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擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

摘 要 融資性擔(dān)保公司是為解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題而出現(xiàn)的非銀行地方性金融企業(yè)，提供專業(yè)的擔(dān)保產(chǎn)品，如何確保擔(dān)保產(chǎn)品的安全與利益，本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度探討風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理的定義、特點(diǎn)、意義我國(guó)目前融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題、解決我國(guó)融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 融資性擔(dān)保公司 風(fēng)險(xiǎn)管理 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)流程分為：擔(dān)保調(diào)查與信用分析，擔(dān)保審查與擔(dān)保辦理，保后管理。融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)流程管理實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證最大限度地獲取收益的過(guò)程。融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分為廣義與狹義兩種，廣義風(fēng)險(xiǎn)，是指融資性擔(dān)保擔(dān)保公司在經(jīng)營(yíng)融資性擔(dān)保產(chǎn)品中，由于事前無(wú)法預(yù)料的不確定性因素的影響或是未來(lái)的的實(shí)際情況變化與預(yù)測(cè)不相符，或使其實(shí)際的收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而導(dǎo)致?lián)９久墒芙?jīng)濟(jì)損失或不獲利，喪失獲取額外收益的機(jī)會(huì)的可能性。狹義風(fēng)險(xiǎn)是指融資性擔(dān)保公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。融資性擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。由于融資性擔(dān)保公司是提供擔(dān)保產(chǎn)品的金融企業(yè)，特別是擔(dān)保產(chǎn)品的特點(diǎn)決定它對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)格控制與防范。

風(fēng)險(xiǎn)管理是融資性擔(dān)保公司在提供擔(dān)保產(chǎn)品時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理等方法，預(yù)測(cè)、回避、分散風(fēng)險(xiǎn)，從而減少或者避免經(jīng)濟(jì)損失，保證不發(fā)生墊款損失的行為。按照現(xiàn)在經(jīng)驗(yàn)，可以分為非全面風(fēng)險(xiǎn)管理與全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理的定義、特點(diǎn)、意義COSO委員會(huì)認(rèn)為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受到該實(shí)體的董事會(huì)、管理層和其他個(gè)人的影響，并應(yīng)用在整個(gè)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略設(shè)施的過(guò)程。他被設(shè)計(jì)用于識(shí)別整個(gè)實(shí)體的潛在重大風(fēng)險(xiǎn)。他能組織的具體情況提供一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是指融資性擔(dān)保公司各業(yè)務(wù)層次、各類型風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的通盤管理，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)量化的基礎(chǔ)上，以“風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率”為核心，從而在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)通盤管理，同時(shí)借助監(jiān)管部門和市場(chǎng)力量的約束，形成一個(gè)包括融資性擔(dān)保公司，監(jiān)管者及市場(chǎng)的三位一體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)是：

1.整體化的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理；不是以各個(gè)部門為單位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理分割的分散化管理。

2.連續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到時(shí)日常經(jīng)營(yíng)之中；不只是某時(shí)點(diǎn)的一定時(shí)段的風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.全面的、大范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理；不是小范圍、局部的風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念是融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展的監(jiān)管需要

去年，我國(guó)根據(jù)《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》對(duì)擔(dān)保公司進(jìn)行整治，通過(guò)省金融辦檢驗(yàn)達(dá)標(biāo)的，廣東省共301家獲得獲得地方性金融許可證，這301家則取得與銀行合作的 “通行證”，融資性擔(dān)保公司是解決中小企業(yè)融資難的重大舉措。通過(guò)對(duì)歷史問(wèn)題的整治，如何管理融資性擔(dān)保公司，強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念是監(jiān)管的重要工作，是確保融資性擔(dān)保業(yè)健康發(fā)展的根本保證。

2.融資性擔(dān)保公司確保競(jìng)爭(zhēng)力的需要

融資性擔(dān)保公司是提供擔(dān)保產(chǎn)品的非銀行金融企業(yè)，是高風(fēng)險(xiǎn)行為，是管理風(fēng)險(xiǎn)并收取超額利潤(rùn)的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的水平?jīng)Q定其生存與發(fā)展的能力，是競(jìng)爭(zhēng)的要求，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理是融資擔(dān)保公司發(fā)展的基本保證。

3.融資性擔(dān)保公司提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的需要

融資性擔(dān)保公司的管理如何入手，是管理者應(yīng)當(dāng)首先解決的問(wèn)題，我國(guó)融資性擔(dān)保公司是新生事物，所以目前大都分融資性擔(dān)保公司處于非全面管理階段，在探索管理經(jīng)驗(yàn)，而全面管理是商業(yè)銀行的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)自覺(jué)掌握全面風(fēng)險(xiǎn)管理精華，創(chuàng)造出適合自己的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

三、我國(guó)目前融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

1.融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)剛起步，處于處自發(fā)階段

為解決中小企業(yè)融資難，我國(guó)2010頒布《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》進(jìn)行規(guī)范管理，作為省級(jí)新設(shè)立的金融辦公室不象銀行監(jiān)督委員是從人民銀行中分離出來(lái)的，從成立之日就有大量成熟的監(jiān)管隊(duì)伍，而省級(jí)以下的金融辦公室的組成人員，機(jī)構(gòu)新，人員新，監(jiān)管能力有待提高，而融資性擔(dān)保公司又是以提供擔(dān)保產(chǎn)品為主的金融企業(yè)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)規(guī)律因出現(xiàn)時(shí)間短而未能掌握，所以融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管剛起步，處于自發(fā)階段。

2.公司風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)與體系未建立

融資性擔(dān)保公司行業(yè)在我國(guó)剛起步，公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理處理探索階段，根本不可能按全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)與體系。融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法要求規(guī)模較大的融資性擔(dān)保公司有律師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為首席風(fēng)險(xiǎn)官，但并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出理為科學(xué)的要求，擔(dān)保不僅是法律問(wèn)題或是財(cái)會(huì)問(wèn)題，而是金融問(wèn)題，金融是法律、會(huì)計(jì)等綜合運(yùn)用的有自己規(guī)律的專業(yè)領(lǐng)域，將風(fēng)險(xiǎn)視同法律問(wèn)題或是財(cái)會(huì)問(wèn)題，也誤導(dǎo)了融資性擔(dān)保公司的組織結(jié)構(gòu)與體系的建立。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏

目前融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理人才來(lái)源主要是有三種，一種是從銀行退休人員，因?yàn)閺你y行一線人員挖管理人才是不可能的，這一類有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論水平低，未能掌握科學(xué)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，未能自覺(jué)的運(yùn)用該知識(shí)指導(dǎo)融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理。一種是從律師等法律界人士招聘作為風(fēng)險(xiǎn)管理人才，因?yàn)槟壳爸袊?guó)沒(méi)有財(cái)稅金融專業(yè)的律師，而多為通才，不能融合財(cái)會(huì)等經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況，未能提交高效、簡(jiǎn)單、促進(jìn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施；一種是注冊(cè)會(huì)計(jì)師等財(cái)會(huì)界人士招聘作為風(fēng)險(xiǎn)管理人才，因?yàn)槟壳爸袊?guó)沒(méi)有財(cái)稅金融專業(yè)的會(huì)計(jì)師，為通才，不能融合法律而未能促進(jìn)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理并存的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。擔(dān)保業(yè)務(wù)屬于金融行業(yè)，必須培養(yǎng)自己風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)人才。

解決我國(guó)融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀的對(duì)策

4.加強(qiáng)監(jiān)管力量與監(jiān)管規(guī)劃的建設(shè)

