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補(bǔ)償性的財(cái)政政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 財(cái)政政策 農(nóng)業(yè)

中圖分類號(hào)：F810.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-075-02

一、引言

我國(guó)政府自改革開放以來(lái)就不斷推進(jìn)小微企業(yè)改革和發(fā)展工作，將其作為完善經(jīng)濟(jì)體制改革的組成部分，建立了較為完善的小微企業(yè)財(cái)政支持體系、融資擔(dān)保體系和輔助服務(wù)體系，使小微企業(yè)獲得了較快的發(fā)展。崔慶梅（2014）從財(cái)政政策的角度提出了支持小微企業(yè)融資擔(dān)保的建議。胡逢源（2015）針對(duì)實(shí)踐中的問(wèn)題提出了促使小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展的財(cái)政政策和稅收政策。財(cái)政部財(cái)科所（2015）從財(cái)政、稅收、金融等宏觀層面對(duì)全面完善我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的支持政策提出了建議。但是，我國(guó)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)由于起點(diǎn)低、基礎(chǔ)差，財(cái)政政策的覆蓋面不夠，在成長(zhǎng)和發(fā)展歷程中存在很多難題，特別是在體制和機(jī)制方面的市場(chǎng)失靈以及政策層面缺乏針對(duì)性扶持，給農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展造成了很多阻礙。因此，政府有必要針對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)加大政策支持力度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)

（一）國(guó)家財(cái)政政策的功能問(wèn)題分析

由于財(cái)政政策公共利益的價(jià)值屬性，要求財(cái)政政策在資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)再分配三個(gè)方面發(fā)揮作用。

資源配置功能指政府通過(guò)制訂政策和法律等資源運(yùn)作規(guī)則，提供特定的物品和服務(wù)，合理引導(dǎo)資源的流動(dòng)和配置，達(dá)到最佳的公共利益。市場(chǎng)必須在完全競(jìng)爭(zhēng)的條件下才能發(fā)揮作用，然而完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)只是一種理論假設(shè)，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資源稀缺程度、市場(chǎng)供求關(guān)系并不能通過(guò)價(jià)格有效反映出來(lái)，很難通過(guò)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，同時(shí)，市場(chǎng)內(nèi)生缺陷也會(huì)影響市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行有效配置，難以達(dá)到資源配置的最優(yōu)狀態(tài)。因此，為了達(dá)到資源配置最優(yōu)，就需要政府通過(guò)財(cái)政政策來(lái)改變公共部門與私人部門之間的資源配置，實(shí)現(xiàn)最佳的配置效率。

財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能是指根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況實(shí)行不同的財(cái)政政策來(lái)協(xié)調(diào)和保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的，可以通過(guò)稅收和公共支出等手段保證宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)自發(fā)調(diào)節(jié)難以保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)，這些波動(dòng)會(huì)對(duì)資源的有效配置造成一定影響，財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能可以很好地解決這一問(wèn)題，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

社會(huì)再分配職能是指通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付或稅收來(lái)調(diào)整收入分配。由于市場(chǎng)存在外在缺陷，即存在不公平的現(xiàn)象，這種不公平現(xiàn)象會(huì)對(duì)公共利益造成很大影響，導(dǎo)致社會(huì)資源分配不均，很可能出現(xiàn)兩極分化的現(xiàn)象，這就需要政府適時(shí)調(diào)整財(cái)政政策，發(fā)揮財(cái)政政策促進(jìn)社會(huì)公平分配的職能。

（二）基于國(guó)家財(cái)政政策功能視角的理論依據(jù)分析

財(cái)政政策的資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、社會(huì)再分配三種功能主要表現(xiàn)在以下方面：

資源配置方面：在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)常常會(huì)導(dǎo)致壟斷的出現(xiàn)，壟斷又會(huì)阻礙市場(chǎng)對(duì)資源的有效配置，導(dǎo)致市場(chǎng)難以發(fā)揮作用。我國(guó)絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)規(guī)模偏小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中常處于不平等和劣勢(shì)地位;另一方面，財(cái)務(wù)管理體制不健全、信息的披露與獲取制度不完善，也是農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的明顯特點(diǎn)，因此農(nóng)業(yè)小微企業(yè)在金融市場(chǎng)上信用評(píng)級(jí)較低，融資能力明顯低于大企業(yè)。這就需要財(cái)政政策在遵重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基礎(chǔ)上，圍繞農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展需求來(lái)高效合理地配置資源，維護(hù)市場(chǎng)公平與效率。

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面：市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)機(jī)制難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)周期性的波動(dòng)，影響市場(chǎng)對(duì)資源配置的有效性。小微企業(yè)提供了占主體地位的社會(huì)消費(fèi)品，解決了大量就業(yè)問(wèn)題。因此，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)就需要財(cái)政政策發(fā)揮穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用，對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行支持和引導(dǎo)。

社會(huì)收入再分配方面：由于市場(chǎng)存在不公平的現(xiàn)象，容易造成收入的兩極分化。財(cái)政政策可以通過(guò)調(diào)整稅收政策或加大對(duì)低收入者直接財(cái)政支出來(lái)實(shí)現(xiàn)收入再分配，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。

三、國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的方式和途徑

（一）國(guó)家財(cái)政政策的類型和工具

1.國(guó)家財(cái)政政策的類型。國(guó)家財(cái)政是指“政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整政府收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其措施?！背Ｒ姷挠袃煞N不同的劃分依據(jù)對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行區(qū)分。一種分類方法是根據(jù)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量調(diào)節(jié)時(shí)發(fā)揮的不同作用分成擴(kuò)張性、中性、緊縮性財(cái)政政策;另外一種分類是按照其對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的作用不同，劃分成自動(dòng)穩(wěn)定的和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。

當(dāng)社會(huì)總供給與總需求不平衡時(shí)，政府會(huì)根據(jù)不同的供求情況采取不同的財(cái)政政策。當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí)，政府采用擴(kuò)張性財(cái)政政策，在減少財(cái)政收入的同時(shí)擴(kuò)大財(cái)政支出。否則政府會(huì)在增加財(cái)政收入的同時(shí)減小財(cái)政支出，從而使供求處于平衡狀態(tài)。

自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策是指通過(guò)一系列稅收政策和公共支出政策來(lái)發(fā)揮財(cái)政政策內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)情況快速自發(fā)的做出反應(yīng)，無(wú)需依靠外力。與自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策相反，相機(jī)抉擇可根據(jù)功能不同細(xì)分為汲水性和補(bǔ)償性財(cái)政政策，需要依靠外力的幫助才能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，采用汲水性財(cái)政，是在經(jīng)濟(jì)本身具有自發(fā)恢復(fù)力前提下，通過(guò)公共投資誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)景氣復(fù)蘇，吸引民間投資的缺期財(cái)政政策。當(dāng)需要對(duì)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行反向調(diào)節(jié)時(shí)，常采用補(bǔ)償性政策來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱膨脹時(shí)，政府增收減支;經(jīng)濟(jì)蕭條緊縮時(shí)，政府減收增支。

在實(shí)際應(yīng)用中，政府通過(guò)考慮經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素和自然習(xí)俗因素來(lái)選擇合適的財(cái)政政策。經(jīng)濟(jì)因素主要需要考慮的是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的三大功能的經(jīng)濟(jì)手段，社會(huì)因素主要包括失業(yè)現(xiàn)象、收入兩極分化等問(wèn)題，自然習(xí)俗因素主要是指本國(guó)的特有的自然習(xí)俗情況。

2.國(guó)家財(cái)政政策工具的選擇。財(cái)政政策工具是政府在一定時(shí)期內(nèi)為了保證財(cái)政政策相應(yīng)功能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所采取的方式方法。財(cái)政政策主要包括預(yù)算、政府購(gòu)買、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、稅收、政府發(fā)行的國(guó)債等。

預(yù)算是最基本的財(cái)政政策手段。預(yù)算通過(guò)直接和間接調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)、數(shù)量，調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和總供給的關(guān)系，以及市場(chǎng)的供給、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使預(yù)算支出傾向社會(huì)公平領(lǐng)域，對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行再分配，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)資源配置、穩(wěn)定發(fā)展和資源再分配的作用。政府購(gòu)買是政府作為購(gòu)買方和支付者，通過(guò)購(gòu)買一定數(shù)量的商品或服務(wù)，從而增加了社會(huì)需求。

當(dāng)財(cái)政資金以無(wú)償?shù)男问竭M(jìn)行單向支付時(shí)，稱之為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。其作用在于：一是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段調(diào)節(jié)社會(huì)總供求關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展時(shí)，為了緩解消費(fèi)需求膨脹的壓力，減少財(cái)政支出;在經(jīng)濟(jì)處于衰退期時(shí)，為了刺激消費(fèi)需求，增加財(cái)政支出。二是調(diào)節(jié)收入再分配。政府將稅收收入無(wú)償轉(zhuǎn)移給收入較低的入，來(lái)縮小國(guó)民收入的差距。三是以間接的方式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。當(dāng)需要增加產(chǎn)量時(shí)，政府可以通過(guò)補(bǔ)貼差額來(lái)間接降低生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本;當(dāng)需要刺激對(duì)某種產(chǎn)品的社會(huì)總需求時(shí)，政府可以通過(guò)補(bǔ)貼消費(fèi)者來(lái)減少消費(fèi)者的實(shí)際支出。

稅收是國(guó)家最主要的財(cái)政收入之一，它是政府參與國(guó)民收入分配的一種方式。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。國(guó)家可以通過(guò)制定不同的稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)主體行為和優(yōu)化資源配置。一方面政府可以通過(guò)稅收收入實(shí)現(xiàn)資金從私人部門流入到政府部門手中;另一方面，政府通過(guò)變動(dòng)征稅對(duì)象、稅率來(lái)調(diào)節(jié)總供求的平衡關(guān)系，間接進(jìn)行社會(huì)收入的再分配，引導(dǎo)消費(fèi)者的消費(fèi)行為，從而對(duì)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

國(guó)債指的是中央政府和地方政府為籌措財(cái)政資金，以國(guó)家信用為背書所發(fā)行的一種債權(quán)債務(wù)憑證。政府通過(guò)設(shè)置不同的公債數(shù)量、利率、償還期限等條款并且將其在市場(chǎng)上發(fā)售來(lái)獲取資金，以此來(lái)改變市場(chǎng)上的貨幣供給數(shù)量;公債資金的運(yùn)用，是政府將集中起來(lái)的公債收入，通過(guò)財(cái)政支出的形式進(jìn)行再分配，從而在一定程度上間接的改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

在實(shí)際對(duì)財(cái)政工具進(jìn)行選擇時(shí)，需要具體考慮當(dāng)前所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、承受的壓力等相關(guān)因素，根據(jù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)來(lái)選擇最合適的某種財(cái)政工具或者財(cái)政工具系列組合。

（二）國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的方式選擇

財(cái)政政策作為一種調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，可以通過(guò)改變財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的方式對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展起支持作用。財(cái)政支出政策包括優(yōu)惠貸款、財(cái)政補(bǔ)貼等。

優(yōu)惠貸款政策在國(guó)外比較常見，是政府專門為支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展制定的政策，表現(xiàn)為設(shè)立專門的金融機(jī)構(gòu)或?qū)ｍ?xiàng)貸款來(lái)為農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供資金支持。

