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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸企業(yè)　風(fēng)險(xiǎn)　管理　控制

一，前言

港口企業(yè)相比較其他行業(yè)而言，資金投入大、投資回收周期長(zhǎng)、并且容易受到國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)政策、地理環(huán)境、貿(mào)易流向和氣候等因素的制約和影響。從而導(dǎo)致港口企業(yè)要承擔(dān)比一般企業(yè)更大的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，港口企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的生存和不斷發(fā)展，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，充分利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)港口經(jīng)營(yíng)的相關(guān)資源進(jìn)行評(píng)估、計(jì)劃、組織和調(diào)配，從而最大限度地降低企業(yè)在所處行業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資者的效益最大化。

二、交通運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

交通運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。而港口企業(yè)作為一類特殊的交通運(yùn)輸企業(yè)，其面對(duì)的內(nèi)外部環(huán)境十分復(fù)雜，種種不確定因素的存在對(duì)可能構(gòu)成企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)輕則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，重則會(huì)使企業(yè)陷人困境難以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。港口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)從來(lái)源上來(lái)看大致可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。明確這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及其對(duì)企業(yè)造成的不利影響，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制水平具有重要的意義。

1、戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)戰(zhàn)略是關(guān)乎企業(yè)全局發(fā)展的。對(duì)未來(lái)發(fā)展方向具有根本性意義的重大決策。對(duì)于港口企業(yè)而言，在制定戰(zhàn)略決策時(shí)必須對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合考慮，并對(duì)涉及企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的重要因素進(jìn)行系統(tǒng)全面深人的研究，以確保企業(yè)戰(zhàn)略的科學(xué)性和預(yù)見性，避免企業(yè)戰(zhàn)略中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前港口企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面：第一，近年來(lái)，高技術(shù)含量和高附加值產(chǎn)品對(duì)運(yùn)輸質(zhì)量要求較高運(yùn)費(fèi)也更高，而初級(jí)產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中的價(jià)格會(huì)相對(duì)降低。第二，實(shí)現(xiàn)物流系統(tǒng)現(xiàn)代化成為國(guó)際運(yùn)輸業(yè)的重要發(fā)展趨勢(shì)，現(xiàn)代物流強(qiáng)調(diào)各種運(yùn)輸方式的整合和集成。運(yùn)輸方式的轉(zhuǎn)換和銜接將被納入一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制。第三。國(guó)際市場(chǎng)由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)為買方市場(chǎng)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇促使港口企業(yè)著眼于提供大規(guī)模定制服務(wù)，貨物托運(yùn)人的要求也將更為個(gè)性和具體。第四，港口信息化成為發(fā)展的客觀要求，構(gòu)建覆蓋全球的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)有助于企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。港口企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略制定時(shí)。應(yīng)充分考慮上述因素的影響，正確把握企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向，最大限度的避免出現(xiàn)戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)

港口企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為投資收益率無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。港口企業(yè)的資產(chǎn)主要體現(xiàn)為營(yíng)運(yùn)船舶等固定資產(chǎn)，這些資產(chǎn)占港口企業(yè)資產(chǎn)的半數(shù)以上。也是港口企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具。這些資產(chǎn)投資期較長(zhǎng)，初始投資額大，使用期限長(zhǎng)，投資回收慢，如果投資決策出現(xiàn)失誤會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，其中包括因資產(chǎn)無(wú)法有效利用而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和資產(chǎn)利用率偏低而造成的資源浪費(fèi)所帶來(lái)的間接損失。此外，由于港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現(xiàn)周期性波動(dòng)的特點(diǎn)，企業(yè)初始投資額的大小對(duì)航運(yùn)周期波動(dòng)的敏感性較強(qiáng)，往往會(huì)出現(xiàn)在航運(yùn)高峰及匯率、利率不利的情況下做出錯(cuò)誤的投資決策的情況，進(jìn)而影響到企業(yè)未來(lái)的營(yíng)運(yùn)效益。

3，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

港口企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)等。首先，港口企業(yè)初始投入成本較高，固定資產(chǎn)所占比重偏大，企業(yè)流動(dòng)比率偏低，同時(shí)資產(chǎn)變現(xiàn)能力難以控制，企業(yè)面臨巨大的籌資風(fēng)險(xiǎn)，極其容易出現(xiàn)資金短缺影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，港口企業(yè)直接參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，受到利率和匯率的影響較大，目前港口企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入主要以國(guó)際上通用的硬通貨美元為主，營(yíng)運(yùn)成本結(jié)算幣種也多種多樣，各國(guó)利率的波動(dòng)和國(guó)際市場(chǎng)上匯率的波動(dòng)都可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。此外，由于各國(guó)家和地區(qū)的稅制不同。對(duì)各國(guó)稅收制度和相關(guān)政策缺乏一定的了解，很可能使企業(yè)在國(guó)際業(yè)務(wù)中遭遇巨大的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