金融辦公室的組成人員，機(jī)構(gòu)新，人員新，未掌握融資性擔(dān)保公司擔(dān)保產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)規(guī)律，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管剛起步，處于自發(fā)階段。金融辦公室監(jiān)管人員要加強(qiáng)金融、財(cái)會(huì)、法律等綜合技能的學(xué)習(xí)，多從銀行等金融單位招聘精英，充實(shí)監(jiān)管力量；根據(jù)目前我國(guó)融資性擔(dān)保公司的不同規(guī)模、發(fā)展歷史、市場(chǎng)定位和擔(dān)保產(chǎn)品策略等，適當(dāng)引進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，制定系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管的規(guī)范，指導(dǎo)監(jiān)管日常工作，使監(jiān)管規(guī)劃實(shí)用、高效，使擔(dān)保業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

5.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)與體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)建立包括決策、實(shí)施、執(zhí)行、和監(jiān)督部門在內(nèi)的自上而下的垂直化風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，構(gòu)建一個(gè)嚴(yán)密、高效、健全的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，建立直接對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。對(duì)融資擔(dān)保公司的各類業(yè)務(wù)以及各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，不要將風(fēng)險(xiǎn)管理分散由各業(yè)務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)。在操作層面上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度大的崗位，設(shè)置與業(yè)務(wù)經(jīng)理平等的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)、評(píng)估、管理、和報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理人員實(shí)行垂直管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。

6.完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度是融為一體的，只有內(nèi)控制度執(zhí)行得好，風(fēng)險(xiǎn)管理才能落到實(shí)處。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建主要是，一，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定性分析與定量測(cè)算，有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)與程度，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供基本依據(jù)。二，健全內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，保證擔(dān)保產(chǎn)品的安全與利益。三，完善崗位責(zé)任制，落實(shí)績(jī)效考核制度。四，將風(fēng)險(xiǎn)防范作為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的主要目標(biāo)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，將內(nèi)部控制作為提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理的首要手段來(lái)抓。

7.培養(yǎng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高端人才

融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范、控制和管理需要精通金融財(cái)會(huì)法律理論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、以及熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的高層次復(fù)合人才。因此，要按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，全面提高了從業(yè)人員的素質(zhì)，盡快培養(yǎng)和建立一支全面風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。融資性擔(dān)保公司要從成立之日就培養(yǎng)、挖掘、和儲(chǔ)備符合條件的人才，并與績(jī)效考核等薪酬制度相結(jié)合，保持人才穩(wěn)定，不流失。加強(qiáng)培訓(xùn)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的知識(shí)更新和技能培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險(xiǎn)控制能力，適用不斷變化的業(yè)務(wù)需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]王梅麗.廣東融資性擔(dān)保整結(jié)束，僅301家獲牌.南方都市報(bào).2011.4.11.

擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

[關(guān)鍵詞]融資性擔(dān)保公司　風(fēng)險(xiǎn)控制　商業(yè)銀行

一、《暫行辦法》的立法背景

(一)宏觀背景

1.國(guó)家格外重視中小企業(yè)的發(fā)展。縱觀近10年來(lái)的國(guó)家宏觀大政，如果把2008年發(fā)生的金融危機(jī)看作是一個(gè)分水嶺，那么在金融危機(jī)前，政府心存僥幸地認(rèn)為積極促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展或許可以讓位于其他重大工作，但金融危機(jī)之后，政府當(dāng)面臨“工廠倒閉潮”、“民工失業(yè)潮”的時(shí)候，猛然驚醒：促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展絲毫不能懈怠，此乃關(guān)乎經(jīng)濟(jì)發(fā)展甚至政治穩(wěn)定之大事!

2.《中小企業(yè)促進(jìn)法》(2002年6月通過(guò))為信用擔(dān)保體系的建立及完善提供了框架。國(guó)家在其框架內(nèi)不斷地落實(shí)完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種政策和措施，《暫行辦法》的出臺(tái)亦可以看作是落實(shí)《中小企業(yè)促進(jìn)法》之一環(huán)。

(二)微觀背景

1.擔(dān)保機(jī)構(gòu)在數(shù)量上發(fā)展迅速。擔(dān)保公司的發(fā)展至今已有十余載，截至2008年末統(tǒng)計(jì)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的數(shù)量已從2002年的848家發(fā)展到4247家，累計(jì)為90萬(wàn)戶中小企業(yè)提供1.75萬(wàn)億的擔(dān)保額’，擔(dān)保業(yè)的發(fā)展速度可謂迅猛，而相關(guān)立法卻嚴(yán)重滯后，僅存在財(cái)政部的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》(2001]77號(hào))一則依據(jù)。

2.擔(dān)保機(jī)構(gòu)本身存在諸多問(wèn)題，特別是金融危機(jī)后，亟待規(guī)范、解決。這些問(wèn)題包括：業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)范性差、內(nèi)部管理松弛、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控能力不足，以及違法違規(guī)抽逃資本金和非法經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)等。

綜合上述宏觀背景與微觀背景，出臺(tái)一部規(guī)范擔(dān)保行業(yè)之法規(guī)具有現(xiàn)實(shí)性以及緊迫性，于是2010年3月8日，《融資性擔(dān)保公司暫行管理辦法》呼之而出。

二、《暫行辦法》主要內(nèi)容評(píng)析

(一)《暫行辦法》的框架共七章，五十四條

第一章：總則。主要確定了制定目的、經(jīng)營(yíng)原則以及相關(guān)定義的界定。

第二章：設(shè)立、變更和終止。主要規(guī)定了設(shè)立、變更的行政審批制度、設(shè)立條件。

第三章：業(yè)務(wù)范圍。主要規(guī)定了具體業(yè)務(wù)范圍和具體禁止行為。

第四章：經(jīng)營(yíng)規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)控制。核心章節(jié)，主要規(guī)定諸多風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)則。

第五章：監(jiān)督管理。主要規(guī)定監(jiān)管機(jī)關(guān)監(jiān)督擔(dān)保機(jī)構(gòu)的具體措施。

第六章：法律責(zé)任。主要規(guī)定監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)兩主體的違法責(zé)任。

第七章：附則。主要規(guī)定適用范圍、制定相關(guān)辦法的授權(quán)、規(guī)范整頓等內(nèi)容。

(二)核心條款解讀

1.融資性擔(dān)保公司的概念界定。本辦法第二條第2款規(guī)定：“本辦法所稱融資性擔(dān)保公司是指依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司?！?/p>

在《暫行辦法》出臺(tái)前，主要以財(cái)政部2001年3月頒布的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》對(duì)擔(dān)保行業(yè)進(jìn)行規(guī)范，此辦法第二條規(guī)定：“本辦法所稱中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指政府出資(含政府與其他出資人共同出資)設(shè)立的以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)?！边@一概念的界定是非常狹窄的，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，擔(dān)保公司除此之外還可以由民間資本發(fā)起設(shè)立，這些民營(yíng)擔(dān)保公司的各種設(shè)立、運(yùn)作也應(yīng)參照財(cái)政部的規(guī)定實(shí)施。此次《暫行辦法》的出臺(tái)，使得立法者在釋義“融資性擔(dān)保公司”時(shí)，將這些民營(yíng)擔(dān)保公司也納人到了融資性擔(dān)保公司范圍。

2.風(fēng)險(xiǎn)集中度管理之規(guī)定。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)集中度管理方面，本辦法第二十七條規(guī)定：“融資性擔(dān)保公司對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的10％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的15％，對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人債券發(fā)行提供的擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的30％。”而財(cái)金[2001]77號(hào)之第八條則規(guī)定：“擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)單個(gè)企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不得超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本的10％”。兩者相比而言，可以很明顯地看出：(1)《暫行辦法》更為詳盡的規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)集中度控制，包括“對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人”、“對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方”、“對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人債券發(fā)行”三個(gè)方面，而后者僅有“對(duì)單個(gè)被擔(dān)保人”一種情形；(2)另一個(gè)核心的不同在于《暫行辦法》以“凈資產(chǎn)”為基準(zhǔn)，而后者以“實(shí)收資本”為基準(zhǔn)。這是一個(gè)較大的變化，反映出立法者對(duì)目前擔(dān)保公司資產(chǎn)的審慎態(tài)度。

