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學校非稅收入管理辦法范文第1篇

[論文關鍵詞]高校稅負現狀對策研究

[論文摘要]近幾年來，隨著高校辦學資金來源渠道的多樣化和稅務機關征管力度的加大，高校面臨的稅務壓力也越來越大。本文根據截至目前出臺的各項教育稅收政策，對高校應負擔的各稅種進行了較全面的梳理，并提出了一些解決的辦法，探討高校如何積極合理繳納各項稅款。

隨著高等教育改革的深入，高校辦學資金來源渠道已由過去單一的財政撥款為主向多渠道籌集過渡。近幾年來，尤其是2000年后，高校總收入水平呈逐年上升態(tài)勢，但是財政資金占高?？偸杖胨奖壤齾s呈逐年下降趨勢。目前，高校收入來源主要集中在財政無償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學費收入和自籌資金等幾方面。

稅收法規(guī)明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務。作為事業(yè)單位法人的高校自身和后勤服務集團的經營所得，以及校內各部門非獨立核算經營活動取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應按照稅法規(guī)定繳納各類稅收。一直以來“稅收不進學校”的觀念在高校財務人員的意識中根深蒂固，高校的財務人員未樹立依法納稅意識，也缺少對稅收法規(guī)的學習和了解，發(fā)生納稅義務后很少能夠及時辦理稅務登記。近幾年，隨著稅務機關加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點，高校依法及時納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區(qū)國稅局召集在京高校財務負責人，就高校繳納企業(yè)所得稅進行了探討。2008年年初，海淀區(qū)稅務局又就所得稅召開了會議，這充分顯示了稅務部門對高校的重視。這種情況下，如何對高校稅負問題進行梳理，嚴格涉稅業(yè)務的管理，就成為高校廣大財務人員迫切需要解決的問題。

一、高校面臨的稅負現狀分析

1.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅方面，《財政部國家稅務總局關于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅[1997]75號）規(guī)定，事業(yè)單位和社會團體的收入，除財政撥款和國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，其他一切收入都應并入其應納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，高等學校舉辦的各類進修班、培訓班所得暫免征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校包括教育部門所辦的和國家教委批準、備案的普通高等學校，以及中國人民有關部門批準成立的軍隊院校。

對高等學校、各類職業(yè)學校服務于各業(yè)的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入，暫免征收企業(yè)所得稅。雖然目前絕大部分高校并沒有繳納企業(yè)所得稅，但是隨著所得稅法規(guī)執(zhí)行力度的加大，如何合理繳納所得稅，已經成為高校財務部門面臨的一大課題。

2.營業(yè)稅

營業(yè)稅方面，根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，托兒所、幼兒園和學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務免征營業(yè)稅。實施非學歷教育的學校則應當依法繳納營業(yè)稅。2004年財政部、國家稅務總局聯合下發(fā)《關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）做了進一步明確的規(guī)定:對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅;對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅;對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅。

但是稅務部門和納稅人在執(zhí)行的過程中，對免稅范圍仍存有疑問，為此國家稅務總局等部門于2006年1月12日《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅[2006]3號）對教育勞務的免稅范圍作了進一步的明確和細化：

(1)各類學校（包括全部收入為免稅收入的學校）均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。

(2)校辦企業(yè)為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務（服務業(yè)稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外），經審核確認后，免征營業(yè)稅。

(3)高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅。但對利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規(guī)定計征營業(yè)稅。

(4)社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但對利用學生公寓向社會人員提供住宿服務取得的租金收入，按現行規(guī)定計征營業(yè)稅。

(5)設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務取得的收入，按現行規(guī)定計征營業(yè)稅。

(6)高等學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務(俗稱“四技”）取得的收入免征營業(yè)稅。隨著高?？蒲惺聵I(yè)經費到款的逐年增長,很多高校并沒有辦理“四技”營業(yè)稅的減免,故每年因為“四技”而繳納的營業(yè)稅已經成為高校的嚴重負擔。

3.其他稅種

其他稅種主要包括增值稅、消費稅、車船使用稅、房產稅等。這些稅種雖然種類繁多，但是在高校整體稅負中比重很小。不過隨著高校的進一步發(fā)展，這些稅種也應該引起廣大財務人員的重視。