港口企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程會(huì)受到政治、經(jīng)濟(jì)、政策和自然環(huán)境等許多因素的綜合影響。具體到實(shí)踐中，行業(yè)條文、國(guó)際公約、貿(mào)易環(huán)境保護(hù)政策的變化都會(huì)對(duì)港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)直接巨大的影響。此外，貨源缺乏、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、油價(jià)飆升、壓港、滯留、配載不當(dāng)?shù)葐?wèn)題也會(huì)影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和收益的最終實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)交通運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)特別是港口企業(yè)的影響是巨大的，如果不能從容應(yīng)對(duì)，就可能危及企業(yè)的生存。因此，企業(yè)必須從管理和控制上下功夫，采用各種方式方法努力將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失和不利影響降到最低水平。對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)來(lái)說(shuō)。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全程管理、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及如何將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部等。做好企業(yè)內(nèi)部控制不僅要對(duì)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行規(guī)范和控制，還要在事前預(yù)算和事后審計(jì)上多下功夫。只有將內(nèi)部控制聯(lián)結(jié)成為一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，才能有效保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行質(zhì)量，從而有效規(guī)避各個(gè)環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制

要有效對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，必須首先樹立其有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立和落實(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考核機(jī)制。具體到實(shí)踐中，首先要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果和決策結(jié)果形成責(zé)任具體化和量化，屬于經(jīng)營(yíng)者個(gè)人因素應(yīng)追究個(gè)人責(zé)任，屬于集體決策責(zé)任的，要落實(shí)到直接責(zé)任人。通過(guò)明確責(zé)任，把這種風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)約束機(jī)制與經(jīng)營(yíng)者的政績(jī)和任用結(jié)合起來(lái)，讓經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程管理

(1)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵在于總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失大小、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取何種措施應(yīng)對(duì)等。在進(jìn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)候必須明確如下幾點(diǎn)：首先。資產(chǎn)類型的不同決定了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力不同，不同的標(biāo)的會(huì)面l臨不同的風(fēng)險(xiǎn)。其次，不同的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成不同財(cái)產(chǎn)、不同程度的損失。對(duì)極易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要準(zhǔn)確掌握其損失的幅度。再次，要根據(jù)估算的財(cái)產(chǎn)損失情況，評(píng)價(jià)哪一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式最為合理。

(2)根據(jù)企業(yè)具體情況妥善處理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，決定采取如果方式來(lái)化解風(fēng)險(xiǎn)和如何最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。如：某一航線上氣候惡劣或者出現(xiàn)其他突發(fā)性問(wèn)題，可以及時(shí)調(diào)整運(yùn)輸線路或者改走其他線路。對(duì)于意外事故造成的損失，企業(yè)可以根據(jù)購(gòu)買的保險(xiǎn)產(chǎn)品上規(guī)定的理賠項(xiàng)目，及時(shí)找保險(xiǎn)公司索賠，已轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

(1)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)

內(nèi)控部門和機(jī)構(gòu)，確保其組織機(jī)構(gòu)的合理性和職責(zé)分工的明確性。一方面，各組織機(jī)構(gòu)必須得到授權(quán)才能行使其職權(quán)，同時(shí)，相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)在行使職權(quán)時(shí)不能受到其他部門和外界其他因素的干預(yù)；另一方面，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在授權(quán)范圍內(nèi)運(yùn)行，并保證負(fù)責(zé)部門或個(gè)人對(duì)其在授權(quán)范圍內(nèi)行使的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行有效的檢查和監(jiān)督；此外，在對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者必須是不從屬于被檢查者的獨(dú)立個(gè)人或部門。

(2)做好授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限的控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行并且有效限制職權(quán)的濫用。授權(quán)批準(zhǔn)可分為一般授權(quán)和特定授權(quán)，其中一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在企業(yè)內(nèi)部控制中會(huì)予以明確。特別授權(quán)是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如：當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)。只有通過(guò)特定的授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。做好授權(quán)批準(zhǔn)控制，首先要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的區(qū)別，并嚴(yán)格分清其界限和責(zé)任；其次，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序都必須嚴(yán)密，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行檢查時(shí)，要有相關(guān)的憑證和記錄；再次，要建立相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。

(3)做好預(yù)算控制

做好企業(yè)的事前預(yù)算控制是完善內(nèi)部控制的重要方面，預(yù)算控制從時(shí)間上分主要包括年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算等項(xiàng)目：從內(nèi)容上包括收入、成本、采購(gòu)、生產(chǎn)等項(xiàng)目。在有效的內(nèi)部控制體系下，企業(yè)必須針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃。通過(guò)授權(quán)后，由各有關(guān)部門對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。事前預(yù)算主要有包括三項(xiàng)內(nèi)容：第一，編制預(yù)算應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相符合，預(yù)算編制中并明確相應(yīng)負(fù)責(zé)部門的職責(zé)。第二，預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。以便使預(yù)算更符合實(shí)際需求。第三，要定期及時(shí)反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算效果進(jìn)行有效控制。

(4)做好事后審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作

做好事后審計(jì)控制的關(guān)鍵在于建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并使其發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)包括審核會(huì)計(jì)賬目，稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善程度、企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，之后將審計(jì)結(jié)果向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。在建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)部門和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。由這些機(jī)構(gòu)和部門對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度制定實(shí)施情況、組織機(jī)構(gòu)建立情況等進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督。以便遏制企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人所造成的內(nèi)部控制制度踐行不利。