一個(gè)簡(jiǎn)單的實(shí)例可以很明顯地說(shuō)明由“實(shí)收資本”到“凈資產(chǎn)”的轉(zhuǎn)變所帶來(lái)的巨大區(qū)別。一個(gè)民營(yíng)擔(dān)保公司當(dāng)初成立時(shí)實(shí)收資本為1億元，但是由于抽逃資金、慘淡經(jīng)營(yíng)后，其凈資產(chǎn)僅剩下500萬(wàn)元。以“凈資產(chǎn)”為基準(zhǔn)，它目前能為單個(gè)的被擔(dān)保人提供不高于50萬(wàn)元的擔(dān)保責(zé)任金額，而以“實(shí)收資本”為基準(zhǔn)，它可以為單個(gè)的被擔(dān)保人提供不高于1000萬(wàn)元的擔(dān)保責(zé)任金額?！?0萬(wàn)元”與“1000萬(wàn)元”的對(duì)比，顯現(xiàn)了“凈資產(chǎn)”的玄機(jī)，立法者對(duì)擔(dān)保公司的態(tài)度也由“凈資產(chǎn)”的規(guī)定體現(xiàn)出審慎、整頓、從嚴(yán)、監(jiān)管的宗旨。但是，從合作的角度來(lái)看，由商業(yè)銀行核定擔(dān)保公司“凈資產(chǎn)”將是一個(gè)具有挑戰(zhàn)性的課題。

3.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理之規(guī)定。本辦法第二十八條規(guī)定：“融資性擔(dān)保公司的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的10倍?！贝艘?guī)定應(yīng)為對(duì)擔(dān)保公司業(yè)務(wù)發(fā)展的硬性指標(biāo)，可以有如下的理解：(1)“融資性擔(dān)保責(zé)任余額”不僅指對(duì)貸款等業(yè)務(wù)的擔(dān)保余額，而是應(yīng)該包括貸款擔(dān)保、信用證擔(dān)保等所有擔(dān)保公司在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，也即擔(dān)保公司對(duì)外實(shí)際承擔(dān)的全部保證責(zé)任；(2)對(duì)于“不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的10倍”的規(guī)定，應(yīng)理解為是擔(dān)保公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，擔(dān)保責(zé)任余額的上限，即在任意時(shí)點(diǎn)上，擔(dān)保公司都不應(yīng)超過(guò)該限額；(3)關(guān)于“凈資產(chǎn)”，上文已論述，在此不再贅述。

在《暫行辦法》未出臺(tái)以前，實(shí)務(wù)操作中擔(dān)保公司往往為了自身快速發(fā)展，盲目承接業(yè)務(wù)，導(dǎo)致?lián)Ｘ?zé)任余額長(zhǎng)時(shí)間超過(guò)實(shí)收資本10倍，然后，再通過(guò)增資的方式，達(dá)到國(guó)家規(guī)定的要求。這不僅使公司自身承受巨大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)銀行的信貸資金造成巨大風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)而言，《暫行辦法》出臺(tái)后，又如何防范擔(dān)保責(zé)任余額長(zhǎng)時(shí)間超過(guò)凈資產(chǎn)10倍，然后再通過(guò)增資來(lái)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的要求?這就要求商業(yè)銀行在與擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作過(guò)程中，必須注意向監(jiān)管機(jī)構(gòu)收集或自行收集擔(dān)保公司關(guān)于擔(dān)保責(zé)任余額和凈資產(chǎn)方面的資料，如果綜合分析擔(dān)保公司擔(dān)保責(zé)任余額高于凈資產(chǎn)的10倍，應(yīng)立即采取相應(yīng)措施，即便是低于10倍，商業(yè)銀行還應(yīng)綜合其他信息分析其擔(dān)保質(zhì)量。

三、《暫行辦法》對(duì)商業(yè)銀行工作的影響

(一)有利方面

1.有助于凈化商業(yè)銀行與擔(dān)保公司之間的合作環(huán)境。實(shí)務(wù)中，多數(shù)商業(yè)銀行與擔(dān)保公司的合作積極性不高，其主要原因在于擔(dān)保公司自身信用度不高。造成擔(dān)保公司信用度不高的因素很多，主要在于設(shè)立時(shí)的良莠不齊，運(yùn)作中資本短缺，加之抽逃挪用資本金、關(guān)聯(lián)交

易騙取銀行貸款等違規(guī)操作，使得商業(yè)銀行的合作意愿偏低。針對(duì)復(fù)雜的擔(dān)保行業(yè)，《暫行辦法》從擔(dān)保公司行業(yè)準(zhǔn)人、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面予以硬性規(guī)定，同時(shí)配以嚴(yán)厲的監(jiān)管制度，相信在凈化商業(yè)銀行與擔(dān)保公司之間的合作環(huán)境方面大有裨益。

2.有助于商業(yè)銀行降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。通常，人們把擔(dān)保公司比作中小企業(yè)與銀行之間的“橋梁”，如若“橋梁”不夠堅(jiān)固，無(wú)人敢在此橋上行走。商業(yè)銀行的信貸資金構(gòu)筑在資本金不實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不夠完善的擔(dān)保公司上，自然安全感匱乏，由此造成的資金借貸受阻對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展也是有百害而無(wú)一利。針對(duì)這一問(wèn)題，《暫行辦法》第十條設(shè)置硬性門檻，規(guī)定擔(dān)保公司注冊(cè)資本不得低于人民幣500萬(wàn)元；第三十六條強(qiáng)化監(jiān)管部門對(duì)融資性擔(dān)保公司嚴(yán)格的監(jiān)管責(zé)任；第四十條規(guī)定監(jiān)管機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)檢查職權(quán)等等。種種舉措加大擔(dān)保行業(yè)的整頓、監(jiān)察力度，加固“橋梁”，降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)提供更多發(fā)展資金，促進(jìn)其又好又快發(fā)展。

(二)不利方面

《暫行辦法》的出臺(tái)雖是進(jìn)步之舉，但也為商業(yè)銀行今后的工作帶來(lái)一系列的挑戰(zhàn)：上文就《暫行辦法》與財(cái)金[2001]77號(hào)文件中“凈資產(chǎn)”與“實(shí)收資本”的問(wèn)題進(jìn)行了比較，看似簡(jiǎn)單的概念替換，將給商業(yè)銀行工作帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。試問(wèn)銀行將如何核定擔(dān)保公司的凈資產(chǎn)?誠(chéng)然銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以要求其按月報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及對(duì)外擔(dān)保情況，但如何保證其真實(shí)性?這是商業(yè)銀行在當(dāng)下急需謹(jǐn)慎解決的問(wèn)題。

四、商業(yè)銀行對(duì)《暫行辦法》完善之期待

《暫行辦法》的出臺(tái)，不得不承認(rèn)是一種進(jìn)步，但需要指出的是，《暫行辦法》并不是完美的，正如其名稱所指出的：它只是暫行辦法，是在現(xiàn)行階段對(duì)行業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的總結(jié)，還需要接受今后復(fù)雜多變的實(shí)際工作更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。筆者認(rèn)為，融資性擔(dān)保公司的合作方通常為銀行，因此從商業(yè)銀行角度出發(fā)，對(duì)《暫行辦法》提出相關(guān)完善建議十分必要。