二、高?？刹扇〉膶Σ?/p>

1.積極推動完善高校領域稅收政策立法

目前我國還沒有統(tǒng)一的、專門的高等學校稅收政策文件。在高等學校稅收政策方面，多數是由部門規(guī)章加以規(guī)定的，如通過教育部、國家稅務總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定，立法級次低。另外，面對教育體制改革給高等學校帶來的新變化，稅收政策的出臺顯得非常倉促，大多是以通知或補充通知的形式出現，某些稅收政策已經跟高校的財務核算體制不匹配，造成繳納稅款的不可操作性。所以，積極推動財政部、教育部和國家稅務總局聯合出臺立法層次高、規(guī)范、協(xié)調、系統(tǒng)、具有可操作性的稅收法律法規(guī)，爭取相關部門在法規(guī)制定階段充分考慮高校特點，可以為高校承擔合理稅賦爭取主動權。

2.修訂高校財務制度

根據《高等學校會計制度》設置的會計科目根本不能滿足高校進行稅金核算的要求，如沒有“企業(yè)所得稅”科目。高校財務人員在進行所得稅納稅申報時需對賬面利潤進行較多的調整，如果財務人員在平時工作中對與涉稅業(yè)務有關的收入支出不進行完整的記錄，不熟悉稅法，就很難正確計算應稅所得額。所以迫切需要主管部門根據稅法的要求，修訂《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》，分開核算應納稅所得和非應納稅所得，對于應納稅所得，正確核算收入和與之相匹配的支出，以計算和繳納企業(yè)應負擔的各項稅負。

3.加強納稅宣貫，樹立依法納稅意識

目前，因為對稅收政策的理解不同，各大高校各種稅種的處理方式各不相同。如北京地區(qū)，各高?！秾Ρ本┦薪y(tǒng)一銀錢收據》的使用就各不相同。建議成立地區(qū)高校財務負責人聯誼制度，定期交流納稅過程中存在的問題，統(tǒng)一口徑。

對于“四技”涉及到的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，各高校主管財務和主管科技校長應加強溝通，重視“四技”減免。財務部門跟科技處（部）的要加強聯系，共同做好“四技”的減免工作。如北京某高校，科技處負責“四技”合同在技術市場的登記工作，財務處負責稅務局的備案工作。在沒有進行營業(yè)稅減免工作之前，每年需要繳納600多萬的營業(yè)稅，登記備案后，每年只需要繳納幾十萬元的營業(yè)稅，效果非常明顯。另外，加強對廣大科研人員的納稅宣傳力度，積極合理為學校避稅。

4.提高財務隊伍人員素質

目前，各高校財務人員普遍存在年齡結構偏大、學歷較低、知識結構落后等困難。迫切需要打破人才壁壘，引進具有現代財務管理意識的年輕專業(yè)財務人員，提高財務隊伍的整體素質。廣大財務人員要重視對稅法的學習，做好納稅申報和減免稅申報。利用稅率差別、稅收優(yōu)惠政策、稅收制度的有關規(guī)定，對高校的經營活動進行事先安排，必要時還要咨詢專業(yè)的會計事務所和稅務專家，制定合理的納稅方案。

參考文獻：

[1]財稅字[1997]75號:財政部國家稅務總局關于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知

[2]國稅發(fā)[1999]65號:事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法

[3]財稅[2004]39號:財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知

[4]國稅發(fā)[2005]129號:稅收減免管理辦法（試行）

[5]京地稅營[2005]525號:北京市地方稅務局關于印發(fā)取消技術交易免征營業(yè)審批項目后續(xù)管理辦法（試行）的通知

[6]財稅[2006]3號:財政部國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知

[7]財稅[2006]100號:財政部國家稅務總局關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知

學校非稅收入管理辦法范文第2篇

關鍵詞：稅務教育行業(yè)稅收管理稅務登記

教育行業(yè)的公益性質無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業(yè)的稅收管理出現了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現狀

教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據有關規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數據統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數據和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。

稅務管理人員對教育行業(yè)的有關政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質，使人們“稅不進?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據，造成了大部分教育機構在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據，有的使用行政事業(yè)性收費收據，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標準。按照國家統(tǒng)計局公布的標準，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業(yè)學校、職業(yè)中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(職業(yè)培訓學校、就業(yè)培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構”。

明確相關登記管理部門。根據《教育法》的有關規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行

條例》規(guī)定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據《職業(yè)培訓類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關法規(guī)規(guī)定，各類公辦學校應當到縣級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當到縣級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)應當到縣級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當到物價部門辦理《收費許可證》等。

加強稅務登記管理?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定，依法辦理稅務登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。