財(cái)政補(bǔ)貼是指國(guó)家為了扶持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的貸款利息。主要對(duì)符合以下兩種情況的貸款進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼：一種補(bǔ)貼情況是對(duì)符合特定條件的農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供長(zhǎng)期低息貸款，使農(nóng)業(yè)小微企業(yè)能夠在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)獲得穩(wěn)定的融資收入，保障農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。例如為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，政府設(shè)立專項(xiàng)資金來(lái)提高農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的研發(fā)水平。還有一種補(bǔ)貼情況是補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)小微企業(yè)貸款利息與市場(chǎng)平均貸款利息的差額部分，降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)由于在貸款市場(chǎng)上處于不利地位而導(dǎo)致的高出市場(chǎng)平均水平的貸款利息，緩解農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的貸款成本壓力。

除了上述列舉的財(cái)政支出政策外，政府還可以通過(guò)制定不同的財(cái)政收入政策來(lái)改變農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的征稅科目和稅率，調(diào)整農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)，緩解農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。具體包括以下方式：第一種方式是調(diào)整稅率，降低應(yīng)納稅額，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涉及到的具體稅目可以包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，這種方式可以從根本上減輕農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二種方式是延長(zhǎng)繳款期限。這種方式從本質(zhì)上來(lái)講對(duì)政府的財(cái)政收入的金額并沒有影響，影響的只是收款時(shí)間，等同于政府向農(nóng)業(yè)小微企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款，給予了農(nóng)業(yè)小微企業(yè)更寬松的還款期限，緩解了農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而對(duì)政府來(lái)說(shuō)則相當(dāng)于損失了一部分利息收入。第三種方式是直接對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的某些應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收減免，從最基本的源頭上降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的應(yīng)納稅金，例如符合相關(guān)條件的農(nóng)業(yè)小微企業(yè)具有關(guān)稅和所得稅的豁免權(quán)等。第四種方式是通過(guò)稅收返還、出口退稅等政策間接降低農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的應(yīng)納稅額，目的是為農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展某些特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供更多的便利條件，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)將利潤(rùn)進(jìn)行再投資，對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)再投資部分繳納的稅款進(jìn)行退稅處理。第五種方式是通過(guò)加速折舊來(lái)延遲納稅，這樣做的目的是通過(guò)增加當(dāng)期折舊費(fèi)用來(lái)減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相當(dāng)于政府提供給農(nóng)業(yè)小微企業(yè)一筆短期的無(wú)息貸款，企業(yè)獲得了延遲納稅的機(jī)會(huì)。

除以上列出的財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)支持的方式外，還存在其它支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的方式。例如，通過(guò)清理政府收費(fèi)中不合理的收費(fèi)，減輕農(nóng)業(yè)小微企業(yè)收費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展。

（三）國(guó)家財(cái)政政策支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的路徑選擇

財(cái)政政策支持的最終目的是為了促進(jìn)并實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體的公共利益，主要通過(guò)以下四種方式作用于農(nóng)業(yè)小微企業(yè)，促進(jìn)其發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體的公共利益。

第一，財(cái)政通過(guò)支持中介組織來(lái)支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。中介組織位于政府和農(nóng)業(yè)小微企業(yè)之間，政府通過(guò)對(duì)中介組織支持來(lái)間接支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。

第二，宏觀財(cái)政政策調(diào)控。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r與其周圍的環(huán)境息息相關(guān)。財(cái)政可以通過(guò)改變外部環(huán)境來(lái)間接影響農(nóng)業(yè)小微企業(yè)，具體方式包括通過(guò)改變稅收結(jié)構(gòu)、財(cái)政支出政策等方式來(lái)影響農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展所處的環(huán)境，引導(dǎo)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展方向。

第三，財(cái)政可以通過(guò)政府購(gòu)買和稅收等工具來(lái)支持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展。政府作為一個(gè)特殊的交易主體，在交易時(shí)除了考慮成本質(zhì)量外，有時(shí)還要考慮一些公共利益，通常并不遵從成本最低質(zhì)量最好的原則來(lái)行事，而是體現(xiàn)了一定的傾向，政府并不一定為了自己真正的需求而購(gòu)買商品，可能唯一的目的僅是為了實(shí)現(xiàn)公共利益。另一方面，政府可以通過(guò)改變稅收結(jié)構(gòu)和調(diào)整稅率來(lái)影響公共產(chǎn)品的價(jià)格，通過(guò)降低產(chǎn)品的成本來(lái)提高農(nóng)業(yè)小微企業(yè)的利潤(rùn)，扶持農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。

第四，通過(guò)財(cái)政資金支出來(lái)直接調(diào)節(jié)市場(chǎng)上對(duì)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)產(chǎn)品的供求關(guān)系，引導(dǎo)農(nóng)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展。例如可以通過(guò)補(bǔ)貼刺激消費(fèi)者對(duì)某種產(chǎn)品的需求，間接引導(dǎo)其發(fā)展。

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補(bǔ)償性的財(cái)政政策范文第2篇

所謂房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，是指在房地產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)過(guò)程中存在影響開發(fā)利潤(rùn)的多種因素，而這些因素的作用難以或無(wú)法預(yù)料、控制，使得企業(yè)實(shí)際開發(fā)利潤(rùn)可能與預(yù)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生背離，因而使企業(yè)有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)或可能性。房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀存在的現(xiàn)象，明顯地呈現(xiàn)出以下特征：1）綜合性。房地產(chǎn)開發(fā)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面和企業(yè)外部環(huán)境的各種因素，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中各種矛盾的綜合反映。2）模糊性。即不肯定性，表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)形成的模糊性和由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的不能事先肯定。3）損失性。風(fēng)險(xiǎn)既有因財(cái)務(wù)管理無(wú)法預(yù)計(jì)或無(wú)能力防止所致，也可能由于管理者決策失誤，控制失靈而喪失了本應(yīng)獲得的利益。4）補(bǔ)償性。既然風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來(lái)?yè)p失，客觀上要求給予經(jīng)營(yíng)者適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)效益以抵補(bǔ)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失，即“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬”。5）激勵(lì)性。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是同時(shí)存在的，承認(rèn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，將把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo)，努力改善經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、房地產(chǎn)開發(fā)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

2.1政治風(fēng)險(xiǎn)

是指一個(gè)國(guó)家所處的國(guó)際國(guó)內(nèi)政治環(huán)境變動(dòng)（如戰(zhàn)爭(zhēng)、罷工、社會(huì)動(dòng)蕩）及相應(yīng)的政策法律調(diào)整（如金融政策和財(cái)政政策變動(dòng)、土地使用制度改革、住房制度改革），造成房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟(jì)上的損失。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商影響最為直接的是金融政策和財(cái)政政策。就金融政策而言，實(shí)行緊的貨幣政策還是實(shí)行松的貨幣政策直接影響開發(fā)者和購(gòu)買者所持有的資本，影響項(xiàng)目的開發(fā)和出售。同時(shí)銀行關(guān)于房地產(chǎn)方面的業(yè)務(wù)也會(huì)對(duì)房地產(chǎn)的需求發(fā)生影響。就財(cái)政政策而論，政府實(shí)行緊的財(cái)政政策還是實(shí)行松的財(cái)政政策，對(duì)房地產(chǎn)的稅收政策，對(duì)住宅是實(shí)行福利供給政策還是實(shí)行對(duì)低收入階層采取有限的補(bǔ)貼政策，政府對(duì)房地產(chǎn)的投資等，都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和需求發(fā)生影響。這一風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)尤其需要關(guān)注。

2.2經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

是指由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)（如市場(chǎng)需求、購(gòu)買力、利率、稅率、匯率等）變動(dòng)導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟(jì)上的損失。由于從可行性研究到樓盤上市的時(shí)段內(nèi)，市場(chǎng)需求變動(dòng)的可能性很大，消費(fèi)者對(duì)戶型結(jié)構(gòu)及單元面積的偏好也會(huì)發(fā)生變化。原來(lái)的細(xì)分市場(chǎng)上該類物業(yè)還供不應(yīng)求，而不久卻可能大量積壓，難免使投資收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)期。通貨膨脹時(shí)期，紙幣貶值，價(jià)格全面上漲，房地產(chǎn)雖然具有一定的抵抗通貨膨脹的能力，但其價(jià)格也會(huì)上漲。而人們手中持有的貨幣量是一定的，這樣購(gòu)買力相對(duì)下降，可能無(wú)力支付日漸升值的房地產(chǎn)，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項(xiàng)目難以售出而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)開發(fā)資金需要量大，完全依靠自有資金周轉(zhuǎn)是非常困難的，通常需要采用外界資金，如向銀行貸款和預(yù)售。以自己開發(fā)的房地產(chǎn)作為抵押獲得用于該項(xiàng)投資的貸款時(shí)，如果不能按照抵押貸款協(xié)議規(guī)定的期限償付本息時(shí)，就必須承擔(dān)作為抵押品的房地產(chǎn)將可能成為他人財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。采用預(yù)售房屋籌集開發(fā)資金時(shí)，如果不能按照預(yù)售協(xié)議規(guī)定的日期交房，就必須承擔(dān)支付巨額的賠償金的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3自然風(fēng)險(xiǎn)

是指由于自然因素（如洪水、火災(zāi)、地震等）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)造成的影響，從而使房地產(chǎn)開發(fā)商造成經(jīng)濟(jì)上的損失。自然風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)會(huì)較少，但是一旦出現(xiàn)，造成的損失是相當(dāng)大的。

2.4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

是指由于科技進(jìn)步、技術(shù)結(jié)構(gòu)及其相關(guān)變量的變動(dòng)給房地產(chǎn)開發(fā)商可能帶來(lái)的損失。例如，由于科技進(jìn)步可能對(duì)房地產(chǎn)商品的適用性構(gòu)成威脅，迫使開發(fā)商追加投資進(jìn)行房地產(chǎn)的更新、翻修和改造。由于建筑設(shè)計(jì)變動(dòng)可能導(dǎo)致建安工程成本增加，從而影響項(xiàng)目形成后的租售。

2.5經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

是指由于開發(fā)商因開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致預(yù)期收益不能實(shí)現(xiàn)，或不足以補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的可能性。該類風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w因于開發(fā)商主觀上對(duì)開發(fā)成本、租金售價(jià)、開發(fā)周期以及資金籌措等的預(yù)測(cè)錯(cuò)誤和決策失誤。

3、導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素剖析

3.1政策環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

房地產(chǎn)開發(fā)由于與國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緊密相關(guān)，因此，在很大程度上受到政府政策的控制。如：政府對(duì)租金售價(jià)的控制，對(duì)外資的控制，對(duì)土地使用的控制，對(duì)環(huán)境保護(hù)的要求，尤其對(duì)投資規(guī)模和金融的控制，以及新稅務(wù)政策的制訂，都可能對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)尤其需要關(guān)注。

經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，由于各產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，使房地產(chǎn)供不應(yīng)求，房地產(chǎn)價(jià)格不斷升高。而在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，社會(huì)對(duì)房地產(chǎn)需求能力受到抑制，產(chǎn)品開始出現(xiàn)難以脫手的現(xiàn)象，此時(shí)，開發(fā)商的資金已經(jīng)投入，形勢(shì)的波動(dòng)使其作出反映并進(jìn)行調(diào)整是相當(dāng)遲鈍的，短時(shí)間內(nèi)很難變化或找到其他替代者，從而會(huì)使開發(fā)商陷入困境。