(一)進(jìn)一步建立健全融資性擔(dān)保公司的資信評(píng)級(jí)制度

資信評(píng)級(jí)制度是指通過(guò)對(duì)融資性擔(dān)保公司的治理情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、資本金構(gòu)成及運(yùn)用情況、擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況等信息進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)，揭示擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)，并將融資性擔(dān)保公司的信用狀況通過(guò)評(píng)級(jí)語(yǔ)言公之于眾，讓出資者、合作者(銀行或其他)得到關(guān)于擔(dān)保公司客觀、公正的信息和以解決擔(dān)保市場(chǎng)上信息不對(duì)稱問(wèn)題的重要機(jī)制。

不可否認(rèn)，商業(yè)銀行與擔(dān)保公司之間信息是否對(duì)稱，亦即銀行對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)信用的認(rèn)可度，是銀行與擔(dān)保公司能否合作、信用擔(dān)保功能能否正常發(fā)揮的重要前提。實(shí)務(wù)中，不少商業(yè)銀行與擔(dān)保公司的合作積極性不高，其主要原因在于擔(dān)保公司自身信用度不高，銀行除了要審查被擔(dān)保人的資信，還需審查擔(dān)保公司的資信，如若能建立起資信評(píng)級(jí)制度，相信對(duì)促進(jìn)銀行與擔(dān)保公司合作大有裨益。

擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：擔(dān)保；不良資產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

作者簡(jiǎn)介：李月明（1984-），女，中國(guó)投資擔(dān)保有限公司，從事資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及法務(wù)助理相關(guān)工作，2010年起在中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院在職研究生學(xué)習(xí)，攻讀經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位，研究方向?yàn)榻鹑趯W(xué)-投資方向。

中圖分類號(hào)：F832.39 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.18 文章編號(hào)：1672-3309（2012）09-46-03

長(zhǎng)期以來(lái)，不良資產(chǎn)管理作為擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道屏障，在擔(dān)保業(yè)務(wù)開展的整個(gè)運(yùn)作體系中發(fā)揮著不可或缺的作用。金融環(huán)境不甚景氣、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、實(shí)體經(jīng)濟(jì)處于相對(duì)萎靡的狀態(tài)，這些現(xiàn)狀使得擔(dān)保行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜。在經(jīng)濟(jì)處于下行通道的低迷期，擔(dān)保業(yè)務(wù)的代償風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，如何將現(xiàn)有的不良資產(chǎn)進(jìn)行有效的處置，真正實(shí)現(xiàn)擔(dān)保運(yùn)營(yíng)的“有代償、無(wú)損失”，成功化解主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這已經(jīng)成為衡量擔(dān)保公司業(yè)務(wù)能力的一個(gè)重要體現(xiàn)，同時(shí)也是擔(dān)保公司全面健康協(xié)調(diào)發(fā)展的有力保障。

風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)駕馭、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等一系列活動(dòng)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。擔(dān)保公司不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)設(shè)計(jì)完備的代償預(yù)案、密切跟蹤項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、準(zhǔn)備訴訟追償方案、制定完善的資產(chǎn)處置經(jīng)營(yíng)策略等風(fēng)險(xiǎn)防范措施使得因擔(dān)保代償、投資的目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不順利而形成的資產(chǎn)避免價(jià)值貶損。研究表明，代償風(fēng)險(xiǎn)是擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展必須面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)代償后不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作顯得尤為重要。

一、擔(dān)保公司不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

通過(guò)對(duì)不良資產(chǎn)開展有效的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，可以為公司減少經(jīng)濟(jì)損失、降低不良資產(chǎn)余額和比率，實(shí)現(xiàn)提高資產(chǎn)質(zhì)量的目的。這對(duì)公司業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和迫切性具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是擔(dān)保公司適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的需要

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，世界各經(jīng)濟(jì)體和各國(guó)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越緊密，而相互的影響也越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩和隨之產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，建立敏感且能夠有效應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)防范和化解機(jī)制是十分必要的。而建立不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系中風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的最終屏障，是上述防范和化解機(jī)制的重要組成部分。

（二）對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是擔(dān)保行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要

擔(dān)保行業(yè)自上個(gè)世紀(jì)90年代興起，目前已經(jīng)進(jìn)入快速發(fā)展階段。隨著擔(dān)保規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，擔(dān)保代償并由此形成不良資產(chǎn)不可避免。擔(dān)保行業(yè)自身機(jī)制的完善和成熟使得擔(dān)保成為金融交易對(duì)手一個(gè)比較重要的增信補(bǔ)充手段，與此同時(shí)也對(duì)擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)化解能力提出了更高的要求。對(duì)不良資產(chǎn)卓有成效的管理恰恰體現(xiàn)了這方面的能力。只有在承做風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之后能夠真正控制住資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，這才使得擔(dān)保業(yè)務(wù)的運(yùn)作流程真正形成良性循環(huán)，才能真正實(shí)現(xiàn)擔(dān)保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是公司完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制的必然要求

擔(dān)保行業(yè)在發(fā)展初期業(yè)務(wù)研發(fā)側(cè)重點(diǎn)在于開拓市場(chǎng)，即設(shè)計(jì)較為新穎的擔(dān)保嵌入式交易結(jié)構(gòu)，來(lái)尋找市場(chǎng)中的潛在需求。伴隨公司業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新和擔(dān)保規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)于擔(dān)保流程優(yōu)化的關(guān)注越來(lái)越多，建立更加完善且適應(yīng)市場(chǎng)壞境的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制成為擔(dān)保公司業(yè)務(wù)成熟的又一個(gè)標(biāo)志。為業(yè)務(wù)規(guī)?；l(fā)展可能產(chǎn)生的不良資產(chǎn)搭建一個(gè)處置和經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，解決公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終出口問(wèn)題，是公司完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的必然要求。

（四）對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是公司資產(chǎn)保值增值的需要

社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)價(jià)值、創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程。對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行有效管理、合理經(jīng)營(yíng)，既可以將資產(chǎn)損失降到最低，又可以提高不良資產(chǎn)的價(jià)值，即在滿足公司流動(dòng)性要求的前提下，最大限度的實(shí)現(xiàn)代償資產(chǎn)的保值增值，并為公司創(chuàng)造效益。

二、擔(dān)保公司不良資產(chǎn)管理的常見問(wèn)題及根源

同其他業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理組成要素相似，擔(dān)保公司不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)也可劃分為諸如法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理（操作）風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害等，但具體細(xì)化到擔(dān)保業(yè)務(wù)的一個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制常常同現(xiàn)存的問(wèn)題緊密相關(guān)。擔(dān)保公司目前管理不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀主要有以下特點(diǎn)：

1、現(xiàn)存的資產(chǎn)質(zhì)量不高、損失率大。大多數(shù)用來(lái)抵債的房產(chǎn)、地產(chǎn)均有法律瑕疵或者他項(xiàng)權(quán)利限制，處置的遺留問(wèn)題很多。代償預(yù)案中往往考慮的抵押物情況過(guò)于樂(lè)觀，隨著項(xiàng)目條件的惡化，糾紛以及衍生問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，解決起來(lái)需要投入較多的人力、物力。

2、債權(quán)隨著時(shí)間的推移面臨落空風(fēng)險(xiǎn)。不良資產(chǎn)在發(fā)生初期如果錯(cuò)過(guò)了控制資產(chǎn)的最佳時(shí)機(jī)，被動(dòng)局面不容易從根本上實(shí)現(xiàn)扭轉(zhuǎn)。隨著時(shí)間的一再拖延，可能面臨合同對(duì)象被撤銷、法定代表人下落不明等情況。

