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平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收政策范文第1篇

納稅籌劃亦稱稅收籌劃是指納稅義務(wù)人在遵守、尊重所在國(guó)稅法的前提下，運(yùn)用納稅義務(wù)人的權(quán)利，旨在實(shí)現(xiàn)納稅最小化對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇時(shí)的謀劃與對(duì)策其實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。但作為納稅籌劃本身而言并不是一種靜止的、片面的行為如何為企業(yè)構(gòu)建納稅籌劃平臺(tái)并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中加以合理運(yùn)用是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，本文擬就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、納稅綺劃平臺(tái)的構(gòu)建原則

納稅籌劃平臺(tái)是企業(yè)理財(cái)過(guò)程中稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和操作空間。目前常用的有價(jià)格平臺(tái)、優(yōu)惠平臺(tái)、漏洞平臺(tái)、彈性平臺(tái)和規(guī)避平臺(tái)。要成功構(gòu)建納稅籌劃平臺(tái).必須有一定的環(huán)境條件和科學(xué)的籌劃方法并且要符合以下原則:

1.政策主導(dǎo)

納稅籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用因此開(kāi)展納稅籌劃必須以政策為導(dǎo)向由稅收政策主導(dǎo)稅收的籌劃活動(dòng)。離開(kāi)稅收政策談納稅籌劃只是一種空談不顧稅收政策導(dǎo)向開(kāi)展納稅籌劃必定一事無(wú)成。試想面對(duì)高污染、高能耗、長(zhǎng)線產(chǎn)業(yè)、夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)、換代產(chǎn)品以及其他稅收上實(shí)行限制政策的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品稅收籌劃又能有多少作為，

2.合法有效

納稅籌劃作為一種節(jié)稅行為其存在的基礎(chǔ)是應(yīng)當(dāng)合法至少不違法。在現(xiàn)實(shí)生活中.人們對(duì)公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對(duì)稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為應(yīng)視同偷稅處理則認(rèn)識(shí)不清因此開(kāi)展納稅籌劃必須正確認(rèn)識(shí)并劃清與違法的界限堅(jiān)持合法籌劃防止違法籌劃。同時(shí)開(kāi)展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節(jié)稅帶來(lái)的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來(lái)的間接利益:既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機(jī)會(huì)成本。

3.切實(shí)可行

由于企業(yè)的情況千差萬(wàn)別.加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中.因此在納稅籌劃方面找不到萬(wàn)能、現(xiàn)成的通用方案每個(gè)企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā).因地因時(shí)地設(shè)計(jì)具體的籌劃方案開(kāi)展有的放矢的納稅籌劃活動(dòng)在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)應(yīng)注意科學(xué)性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通

4.全面權(quán)衡

決定現(xiàn)代企業(yè)整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。因此開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體利益不能為籌劃而籌劃而應(yīng)從企業(yè)的社會(huì)形象、發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期效果、成功機(jī)率等方面綜合考慮、全面權(quán)衡。

二、納稅綺劃平臺(tái)的運(yùn)用及應(yīng)注意的問(wèn)頤

納稅籌劃始終貫穿于財(cái)務(wù)決策及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配和財(cái)務(wù)核算等過(guò)程中正確運(yùn)用納稅籌劃平臺(tái).科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃以期減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收政策范文第2篇

稅收是國(guó)家收入的主要來(lái)源，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)稅收存在的問(wèn)題及其解決措施進(jìn)行研究，有利于提高稅收效率，促進(jìn)國(guó)家增收，保證稅收的順利進(jìn)行，保證企業(yè)依法納稅，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：

財(cái)會(huì)；稅收；管理；完善

稅收，其主體的是國(guó)家，本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)收入再分配；是實(shí)現(xiàn)國(guó)家收入的重要手段，也是完成財(cái)富分配的重要形式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。稅收的三個(gè)特征緊密聯(lián)系，是保證國(guó)家稅收順利完成的重要原則。國(guó)家作為稅收的主體，強(qiáng)制性征稅是實(shí)現(xiàn)政府職能的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高和內(nèi)需的不斷擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)會(huì)稅收是完善國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的有效措施，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)政策的基礎(chǔ)。因此，做好企業(yè)財(cái)會(huì)稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要影響。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)稅收存在的問(wèn)題

（一）部分企業(yè)存在偷稅漏稅現(xiàn)象

我國(guó)稅收體制存在缺陷，缺乏高效統(tǒng)一的稅收管理制度和手段，因此，為了獲得更多利益，部分企業(yè)規(guī)避國(guó)家政策，出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。主要存在以下幾方面問(wèn)題：第一，管理制度不統(tǒng)一，造成企業(yè)鉆政策空子。政府稅收部門出現(xiàn)交叉重疊現(xiàn)象，未對(duì)稅收管理區(qū)域進(jìn)行合理規(guī)劃和劃分，在這種情況下，工作人員的專業(yè)素質(zhì)和整體能力不足，造成稅收上的漏洞，加之監(jiān)管不力，管理混亂致使部分企業(yè)偷稅漏稅。第二，未嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律法規(guī)，甚至出現(xiàn)工作人員與企業(yè)聯(lián)合起來(lái)隱瞞應(yīng)征稅情況。由于監(jiān)管力度不足，稅收工作人員為一己私利，放棄自身信仰，出現(xiàn)現(xiàn)象，不利于國(guó)家稅收的健康發(fā)展。第三，我國(guó)的稅收管理制度不完善，稅收強(qiáng)制性效果不明顯。我國(guó)稅收管理部門主要通過(guò)稅票來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收，實(shí)效性較差，同時(shí)給企業(yè)不自覺(jué)遵守稅收政策創(chuàng)造機(jī)會(huì)。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)管不善

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)正常運(yùn)行有重要影響，是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)是實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的客體，對(duì)國(guó)家收入影響較大，其能否配合稅收政策，是稅收順利、規(guī)范運(yùn)行的基礎(chǔ)。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于國(guó)家是從整體上對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)征收工作的，只是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)知曉其收入和資金流情況，而企業(yè)在報(bào)表上的可操作性較大，容易出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。國(guó)家缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的細(xì)化監(jiān)管，無(wú)法通過(guò)其他渠道對(duì)其報(bào)表以外的資金數(shù)據(jù)進(jìn)行了解，對(duì)宏觀稅收的順利運(yùn)行不利，也容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。一些企業(yè)為眼前利益而不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，忽視了嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，存在未制定完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，謊報(bào)財(cái)務(wù)信息，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，為降低成本而招聘專業(yè)素質(zhì)能力不強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)象，對(duì)國(guó)家稅收的順利運(yùn)行造成不良影響的同時(shí)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（三）稅收部門缺乏與企業(yè)溝通