(二)進一步加強稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業(yè)稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應納稅。據調查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明。總之，各級稅務機關應切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策

各級稅務機關要嚴格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴格執(zhí)行教育勞務免征營業(yè)稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區(qū)分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規(guī)定的收費標準。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關稅收。

(四)進一步加強財政稅務票據童理

學校非稅收入管理辦法范文第3篇

為貫徹落實《國務院關于印發(fā)實施<國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（20**-2020年）>若干配套政策的通知》（國發(fā)[20**]6號），經研究，現就符合條件的國家大學科技園有關稅收政策問題通知如下：

一、國家大學科技園（以下簡稱科技園）是以具有較強科研實力的大學為依托，將大學的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會優(yōu)勢資源相組合，為高等學校科技成果轉化、高新技術企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產學研結合提供支撐的平臺和服務的機構。自20**年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。

二、對符合非營利組織條件的科技園的收入，自20**年1月1日起按照稅法及其有關規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、享受本通知規(guī)定的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營業(yè)稅優(yōu)惠政策的科技園，應同時符合下列條件：

（一）科技園的成立和運行符合國務院科技和教育行政主管部門公布的認定和管理辦法，經國務院科技和教育行政管理部門認定，并取得國家大學科技園資格；

（二）科技園應將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的業(yè)務收入在財務上單獨核算；

（三）科技園內提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數量應占科技園內企業(yè)總數量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應當同時符合以下條件：

（一）企業(yè)注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內；

（二）屬新注冊企業(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過3年；

（三）企業(yè)在科技園內孵化的時間不超過3年；

（四）企業(yè)注冊資金不超過500萬元；

（五）屬遷入企業(yè)的，上年營業(yè)收入不超過200萬元；

（六）企業(yè)租用科技園內孵化場地面積不高于1000平方米；

（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產的項目或產品應屬于科學技術部等部門印發(fā)的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發(fā)、生產業(yè)務取得的收入應占企業(yè)年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中“業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務業(yè)”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。

學校非稅收入管理辦法范文第4篇

關鍵詞：分級管理體制 高校 個人所得稅 籌劃方法

中圖分類號：F810.424 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）07-194-02

一、高校分級管理體制及個人所得稅扣繳的特點

1.高校分級管理體制。高校財務核算體制分集中核算和分級核算等模式，其內部收支管理體制又分為統(tǒng)收統(tǒng)配統(tǒng)支的集中管理、分級管理和混合管理模式，本文討論的是集中核算模式下的分級管理體制。高校分級管理體制是指高校為了擴大事業(yè)發(fā)展，充分調動廣大教職員工的積極性，不斷滿足和增加高校教育事業(yè)經費的需要，對正規(guī)公費本?？?、研究生教學之外的收入，按一定的比例，在校內各經濟活動體之間進行集中核算、統(tǒng)一分配，由不同部門分級管理的一種收支管理體制或模式。高校采用這種分級管理體制，主要是由于學校規(guī)模較大，分支機構較多，學科專業(yè)、人員結構、經濟活動較為復雜。

2.高校分級管理體制下個人收入的特點。在分級管理模式下，個人收入構成是多樣化的，來源是分散的，支付所得是多元的。因此，個人所得稅也有其特殊性和復雜性，個人收入涉及的各種項目見表1、2。

（1）人員結構復雜。高校人員，根據崗位職能、任務及管理體制分為：教師、教輔人員；黨政管理機構人員；后勤服務機構人員及附屬單位人員（含校醫(yī)院、中、小、學、幼、托兒所及校辦企業(yè)人員等）。根據編制管理或受聘對象分為：在編教職工；編外合同聘用人員；臨時勞務人員。有時在崗位管理上也存在交叉現象，一部分管理人員具有雙重身份，既是專業(yè)技術人員又是管理人員。

（2）內部組織、分支機構較多。雖然高等學校人員根據崗位職能、承擔任務以及管理體制的不同，分為基本教育規(guī)模編制、專職科研編制和附屬單位編制。但是高校內部的機構設置是多層的，一般有三到四級管理體制，從校級高層管理組織、中層職能管理部門到各教學院系、附屬單位、核算考評中心或小組等。

（3）內部分配體制多元化。支付所得的部門較多，來源較分散。內部分配體制的多元化帶來了支付所得主體的多樣性，既有學校統(tǒng)一的工資薪金，又有各學院支付的薪金，還有來源于其他學院、獨立學院、某一研究課題組的勞務等。