3、處置成本偏高且供過(guò)于求，很難尋找到合適的買方市場(chǎng)。為滿足公開、公平、公正的資產(chǎn)處置原則，目前資產(chǎn)交易大多通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所進(jìn)行，但程序較為繁雜。目前還沒(méi)有信息相對(duì)透明的成熟公開市場(chǎng)進(jìn)行便宜操作，增加了資產(chǎn)的處置難度和損失風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合工作實(shí)踐并經(jīng)初步梳理，本文認(rèn)為導(dǎo)致上述狀況的主要原因是：

1、外部原因。

（1）債務(wù)企業(yè)費(fèi)盡心力逃脫債務(wù)。 債務(wù)企業(yè)通常利用子公司、控股公司或者其他關(guān)聯(lián)公司來(lái)轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)，使得債務(wù)人本身喪失償債能力。

（2）地方政府的行政干預(yù)。 地方政府出于保護(hù)當(dāng)?shù)乩娴纫蛩爻霭l(fā)，往往通過(guò)行政手段干預(yù)項(xiàng)目的實(shí)施或利益的分配，影響到公司的權(quán)益。

2、內(nèi)部原因。

（1）合同、協(xié)議不規(guī)范，操作過(guò)程有疏漏。在眾多遺留的有關(guān)不良資產(chǎn)的訴訟中，合同條款的不全面和疏忽為后來(lái)許多問(wèn)題的滋生留下了隱患。最常見的問(wèn)題主要有：

一是合同要件欠規(guī)范甚至缺失。有些合同由于不是雙方同時(shí)簽署的，所以在簽約地以及簽約時(shí)間方面信息缺失，合同要件欠完備。這為后來(lái)涉訴后管轄的確定以及訴訟時(shí)效的起算帶來(lái)了很多不必要的爭(zhēng)議。

二是口頭約定無(wú)證據(jù)。規(guī)范的合同條款沒(méi)有確定時(shí)，許多口頭的約定沒(méi)有證據(jù)來(lái)證明，以至于在法律上得不到支持。

三是項(xiàng)目經(jīng)手人較多時(shí)，在合同資料管理方面有待加強(qiáng)，項(xiàng)目原件資料的不完備常常使原本較有勝算的訴訟陷入被動(dòng)。

（2）設(shè)置連帶擔(dān)保保證工作有待進(jìn)一步改進(jìn)。一般而言，在合作開展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，在客戶提供的保證金或者抵押物的估值明顯低于預(yù)期代償資金的情況下，擔(dān)保公司一般會(huì)要求對(duì)方提供一個(gè)具有經(jīng)濟(jì)償還能力的經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供信用反擔(dān)?；蛘咴俑郊雍献鲗?duì)象主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人連帶責(zé)任擔(dān)保。在這種情形下，公司在實(shí)際掌控連帶保證方、連帶保證人的資產(chǎn)信息方面有必要進(jìn)一步細(xì)化，尤其是實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)信息。一旦出現(xiàn)代償，擔(dān)保公司很可能面臨追及的資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移或者權(quán)利已經(jīng)被限制的情況，處理后續(xù)問(wèn)題會(huì)變得格外復(fù)雜。此外，在對(duì)連帶責(zé)任人的擔(dān)保責(zé)任進(jìn)行追索的過(guò)程中還必須注意訴訟時(shí)效問(wèn)題，否則擔(dān)保人可能以此為抗辯使得擔(dān)保公司的正當(dāng)權(quán)利落空。

（3）訴訟時(shí)效管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。民法關(guān)于訴訟時(shí)效的規(guī)定與擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)密切相關(guān)。在初期的業(yè)務(wù)開展中，擔(dān)保公司一般都是以債權(quán)人的身份介入的，所以就存在訴訟時(shí)效的問(wèn)題。一般債權(quán)的訴訟時(shí)效是2年，所以項(xiàng)目承辦人在進(jìn)行項(xiàng)目統(tǒng)籌管理時(shí)應(yīng)該將訴訟時(shí)效的起算點(diǎn)掌握清楚，以避免錯(cuò)過(guò)主張權(quán)利的最佳時(shí)機(jī)。未來(lái)?yè)?dān)保業(yè)務(wù)一旦發(fā)生代償，也應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間將訴訟時(shí)效期間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，使項(xiàng)目在公司業(yè)務(wù)流程的開展中能夠很明晰地提醒項(xiàng)目承做人在規(guī)定的期限內(nèi)采取維權(quán)措施。

三、加強(qiáng)擔(dān)保公司不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理要把擔(dān)保公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程看成一個(gè)整體，綜合予以考量。隨著擔(dān)保業(yè)務(wù)的逐漸規(guī)范和成熟，必須有相應(yīng)的較為完備的制度與之匹配。

1、加強(qiáng)盡職調(diào)查中對(duì)資產(chǎn)調(diào)查部分的細(xì)節(jié)管理。在項(xiàng)目承做階段，業(yè)務(wù)人員應(yīng)著力對(duì)客戶的資產(chǎn)情況進(jìn)行較為完備的調(diào)查。除訪談外，盡可能輔助工商、房產(chǎn)檔案查詢工作，對(duì)關(guān)聯(lián)資產(chǎn)做好相應(yīng)的登記工作，以便在項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)，把握項(xiàng)目主動(dòng)權(quán)。

2、項(xiàng)目代償預(yù)案應(yīng)細(xì)化并使之具有可操作性。在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段，業(yè)務(wù)人員要提前預(yù)判，設(shè)計(jì)較為穩(wěn)妥的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方案，解決項(xiàng)目承做初期的一些措施落實(shí)難題。項(xiàng)目人員要對(duì)在保項(xiàng)目進(jìn)行不定期跟蹤，核實(shí)代償預(yù)案的合理性與執(zhí)行可能性。一旦出現(xiàn)資產(chǎn)縮水或者權(quán)屬變動(dòng)時(shí)要保持敏感，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)化解于較為優(yōu)化的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中。

3、完善訴訟時(shí)效統(tǒng)計(jì)制度，制定相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)承做、運(yùn)營(yíng)人員都應(yīng)具備基本的法律素養(yǎng)，對(duì)于訴訟時(shí)效的規(guī)定要靈活地應(yīng)用于業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中。從公司管理的角度，建立比較完善的定期更新的訴訟時(shí)效統(tǒng)計(jì)制度是必要和可行的，定期更新數(shù)據(jù)的過(guò)程也是預(yù)警機(jī)制發(fā)揮作用的重要保證。

4、提高業(yè)務(wù)人員的資產(chǎn)處置能力，拓寬視野，使得經(jīng)營(yíng)手段更加多樣化。資產(chǎn)處置是一門學(xué)問(wèn)且隨著金融企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)于資產(chǎn)處置方面的人才有更大的需求。擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)人員不僅要提高自己的業(yè)務(wù)承做能力，更應(yīng)該拓寬視野，提高自己對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的預(yù)判能力。如果能夠?qū)⒗碚撝R(shí)同具體的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合，將不良資產(chǎn)處置定位為擔(dān)保公司的又一業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn)和核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷探索資產(chǎn)處置經(jīng)營(yíng)的方法，將會(huì)給擔(dān)保公司注入新的活力。

5、加大同資產(chǎn)管理公司等專門進(jìn)行不良資產(chǎn)處置的機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，探討合作模式，增加公司資產(chǎn)保全的靈活性。擔(dān)保公司的資產(chǎn)規(guī)模及人員配備同專門的資產(chǎn)管理公司無(wú)法相提并論，但業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展對(duì)擔(dān)保公司的資產(chǎn)處置能力提出了更高的要求，這就需要探討新的合作路徑，將現(xiàn)有的資產(chǎn)管理公司的比較成熟的經(jīng)驗(yàn)同擔(dān)保公司的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)。將現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，對(duì)于預(yù)期有較大收益的資產(chǎn)要窮盡一切手段追償，而對(duì)于預(yù)期損失較大的資產(chǎn)可以嘗試打包進(jìn)行債權(quán)轉(zhuǎn)讓的途徑，以期能夠同資產(chǎn)管理公司的專業(yè)進(jìn)行一個(gè)較好的銜接，互利共贏。