溝通是保障工作順利進(jìn)行的重要方式，能夠提高棘手問(wèn)題的解決效率。稅收部門作為實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的重要客體，應(yīng)該與重要稅收來(lái)源的企業(yè)進(jìn)行緊密聯(lián)系，但在實(shí)際情況中，在工作過(guò)程中缺乏與企業(yè)的良好溝通。稅收部門缺乏服服務(wù)意識(shí)，不主動(dòng)與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，是我國(guó)稅收體制存在的缺陷，也是政府部門管理制度在不斷進(jìn)步的社會(huì)中缺乏提升思維和優(yōu)質(zhì)服務(wù)思想的體現(xiàn)。不加以改進(jìn)將不利于稅收的與時(shí)俱進(jìn)。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題的解決措施

（一）完善稅收管理制度

管理制度是保證社會(huì)秩序有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，建立健全稅收管理制度，加強(qiáng)征管工作的監(jiān)督能夠保證稅收健康順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ)?？赏ㄟ^(guò)以下兩個(gè)方面進(jìn)行：第一，完善稅收管理制度各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)實(shí)施行政處罰，并依法追究其刑事責(zé)任；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收工作人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，降低工作人員隱瞞企業(yè)實(shí)際稅收的風(fēng)險(xiǎn)；提高監(jiān)管力度，對(duì)稅收工作人員的權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，明確管理區(qū)域和職責(zé)。第二，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管。隨著科技和社會(huì)的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)的建立不僅提高稅收管理工作的公開(kāi)透明化，還能提高收稅效率。企業(yè)可通過(guò)信息平臺(tái)找到需要解決的答疑，了解到最新稅收政策和相關(guān)法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)辦事程度的了解，減少因不了解程序而造成的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源利用效率。

（二）提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平

財(cái)務(wù)管理師掌握整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)保障，其對(duì)企業(yè)生死存亡有重要影響，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，發(fā)揮稅收在企業(yè)監(jiān)管中的最大效用是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，不少企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，只關(guān)注成本和收益，而忽視了事中的監(jiān)管，同時(shí)不注重對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，不利于企業(yè)的正常運(yùn)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高其管理水平，發(fā)揮稅收工作和政策在企業(yè)內(nèi)部的最大效用，將財(cái)務(wù)工作具體化和細(xì)化，制作資金流詳細(xì)報(bào)表，提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，有利于稅收工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，提高財(cái)會(huì)工作人員的素質(zhì)，一方面可加強(qiáng)稅收政策和相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平，注重對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其法律意識(shí)。

（三）加強(qiáng)政府稅收部門與企業(yè)的溝通

政府稅收部門加強(qiáng)與企業(yè)的溝通能夠保證稅收工作的順利運(yùn)行。通過(guò)溝通，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠宣傳，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)政府部門稅收政策的了解，為企業(yè)尋求政策支持，這樣做能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收的支持，保證稅費(fèi)的按時(shí)、正常繳納，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，國(guó)家可通過(guò)與企業(yè)的溝通，對(duì)其實(shí)行監(jiān)管，指出其財(cái)務(wù)操作中違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，并對(duì)其資金流進(jìn)行監(jiān)督，減少企業(yè)故意隱瞞收入的現(xiàn)象。

三、結(jié)論

稅收作為實(shí)現(xiàn)國(guó)家收入的主要來(lái)源，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)的發(fā)展有重要影響。實(shí)行稅收過(guò)程中，存在部分企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象，國(guó)家稅收相關(guān)管理制度不完善，監(jiān)管力度不足，缺乏與企業(yè)的溝通交流的問(wèn)題；為提高稅收效率，促進(jìn)國(guó)家和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的順利運(yùn)行，要不斷完善國(guó)家稅收制度，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)稅收管理部門要加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，爭(zhēng)取其對(duì)稅收工作的支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]王艷利,韓娜,李紅,王瑩,賈鵬芳,劉建政.中小企業(yè)稅收征收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議———以咸陽(yáng)市為例[J].西部財(cái)會(huì).2014(03)

[2]翟宇航,熊振宇.論小企業(yè)財(cái)會(huì)工作存在的問(wèn)題及治理對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2016(12)

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收政策范文第3篇

美國(guó)財(cái)政學(xué)家阿伯特（1949）指出：“公債管理就是選擇公債形式和確定不同公債類型所占比例數(shù)量，選擇債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，確定不同階層持有者所擁有的公債數(shù)量，決定到期公債償還和以舊換新，決定公債的發(fā)行條件和價(jià)格，對(duì)不同公債持有者的利益，以及到期公債和新發(fā)行公債的政策，公債政策在政府一般財(cái)政政策中的地位等”。我國(guó)財(cái)政發(fā)展史就是一部財(cái)政政策創(chuàng)新史，建設(shè)具有中國(guó)特色的社會(huì)主義財(cái)政政策體系無(wú)任何先例可循，必須用發(fā)展的觀點(diǎn)、全局的觀點(diǎn)、普遍聯(lián)系的觀點(diǎn)探究公共財(cái)政政策問(wèn)題。時(shí)代不同，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)和表現(xiàn)的規(guī)律性會(huì)出現(xiàn)新的變化。地方公共債務(wù)從無(wú)到有，從小額度到大規(guī)模，經(jīng)過(guò)了一個(gè)較長(zhǎng)的積累過(guò)程。地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也順時(shí)代而生，是改革開(kāi)放年代，國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合協(xié)調(diào)發(fā)展到一定階段的自然產(chǎn)物，解決了中央與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、全局與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的階段性矛盾問(wèn)題。在地方政府自有財(cái)力和公共債務(wù)財(cái)力的共同作用下，我國(guó)城市面貌日新月異、我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展躍升到了一個(gè)新的臺(tái)階，其積極作用應(yīng)該給予充分肯定。任何事物有利必有弊，問(wèn)題是弊發(fā)展到了侵害經(jīng)濟(jì)集體本身健康發(fā)展的程度，地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)誘發(fā)龍卷風(fēng)一樣通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)和海嘯一樣的多米諾骨牌效應(yīng)，摧垮整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系。雖然從國(guó)家審計(jì)局有統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還處于可控狀態(tài)。但是，從地方經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，有效化解地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于保持經(jīng)濟(jì)增速的常態(tài)化具有非常重要的意義。因此，探討通過(guò)財(cái)政政策創(chuàng)新來(lái)化解地方公債風(fēng)險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、文獻(xiàn)綜述