開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他職能部門按照風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)并出具監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告，直接送董事會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)五時(shí)不有。無(wú)處不在，任何企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立都不是一成不變的。必須根據(jù)發(fā)展變化的內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行反復(fù)地持續(xù)地檢測(cè)和分析。因此，港口企業(yè)必須使內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能固定化和制度化。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的完備程度和執(zhí)行效果的測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見。據(jù)此修訂和完善內(nèi)部控制制度。

(5)減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制的負(fù)面影響

企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)行過(guò)程應(yīng)是客觀化系統(tǒng)化的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，必須最大限度的減少人為因素對(duì)制度執(zhí)行帶來(lái)的負(fù)面影響。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度得不到良好的執(zhí)行。主要來(lái)源于以下幾點(diǎn)因素：第一，員工對(duì)內(nèi)部控制制度具體內(nèi)容不夠了解：第二，員工由于疏忽造成內(nèi)控制度執(zhí)行上有所偏差；第三，員工主觀上認(rèn)為工作受到過(guò)多的控制，在執(zhí)行某項(xiàng)內(nèi)部控制制度時(shí)產(chǎn)生了反感情緒；第四。員工為了個(gè)人利益，故意繞開內(nèi)部控制制度使企業(yè)利益受到損失。

上述因素的存在導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行效率低下，執(zhí)行效果也不盡如人意。因此，減少人為因素的帶來(lái)的負(fù)面影響也是完善企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。要盡量減少和避免人為因素對(duì)內(nèi)控制度的消極影響。主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)和完善。第一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的宣傳工作，通過(guò)各種渠道向員工介紹本企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并使其了解內(nèi)控制度的內(nèi)容和具體作用；第二。加強(qiáng)對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的操作培訓(xùn)，注重對(duì)員工職業(yè)道德的教育，針對(duì)部分員工對(duì)制度產(chǎn)生的反感情緒進(jìn)行相應(yīng)的解釋和說(shuō)明，讓員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)保持正確良好的踐行態(tài)度；第三，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，盡量減少或避免對(duì)職工利益的損害，從根本上解決職工因追求個(gè)人利益而做出損害企業(yè)利益的行為；第四，管理者和相關(guān)負(fù)責(zé)人在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要考慮過(guò)多的控制會(huì)引起員工的不滿，可能會(huì)扼殺員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，又要認(rèn)識(shí)到過(guò)少的控制將不能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序地進(jìn)行；第五，對(duì)于員工違反內(nèi)部控制制度，違反法律、法規(guī)的行為，一方面要對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，另一方面要反思?nèi)控制度是否存在漏洞并及時(shí)找出改進(jìn)方法；第六，通過(guò)層層授權(quán)、績(jī)效考核與獎(jiǎng)罰機(jī)制，使每位員工都明確自己的責(zé)任、目標(biāo)和動(dòng)力；第七，建立管理層與員工的溝通渠道，鼓勵(lì)員工發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度存在的缺陷并及時(shí)進(jìn)行反饋。

(6)完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

從內(nèi)部控制角度來(lái)說(shuō)，港口企業(yè)的信息系統(tǒng)主要有兩個(gè)方面的作用：一方面，為企業(yè)管理者和相關(guān)控制部門提供全面及時(shí)有效的信息，以便使企業(yè)管理者和內(nèi)部控制部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和各項(xiàng)活動(dòng)的執(zhí)行情況，以便對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的處理和反饋。另一方面，信息系統(tǒng)是確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要手段。在企業(yè)內(nèi)部的很多系統(tǒng)中，相關(guān)人員只有擁有一定的權(quán)限才能進(jìn)入。如：會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核不能在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中入賬；不同層面的員工對(duì)其他層面和部門的辦公系統(tǒng)沒(méi)有瀏覽和修改權(quán)限。因此完善企業(yè)信息系統(tǒng)對(duì)于提高內(nèi)部控制水平。促進(jìn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行具有重要的意義。港口企業(yè)在實(shí)踐中應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，不斷建立和完善信息系統(tǒng)。首先，企業(yè)制定信息系統(tǒng)的總體開發(fā)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)信息在各部門間的有效傳遞和資源共享；其次，要提高信息內(nèi)部各子系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性，如：對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)中已實(shí)現(xiàn)的收入和成本信息的關(guān)聯(lián)：再次，要充分從成本和效益兩個(gè)方面綜合考慮，不能盲目追求信息系統(tǒng)的先進(jìn)性和完備性，要從企業(yè)具體需要出發(fā)，選取最經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)建設(shè)方案；此外，要掌握好系統(tǒng)開發(fā)的節(jié)奏，系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程不能過(guò)于倉(cāng)促，要充分考慮系統(tǒng)在運(yùn)用中的各種實(shí)際問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和缺陷及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，以確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性，避免因系統(tǒng)漏洞給企業(yè)額外的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制范文第2篇

一、前言

企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基本保障，同時(shí)也決定了一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，良好的內(nèi)部控制能夠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，企業(yè)要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是必不可少的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制沒(méi)有注重對(duì)環(huán)境的控制。

在我國(guó)，很多企業(yè)內(nèi)部控制管理存在著很大的問(wèn)題，環(huán)境的控制常常被管理者們忽略，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成巨大的影響，企業(yè)的管理者們并沒(méi)有顧全企業(yè)的整體運(yùn)作，將企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)給會(huì)計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理無(wú)法正常運(yùn)行。

