準(zhǔn)式的問卷調(diào)查表,直接詢問或發(fā)給被審計單位和部門,有關(guān)當(dāng)事人如實填寫并簽字后交回檢查組。(3)整理問卷調(diào)查表,對照內(nèi)部控制確定現(xiàn)場審計的重點。

3.審計工作組現(xiàn)場對內(nèi)部控制進行符合性測試。(1)審計人員按照內(nèi)部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圍和數(shù)量及分工,采用查閱、詢問、核對、盤點、分析性復(fù)核、審閱證據(jù)、穿行測試和實地觀察等方法,根據(jù)現(xiàn)場確定的審計重點,對照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點和監(jiān)督檢查方法,抽取一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù),對被審計單位或部門的內(nèi)部控制進行測試,檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。(2)審計人員將測試情況(包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施)記錄于工作底稿,被審計單位和部門負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人在工作底稿上簽字確認(rèn)。(3)內(nèi)部控制審計組組長指定專人復(fù)核工作底稿,提出復(fù)核意見,必要時重新進行測試。(4)進行現(xiàn)場總結(jié),與被審計單位交換意見。審計組組長負(fù)責(zé)召集小組成員對審計情況進行討論和總結(jié),以測試記錄為依據(jù),按照內(nèi)部控制評價方法,從不相容職務(wù)是否在實質(zhì)上做到相互分離、是否在授權(quán)批準(zhǔn)范圍內(nèi)履行職責(zé)以及是否一貫有效的執(zhí)行等方面,對所檢查的控制點和流程進行評價,分析被審計單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞,評價該單位內(nèi)部控制的成效,初步形成審計意見和建議,并將評價結(jié)論記錄于工作底稿,審計組組長對審計評價結(jié)果負(fù)責(zé)。審計組將檢查、評價結(jié)論告知被審計單位或部門負(fù)責(zé)人,并與其充分討論溝通,交換意見,被審計單位負(fù)責(zé)人對審計、評價結(jié)論提出書面反饋意見并簽字確認(rèn),對存在的問題限期整改。

(六)撰寫審計報告

內(nèi)部控制審計工作組對審計工作底稿、工作記錄、相關(guān)證據(jù)進行匯總整理,完善審計意見,撰寫審計報告,審計報告應(yīng)包括被審計單位的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、改進建議和審計評價結(jié)論、獎懲意見等。內(nèi)部審計工作組組長審定審計報告并簽字。

(七)審計問題的落實和整改

內(nèi)部控制審計工作組出具審計報告是促進企業(yè)提升管理水平,而不是束之高閣。因此,應(yīng)大力推進審計建議的落實和整改工作,將審計落實作為審計工作的歸宿。在審計項目終結(jié)后,審計小組應(yīng)及時將審計過程發(fā)現(xiàn)的問題及審計建議向被審計單位通報,并督促被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)進行落實,并將落實情況向?qū)徲嫴块T通報。

總之,加強企業(yè)內(nèi)部控制,建立健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)自身的需求,也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用,認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路,促使企業(yè)以合理成本促進有效控制,從而從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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