經(jīng)濟(jì)學(xué)家威爾森和鄧肯（1993）提出“財(cái)政規(guī)劃”概念，指出財(cái)政規(guī)劃是所有財(cái)政政策工具的一組特定值，此組政策工具值或適用于當(dāng)年，或包括未來(lái)時(shí)期財(cái)政工具的特定變化。如果財(cái)政規(guī)劃不會(huì)引起公債-收入比率的驟增（或驟減），那么這種財(cái)政規(guī)劃或財(cái)政政策是可持續(xù)的。如果財(cái)政規(guī)劃不可持續(xù)，就必須對(duì)一項(xiàng)或或者多項(xiàng)政策工具予以調(diào)整，或?qū)ζ渌秦?cái)政政策工具予以調(diào)整，或者適應(yīng)外生變量變化等。工業(yè)化國(guó)家經(jīng)驗(yàn)證明，高水平和持續(xù)上升的公債-收入比率的代價(jià)是高昂的，債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，利息支付壓力過(guò)大，要想保持財(cái)政政策的可持續(xù)性，就必須降低公債-收入比率。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收體制、財(cái)政體制、利率、匯率、國(guó)際收支、就業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政策等多因素，都會(huì)成為影響地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的重要因素。

財(cái)政學(xué)家馬斯格雷夫（1959）提出，財(cái)政政策措施的理論框架，應(yīng)該包括資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)三大方面。坦茲和澤（1997）從實(shí)證和規(guī)范角度，按照稅收、公共支出和總體預(yù)算差額，分析了不同的財(cái)政政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。戴蒙德、莫里斯（1927），對(duì)靜態(tài)稅收超額負(fù)擔(dān)進(jìn)行了論述，認(rèn)為稅收引致的經(jīng)濟(jì)行為扭曲會(huì)使經(jīng)濟(jì)造成凈效率損失，在稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，即在所有稅種中每一種稅的超額負(fù)擔(dān)均等或成比例，仍然存在征稅水平越高，凈效率損失越大，而且當(dāng)經(jīng)濟(jì)中存在其他稅收扭曲時(shí)，這種損失的增加與稅收水平的提高不成比例。阿特金森和桑德莫（1980）從稅收對(duì)要素積累，特別是資本積累的影響入手，考察了動(dòng)態(tài)意義上的稅收超額負(fù)擔(dān)問(wèn)題，在兩期生命周期迭代模型中，最適資本所得稅率在長(zhǎng)期不一定是零，通常取決于勞動(dòng)供給與儲(chǔ)蓄的相對(duì)稅收彈性及其他們的交叉彈性。克姆利（1986）利用無(wú)限期界模型證明，長(zhǎng)期最適資本所得稅率實(shí)際為零。坦茲和澤（1995）論述了稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。Ram（1986）指出公共支出會(huì)取代私人部門產(chǎn)出，產(chǎn)生排擠效應(yīng)，也會(huì)提高私人部門生產(chǎn)力，產(chǎn)生外部性或共用品效應(yīng)，公共支出的社會(huì)收益總量必須看作兩種效應(yīng)之和。排擠效應(yīng)和外部效應(yīng)相反性表明，公共支出水平特別是結(jié)構(gòu)非常重要。

上述文獻(xiàn)表明，財(cái)政政策工具組合對(duì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)有較大的影響。

三、地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：財(cái)政政策創(chuàng)新

（一）一個(gè)實(shí)例：武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地方公債管理 以武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（簡(jiǎn)稱“WH開(kāi)發(fā)區(qū)”）為例，2002年到2011年，WH開(kāi)發(fā)區(qū)順應(yīng)國(guó)家宏觀金融形勢(shì)，自主作為，因勢(shì)求變，以國(guó)有投融資平臺(tái)為主體，為地方財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金缺口組織資金。從當(dāng)年底余額6.7億元到2011年底余額45億元，有效緩解了地方財(cái)力不足弊端，加大了園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，為開(kāi)發(fā)區(qū)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展騰挪出了空間。2009年之前，WH開(kāi)發(fā)區(qū)融資特點(diǎn)是，政府經(jīng)濟(jì)管理部門立融資項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局以財(cái)政預(yù)算收入信用兜底，投融資平臺(tái)公司在銀行組織授信資金，資金到公司賬后，視同財(cái)政資金封閉管理，全額劃入財(cái)政預(yù)算基建專戶，確保專款專用；融資平臺(tái)公司組織資金，先由財(cái)政部門審批，再由公司組織借款資金，是典型的政府強(qiáng)力主導(dǎo)型融資模式。2009年后，隨著國(guó)家對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，WH開(kāi)發(fā)區(qū)主動(dòng)求變，將傳統(tǒng)財(cái)政信用兜底的債務(wù)融資部分剝離到以土地儲(chǔ)備為信用兜底新的平臺(tái)上。原有的融資平臺(tái)公司規(guī)范為市場(chǎng)商業(yè)抵押信用為基礎(chǔ)的市場(chǎng)化公司。歷史存量和新增量的公債信用風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步向市場(chǎng)化方式貼近。

但是，隨著政府融資平臺(tái)一刀切的政令后，開(kāi)發(fā)區(qū)政府平臺(tái)融資能力驟然趨弱，如何搞好地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的主要財(cái)政政策影響因素分析 地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是確保現(xiàn)有存量公債到期還本付息，新增公債還本付息有可靠的資金來(lái)源。目前普遍認(rèn)同的是貼現(xiàn)值法，即考慮債務(wù)時(shí)間因素，以未來(lái)財(cái)政收入可持續(xù)增長(zhǎng)和債務(wù)還本付息額度進(jìn)行貼現(xiàn)計(jì)算，如果貼現(xiàn)值收入與支出比較是凈收益，則說(shuō)明公債負(fù)債水平是適度的，反之則是過(guò)度負(fù)債。財(cái)政收入的決定性因素是多樣的，例如地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、稅收政策、財(cái)政體制、財(cái)政分配政策、產(chǎn)業(yè)激勵(lì)政策等。在所有決定性因素中，從長(zhǎng)期影響效果看，稅收政策是核心。稅收政策決定了一個(gè)財(cái)政年度或者一個(gè)財(cái)政跨期的財(cái)政收入水平和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，對(duì)地方財(cái)政支出水平和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