第二，無(wú)法應(yīng)對(duì)高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制，我國(guó)大部分企業(yè)存在這么一個(gè)現(xiàn)狀，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制主要運(yùn)用在企業(yè)管理人員以及全體員工的控制管理，而忽視了對(duì)企業(yè)高層管理者的控制，對(duì)高管們?nèi)狈κ`力，以至于高管們常常出現(xiàn)工作錯(cuò)誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，無(wú)效的內(nèi)部控制管理，使得企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)這些高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，很多企業(yè)還處于風(fēng)險(xiǎn)管理水平低、手段落后的狀態(tài)，例如，有些企業(yè)管理者在管理企業(yè)過(guò)程中，只重視短期利益，關(guān)注于企業(yè)當(dāng)前利潤(rùn)，卻忽視了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的長(zhǎng)足利益和持久發(fā)展，在一些中小型企業(yè)中，聘用的管理人員并沒(méi)有達(dá)到一定的管理水平，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，管理手段落后，對(duì)即將到來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)預(yù)測(cè)并采取防范措施，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。

第四，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善。

在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，很多企業(yè)沒(méi)有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，由于不能及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，使企業(yè)在預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)方面處于被動(dòng)地位，不僅影響企業(yè)的日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，還大大降低了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

第一，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。

一個(gè)企業(yè)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠從容應(yīng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該就風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)對(duì)公司總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理。再者，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體認(rèn)知，它需要企業(yè)的全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確的認(rèn)識(shí)，并努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使企業(yè)及時(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，就要先建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度，首先作為企業(yè)管理層，要提高自己的危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身規(guī)模和日常業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立一個(gè)符合實(shí)際、行之有效的內(nèi)部控制制度，在整體管理上運(yùn)用科學(xué)的管理手段，規(guī)范內(nèi)部控制管理。

第三，實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。

所謂眾人拾柴火焰高，在實(shí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅是企業(yè)管理層，更需要企業(yè)全體員工的參與，使企業(yè)員工在整體上了解公司內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和運(yùn)作情況，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的缺陷并提出不同的改進(jìn)方案，有效避免了制度缺陷給企業(yè)造成的損失，企業(yè)員工在參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的同時(shí)，增加了自身責(zé)任感，也加強(qiáng)了企業(yè)凝聚力，成為推動(dòng)企業(yè)迅速發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。

第四，定期控制測(cè)試，加強(qiáng)化內(nèi)部控制制度考核。

定期進(jìn)行控制測(cè)試和制度考核，能有效檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)需要建立相關(guān)的內(nèi)審部門，通過(guò)定期的內(nèi)部測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中潛在的問(wèn)題，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度內(nèi)審部門在考核時(shí)，應(yīng)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)做重要性評(píng)估，對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試，為了強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，需要實(shí)施員工獎(jiǎng)懲制度，對(duì)能出色完成內(nèi)控工作的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作不負(fù)責(zé)的員工要給予嚴(yán)厲的懲罰。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制；管理體系

前言

十八世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命之后，內(nèi)部控制的思想誕生了，到了二十世紀(jì)，內(nèi)部控制在國(guó)際上得到了迅速的發(fā)展，并且無(wú)論是理論還是內(nèi)容都得到了豐富。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，二十世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制開始融入了一種先進(jìn)的理念——風(fēng)險(xiǎn)管理，這使得企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的研究階段。在國(guó)內(nèi)，許多學(xué)者開始從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，研究企業(yè)內(nèi)部控制，提出了許多觀點(diǎn)以及理論，在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面也取得了一定的成果。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)的措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.內(nèi)部關(guān)系

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為了組織發(fā)展的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的一種自然發(fā)展?fàn)顟B(tài)，然而技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.外部關(guān)系

無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，它們都能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理科學(xué)的保證，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的組成要素，其中有五個(gè)方面是相同的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；環(huán)境；控制活動(dòng)；監(jiān)督；信息與溝通這五個(gè)方面，這五方面的重合是由二者目標(biāo)的多數(shù)重合以及二者實(shí)現(xiàn)機(jī)制的相似性決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理還提出了新觀念，即風(fēng)險(xiǎn)組合和整體風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.薄弱的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

當(dāng)今國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，外資企業(yè)蜂擁而入我國(guó)，國(guó)內(nèi)企業(yè)壓力增大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。在面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)，國(guó)內(nèi)的大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然處于薄弱狀態(tài)，大多數(shù)的管理者僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制與管理方面的意識(shí)較為薄弱，一些企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的虧損，其主要原因就是這些企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)，并且具有嚴(yán)重的投機(jī)心理。

2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理結(jié)構(gòu)的完善與完整是保證企業(yè)內(nèi)部控制功能正常發(fā)揮的前提條件，也是促使其內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，企業(yè)的管理層是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，如果沒(méi)有合理的治理結(jié)構(gòu)，那么，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施就很難得以保障。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，董事會(huì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有總體的責(zé)任，在內(nèi)部控制體系中，董事會(huì)能否發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善與建設(shè)具有重要的作用。

3.我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系及其內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失