3.2房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)育程度與供求狀況

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)發(fā)育完善的市場(chǎng)應(yīng)具備：信息充分、商品同質(zhì)、廠商買者自由出入以及交易雙方數(shù)量眾多四個(gè)基本條件。而一個(gè)發(fā)育不充分的市場(chǎng)必然會(huì)給房地產(chǎn)開發(fā)商帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

從總體上講，房地產(chǎn)市場(chǎng)是地區(qū)性的市場(chǎng)，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)供求變化對(duì)開發(fā)商的影響要比整個(gè)國(guó)家房地產(chǎn)市場(chǎng)供求變化對(duì)開發(fā)商的影響大的多。只要當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展是健康的，房地產(chǎn)需求就不會(huì)發(fā)生大的變化。房地產(chǎn)開發(fā)的強(qiáng)度取決于潛在的開發(fā)商對(duì)租售收益的預(yù)期。當(dāng)租金、售價(jià)因房屋供應(yīng)短缺而上升時(shí)，開發(fā)商便會(huì)紛紛開發(fā)房地產(chǎn)，但由于開發(fā)需要一定的時(shí)間，待開發(fā)完成時(shí)，市場(chǎng)供求可能已發(fā)生了變化，致使開發(fā)的物業(yè)難以租售。

3.3開發(fā)時(shí)機(jī)的選擇

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有快速和滯緩交替出現(xiàn)的周期性特點(diǎn)，房地產(chǎn)投資也是有周期性的。投資周期包括高峰—收縮—低谷—恢復(fù)四個(gè)階段。在高峰期，國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)處于高峰期，由于各產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，使得房地產(chǎn)供不應(yīng)求，房地產(chǎn)價(jià)格不斷升高。在收縮期，國(guó)家緊縮銀根，控制投資規(guī)模，社會(huì)對(duì)房地產(chǎn)需求能力受到抑制，產(chǎn)品開始出現(xiàn)難以脫手的現(xiàn)象。在低谷期，社會(huì)信貸關(guān)系進(jìn)一步緊張使得工業(yè)和建筑業(yè)投資銳減，投資產(chǎn)品價(jià)格降低但難以出售。在恢復(fù)期，國(guó)家放松銀根，降低利率，社會(huì)對(duì)房地產(chǎn)的需求量開始增大，價(jià)格逐漸回升，此時(shí)正是房地產(chǎn)投資的黃金時(shí)期。從較長(zhǎng)時(shí)間看，在投資收縮期、低谷期搞企業(yè)兼并或作準(zhǔn)備投資，在投資高峰期、恢復(fù)期大力投資，必能獲取較大盈利，避免較大虧損。

3.4開發(fā)地點(diǎn)的選擇

房地產(chǎn)的不可移動(dòng)性、區(qū)域性和個(gè)別性，決定了它所處的地理位置極為重要。房地產(chǎn)行業(yè)有句名言：第一是區(qū)位，第二是區(qū)位，第三仍是區(qū)位，可見房地產(chǎn)開發(fā)地點(diǎn)的選擇對(duì)開發(fā)商至關(guān)重要。房地產(chǎn)開發(fā)商搶占中心或門戶區(qū)位是普通常識(shí)，問(wèn)題的關(guān)鍵是如何預(yù)測(cè)近期將形成的新的中心區(qū)位或新的門戶區(qū)位。在繁華地段開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目將實(shí)現(xiàn)最大的開發(fā)利潤(rùn)，但這一范圍可能已不存在一塊可供開發(fā)的土地，開發(fā)商只好為獲得更大的選址范圍而放棄一部分利潤(rùn)。同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)所涉及的地理環(huán)境條件，甚至社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件處于不斷的變化發(fā)展過(guò)程中，這會(huì)使開發(fā)商經(jīng)受著風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，需要有一定的預(yù)見性。開發(fā)商若能及早投資開發(fā)具有價(jià)值增長(zhǎng)潛力的地塊，則幾年后將會(huì)獲取較大的利潤(rùn)。

3.5開發(fā)類型的選擇與開發(fā)規(guī)模的確定

房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程是巨額資金投入的過(guò)程，從購(gòu)買土地、工程建設(shè)到推出廣告、上市銷售或出租，均需要投入大量的資金。而作為開發(fā)商，通常難以完全用自有資金來(lái)完成一開發(fā)項(xiàng)目。一般都是在投入一筆啟動(dòng)資金如地價(jià)款或前期費(fèi)用后，通過(guò)各種借貸、預(yù)售等融資手段來(lái)籌集開發(fā)資金，滾動(dòng)開發(fā)。所以，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)商來(lái)說(shuō)，資金的籌措是項(xiàng)目能否按期、按質(zhì)完成的重要一環(huán)。房地產(chǎn)開發(fā)規(guī)模越大，開發(fā)商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

3.6開發(fā)周期的長(zhǎng)短

房地產(chǎn)開發(fā)及交易需要較長(zhǎng)的時(shí)間，尤其是對(duì)于大中型開發(fā)項(xiàng)目，從尋找機(jī)會(huì)、可行性研究、購(gòu)買土地、勘測(cè)設(shè)計(jì)、籌措資金、前期準(zhǔn)備到工程施工、竣工，以及制訂價(jià)格、推出銷售及簽署成交合同，往往需要幾年時(shí)間才能完成。在房地產(chǎn)商品開發(fā)過(guò)程中，很難在一開始就能對(duì)整個(gè)開發(fā)期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用和收益流動(dòng)作出精確的估計(jì)，只能是大概的測(cè)算。而在這一較長(zhǎng)的開發(fā)期內(nèi)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求變化，消費(fèi)者喜好的改變，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的興衰，國(guó)家有關(guān)政策的調(diào)整，物價(jià)的漲跌，匯率及利率的變動(dòng)都將是難以精確預(yù)測(cè)的?？墒欠康禺a(chǎn)項(xiàng)目一旦確定，資金一經(jīng)投入，就很難根據(jù)情況的發(fā)展而加以改變和調(diào)整。開發(fā)期越長(zhǎng)，各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件發(fā)生變化的可能性就越大，各種費(fèi)用特別是后期費(fèi)用和房屋售價(jià)或租金就更加難以確定，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

此外，開發(fā)商的素質(zhì)、開發(fā)方式的確定也是導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

4、處置房地產(chǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

4.1事先有效避開風(fēng)險(xiǎn)源地

例如，放棄某地區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)以防止市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。通常是，預(yù)測(cè)到在某邊貿(mào)地區(qū)長(zhǎng)期效益不能保證或某個(gè)地區(qū)將有自然災(zāi)害頻繁發(fā)生等而作出的決策。有效地避開風(fēng)險(xiǎn)源地可完全解除某種風(fēng)險(xiǎn)，但意味著同時(shí)也放棄了從事該活動(dòng)所帶來(lái)的利益，故此種避免風(fēng)險(xiǎn)的措施，要受到一定的限制，即使采用，也應(yīng)在前期工作階段盡早作出，這樣可大大減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)投資費(fèi)用。

4.2采用多樣化（或組合化）投資

就是把資金有選擇地投放到不同類型的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目上?？赏顿Y建造不同收入層次居民所需的不同類型住宅、寫字樓、商店和娛樂(lè)場(chǎng)等，以減少未來(lái)收益的不確定性。因?yàn)楦鞣N不同類型房地產(chǎn)的開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)大小不一，收益高低相應(yīng)不同。一般而言，開發(fā)項(xiàng)目收益率相對(duì)較高的風(fēng)險(xiǎn)大，開發(fā)項(xiàng)目收益率相對(duì)較低的風(fēng)險(xiǎn)小。如果資金分別投入到不同的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，整體開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低，其實(shí)質(zhì)就是用個(gè)別房地產(chǎn)開發(fā)的高收益去彌補(bǔ)個(gè)別低收益的房地產(chǎn)損失，最終獲取一個(gè)較為平均的收益。房地產(chǎn)多樣化投資的關(guān)鍵是如何合理地確定投入不同類型的房地產(chǎn)的資金比例，使得即可降低開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)又可獲取較高的收益率。

4.3以財(cái)務(wù)方式控制風(fēng)險(xiǎn)

具體有以下三種基本方法：1）通過(guò)正當(dāng)、合法的非保險(xiǎn)手段（如合同條款的擬定）將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟(jì)單位。如房地產(chǎn)開發(fā)商將施工中危險(xiǎn)性較高的工作轉(zhuǎn)包給其他的專業(yè)性施工單位，從而減少自己的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。再如實(shí)行項(xiàng)目股份化，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散到全體股東身上等。對(duì)某些超過(guò)開發(fā)商能力的風(fēng)險(xiǎn)，或保險(xiǎn)無(wú)法提供的情況下，此種方法發(fā)揮著特有的作用。2）通過(guò)向保險(xiǎn)公司投保，以繳納保險(xiǎn)費(fèi)為代價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。保險(xiǎn)作為一種及時(shí)、有效、合理的分?jǐn)倱p失和實(shí)施經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆绞剑恢笔翘幹蔑L(fēng)險(xiǎn)的主要手段，但保險(xiǎn)的使用仍是有限的，因?yàn)椴⒎撬酗L(fēng)險(xiǎn)都可以保險(xiǎn)，而且在很多情況下，保險(xiǎn)并不能提供充分的補(bǔ)償。3）以自身財(cái)力，直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的補(bǔ)償責(zé)任。如將預(yù)計(jì)有可能發(fā)生的損失直接攤?cè)肴粘＝?jīng)營(yíng)成本，又如建立風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)償基金或建立自保公司。近年來(lái)，以組建專業(yè)自保公司作為主要形式的自留風(fēng)險(xiǎn)手段，已在國(guó)內(nèi)外成為一種十分引人注目和具有廣闊發(fā)展前景的手段，而這種主動(dòng)自留風(fēng)險(xiǎn)手段的選擇與實(shí)踐，應(yīng)遵循法律規(guī)定，如對(duì)法定保險(xiǎn)、強(qiáng)制保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的能否自留，就受到很大的限制，同時(shí)還要受自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的制約。

4.4對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行全面的調(diào)查，作出科學(xué)的預(yù)測(cè)

要仔細(xì)分析房地產(chǎn)開發(fā)周期并預(yù)測(cè)其變動(dòng)，以選擇最佳開發(fā)時(shí)機(jī)；分析房地產(chǎn)開發(fā)所涉及的地理環(huán)境條件并預(yù)測(cè)其變化，以及早投資開發(fā)具有價(jià)值增長(zhǎng)潛力的地塊；要了解國(guó)家政策并預(yù)測(cè)國(guó)家未來(lái)對(duì)房地產(chǎn)政策有何變化，是限制還是鼓勵(lì)，同時(shí)，要分析社會(huì)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的需求類型和需求量并預(yù)測(cè)其變化，以確定開發(fā)項(xiàng)目和開發(fā)規(guī)模；要利用一切可能得到的信息資料，充分考慮到其他開發(fā)項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)擬開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用與收益。

4.5在工程完工前，就與租戶、客戶簽訂租約或預(yù)售合同

這樣，工程完工后房地產(chǎn)空置的風(fēng)險(xiǎn)，租金下降的風(fēng)險(xiǎn)，售價(jià)跌落的風(fēng)險(xiǎn)，都可通過(guò)預(yù)租預(yù)售的安排來(lái)避免。當(dāng)然，預(yù)租、預(yù)售時(shí)，還應(yīng)注意一個(gè)問(wèn)題，這就是開發(fā)商的風(fēng)險(xiǎn)降低意味著與其交易的客戶的風(fēng)險(xiǎn)提高。所以，開發(fā)期越長(zhǎng)，其他行業(yè)的客戶就越不愿意與開發(fā)商簽定固定價(jià)格的合同。若要預(yù)租或預(yù)售，則租金、售價(jià)就會(huì)被壓得較低。