以WH開(kāi)發(fā)區(qū)為例，該區(qū)定位在建設(shè)現(xiàn)代制造業(yè)基地，按照現(xiàn)行稅收政策，該區(qū)的稅收結(jié)構(gòu)也明顯地表現(xiàn)為現(xiàn)代制造業(yè)基地的特點(diǎn)。增值稅、消費(fèi)稅和土地增值稅為財(cái)政收入的主要來(lái)源，而且也是逐年增長(zhǎng)幅度最高的稅種。從財(cái)政收入與財(cái)政支出的綜合比較看，每年財(cái)政收入抵扣支出還大有盈余。因此，單純從局部收入與支出來(lái)看，該區(qū)應(yīng)該是穩(wěn)健性成功運(yùn)作的典范。但是，從綜合收益原則來(lái)說(shuō)，為區(qū)內(nèi)現(xiàn)代制造業(yè)基地提供公共服務(wù)的不僅有區(qū)一級(jí)公共機(jī)構(gòu)，還有市級(jí)、省級(jí)和國(guó)家級(jí)，因此稅收分配體制應(yīng)該從總稅收稅收收入中拿出一部分上解省市和中央。在現(xiàn)行的分稅制下，區(qū)內(nèi)企業(yè)貢獻(xiàn)的稅收從入庫(kù)即分成上級(jí)和本級(jí)財(cái)力。從整個(gè)收入分配結(jié)構(gòu)來(lái)看，本級(jí)可用財(cái)力非常有限。在這種情況下，為了維持地方公共配套服務(wù)的質(zhì)量和效率，同時(shí)為區(qū)域可持續(xù)發(fā)展儲(chǔ)備招商項(xiàng)目，地方政府為了規(guī)避地方財(cái)政不能直接負(fù)債的法律限制，成立了地方國(guó)有全資公司，通過(guò)公司平臺(tái)間接負(fù)債融資，加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。從該區(qū)國(guó)有公司成立的歷程可以看出，地方債的出現(xiàn)具有明顯的時(shí)代特點(diǎn)，即是地方政府為了加快發(fā)展，在地方可用財(cái)力不足，地方信用空間仍然存在的情況下的一個(gè)必要融資手段。換句話說(shuō)，稅收分配體制是決定WH開(kāi)發(fā)區(qū)地方負(fù)債的一個(gè)重要影響因素。

在WH開(kāi)發(fā)區(qū)，公共支出政策工具對(duì)地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響是正面的。由于開(kāi)發(fā)區(qū)歷史包袱少，而且政府公共職能部門從開(kāi)始就是大部制運(yùn)轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)少，公共非生產(chǎn)性財(cái)政負(fù)擔(dān)小，地方可支配財(cái)力的絕大部分可用作財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，弱化了對(duì)地方公共債務(wù)的負(fù)面影響。如果開(kāi)發(fā)區(qū)沒(méi)有新增項(xiàng)目，那么現(xiàn)有開(kāi)發(fā)區(qū)歷年存量債務(wù)就可以全部歸還，開(kāi)發(fā)區(qū)現(xiàn)有公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可以有效化解。如果公共支出政策工具得到充分發(fā)揮，公共基建債務(wù)融資缺口就會(huì)迅速擴(kuò)大。所以說(shuō)，控制地方公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模，管理地方公共債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

總體預(yù)算差額對(duì)WH開(kāi)發(fā)區(qū)的影響，主要是對(duì)生產(chǎn)型建設(shè)資金的影響，即對(duì)未來(lái)發(fā)展具有基礎(chǔ)性作用的投資影響。由于開(kāi)發(fā)區(qū)可用財(cái)力除了少部分用于公共部門運(yùn)轉(zhuǎn)外，大部分財(cái)力用在未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施投入上，開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政屬于典型的建設(shè)性財(cái)政，有別于其他部分地區(qū)的吃飯性財(cái)政。在財(cái)政總預(yù)算安排上，區(qū)別于吃飯性財(cái)政的剛性支出壓力，建設(shè)性財(cái)政支出壓力表現(xiàn)出一定的彈性，財(cái)政總預(yù)算差額可以充分考慮未來(lái)發(fā)展的機(jī)會(huì)成本，對(duì)現(xiàn)有新增差額預(yù)算的規(guī)模進(jìn)行適度優(yōu)化決策。

（三）財(cái)政政策創(chuàng)新對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的影響分析 地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)及其可持續(xù)性、地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策、中央與地方財(cái)政收入分配體制，公共支出政策、總體預(yù)算差額等綜合經(jīng)濟(jì)政策創(chuàng)新，是化解地方公債風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。

以WH開(kāi)發(fā)區(qū)為例，在改革開(kāi)放大的政策創(chuàng)新背景下，開(kāi)發(fā)區(qū)從雜草叢生的荒地，逐步變成現(xiàn)代化的工業(yè)新城。現(xiàn)代制造業(yè)的蓬勃發(fā)展帶動(dòng)了其他城市化配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)源結(jié)構(gòu)由單一制造業(yè)逐步向多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，開(kāi)發(fā)區(qū)稅收收入結(jié)構(gòu)也進(jìn)一步豐富。從開(kāi)發(fā)區(qū)過(guò)去十年的稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)和結(jié)構(gòu)看，增值稅和消費(fèi)稅占70%以上，每年慣性增長(zhǎng)幅度超過(guò)15%。應(yīng)該說(shuō)，WH開(kāi)發(fā)區(qū)已經(jīng)培育起了較好的財(cái)源基礎(chǔ)和增長(zhǎng)后勁。

雖然WH開(kāi)發(fā)區(qū)總體經(jīng)濟(jì)塊頭逐步膨脹，但是過(guò)于單一的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將會(huì)成為影響其財(cái)源穩(wěn)定性的致命缺陷，地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，是WH開(kāi)發(fā)區(qū)必須解決的一個(gè)問(wèn)題。行業(yè)景氣指數(shù)和產(chǎn)品生命周期是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要影響因素。建設(shè)現(xiàn)代化制造業(yè)基地，除了汽車產(chǎn)業(yè)、還應(yīng)前瞻性地鼓勵(lì)發(fā)展家用電器等其他產(chǎn)業(yè)，分散行業(yè)景氣指數(shù)變化影響的財(cái)源風(fēng)險(xiǎn)。由于公共債務(wù)是在未來(lái)若干年分期規(guī)劃，保持財(cái)源穩(wěn)定性增長(zhǎng)異常重要。鼓勵(lì)地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策創(chuàng)新，促使地方財(cái)源機(jī)構(gòu)多元化，是化解地方公債風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。