二、高校個人所得稅籌劃的主要方法

1.關于工資、薪金項目個人所得稅籌劃問題。集中分配管理體制下工資薪金的個人所得稅籌劃。這是工資、薪金年總收入個人所得稅籌劃法發(fā)揮最優(yōu)作用的管理環(huán)境，能集中有效地進行最優(yōu)籌劃方案的設計，統(tǒng)籌安排月薪與年終獎的發(fā)放，實現最大節(jié)稅目的。但需要特別注意避免年終獎的稅收籌劃，現行個人所得稅扣除費用和稅率等級條件下，年終獎發(fā)放見表3。

劃分出區(qū)間是因為在這些區(qū)間內發(fā)放的金額不足以抵減應納稅額的速算扣除數，即不能充分享受政策扣除或免除因速算造成的重復納稅值，所以進行籌劃時必須要注意。根據這個原理，如果我國個人所得稅制不發(fā)生重大的改變，特別是工資、薪金稅收政策方面，只是對稅率級差、級次和費用扣除標準進行調整的話，只要根據這個規(guī)律加以推算避免即可。

2.高校分級管理體制下的工薪個稅籌劃。分級管理體制下，一般工資、崗位津貼、雙薪、業(yè)績津貼等由學校統(tǒng)一發(fā)放，而課酬和其他補助則由各學院負責管理和分配，這種課酬是正規(guī)全日制本專科、研究生工作量之外的授課報酬，是正常崗位任務之外的勞動。每個學院是獨立的責任中心，就本學院教學課酬而言，自然屬于工資、薪金項目所得，但是對于本學院之外非全日制正規(guī)學生的授課酬金，屬勞務報酬所得，按勞務所得的“次”和轉移稅負法籌劃。在這種體制下，學院支配的薪酬，稅收籌劃選擇的條件較多，運用較靈活，個性化較強。但基本思路依然是充分利用個人所得稅各項稅收優(yōu)惠政策進行酬金和補助的合理發(fā)放，達到最大限度地降低個人稅負的目的。

在高校財務集中核算體制下，各學院沒有財務收支核算權，只有部分支配權。學院應本著以人為本，從實際出發(fā)，支付符合有關稅收優(yōu)惠政策的有關補助、補貼等薪酬，從而達到免稅或減稅的目的。例如，給予獨生子女補助金、保育補助、幼兒入托補助，提供便利工具、條件，支付通訊、網絡、交通等補助，合理進行費用化、改善辦公條件需要的籌劃。學院在設計稅收籌劃方案時使用全年總收入統(tǒng)籌考慮的方法，但需要結合學校發(fā)放的工資、薪金和本學院薪金進行統(tǒng)一的考慮。一般來說，如果年終獎由學院發(fā)放，個人所得稅籌劃方案則由學院設計和選擇，否則要由學?；I劃，而且學院薪酬分配可考慮采用均衡發(fā)放的方案，比較簡便易行，效果更好。

三、高校個人所得稅籌劃辦法實施的制約因素

前兩節(jié)是關于稅收籌劃的總體思路和一般方法，但任何稅收籌劃方法都有一定的局限性，而且影響稅籌方案實施和選擇的因素較為復雜，筆者總結工作實踐經驗歸納出以下幾點制約因素：

1.學校財力的影響。例如，住房公積金扣繳比例的選擇確定。住房公積金扣繳比例有一個法定的范圍，各單位可以在限定之內自主選擇，這取決于單位財力的大小。財力寬裕的單位可以執(zhí)行最高限額的扣繳、繳存比例，反之，財力有限的單位需要以自身的具體情況來確定合適的扣繳、繳存比例；這個扣繳比例直接影響到節(jié)稅金額的大小。

2.工作人員的業(yè)務以及把握政策的水平。工作人員對財稅政策的研究和熟悉程度，對業(yè)務內容和工作流程的熟悉程度都會影響稅收籌劃的質量?？梢哉f，相關人員對財稅知識、政策的熟悉和掌握程度是順利開展稅收籌劃工作的基礎。