4.6通過(guò)簽約盡量固定那些對(duì)利潤(rùn)敏感的變量

例如，利息支出增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)簽定固定利率貸款合同來(lái)減?。唤ㄔ熨M(fèi)用增加的風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)與建筑企業(yè)簽定固定預(yù)算合同來(lái)減??；工程不能按期完工的風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)承包合同中延期罰款的條款來(lái)降低。

4.7盡早完成開發(fā)項(xiàng)目，以降低在開發(fā)期內(nèi)由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。并在開發(fā)過(guò)程中加強(qiáng)項(xiàng)目管理，控制成本，保證質(zhì)量。

此外，還應(yīng)根據(jù)開發(fā)的需要有針對(duì)性地對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的人員進(jìn)行培訓(xùn)。根據(jù)開發(fā)商自身的資產(chǎn)負(fù)債能力與獲取資本的能力，合理確定開發(fā)方式。

參考文獻(xiàn)

[1]李啟明等編著房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)與決策[M]南京：東南大學(xué)出版社，1998

補(bǔ)償性的財(cái)政政策范文第3篇

森林生態(tài)效益是指森林生態(tài)系統(tǒng)及其影響所及范圍內(nèi)所提供的各種森林生態(tài)服務(wù)功能被人類社會(huì)實(shí)際利用所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)后果，它主要體現(xiàn)在涵養(yǎng)水源、防護(hù)土地和保育土壤、固碳制氧、凈化環(huán)境、生物多樣性保護(hù)、農(nóng)業(yè)和住區(qū)防護(hù)、景觀游憩等方面。森林生態(tài)效益具有典型的外在經(jīng)濟(jì)性和公共物品性。外在經(jīng)濟(jì)性在林業(yè)中是最普遍的現(xiàn)象。當(dāng)森林發(fā)揮涵養(yǎng)水源、保育土壤、固碳制氧等多種生態(tài)效益的時(shí)候，這種生態(tài)效益卻被非林業(yè)經(jīng)營(yíng)部門乃至全社會(huì)無(wú)償?shù)叵碛茫槐貫榇烁冻鱿鄳?yīng)的費(fèi)用。同時(shí)森林生態(tài)效益是一種無(wú)形效用，不能貯藏和移動(dòng)，生產(chǎn)者難以對(duì)其進(jìn)行控制，于是無(wú)法迫使受益者償付了補(bǔ)償費(fèi)后才能享用其生態(tài)效用。因此，森林生態(tài)效益服務(wù)又具有“公共物品”的特性。森林生態(tài)效益具有的這種典型的外部經(jīng)濟(jì)性，它超越了進(jìn)行森林經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織以外的外部影響，即不通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制反映的影響，進(jìn)而會(huì)產(chǎn)生不能反映到私人收益中的社會(huì)收益。一般認(rèn)為，森林生態(tài)效益產(chǎn)權(quán)難以界定，而且交易成本很高，主張通過(guò)庇古的方法加以解決――即強(qiáng)調(diào)政府的參與。為此，通過(guò)政府進(jìn)行干預(yù)修正森林生態(tài)效益外在性就成為我國(guó)現(xiàn)行的森林生態(tài)效益補(bǔ)償政策及措施的理論與實(shí)踐基礎(chǔ)。

我國(guó)新《森林法》第8條明確規(guī)定：“國(guó)家設(shè)立森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金，用于提供生態(tài)效益的防護(hù)林和特種用途林的森林資源、林木的營(yíng)造、撫育、保護(hù)和管理，森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金必須?？顚Ｓ茫坏门沧魉谩?。新《森林法》準(zhǔn)確揭示了補(bǔ)償基金的實(shí)質(zhì)，即補(bǔ)償基金由國(guó)家設(shè)立，不僅僅是林業(yè)部門的事，而是政府行為。因此，對(duì)于林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織來(lái)講，取得森林生態(tài)效益補(bǔ)償資金，也就意味著取得一筆有特定用途的政府補(bǔ)償資金，從實(shí)質(zhì)上講，它符合“政府補(bǔ)助”的內(nèi)涵。政府補(bǔ)助是指政府通過(guò)向企業(yè)轉(zhuǎn)移資源、以換取企業(yè)在過(guò)去或未來(lái)按照某種條件進(jìn)行有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的援助。首先，它具備經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征。森林生態(tài)效益補(bǔ)償資金作為國(guó)家財(cái)政專項(xiàng)資金雖然屬于預(yù)算資金，但它投入到生態(tài)公益林的經(jīng)營(yíng)管護(hù)中來(lái)，不同于一般的事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)拔款。這是因?yàn)榱謽I(yè)企業(yè)的工程造林和森林資源的經(jīng)營(yíng)管護(hù)，屬于生產(chǎn)活動(dòng)，應(yīng)按生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要求進(jìn)行全面的森林經(jīng)濟(jì)效益核算，計(jì)算各項(xiàng)生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)的造撫成本和管護(hù)費(fèi)用，講究經(jīng)濟(jì)效益。相對(duì)于商品林生產(chǎn)企業(yè)而言，公益林經(jīng)營(yíng)企業(yè)雖然其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)有所區(qū)別，但都是以森林資源為核算對(duì)象，以森林資源的經(jīng)營(yíng)利用為核算內(nèi)容，只不過(guò)產(chǎn)出的產(chǎn)品及補(bǔ)償方式有所區(qū)別。公益林如果能集約經(jīng)營(yíng)，逐年增值，也就能發(fā)揮采伐林木的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)家林業(yè)局出臺(tái)的《林業(yè)發(fā)展“十一五”和中長(zhǎng)期規(guī)劃》也明確規(guī)定要立足于公益林森林多功能多效益的發(fā)揮，加大封山管護(hù)和低質(zhì)低效林改造等森林經(jīng)營(yíng)力度，增強(qiáng)公益林的生態(tài)功能。按事權(quán)劃分的原則，重點(diǎn)公益林由國(guó)家承擔(dān)并開展森林經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，地方公益林由地方承擔(dān)，國(guó)家給予適當(dāng)補(bǔ)助。其次，森林生態(tài)效益補(bǔ)償可以理解為更寬泛意義的一種政府補(bǔ)助。因?yàn)檎a(bǔ)助從含義更廣的角度理解，它可以定義為政府有關(guān)部門意在專門對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)條件的企業(yè)，提供某種可以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益的行為，它不僅包括國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一般的政府援助中的資助、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)，還可以包括政府財(cái)政專項(xiàng)拔款等。2004年出臺(tái)的《中央森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金管理辦法》中也明確規(guī)定了中央森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金的性質(zhì)：中央森林生態(tài)補(bǔ)償基金是對(duì)重點(diǎn)公益林管護(hù)者發(fā)生的營(yíng)造、撫育、保護(hù)和管理支出給予一定補(bǔ)助的專項(xiàng)資金，由中央財(cái)政預(yù)算安排。顯然，森林生態(tài)效益補(bǔ)償強(qiáng)調(diào)的仍屬于一種“補(bǔ)助”的范疇。最后，它符合政府補(bǔ)助的目的。政府將納入公益林管理的森林資源，以財(cái)政專項(xiàng)拔款等形式對(duì)投資者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者給予合理的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，其目的就是為了保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，提高林業(yè)生產(chǎn)的積極性。為此，林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織獲得中央或地方的森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金，屬于一筆貨幣性的政府補(bǔ)助，其如何使用是有嚴(yán)格規(guī)定的。如中央補(bǔ)償基金平均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為每年每畝5元，其中4．5元用于重點(diǎn)公益林專職管護(hù)人員的勞務(wù)費(fèi)或林農(nóng)的補(bǔ)償費(fèi)，以及管護(hù)區(qū)內(nèi)的補(bǔ)植苗木費(fèi)、整地費(fèi)和林木撫育費(fèi)等補(bǔ)償性支出；0．5元用于按江河源頭、自然保護(hù)區(qū)、濕地、水庫(kù)等按區(qū)域區(qū)劃的森林火災(zāi)預(yù)防與撲救、林業(yè)病蟲害預(yù)防與救治、森林資源的定期定點(diǎn)監(jiān)測(cè)等公共管護(hù)支出。而且，財(cái)政部門會(huì)同林業(yè)主管部門對(duì)生態(tài)公益林的建設(shè)情況、森林生態(tài)效益補(bǔ)償資金的使用績(jī)效等要嚴(yán)格按照合同的要求進(jìn)行定期或不定期的檢查與評(píng)價(jià)。

二、現(xiàn)行森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

(一)關(guān)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問(wèn)題與林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織森林生態(tài)效益補(bǔ)償業(yè)務(wù)直接相關(guān)的主要是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定，但其相關(guān)條文非常簡(jiǎn)單，僅在第7章將“補(bǔ)貼收入”定義為企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的其他形式的補(bǔ)貼?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度――會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》中對(duì)“補(bǔ)貼收入”和相關(guān)的“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的使用作了說(shuō)明。從科目使用說(shuō)明中可以看出，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)際上僅僅規(guī)范了企業(yè)所收或應(yīng)收現(xiàn)金補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，沒有考慮補(bǔ)助與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的關(guān)系，沒有考慮補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。因此，在會(huì)計(jì)核算中，國(guó)內(nèi)對(duì)于森林生態(tài)效益補(bǔ)償有的通過(guò)“補(bǔ)貼收入”總分類科目核算，有的通過(guò)“專項(xiàng)應(yīng)付款――補(bǔ)貼收入”甚至是通過(guò)“其他收入”科目核算。正是由于在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度中沒有明確規(guī)定森林生態(tài)效益補(bǔ)償這一經(jīng)濟(jì)行為的會(huì)計(jì)核算科目，使得對(duì)于森林生態(tài)效益補(bǔ)償這種具有特定意義的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)科目的使用上比較隨意，從而使得現(xiàn)行核算不僅容易混淆財(cái)政補(bǔ)助資金的性質(zhì)，而且難以做到單獨(dú)完整反映各級(jí)公益林補(bǔ)助資金的來(lái)源與去向。實(shí)務(wù)操作中，使相關(guān)賬戶的內(nèi)容十分混亂，會(huì)計(jì)科目的使用缺乏嚴(yán)肅性，造成了具體會(huì)計(jì)處理方法不一的現(xiàn)象，影響了會(huì)計(jì)信息的可比性，不利于與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌。同時(shí)會(huì)計(jì)信息的失真，也使財(cái)務(wù)監(jiān)督難以落實(shí)，個(gè)別地方甚至出現(xiàn)了把國(guó)家補(bǔ)償款用于墊付農(nóng)業(yè)稅或用于歸還造林貸款等現(xiàn)象。

(二)關(guān)于會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的選擇問(wèn)題我國(guó)對(duì)于森林生態(tài)效益補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理基本采用的是收付實(shí)現(xiàn)制的確認(rèn)方式，在收到森林生態(tài)效益補(bǔ)償款時(shí)，直接借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款――補(bǔ)貼收入”等科目，或直接沖減當(dāng)年培育、管護(hù)費(fèi)，符合穩(wěn)健性原則。但對(duì)于政府補(bǔ)質(zhì)的款項(xiàng)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則卻要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。收付實(shí)現(xiàn)制雖然在會(huì)計(jì)操作上簡(jiǎn)便易行，但這樣處理將影響林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織的年度利潤(rùn)，不利于反映其實(shí)際的盈利水平，無(wú)法滿足有關(guān)信息使用者的要求，而且也容易被管理當(dāng)局操縱，無(wú)法反映資金的實(shí)際使用效果。