稅收政策創(chuàng)新對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義?，F(xiàn)行地方財(cái)源基礎(chǔ)和稅收政策決定了地方可組織的財(cái)政收入。稅收政策創(chuàng)新可以充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，擴(kuò)大稅源基礎(chǔ)、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，夯實(shí)總體稅收水平。

中央和地方財(cái)政收入分配體制對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要影響。以WU開(kāi)發(fā)區(qū)為例，過(guò)去十年累計(jì)組織財(cái)政收入億元，按照財(cái)政收入分配體制，地方留存億元，上解中央省市三級(jí)億元。如果地方財(cái)力占總體財(cái)政收入的分配比例大一點(diǎn)，地方可用財(cái)力會(huì)大大增強(qiáng)，地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)得到強(qiáng)大的財(cái)力保障。

公共支出政策對(duì)地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的影響主要表現(xiàn)兩個(gè)方面，一方面是建設(shè)性財(cái)政支出和非建設(shè)性財(cái)政支出的比例，另一方面是建設(shè)性支出中“大循環(huán)”和“小循環(huán)”的支出比例。所謂“大循環(huán)”即開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政撥款用作城市道路管網(wǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用投入，需要享受這些配套服務(wù)的轄區(qū)內(nèi)企業(yè)通過(guò)稅收上繳，地方財(cái)力留成彌補(bǔ)。所謂“小循環(huán)”即地方國(guó)有公司投資進(jìn)行土地一級(jí)整理，后通過(guò)拍賣土地收回投資；或者對(duì)土地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)，通過(guò)租賃或者銷售，實(shí)現(xiàn)資金回籠。

總體預(yù)算差額政策工具創(chuàng)新，實(shí)質(zhì)是地方財(cái)政支出體制創(chuàng)新，即預(yù)算支出涵蓋范圍問(wèn)題。由于社會(huì)功能板塊支出是剛性的，此板塊財(cái)政預(yù)算差額政策創(chuàng)新工具彈性不大。建設(shè)性板塊體制創(chuàng)新，對(duì)總體預(yù)算差額的影響很大。以WH開(kāi)發(fā)區(qū)為例，公債融資長(zhǎng)期作為財(cái)政建設(shè)資金不足的一個(gè)補(bǔ)充來(lái)源，因此在融資方式上，融資平臺(tái)公司只是作為一個(gè)財(cái)務(wù)殼存在，所有項(xiàng)目資金支出全部劃入財(cái)政后支出。財(cái)政建設(shè)性資金的杠桿作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，公司造血功能沒(méi)有培育成熟，地方公共債務(wù)融資不僅信用空間日益縮小，而且公債風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，不符合銀行監(jiān)管要求，為進(jìn)一步融資造成了不必要的障礙。如果財(cái)政能將建設(shè)性資金作為資本金注入國(guó)有平臺(tái)公司，則一般可以按照三七開(kāi)的比例組織債務(wù)性資金，信用放大倍數(shù)可以得到根本性提升。財(cái)政建設(shè)性支出預(yù)算差額將直接到公司層面解決，財(cái)政建設(shè)性資金支出壓力直接下沉到公司層面解決。

四、結(jié)論

創(chuàng)新是人類歷史發(fā)展的源動(dòng)力，也是解決地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因所在。堅(jiān)持財(cái)政政策創(chuàng)新，應(yīng)用多種財(cái)政政策創(chuàng)新工具組合，可以有效管理地方公債風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，在實(shí)際工作過(guò)程中，地方公債風(fēng)險(xiǎn)管理是否引起足夠的重視，地方公債風(fēng)險(xiǎn)是否危及到整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的高速增長(zhǎng)，以及中央政府加強(qiáng)對(duì)地方政府管理，把公債風(fēng)險(xiǎn)放在一個(gè)何等重要的位置，公債風(fēng)險(xiǎn)管理中的利益博弈等綜合因素，都可能成為財(cái)政政策創(chuàng)新或阻礙創(chuàng)新的潛在理由。但是，通過(guò)上述分析，我們知道，財(cái)政政策創(chuàng)新工具組合，是公債風(fēng)險(xiǎn)管理的有效目標(biāo)函數(shù)，搞好財(cái)政規(guī)劃，對(duì)提高財(cái)政整體運(yùn)行效率是大有裨益的。

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平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收政策；國(guó)家宏觀調(diào)控；金融體制改革

作為一個(gè)不斷被提起不斷被關(guān)注的話題，“金融體制改革”已經(jīng)成為了一個(gè)老生常談的話題。拿銀行來(lái)說(shuō)，銀行受到家的管控，既是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控的工具又是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的手段，是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)不充分的行業(yè)，但是相對(duì)的，我們處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，就必須接受市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)控，這是客觀規(guī)律，我們只能進(jìn)行銀行的改革。如何進(jìn)行改革，怎樣進(jìn)行改革都需要經(jīng)過(guò)深思熟慮，這種體制的改革急需要積極的發(fā)揮國(guó)家機(jī)器的作用，要有明確的目標(biāo)和科學(xué)的導(dǎo)向，來(lái)利用稅收政策進(jìn)行介入。

1.我國(guó)金融體制改革的特點(diǎn)

任何革新都是為了更好的發(fā)展，而任何革新都必須要以科學(xué)的導(dǎo)向?yàn)榍疤?。在近年?lái)的發(fā)展中，我們不難從經(jīng)濟(jì)體制的變革中看出，國(guó)內(nèi)的改革特點(diǎn)。

1.1打破了單一的銀行體系

不再是以人民銀行一家銀行為主體，而是轉(zhuǎn)變?yōu)橐匝胄袨橹鲗?dǎo)其他的一些政策性銀行、商業(yè)銀行以及包括一些其他金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的統(tǒng)籌兼顧發(fā)展模式，不再局限于銀行系統(tǒng)，還引入了一些其他金融機(jī)構(gòu)。