首先，在我國(guó)企業(yè)中，獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門非常少，有的甚至沒(méi)有。在現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門是十分重要和必要的。其次，我國(guó)企業(yè)還缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性評(píng)估、排序，企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的前提是必須要有完整的完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，企業(yè)必須要有完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面性的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，在這個(gè)持續(xù)的過(guò)程中，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的過(guò)程，通過(guò)大量的管理機(jī)制與制度對(duì)其進(jìn)行管理與約束，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，為了保證企業(yè)管理體系能夠有良好的管理效果，企業(yè)內(nèi)部控制體系就要不斷適應(yīng)生產(chǎn)環(huán)境所產(chǎn)生的各種問(wèn)題，就必須能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，確保企業(yè)事后監(jiān)督和事前監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

3.浙江企業(yè)內(nèi)部控制狀況與存在的問(wèn)題

目前，浙江很多企業(yè)的內(nèi)部控制都存在著許多問(wèn)題，某些企業(yè)由于過(guò)分的注重效益，導(dǎo)致了許多關(guān)鍵點(diǎn)的控制沒(méi)有發(fā)揮其作用。與此同時(shí)，一些企業(yè)面臨突發(fā)事件時(shí)，缺乏應(yīng)對(duì)的措施。在監(jiān)督的過(guò)程中，只注重程序忽視了監(jiān)督責(zé)任人與內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)監(jiān)督錯(cuò)位的現(xiàn)象，損害了企業(yè)的形象與利益。在企業(yè)內(nèi)部控制的管理層中，風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)比較薄弱，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)明顯不足，缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的措施與政策。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善治理結(jié)構(gòu)

培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)條件，也是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅影響企業(yè)的文化風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)方式，同時(shí)也影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)的是企業(yè)的整體價(jià)值。所以，樹立正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能使得企業(yè)積極應(yīng)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能使得企業(yè)健康向前發(fā)展。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體認(rèn)識(shí)以及態(tài)度，要求企業(yè)內(nèi)部的所有人員必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確的認(rèn)知，通過(guò)各種有效的途徑加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工真正具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

完善治理結(jié)構(gòu)首先要充分重視企業(yè)董事的作用。要充分發(fā)揮企業(yè)董事的核心作用與監(jiān)督地位，肯定董事的作用。其次，必須從法律上確定董事的獨(dú)立性，其目的是為了發(fā)揮獨(dú)立董事的職責(zé)。最后，建立專門的人才資源，提高獨(dú)立董事的專業(yè)水平，解決獨(dú)立董事“不懂事”問(wèn)題，使得企業(yè)能夠根據(jù)企業(yè)的工作需要，來(lái)挑選能力較強(qiáng)的人才。

2.完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面評(píng)估與識(shí)別。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須對(duì)企業(yè)所面臨的的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別排序，及時(shí)采取措施，將機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)分清，促使企業(yè)能夠抓住機(jī)會(huì)，避免風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，去確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行分類與總結(jié)。通常來(lái)說(shuō)，主要有兩個(gè)因素：內(nèi)因與外因。內(nèi)部因素主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；組織風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)因素；戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部因素主要有法律法規(guī)；自然災(zāi)害；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及政治因素等。所以，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)因素劃分方法，并將企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采用適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，要科學(xué)設(shè)計(jì)，規(guī)范運(yùn)行，全面改進(jìn)更新，實(shí)施有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督?？茖W(xué)設(shè)計(jì)具有良好的預(yù)見性與前瞻性，建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制與防范。注重人員的綜合強(qiáng)化管理，有效提升人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在實(shí)踐中，彌補(bǔ)不足，改正缺陷。因此，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)與監(jiān)督， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采用合理的措施進(jìn)行解決。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)建完善的管理機(jī)制。實(shí)施量化風(fēng)險(xiǎn)分析，進(jìn)行人員培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成完備的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生的重要影響。提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，抵制不良行為，全面提升實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果與質(zhì)量。其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境進(jìn)行完善，要準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)實(shí)施通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，為了達(dá)到完善風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，依據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)建立合理的治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行、建立合理的體制機(jī)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合能力。

結(jié)論

終上所述，企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在企業(yè)活動(dòng)中成為了主要部分，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制狀況與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，我們要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取有利的措施。只有制定切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，才能全面提高企業(yè)的綜合效益，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的、健康的、全面的發(fā)展。（作者單位：浙江公信認(rèn)證有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 管理與控制

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作也已步入攻堅(jiān)階段，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)減稅、支持中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展等相關(guān)政策，這一系列舉措被中小企業(yè)充分利用，抓住有利時(shí)機(jī)，拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，降低制造成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。但是在世界經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)的今天，如何做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，利用好國(guó)家出臺(tái)的有利政策，是中小企業(yè)乃至大型國(guó)企所不能回避的問(wèn)題。

近年來(lái)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)等，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門一樣，已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的前提，也是企業(yè)制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理策略的依據(jù)。

自然環(huán)境的各種變化作用于企業(yè)的是水災(zāi)、火災(zāi)、地震、臺(tái)風(fēng)等引起非常性的破壞，既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)等。