3.學校內部財務、收入分配管理體制等因素的制約。高校采用的是高度集中核算管理體制還是分權管理體制，以及不同的內部分配管理辦法，都會直接影響稅收籌劃方法的使用和方案的設計與選優(yōu)。因為這決定了高校職工個人收入的支配權屬或支配權屬大小在哪一個決策層，從而影響稅收籌劃方案的普遍性和有效性。例如，如果學校出于某種需要要求某種款項一定要在某日前發(fā)放到個人賬戶，或某種津貼統(tǒng)一實行平時只發(fā)70%或只發(fā)放10個月的做法等，對低收入人群是一種硬傷，會出現平時稅基很低，年底或結算時稅基陡升的異常情況，從而加大了他們的名義收入，加重了這部分職工的稅收負擔，有失稅負的公平。

4.稅收籌劃方案實施的便利性或技術復雜性以及風險的大小制約。個性化較強的稅收籌劃方法，由于具有特定的針對性、個體性，受益面較窄。而且難以進行統(tǒng)一的籌劃，不能設定普遍、通用的個人所得稅稅收籌劃方案，因此，其有效性受到了限制。例如，稅法規(guī)定托兒補助屬于免稅項目，可是這個補助受益人是特定的，其運用的有效性也是有限的。

四、提高個人所得稅籌劃質量的對策

1.合理配置專業(yè)技術人員，揚長避短，用人所長。合理配置熟悉業(yè)務、專業(yè)知識水平較高、政策掌握較好和工作流程較熟悉的財稅人員，進行個人所得稅業(yè)務管理，是稅收籌劃有效性和高質性的有力保證。

2.學校領導的大力支持，加強各部門之間的溝通聯系，增強學校薪金發(fā)放的計劃性、預期性和前瞻性。預期性、前瞻性是稅收籌劃的重要特征之一，沒有前期計劃，籌劃就不可能統(tǒng)籌進行，也就更不可能有效地實施。學校統(tǒng)一發(fā)放的工資薪金，發(fā)放計劃一般由學校人事部門負責安排，因此，在校領導的支持下，加強人事部門與財務部門的相互溝通和聯系，共同制定一個具有優(yōu)質稅收籌劃功能的薪金發(fā)放計劃方案。真正用好“年終一次性獎金個人所得稅計算”這一重要稅收優(yōu)惠辦法，盡量節(jié)稅。

3.研究相關財務管理體制和有關經費使用的方法，營造良好的稅收籌劃制度環(huán)境。一般來說，集權制下，有利于大范圍的稅收籌劃，覆蓋面廣，容易施行統(tǒng)一的稅收籌劃方案，特別是年終獎金或年薪制等方案的實施；反之，分權制更適合個性化的稅收籌劃方案，具有靈活性、多樣化的特征。高校財務部門應結合實際，在不違背國家有關財稅政策、制度規(guī)定的前提下，積極研究合理的內部財務管理制度和內部收入分配辦法，從制度上營造良好的稅收籌劃環(huán)境，努力提高稅收籌劃方案的有效性和高質性，提高教職工的實際可支配收入。

參考文獻：

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5.崔正林,錢圣杰,段宏勇.高校個人收入管理系統(tǒng).教育財會研究，2010（1）

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8.龔育之主編.中國年鑒網絡出版總庫.中國20世紀通鑒.省略

學校非稅收入管理辦法范文第5篇

一、基本評價

調查組認為，半年來，縣人民政府及財稅部門緊緊圍繞縣委提出的"只爭朝夕快發(fā)展、力爭上游保先進"的工作目標，堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)領財稅工作，認真執(zhí)行監(jiān)督法、預算法、稅法等相關法律法規(guī)及縣十六屆人大三次會議通過的相關決議，千方百計強征管、促增收、調結構，千方百計保增長、保民生、保穩(wěn)定，財稅收入實現新的突破，支持發(fā)展實現新的跨越，保障能力實現新的提高，監(jiān)管水平實現新的提升。上半年財政預算執(zhí)行工作主要有以下四大特點：

一是狠抓征收，財稅收入實現新突破?？h人民政府及其相關部門將稅收收入、非稅收入、基金收入納入了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門年度經濟目標責任制考核的重要內容，全面實行收入目標管理、績效考核制度，財稅各單位均實行了收入進度與工資掛鉤的管理辦法，不斷強化了征收責任。進一步加大重點行業(yè)、重點企業(yè)和重點稅源的支持和監(jiān)管力度，確保應收盡收。同時，進一步加強與集團的溝通聯系，積極拓展稅源保增長。上半年，全縣財政總收入完成23141萬元，完成年初預算52.9%；地方一般預算收入完成12300萬元，為年初預算的58.6%，同比增長35.7%，增幅在全市排名第一。