1.2建立了銀行間市場(chǎng)和其他市場(chǎng)并存的金融市場(chǎng)體系

不再是局限于單一銀行間市場(chǎng)，而是構(gòu)建了銀行間市場(chǎng)和其他市場(chǎng)并存的立體金融市場(chǎng)體系。這讓過(guò)去單一融資方式發(fā)生了改變，有了多種渠道的投融資市場(chǎng)，再加上場(chǎng)外市場(chǎng)的不斷建立和優(yōu)化，場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)的不斷規(guī)范，金融市場(chǎng)體系越來(lái)越具層次性和合理性。

1.3民間資本得到大量運(yùn)用

在過(guò)去，由于政策方面的原因，一些民間資本礙于法規(guī)不能夠流入市場(chǎng)進(jìn)行運(yùn)用，這在一方面不僅增加了銀行的資金困難，另一方面也使得一些中小企業(yè)的資金困難不能得到解決，損害了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。現(xiàn)在，隨著政策的放開(kāi)，P2P模式的開(kāi)啟，許多民間資本得到運(yùn)用。

1.4充分發(fā)揮宏觀調(diào)控

金融體制的改革離不開(kāi)政策的扶持，并且在某種程度，只能是以國(guó)家機(jī)器為依托才能讓改革順利進(jìn)行。國(guó)家利用稅收政策等調(diào)控手段，對(duì)體制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，來(lái)進(jìn)行體制的最終改革。

2.發(fā)揮稅收政策對(duì)推進(jìn)金融體制改革的導(dǎo)向作用 的必要性

2.1稅收政策影響金融體制改革進(jìn)程

在現(xiàn)行的金融體系中，國(guó)家的政策性銀行所需要的資金有相當(dāng)比例是來(lái)自于國(guó)家的財(cái)政撥款，而這些政策性銀行也是以執(zhí)行國(guó)家的政策指令，發(fā)展經(jīng)濟(jì)的前提進(jìn)行建立的。這些政策性銀行所扮演的角色和所處理的業(yè)務(wù)既不屬于專業(yè)銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域也不屬于完全的政策性機(jī)構(gòu)。因此將政策性業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分流，是將這一批政策性銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵，這同時(shí)成為了金融體制改革一個(gè)特殊矛盾。站在國(guó)家的角度，必須積極發(fā)揮政策性銀行的金融工具作用，來(lái)實(shí)現(xiàn)政策的執(zhí)行，而站在改革的立場(chǎng)，又必須讓政策性業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分流。因此，財(cái)稅政策是否能夠滿足政策性業(yè)務(wù)需求，會(huì)對(duì)體制的改革產(chǎn)生重大的影響。

2.2經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展矛盾的凸顯，需要進(jìn)行稅收調(diào)控

中國(guó)總是給世界帶來(lái)驚喜，在經(jīng)濟(jì)方面也是創(chuàng)造了許多的奇跡。在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)進(jìn)行國(guó)家建設(shè)時(shí)，我們實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)地位的提升，國(guó)家實(shí)力的增長(zhǎng)。但是迅速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)往往卻是在犧牲了一定的利益下達(dá)到的，經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是用大量的資源消耗，數(shù)額巨大的投資以及高額成本換來(lái)的，而且這種發(fā)展方式雖然在短期內(nèi)提高了經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量低，這種粗放式發(fā)展，為以后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下了隱患。而這些隱患和矛盾在近幾年便凸顯出來(lái)，犧牲環(huán)境帶來(lái)的嚴(yán)重污染，金融市場(chǎng)的膨脹帶來(lái)的金融危機(jī)等等，都讓我們嘗到了苦果。因此我們?cè)谶@里，必須要發(fā)揮稅收政策的調(diào)控作用，將經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)向健康可持續(xù)方向發(fā)展。

2.3稅收政策有利于深化金融體制改革

在之前的金融體制當(dāng)中，出現(xiàn)了一些急功近利，為了政績(jī)不擇手段發(fā)展經(jīng)濟(jì)的情況，往往運(yùn)用各種強(qiáng)硬的行政手段向當(dāng)?shù)劂y行施加壓力，銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受制于當(dāng)?shù)卣?，不得不向不具備貸款條件的企業(yè)發(fā)放各種貸款，銀行無(wú)法遵循信貸資金運(yùn)行規(guī)律實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)，正常經(jīng)濟(jì)利益受到損害，政府強(qiáng)烈的行政干預(yù)使銀行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理改革步履維艱。財(cái)稅體制實(shí)行分稅制后，可以在一定程度上抑制地方政府對(duì)銀行的行政干預(yù)，歸還銀行經(jīng)營(yíng)自，有利于專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化，推進(jìn)金融體制改革。專業(yè)銀行真正實(shí)行商業(yè)化經(jīng)營(yíng)后，金融業(yè)又會(huì)成為地方政府財(cái)政收入不可忽視的行業(yè)，銀行與政府的關(guān)系通過(guò)納稅與征稅確定下來(lái)，這又反過(guò)來(lái)誘導(dǎo)地方政府放棄對(duì)銀行的行政干預(yù)，為金融體制改革進(jìn)一步深入創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

2.4稅收政策引導(dǎo)多層次金融市場(chǎng)的改革

如今的金融市場(chǎng)，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化已經(jīng)是當(dāng)前的金融市場(chǎng)進(jìn)行轉(zhuǎn)變的主流模式。在這種大的趨勢(shì)下，應(yīng)該發(fā)揮國(guó)家的調(diào)控作用，以稅收政策為杠桿，讓整個(gè)金融市場(chǎng)進(jìn)行改革創(chuàng)新，建立起一套科學(xué)合理、多層次的金融模式，為一些優(yōu)質(zhì)的客戶提供更好的平臺(tái)。利用稅收政策來(lái)對(duì)金融產(chǎn)品的設(shè)計(jì)以及保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、證券機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行引導(dǎo)，一次建立多層次的金融市場(chǎng)，來(lái)達(dá)到進(jìn)行金融體制改革的目的。

3.發(fā)揮稅收政策對(duì)推進(jìn)金融體制改革的導(dǎo)向作用需要注意的問(wèn)題

3.1金融體制改革需要從制度出發(fā)

造成當(dāng)前金融體系僵化的最大原因還是在制度，國(guó)家制度限制了金融領(lǐng)域的改革，也對(duì)銀行機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)和債權(quán)機(jī)構(gòu)的發(fā)展起到了限制作用。在金融機(jī)構(gòu)發(fā)展到當(dāng)前狀態(tài)來(lái)看，一些政策的制定，稅收政策的實(shí)施，為什么對(duì)金融體系的改革沒(méi)有達(dá)到理想目標(biāo)，歸根結(jié)底還是制度問(wèn)題，因此，在進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)改革時(shí)需要從根源出發(fā)，來(lái)進(jìn)行問(wèn)題的解決。