企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)周期、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、通貨膨脹、市場(chǎng)季節(jié)性變化以及國(guó)家法律法規(guī)的調(diào)整和變動(dòng)等等。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，為了在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，企業(yè)就必須面向市場(chǎng)，獨(dú)立決策，這樣就會(huì)增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的籌資、投資及其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生極大影響；當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮和衰退交替出現(xiàn)周期性變化，會(huì)使企業(yè)的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量不斷地變化，給企業(yè)籌資、投資管理帶來(lái)諸多困難，增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；通貨的萎縮必然出現(xiàn)社會(huì)商品物價(jià)全面上漲，造成生產(chǎn)成本的大幅上升，或商品銷售的困難。同時(shí)通貨膨脹往往也會(huì)引起企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

法律環(huán)境的變化也是誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面，改革開放使我國(guó)的法律法規(guī)建設(shè)取得了巨大進(jìn)步，依法治國(guó)的思想深入人心，但要建成一套完善的法規(guī)制度，仍需要有一個(gè)逐漸完善的過(guò)程，因此現(xiàn)階段已有的法律法規(guī)，就有可能需要在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行必要的調(diào)整和修訂，這種調(diào)整、修訂的不確定性將對(duì)經(jīng)營(yíng)者的理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。同時(shí)，由于法律不完善、執(zhí)法觀念差，也會(huì)使企業(yè)承受亂攤派、亂收費(fèi)等不應(yīng)有的社會(huì)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，降低了盈利水平。

企業(yè)內(nèi)部的管理體制不健全、經(jīng)營(yíng)機(jī)制的不完善同樣會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者由于專業(yè)知識(shí)差、業(yè)務(wù)水平低，缺乏應(yīng)有的管理能力，或者調(diào)查研究不夠、掌握信息不充分等，同樣會(huì)造成決策失誤、管理混亂，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度不足、防范手段不力等，也會(huì)使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或加大。經(jīng)營(yíng)者在哪些情況下需要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)必須做出的重要決策，否則承受或規(guī)避不當(dāng)又會(huì)引起新的更大風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可控性與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

風(fēng)險(xiǎn)是不確定的損失，這種不確定性不以人的意志為轉(zhuǎn)移。但是，這并不意味著人們對(duì)它的變化全然不知。人們可以通過(guò)認(rèn)識(shí)并掌握客觀變化規(guī)律，對(duì)其發(fā)生的概率及其所造成的損失程度作出主觀判斷，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，并采取措施控制客觀條件的變化，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的客觀條件不成就或者不完全成就，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少損失程度。所以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。在風(fēng)險(xiǎn)面前，人并非完全束手無(wú)策，人們完全可能也可以通過(guò)選擇適當(dāng)?shù)墓芾硎侄?，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)造成的現(xiàn)實(shí)損失。風(fēng)險(xiǎn)的這種可控性，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及其分類

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理有廣義和狹義之分。廣義風(fēng)險(xiǎn)管理泛指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種管理活動(dòng)。狹義風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)用系統(tǒng)的、規(guī)范的、專業(yè)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置，以最小成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。它包含內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控策劃、實(shí)施與運(yùn)行、監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)、信息交流與反饋等五大方面內(nèi)容，并通過(guò)建立規(guī)范的內(nèi)控模式，形成系統(tǒng)的、透明的、文件化的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)施對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、道德風(fēng)險(xiǎn)管理等。

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)（回報(bào)）是同一枚硬幣的正反兩面，彼此不能分離。它們猶如一對(duì)孿生兄弟，緊密相連，相互作用。就同一事項(xiàng)而言，其風(fēng)險(xiǎn)度是相同的，不同的是因行為人的控制措施不同，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及實(shí)際發(fā)生的損失不同。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品，大多數(shù)情況下是趨同的，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)管理能力或風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)水平的競(jìng)爭(zhēng)。風(fēng)險(xiǎn)管理水平高的企業(yè)，其支付的風(fēng)險(xiǎn)成本相對(duì)較低，獲得高收益的比較優(yōu)勢(shì)明顯，意味著其獲利相對(duì)豐厚，更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)發(fā)生潛在損失的可能。只有符合一定條件之后，這種可能的損失才轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，其實(shí)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后救濟(jì)的過(guò)程，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所建立的一種機(jī)制。這種機(jī)制，不僅可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和實(shí)際造成的損失，還有利于保障企業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，避免毀滅性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（3）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的“度”

企業(yè)存在一天，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也必然跟隨一天，每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為。管理并控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其目的并不是為了要完全消除企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上，要想完全消除也是不可能的。企業(yè)管理并控制風(fēng)險(xiǎn)的意義在于對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的識(shí)別和評(píng)估，以至于能夠采取措施將其有可能產(chǎn)生的危害控制在一定的可接受的范圍內(nèi)，把損失減小到最低程度。

風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理一樣，管理控制措施也需要“適度”，需要平衡好風(fēng)險(xiǎn)與收益兩者之間的關(guān)系。因?yàn)椋L(fēng)險(xiǎn)只是發(fā)生潛在損失的可能，其發(fā)生的概率和造成的損失是不確定的。如果控制過(guò)度，風(fēng)險(xiǎn)的控制成本可能大于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，得不償失。不僅如此，過(guò)度控制還可能影響效率，阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展，從而最終影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造力。相反，如果控制不力，風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生，不僅增加了風(fēng)險(xiǎn)成本的支出，降低了獲利回報(bào)。而且，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將耗廢企業(yè)大量的人力和財(cái)力，尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)管理者需要進(jìn)行一系列危機(jī)處理，很難集中精力一心一意謀發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生還會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成一定負(fù)面的影響。更為嚴(yán)重的是，若風(fēng)險(xiǎn)不被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制，風(fēng)險(xiǎn)將在持續(xù)存在中擴(kuò)大，其給企業(yè)造成的損失將是毀滅性的，正所謂：“千里之堤，潰于蟻穴?！?/p>