綜上所述，隨著擔(dān)保行業(yè)逐漸發(fā)展至穩(wěn)健、成熟階段，作為擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道屏障，不斷探索不良資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)的新途徑成為當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，且風(fēng)險(xiǎn)與收益在一定程度上正相關(guān)。因此，必須高度重視并著力研究不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、方法、機(jī)制，以便形成一個(gè)健全、完善的擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，真正提高擔(dān)保公司應(yīng)對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：擔(dān)保；企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

1　內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是擔(dān)保公司內(nèi)部控制的核心，它是指為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是能夠保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄正確，會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、及時(shí)反映的系統(tǒng)和制度。它涵蓋了擔(dān)保公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。內(nèi)部控制在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。

2　對(duì)于擔(dān)保企業(yè)的意義

擔(dān)保公司是在長(zhǎng)期以來(lái)中小企業(yè)融資難的大背景下出現(xiàn)的，它在企業(yè)與銀行間架起了橋梁，為企業(yè)獲得銀行貸款拓寬了渠道。隨著新公司法的實(shí)施，個(gè)人有限責(zé)任公司已經(jīng)成為合法機(jī)構(gòu)，這預(yù)示著擔(dān)保行業(yè)的業(yè)務(wù)量將持續(xù)增加。在這一背景下，該類機(jī)構(gòu)能否通過(guò)改善其信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程來(lái)控制自身的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的平衡，將直接決定自身的績(jī)效水平和未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)。研究?jī)?nèi)部控制，對(duì)于改善我國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證客戶的合法權(quán)益以及保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。防范和控制風(fēng)險(xiǎn)是擔(dān)保公司安身立命之本。擔(dān)保公司的內(nèi)部控制是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的管理系統(tǒng)工程。

二、擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1，過(guò)度依賴低效率的反擔(dān)保措施

為了防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保公司需要對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行有效的判斷。在實(shí)際擔(dān)保業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，擔(dān)保公司往往把落實(shí)反擔(dān)保措施作為擔(dān)保發(fā)放的前提條件。只有企業(yè)能夠提供一定價(jià)值以上的抵押物，擔(dān)保公司才會(huì)受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)，且根據(jù)其抵押物的價(jià)值確定擔(dān)保額度。事實(shí)上，相對(duì)于銀行而言，擔(dān)保機(jī)構(gòu)顯然屬于“弱勢(shì)群體”，反擔(dān)保措施并未起到實(shí)質(zhì)上的作用。這是因?yàn)?，?dān)保公司所能得到的反擔(dān)保抵質(zhì)押物不是沒(méi)有明晰的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證書，就是屬于根本賣不起價(jià)的固定資產(chǎn)，即使企業(yè)擁有優(yōu)質(zhì)的可抵質(zhì)押資產(chǎn)，也早已被銀行“抓走了”。所以，通過(guò)反擔(dān)保措施建立起的安全防線是非常不穩(wěn)固的。此外，對(duì)反擔(dān)保措施的這種過(guò)高要求還會(huì)使得一部分具有潛力的優(yōu)秀中小企業(yè)被拒之門外，造成擔(dān)保公司潛力客戶的流失，并且無(wú)法從根本上解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，也不能促進(jìn)擔(dān)保公司自身的良性發(fā)展。

2　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理能力亟待提升

直至目前，許多公司尚未建立起有效的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，或者雖已建立，但相對(duì)粗糙，尚不具備針對(duì)不同行業(yè)、不同類型企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的細(xì)分。這直接導(dǎo)致大多數(shù)擔(dān)保公司不能有效進(jìn)行項(xiàng)目初審，錯(cuò)誤地接受了風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，也有可能拒絕潛在的優(yōu)質(zhì)客戶。這樣一來(lái)，項(xiàng)目初審成為形同虛設(shè)的環(huán)節(jié)，沒(méi)有起到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的第一道關(guān)卡的作用。

3　重業(yè)務(wù)承接，輕保后監(jiān)管

對(duì)于擔(dān)保公司而言，事前的調(diào)查固然很重要，但事后的跟蹤監(jiān)管更為重要，因?yàn)槠髽I(yè)的形勢(shì)總是在不斷的變化之中。如果我們對(duì)已辦理不能進(jìn)行有效的事后跟蹤監(jiān)管，待企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)產(chǎn)生了，再去想補(bǔ)救措施，就為時(shí)已晚。因此，筆者以為，任何擔(dān)保公司都必須把保后監(jiān)管工作當(dāng)成一項(xiàng)重要的事項(xiàng)來(lái)抓，要有專人負(fù)責(zé)，且將每次監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)研究對(duì)策。誠(chéng)然，擔(dān)保公司實(shí)際所面臨的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)不止這些，這具體應(yīng)與各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)本身情況、普遍的誠(chéng)信水平以及擔(dān)保公司自身的實(shí)際情況等結(jié)合起來(lái)進(jìn)行判斷。

4　過(guò)度依賴項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，容易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)

由于成立時(shí)間較短，大部分擔(dān)保公司尚未積累起充分的中小企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)，少數(shù)相對(duì)成立較早、項(xiàng)目較多的公司雖積累了一定的歷史數(shù)據(jù)，但針對(duì)這些歷史數(shù)據(jù)及評(píng)價(jià)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析及驗(yàn)證工作尚未進(jìn)行。鑒于“評(píng)級(jí)打分”法易于操作的特點(diǎn)，目前多數(shù)擔(dān)保公司在實(shí)務(wù)操作中采用這一方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。該方法實(shí)質(zhì)上是一種專家分析方法，是一種基于主觀判斷的方法，難以量化和標(biāo)準(zhǔn)化，擔(dān)保公司所宜稱的定性和定t相結(jié)合的分析方法實(shí)質(zhì)上更多的體現(xiàn)為定性的判斷。這種方法難以對(duì)多個(gè)客戶的信用狀況進(jìn)行縱向和橫向比較。只有在對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析與驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，逐步完善信用評(píng)級(jí)方法并建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能夠規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理的分析內(nèi)容與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而增強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的可信度與可。

三、擔(dān)保企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制的舉措

1　建立健全組織規(guī)劃控制

擔(dān)保公司應(yīng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)體制與決策程序，注意控制擔(dān)保決策中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。要合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，建立一套科學(xué)的規(guī)章和管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間要建立相互制衡機(jī)制，同時(shí)具有良好的外部約束和相互牽制機(jī)制。要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的程序進(jìn)行崗位設(shè)置，要重點(diǎn)防范道德風(fēng)險(xiǎn)，要建立監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并保持其權(quán)限的獨(dú)立性。要保證決策的透明度和信息傳遞的及時(shí)性，加強(qiáng)信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)。

2　提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人力資源管理

擔(dān)保業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況以及人力資源所具有的忠誠(chéng)、向心力和創(chuàng)造力是擔(dān)保公司興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在。因此，應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度；對(duì)重要崗位員工應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)，工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況。同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力；提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。

3　落實(shí)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

內(nèi)部控制流程應(yīng)針對(duì)擔(dān)保處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。主要包括以下控制措施：明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)劃分，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨(dú)自操作全過(guò)程；獨(dú)立建賬，獨(dú)立核算，擔(dān)保會(huì)計(jì)核算獨(dú)立于公司會(huì)計(jì)核算；建立憑證制度，正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序；建立復(fù)核制度，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)的產(chǎn)生；建立嚴(yán)格的成本控制和業(yè)績(jī)考核制度；制訂完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接箭；度等等。此外，還應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：一是在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)審批；二是非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同；三是擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)；四是為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)審批。