二是集聚財力，支持發(fā)展實現新跨越。一方面搶抓政策機遇，千方百計對上爭取項目。截止6月底，僅財政部門就爭取到位項目和資金2374萬元，同比增長17.9%，在項目和資金爭取上實現新的突破；另一方面，創(chuàng)新思路，積極探索，千方百計拓展增收渠道。如國稅部門進一步加強與集團聯系，在交流感情、達成共識的基礎上爭取稅收3000多萬元；地稅部門積極探索，與交警緊密協(xié)作，進一步規(guī)范運輸稅征收辦法，已增收運輸稅收50多萬元，稽查補稅130多萬元。通過各級各部門的共同努力，支持發(fā)展的財力進一步增強。上半年，財政累計支持重點項目資金近7000萬元，有力地促進了“工業(yè)立縣”戰(zhàn)略的實施。

三是科學理財，保障能力實現新提高。上半年，縣人民政府及財稅部門緊緊圍繞“保增長、調結構、促民生”的工作思路，按照相關法律法規(guī)的要求，積極調整和優(yōu)化支出結構，堅持優(yōu)先保工資、保運轉、保穩(wěn)定原則，堅持優(yōu)先保障農業(yè)、教育、科技、文化、衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)等重點支出的原則，不斷加大財政轉移支付資金的落實力度，對上級下達的專項資金和縣級預算資金按項目實施進度及時撥付，既保證了項目的順利實施，又確保了財政資金的使用效益。上半年財政累計投放間隙資金、地方債券、住房公積金貸款、財源建設、惠農惠民、為企業(yè)融資等資金12124萬元。

四是深化改革，監(jiān)管水平實現新提升。一方面，從健全和完善制度著手，進一步深化縣級基本支出預算管理辦法、縣級項目支出預算管理辦法、部門預算審查等預算管理制度改革，縣直45個部門、118個預算單位全面實行了部門預算；另一方面，從強化監(jiān)督著手，積極推行重點項目建設的績效考評體系，繼續(xù)完善財政政務公開，對20個預算單位在網上進行全面公開，廣泛接受社會監(jiān)督，不斷提高資金使用效益。同時，進一步加大對政府債務的監(jiān)管力度，不斷降低縣級財政運行風險，促進縣級財政健康發(fā)展。

同時，調查組認為，雖然我縣上半年在財政預算執(zhí)行上取得了顯著成效，但要實現縣委提出的“只爭朝夕快發(fā)展、力爭上游保先進”的工作目標，還面臨許多困難和挑戰(zhàn)。一是應對金融危機，主體稅源保增收壓力大；磷、煤產業(yè)是我縣的主體稅源，受市場行情影響，今年上半年，與去年價格相比，跌幅較大，下半年價格能否回升，存在諸多不穩(wěn)定因素。二是國家財政體制調整，非稅收入保增收壓力大；如國家取消100項行政事業(yè)收費，我縣取消了44項，降低收費標準47項；采礦權價款、土地收入、地質災害備用金等收入征收上劃等，對完成今年非稅收入任務造成更大壓力。三是政策性支出的項目增多，保障支出壓力大；主要是“義務教育學校教師績效工資改革、政法經費保障體制改革、醫(yī)療改革”等剛性支出增加，重點保障支出所需數額占預算比例大，收支平衡的壓力加大等。

二、相關建議

為確保實現全年預算目標任務，調查組提出如下建議：

（一）要堅持依法治稅，強化稅收征管。稅務部門要認真執(zhí)行稅法等法律法規(guī)，進一步增強目標任務的緊迫感和責任性，細化措施，嚴格依法治稅。在煤、磷等主體稅源上要嚴格控制“跑、冒、滴、漏”現象的發(fā)生；在支持新農村建設中，要進一步研究村級組織如何真正享受到扶持政策帶來的實惠，對征地占用稅要嚴格實行先征后返，既維護稅法的嚴肅性，又要增強納稅人的法律意識。

（二）要狠抓財源建設，增強發(fā)展后勁。在保穩(wěn)定、保民生的基礎上，要重點突出“保增長”，進一步加大招商引資、項目建設力度，加大財政支持工業(yè)發(fā)展和基礎設施建設投入力度，完善中小企業(yè)擔保貸款等融資制度，營造良好的發(fā)展環(huán)境，始終堅持“工業(yè)立縣”的核心戰(zhàn)略，為實現經濟社會又好又快發(fā)展培育后續(xù)財源。