3.2確保稅收政策的公平性

在改革中需要發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，那么在稅收政策的制定上就必須保持嚴(yán)謹(jǐn)。在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，我們需要具體問(wèn)題具體分析，制定適合的稅收政策，在虛擬經(jīng)濟(jì)上也要做到如此。同等的稅率并不是共同的表現(xiàn)，只有根據(jù)具體的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)差別對(duì)待，制定相對(duì)應(yīng)的稅收政策才是公平的體現(xiàn)。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收政策范文第5篇

一、納稅綺劃平臺(tái)的構(gòu)建原則

納稅籌劃平臺(tái)是企業(yè)理財(cái)過(guò)程中稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和操作空間。目前常用的有價(jià)格平臺(tái)、優(yōu)惠平臺(tái)、漏洞平臺(tái)、彈性平臺(tái)和規(guī)避平臺(tái)。要成功構(gòu)建納稅籌劃平臺(tái).必須有一定的環(huán)境條件和科學(xué)的籌劃方法并且要符合以下原則:

1.政策主導(dǎo)

納稅籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用因此開(kāi)展納稅籌劃必須以政策為導(dǎo)向由稅收政策主導(dǎo)稅收的籌劃活動(dòng)。離開(kāi)稅收政策談納稅籌劃只是一種空談不顧稅收政策導(dǎo)向開(kāi)展納稅籌劃必定一事無(wú)成。試想面對(duì)高污染、高能耗、長(zhǎng)線產(chǎn)業(yè)、夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)、換代產(chǎn)品以及其他稅收上實(shí)行限制政策的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品稅收籌劃又能有多少作為，

2.合法有效

納稅籌劃作為一種節(jié)稅行為其存在的基礎(chǔ)是應(yīng)當(dāng)合法至少不違法。在現(xiàn)實(shí)生活中.人們對(duì)公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對(duì)稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為應(yīng)視同偷稅處理則認(rèn)識(shí)不清因此開(kāi)展納稅籌劃必須正確認(rèn)識(shí)并劃清與違法的界限堅(jiān)持合法籌劃防止違法籌劃。同時(shí)開(kāi)展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節(jié)稅帶來(lái)的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來(lái)的間接利益:既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機(jī)會(huì)成本。

3.切實(shí)可行

由于企業(yè)的情況千差萬(wàn)別.加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中.因此在納稅籌劃方面找不到萬(wàn)能、現(xiàn)成的通用方案每個(gè)企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā).因地因時(shí)地設(shè)計(jì)具體的籌劃方案開(kāi)展有的放矢的納稅籌劃活動(dòng)在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)應(yīng)注意科學(xué)性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通

4.全面權(quán)衡

決定現(xiàn)代企業(yè)整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。因此開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體利益不能為籌劃而籌劃而應(yīng)從企業(yè)的社會(huì)形象、發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期效果、成功機(jī)率等方面綜合考慮、全面權(quán)衡。

二、納稅綺劃平臺(tái)的運(yùn)用及應(yīng)注意的問(wèn)頤

納稅籌劃始終貫穿于財(cái)務(wù)決策及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配和財(cái)務(wù)核算等過(guò)程中正確運(yùn)用納稅籌劃平臺(tái).科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃以期減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

1價(jià)格平臺(tái)的運(yùn)用

價(jià)格平臺(tái)的核心內(nèi)容是轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)不合營(yíng)業(yè)常規(guī)的交易形式進(jìn)行納稅籌劃。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下.任何一個(gè)商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者及買賣雙方均有權(quán)力根據(jù)自身的需要確定所生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)只要買賣雙方是自愿的別人就無(wú)權(quán)干涉這是一種合法行為。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式很多主要有以下幾種:(1)利用商品交易的籌劃關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價(jià)或抬高定價(jià)的策略轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或收入以實(shí)現(xiàn)從整體上減輕稅收負(fù)擔(dān)。如有些實(shí)行高稅率增值稅的企業(yè).在向低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，有意壓低產(chǎn)品的售價(jià)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)《2)利用原材料及零部件的籌劃。通過(guò)控制零部件和原材料的購(gòu)銷價(jià)格進(jìn)而影響產(chǎn)品成本來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃.如由母公司向子公司低價(jià)供應(yīng)零部件產(chǎn)品或由子公司高價(jià)向母公司出售零部件以此來(lái)降低子公司的產(chǎn)品成本使其獲得較高的利潤(rùn)《3)利用提供勞務(wù)的籌劃。通過(guò)高作價(jià)或低作價(jià)甚至不作價(jià)的方式收取勞務(wù)費(fèi)用.從而使關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤(rùn)根據(jù)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)移和納稅籌劃哪一方有利便向哪一方轉(zhuǎn)移最終達(dá)到減輕稅負(fù)的目的;f4)利用無(wú)形資產(chǎn)的籌劃。通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)特許使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)以此調(diào)節(jié)其利潤(rùn)追求稅收負(fù)擔(dān)最小化有些企業(yè)將本企業(yè)的生產(chǎn)配方、生產(chǎn)工藝技術(shù)、商標(biāo)或特許權(quán)無(wú)償或低價(jià)提供給一些關(guān)聯(lián)企業(yè)，其報(bào)酬不通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入核算，而是從對(duì)方的企業(yè)留利中獲取好處;(5)利用租賃業(yè)務(wù)的籌劃。通常有利用自定租金來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、利用機(jī)器設(shè)備先賣后租用、利用不同國(guó)家不同的折舊政策等而進(jìn)行納稅籌劃

價(jià)格平臺(tái)作為各種籌劃平臺(tái)之首具有旺盛的生命力和光明的發(fā)展前景，但納稅人在利用價(jià)格平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題一是要進(jìn)行成本效益分析。運(yùn)用價(jià)格平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃在一般的情況下應(yīng)該設(shè)立一些輔助的機(jī)構(gòu)或公司并進(jìn)行必要的安排這種安排是需要支出一定的成本費(fèi)用的，在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還不具備一定規(guī)模時(shí)籌劃所能產(chǎn)生的效益不一定會(huì)很大。二是價(jià)格的波動(dòng)應(yīng)在一定的范圍內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定.如果納稅人確定的價(jià)格明顯不合理.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整.一般而言.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的價(jià)格比正常價(jià)格略高一點(diǎn)也就是說(shuō)，如果納稅人不幸被調(diào)整不僅沒(méi)有籌劃效益.還會(huì)有一定的損失.而且還包括進(jìn)行籌劃所花費(fèi)的成本。三是納稅人可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。為了避免運(yùn)用一種方法效果不太明顯以及價(jià)格波動(dòng)太大的弊端，納稅人可以利用多種方法同時(shí)進(jìn)行籌劃。這樣.每種方法轉(zhuǎn)移一部分利潤(rùn).運(yùn)用的次數(shù)多了.只要安排合理.也就能達(dá)到滿意的經(jīng)濟(jì)效果。