風(fēng)險(xiǎn)控制措施適度，首先，要求人們對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的種類和大小有正確的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和分析等方面，力求做到全面、真實(shí)、準(zhǔn)確。這是適度控制的基礎(chǔ)和前提。其次，要求風(fēng)險(xiǎn)控制的措施具有針對(duì)性，直接指向風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效地遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和控制風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。在實(shí)務(wù)中，要注意糾正“管理層控制過(guò)度、操作層控制不力”的偏向。

三、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時(shí)期都要復(fù)雜。我們周圍充斥著大量的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，而經(jīng)濟(jì)學(xué)家的工作之一也是對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行大致判斷。但是預(yù)測(cè)并不能使我們有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，尤其當(dāng)某些風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的危機(jī)破壞性足夠大的時(shí)候。專注于專業(yè)化發(fā)展的企業(yè)，可能會(huì)有很多優(yōu)勢(shì)。比如把有限的資源投入到最能產(chǎn)生效益的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。然而生物進(jìn)化的歷史表明，單一性是一種危險(xiǎn)的形態(tài)，非常脆弱。因此，企業(yè)在有能力發(fā)展多元化的時(shí)候，應(yīng)該有意識(shí)去涉足不同的行業(yè)，適當(dāng)增加企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的數(shù)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]波特，陳小悅等譯.《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》.華夏出版社，2005.

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制范文第5篇

【關(guān)鍵詞】預(yù)算風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 模糊綜合評(píng)價(jià)

一、引言

研究預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠?qū)㈩A(yù)算的理論研究范圍加寬，對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的研究成果深入強(qiáng)化?，F(xiàn)如今，我國(guó)企業(yè)對(duì)于預(yù)算的重視程度正在不斷強(qiáng)化，實(shí)施預(yù)算的力度也在不斷地?cái)U(kuò)大。下文中從企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中存在的問(wèn)題作為主要研究切入點(diǎn)，全面分析了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有效的加深了風(fēng)險(xiǎn)管理的研究領(lǐng)域與范圍。

二、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)

（一）企業(yè)預(yù)算的基本定義

1.基本概念。企業(yè)預(yù)算指得是在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)作用之下，企業(yè)把他的各種目標(biāo)以及資源配置依靠貨幣與數(shù)量的形式呈現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)預(yù)算管理是把預(yù)算當(dāng)成是操縱工具從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在管理活動(dòng)當(dāng)中的具體概念。全面預(yù)算管理實(shí)行的是將職能分散，完成統(tǒng)一監(jiān)控，從而促進(jìn)企業(yè)當(dāng)中資源的合理分配，達(dá)到企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，將企業(yè)的生產(chǎn)效率提升[1]。

2.具體特點(diǎn)。分析了企業(yè)預(yù)算的基本概念之后，簡(jiǎn)單的歸納了三點(diǎn)企業(yè)預(yù)算的基本特點(diǎn)。（1）工具和媒介。企業(yè)的最終目標(biāo)并不是預(yù)算，而是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源合理分配的工具，并將其當(dāng)作操作媒介把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)運(yùn)行之間的關(guān)系聯(lián)系起來(lái)。預(yù)算其實(shí)就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)分解，企業(yè)的短期戰(zhàn)略目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成績(jī)通過(guò)預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)控，能夠達(dá)成企業(yè)的基本預(yù)算目標(biāo)，這樣才能夠有效的保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。（2）以戰(zhàn)略作為引導(dǎo)方。預(yù)算如果單單看重一長(zhǎng)串的數(shù)字，是沒(méi)有辦法滿足不斷變化著的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求的，外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷的變化，要求著企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)必須和外界的變化保持高度的一致，自身在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中需要有靈活變通的能力才能夠不斷適應(yīng)變化著經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)。如果無(wú)法適應(yīng)環(huán)境的改變，一些和實(shí)際情況相背離的預(yù)算是沒(méi)有辦法促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，反而會(huì)拖慢企業(yè)的發(fā)展腳步，成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石?，F(xiàn)代企業(yè)預(yù)算需要做到的就是完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，把企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)當(dāng)成引導(dǎo)方向，才能夠?qū)崿F(xiàn)管理的需求所以，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算操作時(shí)需要從整體進(jìn)行考慮，整合一系列影響企業(yè)發(fā)展的要素，與企業(yè)的績(jī)效管理結(jié)合在一起，完成一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)操作系統(tǒng)。（3）整體性特點(diǎn)。預(yù)算不單單是企業(yè)預(yù)算部門的工作，其是需要企業(yè)全體的工作人員共同參與，關(guān)系著企業(yè)整體操縱體系的業(yè)務(wù)。預(yù)算對(duì)企業(yè)的全體工作人員都有要求，需要全體工作人員都有算賬的概念，共同參與進(jìn)預(yù)算的計(jì)劃和編制工作當(dāng)中[2]。相反，預(yù)算當(dāng)成一種明確各個(gè)成員操作責(zé)任和義務(wù)的控制工具，指導(dǎo)著企業(yè)當(dāng)中全體的工作人員開展各項(xiàng)日常的操作行為。