(三)會(huì)計(jì)核算方法的選擇問(wèn)題目前我國(guó)對(duì)于森林生態(tài)效益補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)核算方法歸納為三種：資本法、收益法、資本法與收益法相結(jié)合。林業(yè)單位根據(jù)各自所需進(jìn)行方法的選擇，如有的林業(yè)企業(yè)為了爭(zhēng)取上市，突出凈資產(chǎn)的數(shù)值，會(huì)選擇資本法，從而可以

增加所有者權(quán)益，在會(huì)計(jì)核算中表現(xiàn)出在生態(tài)公益林項(xiàng)目完成時(shí)，從“專項(xiàng)應(yīng)付款科目――補(bǔ)貼收入”科目轉(zhuǎn)入“林木資本”科目。采用資本法，在一個(gè)多元化投資主體企業(yè)，很容易引起產(chǎn)權(quán)界定不清等種種問(wèn)題。首先，來(lái)自政府部門的補(bǔ)償直接貸記股東權(quán)益，而產(chǎn)生的費(fèi)用一般體現(xiàn)在當(dāng)期的利潤(rùn)表中，造成收入費(fèi)用不能配比，歪曲了財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的結(jié)果；其次，這種會(huì)計(jì)處理直接損害了中小股東的權(quán)益，因?yàn)橘M(fèi)用體現(xiàn)在各期的會(huì)計(jì)報(bào)表中，將直接減少各期的可分配利潤(rùn)，而相應(yīng)的政府補(bǔ)償卻又貸記股東權(quán)益，而非為全部股東按比例共享。此外，有的林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織在年終直接從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”科目或者直接轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，這又體現(xiàn)為收益法。有的林業(yè)單位干脆根據(jù)補(bǔ)助的形式來(lái)決定是采用資本法還是采用收益法。因此，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卻采用不同會(huì)計(jì)處理方法，這勢(shì)必導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的不可比，違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的可比性原則。同時(shí)也不利于多元化投資主體下產(chǎn)權(quán)的界定，也會(huì)損害部分所有者利益。

三、我國(guó)森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入會(huì)計(jì)核算的思考

(一)單獨(dú)設(shè)置“森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入”會(huì)計(jì)科目理論上講，如果我國(guó)具備完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和法律體系，建立了完全成熟的森林多效益市場(chǎng)交換機(jī)制的條件，那么林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織可將森林生態(tài)效益轉(zhuǎn)化成可以計(jì)量的碳匯等。形式通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)作的途徑實(shí)現(xiàn)其本身價(jià)值，從而獲得與其所發(fā)揮的森林生態(tài)效益相等效的收入。但由于森林的生態(tài)效益具有明顯的外在性和公共產(chǎn)品的特征，要想把生態(tài)效益進(jìn)行商品化是一個(gè)極其復(fù)雜的過(guò)程，即使美國(guó)這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的社會(huì)展開這方面的工作也極其困難，而且交易成本較高。因此美國(guó)政府過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)選擇由政府購(gòu)買生態(tài)效益，提供補(bǔ)償資金來(lái)提高生態(tài)效益。對(duì)于林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織來(lái)說(shuō)，由于政府采取的森林生態(tài)效益補(bǔ)償這一行為構(gòu)成了目前其森林生態(tài)效益實(shí)現(xiàn)的主要收入來(lái)源。森林生態(tài)效益補(bǔ)償不同于一般意義上的林業(yè)補(bǔ)助，它是指政府對(duì)森林所有者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，所以森林生態(tài)效益補(bǔ)償應(yīng)納入收入要素進(jìn)行核算，而不能視作一種利得。為了規(guī)范林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織關(guān)于森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入的會(huì)計(jì)核算，反映森林生態(tài)效益補(bǔ)償這一重要會(huì)計(jì)信息，可單獨(dú)設(shè)置“森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入”總分類科目專門用于核算林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織收到的森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入。同時(shí)，為了詳細(xì)反映森林生態(tài)效益補(bǔ)償資金的來(lái)源，又可在該總分類科目下按其補(bǔ)償途徑設(shè)置“中央補(bǔ)償”、“省補(bǔ)償”、“市補(bǔ)償”、“區(qū)補(bǔ)償”和“其他補(bǔ)償”等相應(yīng)的明細(xì)科目分別對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類核算。在會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置上，也可采用補(bǔ)充報(bào)告方式的模式，即在現(xiàn)有林業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，除了單獨(dú)設(shè)置“森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入”會(huì)計(jì)科目以外，也可在利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目下增設(shè)“森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入”項(xiàng)目的方式來(lái)重點(diǎn)披露森林生態(tài)效益補(bǔ)償方面的重要會(huì)計(jì)信息。

(二)選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 采用收益法核算政府補(bǔ)助時(shí)，收益的確認(rèn)是采用收付實(shí)現(xiàn)制還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，我國(guó)準(zhǔn)則對(duì)此未作任何說(shuō)明。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS20)傾向于權(quán)責(zé)發(fā)生制，但也不排除特殊情況下可采用收付實(shí)現(xiàn)制。IAS20明確規(guī)定：“收益法的根本點(diǎn)在于，在同成本相配比的期間內(nèi)，按照系統(tǒng)的、合理的基礎(chǔ)將政府補(bǔ)助確認(rèn)為收益。政府補(bǔ)助若是以收款作為確認(rèn)基礎(chǔ)，則不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)假設(shè)。只有當(dāng)將補(bǔ)助分配到收款期間以外的期間缺乏依據(jù)時(shí)，才能以收款作為確認(rèn)基礎(chǔ)。”一方面，因?yàn)槟壳霸谖覈?guó)森林生態(tài)效益補(bǔ)償資金是采取按面積補(bǔ)償?shù)姆椒?，?shí)行森林生態(tài)效益補(bǔ)償?shù)牧謽I(yè)經(jīng)營(yíng)組織有經(jīng)過(guò)林業(yè)部門核定的生態(tài)公益林面積，所以完全可以合理預(yù)計(jì)政府的森林生態(tài)效益補(bǔ)償收入金額；另一方面，因?yàn)椴捎檬崭秾?shí)現(xiàn)制是沿襲了會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定相一致的習(xí)慣做法，但是從國(guó)際上的習(xí)慣做法來(lái)看，會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)申報(bào)相分離，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有所不同。所以，完全可以在合理預(yù)計(jì)財(cái)政補(bǔ)償收入金額時(shí)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則將其體現(xiàn)在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)表中，這種做法也符合國(guó)際會(huì)計(jì)慣例。

(三)采用收益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)核算方法有兩種，其一是資本法，其二是收益法。資本法是指將補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。收益法是指將補(bǔ)助記作收益，計(jì)人利潤(rùn)表。采用資本法的理由有三：一是政府補(bǔ)助是一種籌資方式，并不是某種形式的收益；二是由于政府補(bǔ)助的資金不是經(jīng)營(yíng)收益，而是代表了政府提供的一種刺激手段，因此將政府補(bǔ)助作為收入是不合適的；三是政府補(bǔ)助應(yīng)視為股東投資以外的額外來(lái)源，這些資本應(yīng)保持不變。但是，IAS20規(guī)定：“政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在與其擬補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)成本相配比的期間內(nèi)，系統(tǒng)地確認(rèn)為收益。政府補(bǔ)助不應(yīng)當(dāng)直接貸記股東權(quán)益?！逼淅碛墒牵?1)政府補(bǔ)助不是來(lái)自股東的收入，不應(yīng)該直接貸記所有者權(quán)益，而應(yīng)該在適當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)為收益；(2)政府補(bǔ)助很少是無(wú)償?shù)?，企業(yè)爭(zhēng)取到政府補(bǔ)助通常要履行附加條件。因此，它們應(yīng)該確認(rèn)為收益，并與將來(lái)要由補(bǔ)助來(lái)補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)成本相配比；(3)如同所得稅和其他稅費(fèi)要從收益中開支一樣，政府補(bǔ)助作為政府財(cái)政政策的一種延伸，在利潤(rùn)表中處理是符合邏輯的。同時(shí)，IAS20還規(guī)定了確認(rèn)的條件：企業(yè)將滿足政府補(bǔ)助所附加的條件；以及企業(yè)能夠收到補(bǔ)助?？梢姡琁AS20是采用收益法來(lái)核算政府補(bǔ)助的。此外，英國(guó)和香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均要求采用收益法，美國(guó)雖無(wú)專門的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在其有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中要求采用的也是收益法。

補(bǔ)償性的財(cái)政政策范文第4篇

[摘要] 財(cái)政資金配置成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)、政府決策的重點(diǎn)和理論研究的熱點(diǎn)。本文對(duì)西方主要經(jīng)濟(jì)學(xué)派財(cái)政支出理論進(jìn)行了全面回顧，在此基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化中國(guó)財(cái)政資金配置必須要科學(xué)定位各級(jí)政府行為邊界與財(cái)政資金的職能范圍，財(cái)政資金配置中要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，要健全財(cái)政資金績(jī)效的量化考核制度，要建立財(cái)政資金運(yùn)行的全程監(jiān)控制度。

[關(guān)鍵詞] 西方財(cái)政支出理論中國(guó)財(cái)政資金配置啟示

一、西方主要經(jīng)濟(jì)學(xué)派財(cái)政支出理論回顧

1.古典學(xué)派的財(cái)政支出理論

西方古典財(cái)政支出理論是當(dāng)代西方財(cái)政學(xué)說(shuō)的理論淵源。威廉?配第（1623年～1687年）是西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基人。他在《賦稅論》中，依據(jù)政府職能需要，提出了財(cái)政開支的一般范圍，主要包括六項(xiàng)“公共經(jīng)費(fèi)”：軍事費(fèi)用，行政官吏的俸祿，“拯救人的靈魂，啟導(dǎo)他們的良知所需的經(jīng)費(fèi)”，各種學(xué)校的經(jīng)費(fèi)，對(duì)孤兒和各種失去工作能力的人的贍養(yǎng)費(fèi)，以及修筑公路、疏浚河道等公共福利事業(yè)的經(jīng)費(fèi)。他認(rèn)為財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)以提高國(guó)家的生產(chǎn)力、振興產(chǎn)業(yè)為目標(biāo)，因此主張壓縮非生產(chǎn)性開支，相應(yīng)增加有關(guān)生產(chǎn)性支出以及社會(huì)救濟(jì)方面的支出；并主張通過(guò)實(shí)行行政、法院、教會(huì)等制度的改革以縮減支出。亞當(dāng)?斯密（1723年～1790年）是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系的建立者。斯密于1776年出版了他的代表作《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》。全書貫穿了主張經(jīng)濟(jì)自由放任、反對(duì)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想。斯密依據(jù)其生產(chǎn)勞動(dòng)與非生產(chǎn)勞動(dòng)的學(xué)說(shuō)，形成了他獨(dú)特的自由主義國(guó)家觀。他認(rèn)為，政府的活動(dòng)并不創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，屬于非生產(chǎn)性勞動(dòng)。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能而必須消耗的那部分物質(zhì)產(chǎn)品，是社會(huì)財(cái)富的一種浪費(fèi)，它嚴(yán)重妨礙了資本積累和國(guó)民財(cái)富的增長(zhǎng)。因此，政府應(yīng)當(dāng)盡量縮小自己的職能，實(shí)行廉價(jià)政府，扮演“守夜人”的角色。斯密將國(guó)家的職能界定為三個(gè)方面：一是保護(hù)社會(huì)，二是設(shè)立嚴(yán)正的司法機(jī)關(guān)；三是建設(shè)并維持某些公共事業(yè)及某些公共設(shè)施。斯密主張政府的財(cái)政開支要壓縮到最低限度，主要用于與上述國(guó)家職能相應(yīng)所需的經(jīng)費(fèi)，即國(guó)防費(fèi)、司法費(fèi)和公共設(shè)施建設(shè)費(fèi)。大衛(wèi)?李嘉圖（1772年～1823年）是英國(guó)產(chǎn)業(yè)革命時(shí)代的著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家，他繼承了配第與斯密經(jīng)濟(jì)理論中的科學(xué)成份，并加以補(bǔ)充和完善，成為古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的集大成者。李嘉圖的財(cái)政支出思想主要體現(xiàn)在他的名著《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理》之中。和斯密一樣，李嘉圖亦極力鼓吹經(jīng)濟(jì)自由放任，同時(shí)，他把國(guó)家經(jīng)費(fèi)全部或幾乎全部看作是非生產(chǎn)性消費(fèi)，因而主張盡量壓縮國(guó)家財(cái)政開支。