4　推行崗位不兼容制度，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會(huì)很小。擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：一是受理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門，專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門(如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組)的批準(zhǔn)；二是負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離，三是擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作，四是擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員；五是擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作；六是審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離，七是記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)；八是審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離，以保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。

擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 擔(dān)保公司； 監(jiān)管會(huì)計(jì)； 準(zhǔn)備金； 再擔(dān)保合同； 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

一、引言

我國(guó)擔(dān)保業(yè)起步較晚，央行在1993年只批準(zhǔn)一家擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為試點(diǎn)，即中國(guó)最早的專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)——中國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保公司（中投保）。一直到1998年央行解除了對(duì)設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)的審批限制，國(guó)內(nèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)才開始發(fā)展。由此可見，我國(guó)的金融體制改革長(zhǎng)期滯后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在當(dāng)時(shí)是稀缺資源，更談不上擔(dān)保會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。2005年11月9日，財(cái)政部從規(guī)范擔(dān)保行業(yè)的會(huì)計(jì)核算、控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，適時(shí)了《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（下稱《辦法》）。雖然《辦法》具有專門化特性，但它仍然明顯滯后于我國(guó)推行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2010年7月14日財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》（下稱《4號(hào)解釋》），規(guī)定融資性擔(dān)保公司（以下簡(jiǎn)稱擔(dān)保公司）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)——再保險(xiǎn)合同》、《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2009]15）等有關(guān)保險(xiǎn)合同相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，它標(biāo)志著我國(guó)擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)改革有了實(shí)質(zhì)性跨越和突破。

擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和金融行業(yè)相比，更類似于保險(xiǎn)行業(yè)，它們都是以特定風(fēng)險(xiǎn)的存在為前提，以集合大量風(fēng)險(xiǎn)單位為條件，以大數(shù)法則為數(shù)理基礎(chǔ)進(jìn)行代償或賠付，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都具有不確定性和分散性，擔(dān)保費(fèi)率的計(jì)算、責(zé)任準(zhǔn)備金的提取、成本發(fā)生的順序、再擔(dān)保的運(yùn)行機(jī)制和保險(xiǎn)行業(yè)基本相同，因此，《4號(hào)解釋》將擔(dān)保公司會(huì)計(jì)處理定位于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系框架下，這對(duì)引導(dǎo)人們運(yùn)用現(xiàn)代保險(xiǎn)會(huì)計(jì)成熟理論，去認(rèn)識(shí)擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律、研究控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的方法具有十分重要的意義。但另一方面，擔(dān)保行業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其結(jié)果與保險(xiǎn)行業(yè)相比，還是有著顯著的特點(diǎn)，究竟如何將保險(xiǎn)會(huì)計(jì)理論契合到擔(dān)保公司整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控機(jī)制中去，找到自己的核心價(jià)值和定位；如何在借鑒保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新，規(guī)范擔(dān)保公司會(huì)計(jì)處理，既是擔(dān)保監(jiān)管機(jī)構(gòu)和擔(dān)保公司的當(dāng)務(wù)之急，同時(shí)也是國(guó)內(nèi)外相關(guān)人士值得長(zhǎng)期研究和探索的一項(xiàng)課題。

二、擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建問(wèn)題

建立行業(yè)管理和監(jiān)管機(jī)制是保障擔(dān)保行業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在銀行、保險(xiǎn)、證券等金融行業(yè)中，都有相應(yīng)的行業(yè)管理規(guī)則和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要作用是防范金融風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保公司作為高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)受理的企業(yè)是達(dá)不到銀行反擔(dān)保條件、銀行無(wú)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的客戶群，故擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)高于銀行正常貸款的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)對(duì)擔(dān)保公司的監(jiān)管總體上由銀監(jiān)會(huì)等多部門組成的部際聯(lián)席會(huì)議負(fù)責(zé)，而省級(jí)以下?lián)９镜谋O(jiān)管主體則由所屬省級(jí)人民政府自行確定。從各省的情況看，擔(dān)保公司的監(jiān)管主體有的是各級(jí)政府金融辦，有的是工信部門，還有的是發(fā)改委，而由地方財(cái)政出資組建的擔(dān)保公司又多與財(cái)政部門存在監(jiān)管與被監(jiān)管關(guān)系。由此可見，這種復(fù)雜而混亂“多管齊下”的監(jiān)管體系造成了“群龍治水”的尷尬局面，也制約了監(jiān)管會(huì)計(jì)體系的建立。目前我國(guó)尚未建立獨(dú)立的擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系，而會(huì)計(jì)規(guī)定與監(jiān)管規(guī)定相分離，是世界各主要國(guó)家或者地區(qū)金融行業(yè)的潮流所向。為了同時(shí)滿足會(huì)計(jì)目標(biāo)和監(jiān)管目標(biāo)的要求，既在財(cái)務(wù)報(bào)告層面確保會(huì)計(jì)信息透明度，又在監(jiān)管信息層面提出有關(guān)約束指標(biāo)與條件，確保風(fēng)險(xiǎn)可控與審慎經(jīng)營(yíng)，從而有效協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)與監(jiān)管之間的關(guān)系，建立擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系乃適時(shí)之策、順勢(shì)之舉。

擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)采取雙重規(guī)范、雙重報(bào)告的模式，具體可分兩個(gè)層次：一是一般公認(rèn)會(huì)計(jì)；二是監(jiān)管（法定）會(huì)計(jì)。一般公認(rèn)會(huì)計(jì)的信息使用者偏重于投資大眾、一般債權(quán)人、證監(jiān)會(huì)，強(qiáng)調(diào)獲利能力，采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，資產(chǎn)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)為全部資產(chǎn)；監(jiān)管會(huì)計(jì)的信息使用者偏重于代表投保大眾的監(jiān)理機(jī)構(gòu)或社會(huì)中立評(píng)鑒機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)償付能力，虛擬停業(yè)清算，采用準(zhǔn)清算概念，資產(chǎn)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)為認(rèn)可資產(chǎn)，即易于在短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)、具有高度流動(dòng)性、監(jiān)管部門可以接受的資產(chǎn)。由此可見，監(jiān)管會(huì)計(jì)由于信息使用者、信息內(nèi)容、時(shí)間假設(shè)、資產(chǎn)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比一般公認(rèn)會(huì)計(jì)更為保守，所選用的方法和程序往往把謹(jǐn)慎原則運(yùn)用到了極致。

三、擔(dān)保準(zhǔn)備金的計(jì)量問(wèn)題

擔(dān)保準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，對(duì)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，《辦法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取，也即采用1/2法。從合理性來(lái)講，這是基于一定的假定，即假定一年中擔(dān)保額均勻分布，即以7月1日為平均保單簽發(fā)日，這樣一年的保單在當(dāng)年還有50%的有效部分未到期。這種方法雖然簡(jiǎn)單，但是保單的簽發(fā)在一年中并不是均勻的發(fā)生，因此這種方法顯然不夠準(zhǔn)確。而且這種方法會(huì)出現(xiàn)擔(dān)保費(fèi)收入越高，計(jì)提準(zhǔn)備金越多，當(dāng)年利潤(rùn)反而越少的怪狀，這對(duì)經(jīng)營(yíng)好的公司有“鞭打快?！敝?，投資者對(duì)此也會(huì)不滿，總是分不到紅，拿不到利潤(rùn)。而且未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用歷史成本計(jì)量屬性，沒(méi)有涉及對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)，也沒(méi)有考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，這對(duì)于擔(dān)保期限較長(zhǎng)的保單來(lái)說(shuō)，無(wú)法體現(xiàn)其現(xiàn)時(shí)價(jià)值。對(duì)于擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，《辦法》規(guī)定應(yīng)按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%的，實(shí)行差額提取，這種剛性的提取方法與擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)的不確定性不相匹配。