2.優(yōu)惠平臺(tái)的運(yùn)用

利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是伴隨著國(guó)家稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)而產(chǎn)生的.符合國(guó)家稅法的制定意圖.受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)。常用的方法有《1)直接利用籌劃法。即給予生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或個(gè)人以必要的稅收優(yōu)惠政策如國(guó)家對(duì)某些生產(chǎn)性企業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠.則企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際情況.就地改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，使自己符合優(yōu)惠條件.從而獲得稅收上的好處，/2)臨界點(diǎn)籌劃法。一是價(jià)格和產(chǎn)量的數(shù)值確定在什么位置以尋找最佳節(jié)稅臨界點(diǎn)，使企業(yè)獲利最大;二是企業(yè)和個(gè)人所得稅都有一個(gè)臨界點(diǎn)問(wèn)題.這個(gè)臨界點(diǎn)可用來(lái)作為是否轉(zhuǎn)移的參考依據(jù)。(3)人的流動(dòng)籌劃法。包括個(gè)人改變其居所和公司法人改變其居所兩個(gè)方面的籌劃.納稅人可以根據(jù)自己企業(yè)的需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)或干脆將現(xiàn)在不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以享受國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;(4)掛靠籌劃法。指企業(yè)或個(gè)人原本不能享受稅收優(yōu)惠待遇但經(jīng)過(guò)一定的策劃通過(guò)掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè).使自己也能符合優(yōu)惠條件.如本來(lái)不是科研單位或科研所需要的進(jìn)口儀器設(shè)備.通過(guò)和某些科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合.披上科研機(jī)構(gòu)的合法外衣.使自己企業(yè)享受減免稅。

只要有稅收優(yōu)惠政策.就有納稅人對(duì)其進(jìn)行利用。在利用時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題(1)盡量挖掘信息源.多渠道獲取稅收優(yōu)惠以免自己本可享受稅收優(yōu)惠政策，卻因?yàn)椴恢蓝e(cuò)失良機(jī)。(2)充分利用有條件的應(yīng)盡量利用，沒(méi)有條件或某些條件不符合的，要?jiǎng)?chuàng)造條件利用。(3)應(yīng)盡量保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系.爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)。再好的方案.沒(méi)有稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn).都是沒(méi)有任何意義的.不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益。

3.漏洞平臺(tái)的運(yùn)用

漏洞平臺(tái)是以漏洞的存在為基礎(chǔ)現(xiàn)階段.我國(guó)稅法中存在著許多矛盾或空白之處(1)機(jī)構(gòu)設(shè)置與配合以及稅收地域管轄是相對(duì)漏洞較多的領(lǐng)域。如我國(guó)營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅種.增值稅屬于共享稅.由國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行征收.但地方稅務(wù)系統(tǒng)往往捷足先登.將納稅人定格為營(yíng)業(yè)稅納稅人，這是一個(gè)稅收結(jié)構(gòu)設(shè)置與配合上的空白;(2)機(jī)構(gòu)所在地的判定標(biāo)準(zhǔn)是依注冊(cè)地、還是管理中心或經(jīng)營(yíng)地存在不確定的地方(3)稅法總綱雖有規(guī)定.但沒(méi)有規(guī)定具體操作辦法。如電子商務(wù)的研究近幾年剛興起.這方面的稅收問(wèn)題是個(gè)很大的空白。公司就可利用這些空白.大規(guī)模地發(fā)展網(wǎng)上電子交易.從而省去大量稅款。

利用漏洞平臺(tái)應(yīng)注意以下問(wèn)題:一是需要精通財(cái)務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化財(cái)會(huì)人才.只有專業(yè)化人員才可能根據(jù)實(shí)際情況.參照稅法而利用其漏洞進(jìn)行籌劃;二是具有一定的納稅操作經(jīng)驗(yàn).只依據(jù)稅法而不考慮征管方面的具體措施.只能是紙上談兵成功的可能性肯定不會(huì)太高;三是要嚴(yán)格的財(cái)會(huì)紀(jì)律和保密措施。沒(méi)有嚴(yán)格財(cái)會(huì)紀(jì)律便沒(méi)有嚴(yán)肅的財(cái)會(huì)秩序混亂的財(cái)務(wù)狀況顯然無(wú)法作為籌劃的實(shí)際參考另外又因?yàn)槔枚惙┒春涂瞻滓粯泳哂须[蔽性.一次公開(kāi)的利用往往會(huì)導(dǎo)致以后利用途徑被堵死‘四是同樣要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)—收益的分析。

4彈性平臺(tái)的運(yùn)用

有稅收.便少不了稅率:有稅率.便難以避免稅率幅度的存在。彈性平臺(tái)籌劃主要集中在資源稅、土地使用稅和車船使用稅等稅種上。在資源稅的彈性平臺(tái)籌劃中.籌劃客體主要是各類礦產(chǎn)資源.由于稅額因礦產(chǎn)資源的優(yōu)惠懸殊而跨度巨大.這就為利用稅額幅度進(jìn)行籌劃提供了可能和空間。如原油稅額為每噸8元一30元.黑色金屬原礦竟然達(dá)到了每噸2元一30元.有色金屬原礦更達(dá)到了每噸0.4元一30元幅度水平。納稅人想辦法在跨度允許的范圍內(nèi)尋找最低切入點(diǎn)。

在運(yùn)用彈性平臺(tái)時(shí)應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題:一是彈性平臺(tái)的可操作性大小判定要充分考慮到征稅方，因?yàn)閺椥云脚_(tái)的籌劃要達(dá)到目的.需要‘’因人制宜”。二是在幅度中找到最佳切入點(diǎn).實(shí)現(xiàn)稅率低，稅負(fù)輕、優(yōu)惠多懲罰小.損失相對(duì)較少的目的。

5規(guī)避平臺(tái)的運(yùn)用