2.社會(huì)政策學(xué)派的財(cái)政支出理論

19世紀(jì)中葉，社會(huì)政策學(xué)派指出了自由資本主義的矛盾，強(qiáng)調(diào)社會(huì)改革的必然性，提出國(guó)家實(shí)行社會(huì)政策的主張，社會(huì)政策學(xué)派在德國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)界具有很大影響。瓦格納（1835年～1917年）是德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派的主要代表，也是近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)建者。他一方面反對(duì)自由主義經(jīng)濟(jì)政策，承認(rèn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有積極的干預(yù)作用，另一方面又謀求改正所得分配的不公現(xiàn)象以解決社會(huì)問(wèn)題。為此，他極力主張實(shí)行“國(guó)家社會(huì)主義”政策，包括“樹立有計(jì)劃的生產(chǎn)秩序”取代自由競(jìng)爭(zhēng)的生產(chǎn)方式；防止?fàn)奚鼊e人利益以謀求個(gè)人私利；對(duì)勞動(dòng)者及其它小市民從財(cái)政物資分配上給予幫助。瓦格納認(rèn)為國(guó)家不僅有維持國(guó)內(nèi)的法律秩序和防御外敵的任務(wù)，同時(shí)還必須使愈益增多的人口部分有享受文化財(cái)富的機(jī)會(huì)。而且國(guó)家目的高踞于私人經(jīng)濟(jì)目的之上，在這個(gè)關(guān)系上要限制私人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須強(qiáng)制對(duì)國(guó)家盡責(zé)。為確保完成國(guó)家目的的財(cái)源，他主張擴(kuò)大國(guó)有財(cái)產(chǎn)，實(shí)行鐵路、保險(xiǎn)、銀行的國(guó)有化，施行新的特權(quán)及煙草專賣，堅(jiān)決貫徹煤氣、水道、交通設(shè)施的公有化，另一方面必須按照社會(huì)的賦稅政策積極地改變?nèi)嗣袼玫姆峙?。瓦格納還聯(lián)系國(guó)家目的、任務(wù)及其活動(dòng)的財(cái)政需要論述了國(guó)家經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，認(rèn)為國(guó)家活動(dòng)應(yīng)把法律與權(quán)力目的與文化和福利目的這兩個(gè)國(guó)家目的有機(jī)地結(jié)合在一起加以實(shí)施，為此應(yīng)形成一種給予機(jī)制，這就是財(cái)政的經(jīng)費(fèi)體系，構(gòu)成財(cái)政需要體系。他提出了三條重要的財(cái)政經(jīng)費(fèi)原則：一是應(yīng)有正當(dāng)自主的財(cái)政監(jiān)督組織；二是應(yīng)遵守節(jié)約的原則；三是應(yīng)兼顧國(guó)民所得與財(cái)政需要的原則。特別需提到的是，瓦格納論述了公共活動(dòng)特別是國(guó)家支出的膨脹問(wèn)題，這就是被后人所稱的“瓦格納法則”。瓦格納說(shuō)：“財(cái)政經(jīng)濟(jì)就是為籌集完成國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)機(jī)能的任務(wù)所必須的物質(zhì)輔助手段，而不能不進(jìn)行的活動(dòng)。由此可見，財(cái)政經(jīng)濟(jì)范圍必須隨各時(shí)期的國(guó)家任務(wù)、國(guó)家活動(dòng)的范圍以及種類而決定”。

3.凱恩斯學(xué)派的財(cái)政支出理論

20世紀(jì)30年代在資本主義國(guó)家爆發(fā)了最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而宣告了西方傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的破產(chǎn)。正是在這種背景下，凱恩斯學(xué)派及其理論應(yīng)運(yùn)而生，成為資本主義國(guó)家政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)和推行擴(kuò)張性財(cái)政政策的重要理論基礎(chǔ)。凱恩斯學(xué)派的理論在現(xiàn)代西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論體系中占有極其重要的地位。凱恩斯（1883年～1948年）認(rèn)為，為了擴(kuò)大社會(huì)總需求，“最聰明的辦法還是雙管齊下，一方面設(shè)法由社會(huì)來(lái)統(tǒng)制投資量，讓資本的邊際效率逐漸下降，同時(shí)用各種政策來(lái)增加消費(fèi)傾向”。凱恩斯認(rèn)為，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)的形式主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是運(yùn)用財(cái)政政策，二是運(yùn)用貨幣金融政策。但他更注重財(cái)政政策的作用，認(rèn)為貨幣政策只起輔助作用。在凱恩斯看來(lái)，貨幣政策是通過(guò)利息率而間接起作用，不如財(cái)政政策作用來(lái)看直接和有力。財(cái)政政策的主要內(nèi)容是，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大政府開支和實(shí)行減稅。他特別強(qiáng)調(diào)舉債支出的作用。他認(rèn)為，稅收的變動(dòng)，尤其是用累進(jìn)所得稅，雖可重新分配收入，提高消費(fèi)傾向，以擴(kuò)大社會(huì)有效需求，但由于短期內(nèi)消費(fèi)傾向是比較穩(wěn)定的，所以單靠稅收政策不足以克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)和提高就業(yè)水平。然而，擴(kuò)大政府支出的來(lái)源，如果是靠增加稅收，則又會(huì)減少私人投資和私人消費(fèi)，結(jié)果依然達(dá)不到擴(kuò)大社會(huì)有效需求的目的。因此，他主張實(shí)行舉債支出以彌補(bǔ)赤字的財(cái)政政策。漢森（1887年～1975年）是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家，也是凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論的忠實(shí)信徒和凱恩斯學(xué)派的主要代表之一。他著重研究經(jīng)濟(jì)周期，提出“長(zhǎng)期停滯理論”，認(rèn)為利用財(cái)政政策能有效地控制“停滯”，實(shí)現(xiàn)所謂充分就業(yè)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。漢森主張政府?dāng)U大公共工程投資，這對(duì)于擴(kuò)大整個(gè)社會(huì)的投資規(guī)模具有加速作用。漢森提出了補(bǔ)償性財(cái)政政策，主張“逆風(fēng)向行事”。薩繆爾遜是凱恩斯學(xué)派另一個(gè)主要代表人物。薩繆爾遜提出了“混合經(jīng)濟(jì)理論”，成為他反對(duì)自由放任、主張國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要理論基礎(chǔ)。他認(rèn)為，當(dāng)今的資本主義經(jīng)濟(jì)既不是純粹的私人經(jīng)濟(jì)，也不是完全的公有經(jīng)濟(jì)，而是一種私人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同時(shí)并存的混合經(jīng)濟(jì)。關(guān)于財(cái)政支出政策，他提出以下一些要點(diǎn)：一是政府應(yīng)擴(kuò)大有益于社會(huì)的耐久性的公共工程投資。對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而言，這種支出比政府的一般開支具有更大的作用。二是增加福利開支。他認(rèn)為福利開支既是“內(nèi)在穩(wěn)定因素”，可自動(dòng)調(diào)節(jié)，又可利用它作為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的手段。三是政府應(yīng)重視基礎(chǔ)理論和應(yīng)用科學(xué)的研究和開發(fā)，擴(kuò)大這方面的直接投資或給予補(bǔ)助金。同時(shí)，政府還應(yīng)重視旨在教育和培訓(xùn)勞動(dòng)力的公共開支。

4.供給學(xué)派的財(cái)政支出理論

供給學(xué)派是在美國(guó)70年代中期逐漸興起的一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)流派，是圍繞如何使資本主義經(jīng)濟(jì)擺脫滯脹困境這一問(wèn)題產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。其主要代表人物有拉弗、溫尼斯基、吉爾德、蒙德爾等。供給學(xué)派重新肯定薩伊定律，把滯脹的原因歸咎于凱恩斯主義的需求管理政策。他們認(rèn)為，凱恩斯主義把需求作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決定性因素，認(rèn)為只要刺激總需求，就能使資本主義經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，從而忽視了勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄、投資、生產(chǎn)等供給因素。這種本末倒置的政策對(duì)于供給增加只能產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。因此，要醫(yī)治滯脹這一頑癥，就必須徹底否定凱恩斯主義，推行注重供給管理的經(jīng)濟(jì)政策。減稅是供給學(xué)派政策主張的核心和基本環(huán)節(jié)。他們認(rèn)為，美國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要問(wèn)題既然是供給不足，那么，減稅便是促使供給增加的基本手段，因?yàn)榻档投惵士梢源龠M(jìn)個(gè)人和企業(yè)增加儲(chǔ)蓄和投資，這樣自然就會(huì)促進(jìn)供給增加。另外，供給學(xué)派極力主張減少社會(huì)福利支出，這是促進(jìn)供給增長(zhǎng)的又一重要措施。他們認(rèn)為，政府龐大的社會(huì)福利支出，不僅不能使窮人擺脫貧困，反而會(huì)使失業(yè)增加，有損勞動(dòng)力的供給，因?yàn)樵邶嫶蟮氖I(yè)隊(duì)伍中，有很大一部分是因失業(yè)成本太低而“自愿失業(yè)”的。再就是龐大的社會(huì)福利支出，需有相應(yīng)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)和眾多的管理人員，繁瑣的管理制度。因此，它不僅會(huì)造成社會(huì)財(cái)富的巨大浪費(fèi)，而且會(huì)助長(zhǎng)弊端，腐蝕著人們的思想。他們認(rèn)為，從擺脫美國(guó)財(cái)政危機(jī)的角度看，也需要削減日益膨脹的社會(huì)福利支出。這項(xiàng)開支已占到美國(guó)財(cái)政支出的40％，比軍費(fèi)開支增加得更快。他們認(rèn)為這項(xiàng)支出在一定時(shí)期曾對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)和階級(jí)矛盾起了一定緩和作用，但現(xiàn)在它已經(jīng)走到了自己的反面，美國(guó)政府日益承受不了這種負(fù)擔(dān)。