擔(dān)保準(zhǔn)備金是擔(dān)保公司對(duì)投保人或保單持有人承擔(dān)未了責(zé)任或代償責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金，它具有不確定性、未來(lái)性和估計(jì)性等特點(diǎn)，其本質(zhì)是一種或有負(fù)債。因此，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量屬性，以履行擔(dān)保合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)采用現(xiàn)金流量法進(jìn)行計(jì)量，包括三個(gè)因素：一是未來(lái)現(xiàn)金流的合理估計(jì)金額；二是貨幣時(shí)間價(jià)值；三是明確的邊際。擔(dān)保合同準(zhǔn)備金采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，將有望提前釋放數(shù)額可觀的準(zhǔn)備金，擔(dān)保準(zhǔn)備金負(fù)債有一定程度的減少，凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)會(huì)有一定程度的增加，這不僅能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性，有助于投資者等利益相關(guān)者對(duì)擔(dān)保公司的價(jià)值評(píng)估和監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管進(jìn)行了解，而且可以有效降低擔(dān)保公司在發(fā)展初期的盈利壓力和資金占有成本，提升擔(dān)保公司的內(nèi)涵價(jià)值。

為了保證擔(dān)保準(zhǔn)備金足夠、充分，基于會(huì)計(jì)信息的謹(jǐn)慎性要求，擔(dān)保公司應(yīng)引入充足性測(cè)試概念。因?yàn)閾?dān)保公司在確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入或擔(dān)保事故發(fā)生的當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)了擔(dān)保準(zhǔn)備金，但是，隨著時(shí)間的推移和理賠案件調(diào)查的深入，原定擔(dān)保假設(shè)可能發(fā)生變化，導(dǎo)致已確認(rèn)的擔(dān)保準(zhǔn)備金金額與擔(dān)保公司應(yīng)承擔(dān)的代償責(zé)任不一致。此時(shí)，如果不對(duì)確認(rèn)的擔(dān)保準(zhǔn)備金金額進(jìn)行調(diào)整，就不能真實(shí)地反映擔(dān)保公司應(yīng)承擔(dān)的代償責(zé)任。因此，擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了，根據(jù)銷售方式、服務(wù)方式和衡量獲利能力的方式，并以獲得的被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)或生存環(huán)境為依據(jù)對(duì)擔(dān)保合同準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試，將已提取的相關(guān)準(zhǔn)備金余額與充足性測(cè)試日重新計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行比較。如果后者大于前者，則將其差額作為保費(fèi)不足準(zhǔn)備金增加擔(dān)保準(zhǔn)備金；相反，不調(diào)整。

擔(dān)保準(zhǔn)備金采用最佳估計(jì)原則計(jì)量，如何處理會(huì)計(jì)與監(jiān)管的關(guān)系是擔(dān)保行業(yè)需要解決的新問(wèn)題。擔(dān)保準(zhǔn)備金是對(duì)保戶的負(fù)債，在擔(dān)保公司負(fù)債總額中占有絕大比重，本著對(duì)保戶負(fù)責(zé)的態(tài)度，使償付能力狀況保持穩(wěn)定，應(yīng)適當(dāng)分離會(huì)計(jì)規(guī)定與監(jiān)管要求，即監(jiān)管部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一套專門針對(duì)擔(dān)保公司償付能力評(píng)估的擔(dān)保準(zhǔn)備金法定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，不適用一般公認(rèn)會(huì)計(jì)有關(guān)擔(dān)保準(zhǔn)備金的計(jì)量原則，這樣，不會(huì)導(dǎo)致償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和要求降低。

四、再擔(dān)保合同的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

再擔(dān)保合同的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但目前擔(dān)保公司在會(huì)計(jì)科目中設(shè)置了“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”和“應(yīng)付分擔(dān)保賬款”科目，但沒(méi)有設(shè)置“攤回分保費(fèi)用”、“攤回賠付支出”、“攤回?fù)?dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保準(zhǔn)備金”、“分保費(fèi)收入”、“分保賠付支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，這些項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中也沒(méi)有單獨(dú)列示，這不能將分出公司對(duì)投保人應(yīng)該承擔(dān)的全部責(zé)任和從分入公司處應(yīng)享有的權(quán)利有效地區(qū)分開來(lái)，掩蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)分出公司來(lái)說(shuō)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制意味著應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原擔(dān)保合同擔(dān)保費(fèi)收入的當(dāng)期，計(jì)算確定分出保費(fèi)、應(yīng)向分入公司攤回的分保費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；在提取原擔(dān)保合同擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的當(dāng)期，確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)；在確定支付賠付款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，計(jì)算確定應(yīng)向分入公司攤回的賠付成本。分出公司不應(yīng)當(dāng)將再擔(dān)保合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原擔(dān)保合同形成的負(fù)債相互抵銷，不應(yīng)當(dāng)將再擔(dān)保合同形成的收入或費(fèi)用與有關(guān)原擔(dān)保合同形成的費(fèi)用或收入相互抵銷。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，擔(dān)保準(zhǔn)備金不得以分保后的凈額列報(bào)，擔(dān)保費(fèi)收入不得以扣除分出保費(fèi)后的凈額列報(bào)，擔(dān)保合同費(fèi)用不得以扣除攤回分保費(fèi)用后的凈額列報(bào)，擔(dān)保合同賠付成本不得以扣除攤回賠付支出后的凈額列報(bào)等，再擔(dān)保合同形成的上述資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)列示。

對(duì)分入公司來(lái)說(shuō)，由于收到分出公司提供賬單的滯后性，使分入公司在滿足分擔(dān)保費(fèi)收入確認(rèn)條件當(dāng)期，通常無(wú)法及時(shí)收到分出公司提供的分保賬單，此時(shí)分入公司應(yīng)根據(jù)再擔(dān)保合同的約定對(duì)當(dāng)期分擔(dān)保費(fèi)收入進(jìn)行專業(yè)、合理的預(yù)估，及時(shí)確認(rèn)分擔(dān)保費(fèi)收入，從而根據(jù)相關(guān)再擔(dān)保合同的約定，計(jì)算確定分保費(fèi)用，并及時(shí)評(píng)估有關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備金。

五、結(jié)論

由上可見，擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)改革不僅僅涉及簡(jiǎn)單的原則問(wèn)題，而且涉及復(fù)雜的技術(shù)問(wèn)題，擔(dān)保行業(yè)需要制定一個(gè)單獨(dú)的行之有效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。它不是擔(dān)保會(huì)計(jì)制度細(xì)枝末節(jié)的修改，也不是其他行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的照搬，而是在系統(tǒng)地把握擔(dān)保公司會(huì)計(jì)個(gè)性、擔(dān)保會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)展與國(guó)際變革趨勢(shì)的基礎(chǔ)上制定的。擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建、擔(dān)保準(zhǔn)備金采用公允價(jià)值計(jì)量屬性、再擔(dān)保合同的獨(dú)立處理是擔(dān)保行業(yè)會(huì)計(jì)改革的必然趨勢(shì)，但它需要一個(gè)規(guī)范化的制度和有效的交易市場(chǎng)作為保障，而我國(guó)目前尚未建立一個(gè)統(tǒng)一的擔(dān)保監(jiān)管機(jī)構(gòu)，信用風(fēng)險(xiǎn)模型的確定及隨機(jī)建模技術(shù)尚未成熟，需要國(guó)內(nèi)外相關(guān)人士不斷探索和創(chuàng)新，并在不斷爭(zhēng)議和探索過(guò)程中取得共識(shí)和完善。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 巴曙松.中國(guó)擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)制度框架的改進(jìn)研究[J].金融會(huì)計(jì)，2006（4）.