二、西方財(cái)政支出理論對(duì)中國(guó)財(cái)政資金配置的啟示

1.科學(xué)定位各級(jí)政府行為邊界與財(cái)政資金的職能范圍

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府實(shí)行經(jīng)濟(jì)改革的一個(gè)根本要求就是首先必須處理好政府與市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系，這實(shí)質(zhì)上就是規(guī)范政府與市場(chǎng)各自的活動(dòng)領(lǐng)域與范圍。理論研究表明，公共產(chǎn)品和部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品構(gòu)成公共經(jīng)濟(jì)部門，市場(chǎng)進(jìn)行資源配置并由市場(chǎng)來(lái)提供是明顯不足的，只有依靠政府來(lái)配置和向社會(huì)供給才能得到滿足；私人產(chǎn)品和部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品可由市場(chǎng)機(jī)制來(lái)配置資源，并可達(dá)到充分供給的水平。從本質(zhì)上講，政府與市場(chǎng)的這種分工就是財(cái)政資金和社會(huì)資金的活動(dòng)領(lǐng)域的分工。財(cái)政資金活躍于公共產(chǎn)品和部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品領(lǐng)域，社會(huì)資金活躍于私人產(chǎn)品和部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品領(lǐng)域。即使是財(cái)政資金活動(dòng)的純公共和部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品領(lǐng)域，也仍然可借用市場(chǎng)機(jī)制的作用和力量來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益，并通過(guò)財(cái)政資金的投資帶動(dòng)民間資本的投入，從而實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品領(lǐng)域的跨越式增長(zhǎng)。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收縮國(guó)有經(jīng)濟(jì)部門的范圍，將涉及市場(chǎng)能進(jìn)行有效配置并能充分提供私人產(chǎn)品的國(guó)有企業(yè)通過(guò)控股或拍賣的方式轉(zhuǎn)換成股權(quán)多元化的非國(guó)有企業(yè)。國(guó)有經(jīng)濟(jì)部門只保留涉及國(guó)計(jì)民生的、關(guān)系經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的基礎(chǔ)能源、原材料行業(yè)的生產(chǎn)和純公共產(chǎn)品領(lǐng)域，以符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則。要善于利用財(cái)政資金調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，發(fā)揮好財(cái)政資金的投資帶動(dòng)作用，引導(dǎo)民間資本的投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但決不可過(guò)度增加財(cái)政支出，否則，一方面會(huì)增加經(jīng)濟(jì)主體對(duì)財(cái)政資金的過(guò)度依賴，導(dǎo)致資源配置效率下降和浪費(fèi)，另一方面又會(huì)影響計(jì)劃向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程。

2.財(cái)政資金配置中要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用

要充分市場(chǎng)機(jī)制的作用，全面推進(jìn)財(cái)政資金的市場(chǎng)化配置。市場(chǎng)化配置是指部分財(cái)政資金按市場(chǎng)方式使用。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，各級(jí)政府在編制和執(zhí)行計(jì)劃時(shí)偏好于政治利益，計(jì)劃的可行性和政府行為的理性被隨意性取代，導(dǎo)致資金的計(jì)劃配置效率低下。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的市場(chǎng)化配置，必須要建立有效的市場(chǎng)體系。財(cái)政資金的使用效益只有通過(guò)其自身在市場(chǎng)中循環(huán)周轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)的有效性是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金有效使用的前提條件。因此，以統(tǒng)一、開放、規(guī)范、有序?yàn)槟繕?biāo)的商品、要素、資本、技術(shù)以及信息市場(chǎng)的建立是保證財(cái)政資金市場(chǎng)化良好運(yùn)行的條件。二是應(yīng)加快金融體制改革和金融市場(chǎng)建設(shè)。一定時(shí)期內(nèi)，各行業(yè)的利潤(rùn)水平是不同的，按不同行業(yè)制定不同層次的優(yōu)惠利率水平是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的條件。利率水平的確定，必須以市場(chǎng)利率水平為參照，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益與成本的對(duì)稱，財(cái)政資金的有償使用才真正具有約束力。同時(shí)，規(guī)范有序的金融市場(chǎng)也是財(cái)政信用順利開展的條件。三是必須加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)立法和執(zhí)法工作，保證經(jīng)濟(jì)參與者的公平競(jìng)爭(zhēng)，堅(jiān)決反對(duì)把財(cái)政信用作為保護(hù)落后的手段。財(cái)政資金的市場(chǎng)化配置，離不開財(cái)政資金市場(chǎng)化的規(guī)范管理。財(cái)政資金在投資領(lǐng)域的使用效益不高，其原因是在資金市場(chǎng)化配置過(guò)程中，市場(chǎng)決策、市場(chǎng)化管理、市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)滯后。應(yīng)建立有效的和具有約束力的市場(chǎng)化決策程度，把財(cái)政投資計(jì)劃建立在對(duì)市場(chǎng)綜合考察基礎(chǔ)上。

3.要健全財(cái)政資金績(jī)效的量化考核制度

當(dāng)前必須要建立合理的財(cái)政資金配置績(jī)效的評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政績(jī)效管理，才能真正促進(jìn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置。應(yīng)盡快制定統(tǒng)一的政府公共支出績(jī)效考評(píng)的規(guī)章制度，明確規(guī)定績(jī)效考評(píng)的概念、實(shí)施范圍、步驟、主體、操作規(guī)程、指標(biāo)設(shè)計(jì)、監(jiān)督制衡、結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容，使績(jī)效考評(píng)工作能夠在統(tǒng)一的管理制度約束下，規(guī)范、協(xié)調(diào)、有序地進(jìn)行。在財(cái)政資金配置績(jī)效考核實(shí)施的步驟上，以項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)為切入點(diǎn)，項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)是其他層次績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)。等項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)具備一定經(jīng)驗(yàn)后，再進(jìn)行部門績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)，在取得成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上再全面推開，真正實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算的績(jī)效考評(píng)。在財(cái)政資金配置績(jī)效組織實(shí)施上，先以財(cái)政部門為主，再過(guò)渡到人大、審計(jì)、財(cái)政各自分工負(fù)責(zé)立體式的績(jī)效評(píng)價(jià)模式。在評(píng)價(jià)方式和評(píng)價(jià)體系建立上，先推行單位自評(píng)或考評(píng)為主，財(cái)政局重點(diǎn)考評(píng)，財(cái)政協(xié)調(diào)部門共同制定評(píng)價(jià)體系，待評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)體系、方法以及相關(guān)評(píng)價(jià)制度完善后，再過(guò)渡到以審計(jì)、財(cái)政以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主的評(píng)價(jià)方式。此外，要建立財(cái)政資金配置績(jī)效考評(píng)工作信息庫(kù)，便于監(jiān)測(cè)項(xiàng)目預(yù)算周期的完成過(guò)程，收集、查詢項(xiàng)目資料，反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，分析計(jì)算歷史標(biāo)準(zhǔn)值。要科學(xué)合理地對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行分類，以便于績(jī)效考評(píng)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)體系和有效組織實(shí)施。要硬化財(cái)政資金配置績(jī)效考評(píng)工作結(jié)果的約束力。不同的財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督機(jī)關(guān)和實(shí)施單位，對(duì)評(píng)價(jià)工作結(jié)果的運(yùn)用目的、范圍、程序、權(quán)限等做出具體規(guī)定，增加政府公共支出績(jī)效考評(píng)工作的權(quán)威性。

4.要建立財(cái)政資金運(yùn)行的全程監(jiān)控制度

具體措施包括:（1）建立一套連續(xù)有效的財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)控主體網(wǎng)。在財(cái)政資金運(yùn)行的一個(gè)循環(huán)中，從納稅人納稅到財(cái)政支出、財(cái)政資金使用各環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)有不同的監(jiān)控主體。這些主體可能包括：納稅人群體、財(cái)政、稅收、計(jì)劃、審計(jì)、監(jiān)察和人大監(jiān)督機(jī)構(gòu)，甚至有社會(huì)輿論和媒體的監(jiān)督。要明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的權(quán)責(zé)利，并通過(guò)建立一套有效的全程監(jiān)控制度來(lái)規(guī)范和引導(dǎo)監(jiān)督主體的監(jiān)管行為。當(dāng)前，應(yīng)抓好財(cái)政資金在使用過(guò)程中和項(xiàng)目建成后的后續(xù)監(jiān)控的制度建設(shè)。在制度建設(shè)中，要明確全程控制制度的控制目標(biāo)、控制主體、控制職責(zé)、控制程序和控制的法律保障等具體內(nèi)容。（2）嚴(yán)格預(yù)算支出約束和監(jiān)督。一是考慮建立由各方的專家組成預(yù)算審查委員會(huì)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面審查；二是搞好法規(guī)之間的協(xié)調(diào)。各級(jí)人大和有關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)，應(yīng)認(rèn)真清理與《預(yù)算法》相沖突的法律條款，以維護(hù)《預(yù)算法》的權(quán)威性；三是嚴(yán)格預(yù)算支出約束。要追加預(yù)算必須按法定程序經(jīng)人大批準(zhǔn)，且每年預(yù)算變動(dòng)要控制在一定范圍內(nèi)，以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。四是強(qiáng)化支出監(jiān)管。各級(jí)人大要經(jīng)常監(jiān)督財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況，審計(jì)部門要將財(cái)政審計(jì)作為重中之重，財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的支出與使用情況進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，全面推進(jìn)財(cái)政績(jī)效審計(jì)。

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補(bǔ)償性的財(cái)政政策范文第5篇

省級(jí)統(tǒng)籌的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

縣級(jí)單位基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移支付，不僅存在著各縣區(qū)之間的財(cái)政投入差距問(wèn)題，而且往往會(huì)衍生出管理方面的問(wèn)題。有些地方由于思想認(rèn)識(shí)不到位、管理基礎(chǔ)薄弱、制度執(zhí)行不嚴(yán)等原因，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題頻出。近幾年，有媒體先后曝光了一些地方虛報(bào)學(xué)生人數(shù)套取財(cái)政資金、擠占挪用教育經(jīng)費(fèi)、學(xué)生自帶課桌椅上學(xué)等問(wèn)題，在社會(huì)上造成了不良影響。

教育部副部長(zhǎng)郝平指出：在我國(guó)教育管理體制中，相對(duì)于中央而言，省級(jí)政府具有貼近基層、就近管理的優(yōu)勢(shì)，相對(duì)于市縣而言，則具有較強(qiáng)的財(cái)政統(tǒng)籌和行政調(diào)控能力。深化教育管理體制改革，促進(jìn)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展，必須要加強(qiáng)省級(jí)政府教育統(tǒng)籌。郝平認(rèn)為：加強(qiáng)省級(jí)政府教育統(tǒng)籌，有利于省級(jí)政府根據(jù)本地人口、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)確定教育發(fā)展目標(biāo)，提高教育與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展契合度；有利于發(fā)揮省級(jí)政府財(cái)力統(tǒng)籌和資源平衡能力，切實(shí)加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)、薄弱學(xué)校、困難群體的傾斜支持力度，加快縮小教育發(fā)展差距，促進(jìn)教育公平；有利于省級(jí)政府優(yōu)化各部門職能分工，構(gòu)建教育改革協(xié)同推進(jìn)機(jī)制，深化教育領(lǐng)域綜合改革。

2010年10月，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于開展國(guó)家教育體制改革試點(diǎn)的通知》對(duì)“省級(jí)政府教育統(tǒng)籌綜合改革試點(diǎn)”提出四個(gè)方面的要求：統(tǒng)籌推進(jìn)各級(jí)各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展；統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、區(qū)域教育協(xié)調(diào)發(fā)展；統(tǒng)籌編制符合國(guó)家要求和本地實(shí)際的辦學(xué)條件、教師編制、招生規(guī)模等基本標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)籌建立健全以政府投入為主、多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)、保障教育投入穩(wěn)定增長(zhǎng)的體制機(jī)制。一方面，要根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，合理確定各級(jí)各類學(xué)校辦學(xué)條件、教師編制、成本分擔(dān)等實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，統(tǒng)籌省域內(nèi)義務(wù)教育發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌安排財(cái)力，依法落實(shí)發(fā)展義務(wù)教育的財(cái)政責(zé)任，強(qiáng)化省級(jí)政府在發(fā)展義務(wù)教育方面的支出責(zé)任和對(duì)省以下財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付能力。教育部也同時(shí)成立了教育部經(jīng)費(fèi)監(jiān)管事務(wù)中心，以進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，完善教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能。

2012年12月，財(cái)政部官方網(wǎng)站了《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)管理的緊急通知》。通知指出：省級(jí)財(cái)政和教育部門應(yīng)當(dāng)按照“經(jīng)費(fèi)省級(jí)統(tǒng)籌”的原則，明確轄區(qū)內(nèi)各級(jí)財(cái)政應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，落實(shí)省級(jí)財(cái)政投入，合理安排中央和省級(jí)對(duì)下轉(zhuǎn)移支付資金，對(duì)轄區(qū)內(nèi)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)管理使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

以江蘇省為例（見下表），這幾年，該省為使省內(nèi)教育資源走向均衡，積極強(qiáng)化教育經(jīng)費(fèi)的省級(jí)統(tǒng)籌力度，各市縣之間的生均教育經(jīng)費(fèi)差距開始變小，特別是經(jīng)濟(jì)相對(duì)欠發(fā)達(dá)縣市的經(jīng)費(fèi)支出增長(zhǎng)迅速。

出臺(tái)地方性法規(guī)保障投入

安徽省副省長(zhǎng)謝廣祥表示：“近年來(lái)，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)、城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快和人口結(jié)構(gòu)的不斷變化，許多教育領(lǐng)域的改革與社會(huì)其他領(lǐng)域（如人事政策、人口政策、財(cái)政政策等）緊密相連、互相制約，市、縣政府教育統(tǒng)籌發(fā)展的力度已顯得不夠，需要在較高的管理層級(jí)上統(tǒng)籌謀劃。教育改革中長(zhǎng)期積累的體制機(jī)制問(wèn)題，如現(xiàn)行考試招生制度弊端及農(nóng)村義務(wù)教育資源均衡配置等問(wèn)題，均非一市一縣所能解決。只有加強(qiáng)省級(jí)政府教育統(tǒng)籌，增強(qiáng)行政調(diào)控能力，才能做到舉全省之力推動(dòng)教育的改革發(fā)展；只有在省級(jí)層面上統(tǒng)籌推進(jìn)，才有可能推進(jìn)教育體制改革在重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)突破，一些老大難問(wèn)題才能逐步化解?！?/p>

近些年來(lái)，許多市縣財(cái)政主要是“保吃飯、保運(yùn)轉(zhuǎn)”型財(cái)政，雖都落實(shí)了“以縣為主”的教育投入政策，實(shí)現(xiàn)了教育經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)，但許多縣級(jí)政府財(cái)力有限，預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費(fèi)和預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)投入偏低，教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒有征足，并存在頂?shù)峙灿矛F(xiàn)象，特別是配套資金的建設(shè)項(xiàng)目，一些縣市區(qū)顯得無(wú)能為力。市縣級(jí)財(cái)政投入的差距，是區(qū)域教育發(fā)展不平衡的根本原因。同時(shí)，各地教育負(fù)債尚未有效化解，部分學(xué)校在“普九”債務(wù)化解之后又出現(xiàn)了新的負(fù)債。而且，未來(lái)幾年，市縣區(qū)教育投入還需大幅增長(zhǎng)。顯然，僅靠市縣自身財(cái)力，實(shí)難跟上教育發(fā)展步伐。

據(jù)調(diào)查，湖南省常德市石門縣近3年來(lái)共下達(dá)教師招聘計(jì)劃420人，實(shí)際招聘到399人，教師招聘到位后流失118人，流失比率達(dá)26.6%。

對(duì)此，湖南省教育廳黨組成員、省教育科學(xué)研究院院長(zhǎng)姜正國(guó)表示：要促使“義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)管理層級(jí)上移”，探索“以縣為主”的教育管理體制改革，構(gòu)建省級(jí)財(cái)政對(duì)縣（市）區(qū)教育投入機(jī)制，加大義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付力度，完善對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜的財(cái)政支持政策；同時(shí)，建議出臺(tái)教育投入保障的地方性法規(guī)。他說(shuō)：“明確地方各級(jí)政府的職責(zé)、教育投入的來(lái)源與機(jī)制、教育投入的使用范圍、教育投入的管理與問(wèn)責(zé)機(jī)制、教育投入的監(jiān)督體制、法律責(zé)任等；并進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政部門改革，建立完善財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，細(xì)化預(yù)算編制，硬化預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。”

城鄉(xiāng)公用經(jīng)費(fèi)走向一致

由于財(cái)政來(lái)源不同、各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同，農(nóng)村和城鎮(zhèn)學(xué)生的生均經(jīng)費(fèi)也存在差別。農(nóng)村學(xué)生的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)低于城鎮(zhèn)學(xué)生。實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)學(xué)校義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一，使公辦校與民辦校學(xué)生享有同等待遇，需要從根本上打破原來(lái)以縣級(jí)財(cái)政為主的保障機(jī)制，強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌，并加大中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度。有家長(zhǎng)表示：只有在一省范圍內(nèi)，各地、各校的投入標(biāo)準(zhǔn)一致，才可以推動(dòng)義務(wù)教育均衡發(fā)展。

2015年11月18日，國(guó)務(wù)院總理主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議。會(huì)議決定：從2016年春季學(xué)期開始，國(guó)家統(tǒng)一確定生均公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，對(duì)城鄉(xiāng)義務(wù)教育學(xué)校（含民辦學(xué)校）按不低于定額標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。適當(dāng)提高對(duì)寄宿制學(xué)校、北方取暖地區(qū)學(xué)校和規(guī)模較小學(xué)校的補(bǔ)助水平。鼓勵(lì)各地結(jié)合實(shí)際提高公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。從2017年春季學(xué)期開始，統(tǒng)一對(duì)城鄉(xiāng)義務(wù)教育學(xué)生（含民辦學(xué)校學(xué)生）免除學(xué)雜費(fèi)、免費(fèi)提供教科書、補(bǔ)助家庭經(jīng)濟(jì)困難寄宿生生活費(fèi)。對(duì)此，財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明說(shuō)：城鄉(xiāng)義務(wù)教育標(biāo)準(zhǔn)均等化，體現(xiàn)了城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化的突破，目前的城市生均補(bǔ)貼是高于農(nóng)村的，今后是要統(tǒng)一基本標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)城鄉(xiāng)共享和協(xié)調(diào)發(fā)展。

建立起城鄉(xiāng)統(tǒng)一的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，有利于縮小城鄉(xiāng)教育差距，是實(shí)現(xiàn)教育公平的需要。有網(wǎng)友表示：“好鋼用到刀刃上，好政策執(zhí)行到民眾的心坎里。這個(gè)政策的出臺(tái)，可能對(duì)城市家庭或者條件相對(duì)較好的農(nóng)村家庭來(lái)說(shuō)影響不大，但是，對(duì)很多偏遠(yuǎn)地區(qū)的家庭卻是減輕負(fù)擔(dān)的好政策，能讓所有孩子都有書讀，保障貧困地區(qū)的人能接受基礎(chǔ)教育。”

河南師范大學(xué)教育法律政策研究所所長(zhǎng)劉冬梅表示：河南是農(nóng)業(yè)大省、人口大省，有大量的留守兒童，也有大量外出務(wù)工隨遷子女。建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，有利于縮小城鄉(xiāng)義務(wù)教育差距，有利于教育公平。公益性與普惠性的教育，彰顯了政府的責(zé)任意識(shí)與擔(dān)當(dāng)。統(tǒng)一城鄉(xiāng)義務(wù)教育“兩免一補(bǔ)”政策，統(tǒng)一城鄉(xiāng)義務(wù)教育學(xué)校生均公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，意味著學(xué)生城鄉(xiāng)均可享受“兩免一補(bǔ)”政策，無(wú)論在哪里接受義務(wù)教育，均按照不低于基準(zhǔn)定額的標(biāo)準(zhǔn)足額領(lǐng)取補(bǔ)助。這些改革舉措，順應(yīng)了學(xué)生流動(dòng)性增大的形勢(shì)要求，開啟了義務(wù)教育發(fā)展的新篇章。

幾個(gè)方面的服務(wù)與指導(dǎo)

對(duì)于省級(jí)政府來(lái)說(shuō)，統(tǒng)籌保障教育經(jīng)費(fèi)投入，要把教育作為財(cái)政支出重點(diǎn)領(lǐng)域予以優(yōu)先保障，擴(kuò)大社會(huì)資源進(jìn)入教育領(lǐng)域的途徑，加大對(duì)區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度。有研究指出：教育投入需考慮薄弱學(xué)校的補(bǔ)償性需求。省級(jí)統(tǒng)籌，應(yīng)根據(jù)學(xué)生流動(dòng)以及學(xué)校實(shí)際情況，區(qū)分普惠式和特惠式經(jīng)費(fèi)投入，以確保特惠式投入精準(zhǔn)到位，提升薄弱學(xué)校的辦學(xué)條件和教育質(zhì)量。

這幾年，教育部在“全面改善貧困地區(qū)義務(wù)教育薄弱學(xué)?；巨k學(xué)條件”中，曾多次發(fā)文強(qiáng)調(diào)省級(jí)統(tǒng)籌的重要性。2013年12月31日，教育部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部“全面改薄”聯(lián)合發(fā)文，提出要“加強(qiáng)省級(jí)統(tǒng)籌，分步逐校實(shí)施。由省級(jí)人民政府統(tǒng)籌使用中央、省級(jí)財(cái)政投入資金，根據(jù)省域內(nèi)改善薄弱學(xué)?；巨k學(xué)條件的任務(wù)和完成時(shí)限等，合理分配”。2014年7月18日，三部委又為“全面改薄”提出20項(xiàng)“底線”，要求各地依據(jù)《中小學(xué)校設(shè)計(jì)規(guī)范》《農(nóng)村普通中小學(xué)校建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》《農(nóng)村寄宿制學(xué)校生活衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)與管理規(guī)范》《國(guó)家學(xué)校體育衛(wèi)生條件試行基本標(biāo)準(zhǔn)》等國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、教育行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策文件，將“底線要求”作為全面改善貧困地區(qū)義務(wù)教育薄弱學(xué)?；巨k學(xué)條件項(xiàng)目?jī)?yōu)先保障、必須完成的建設(shè)內(nèi)容，并在實(shí)施過(guò)程中，以學(xué)校為單位予以優(yōu)先落實(shí)。2015年5月11日，教育部對(duì)“全面改薄”再次提出“各地要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)強(qiáng)化省級(jí)統(tǒng)籌”的要求。