（二）企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的基本管理過(guò)程

在管理預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有一個(gè)基本的流程需要遵循。當(dāng)中包括的主要階段分成了三個(gè)部分，分別是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范。詳見下圖（圖1）。

圖1 預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的一般過(guò)程

三、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的辨別

準(zhǔn)確全面的辨別企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)防的重要操作手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的基本前提。

（一）企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)辨別的前提

對(duì)于企業(yè)的預(yù)算操作系統(tǒng)，需要從全面整體的對(duì)其進(jìn)行分析，才能夠良好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的整體辨別。所以，需要對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體有效的辨別，第一個(gè)需要了解的就是企業(yè)的預(yù)算操作系統(tǒng)。詳見下圖（圖2）。預(yù)算工作的中心內(nèi)容就是對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行操作，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中，伴有信息和溝通；預(yù)算體制、預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)形式、預(yù)算的參與人員和企業(yè)的品牌文化共同組成了預(yù)算業(yè)務(wù)的基本操作環(huán)境。預(yù)算的過(guò)程只是愛(ài)環(huán)境的制約條件下以及相互作用條件下才可能良好的運(yùn)行，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

圖2 企業(yè)預(yù)算體系結(jié)構(gòu)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算是把之前經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)以及現(xiàn)如今經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)作為參考基礎(chǔ)，并且根據(jù)未來(lái)環(huán)境的變化情況，對(duì)企業(yè)將來(lái)一段時(shí)間當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體全面的分析和計(jì)算，是一個(gè)不斷跟隨著外部環(huán)境變化著的操作體系。在圖2當(dāng)中就能夠有明確的體現(xiàn)，這個(gè)操作體系不但有環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)，也有人力自身操作方面的風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部操控這方面進(jìn)行研究，這些風(fēng)險(xiǎn)要素當(dāng)中包括了內(nèi)部操控當(dāng)中的環(huán)境操控、活動(dòng)操控、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)控等等[3]。以內(nèi)部操控作為基礎(chǔ)，將其控制因素進(jìn)行分類，當(dāng)中包括了預(yù)算環(huán)境、預(yù)算活動(dòng)以及信息和溝通這樣三個(gè)方面的主要因素。

（二）企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的辨別手段

現(xiàn)如今在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨別的過(guò)程當(dāng)中，存在著現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、專家調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、財(cái)務(wù)情況分析法、組織結(jié)構(gòu)分析法、流程圖法以及可行性研究等等各類方法。這些方法存在著各自的適應(yīng)性特征，各自都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)。企業(yè)在辨別方法的選擇上，需要奉行具體情況具體分析的操作原則，但是一般情況下，結(jié)合好幾種方法才能夠讓調(diào)查形式呈現(xiàn)出較好的效果。

（三）企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的研究簡(jiǎn)析

對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，識(shí)別當(dāng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，是預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)辨別開展的最初過(guò)程。

1.信息和溝通分析的簡(jiǎn)單分析。信息之間不協(xié)調(diào)以及不完整，或者是信息之間的交流以及反饋過(guò)程存在著漏洞形式，就被稱為信息風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)和信息管理在企業(yè)的預(yù)算操作當(dāng)中充當(dāng)著核心操作的地位。研究制定一個(gè)預(yù)算操作計(jì)劃以及開展執(zhí)行一個(gè)預(yù)算計(jì)劃，這樣的一個(gè)過(guò)程實(shí)際上也是信息之間相互交流和分享的過(guò)程，需要操作者與管理者進(jìn)行良好有效的管理溝通。因?yàn)轭A(yù)算編制的過(guò)程不是單一片面的，而是從上到下，從里到外相互結(jié)合的過(guò)程，首先，下層人員將各項(xiàng)操作數(shù)據(jù)上報(bào)上去，保證上級(jí)工作人員之間的數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一對(duì)稱，如果相互之間的數(shù)據(jù)無(wú)法對(duì)應(yīng)上的話，很可能造成上級(jí)下發(fā)的各項(xiàng)指標(biāo)下級(jí)在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程當(dāng)中毫無(wú)壓力，這樣不利于促進(jìn)下級(jí)員工的進(jìn)步，也不利于實(shí)現(xiàn)上級(jí)員工對(duì)下級(jí)員工的管理和評(píng)估。信息之間交流的渠道不完善，會(huì)造成預(yù)算業(yè)務(wù)在執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)一些問(wèn)題，但是卻沒(méi)有辦法及時(shí)有效的反饋上去，預(yù)算在執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中環(huán)境的變化和造成的預(yù)算與實(shí)際的差別沒(méi)有辦法得到實(shí)現(xiàn)，造成預(yù)算調(diào)整步伐及時(shí)更替，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著嚴(yán)重的影響。

2.預(yù)算過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)析。企業(yè)預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中包含的內(nèi)容有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考察等三個(gè)方面。而這幾個(gè)方面在預(yù)算計(jì)劃的過(guò)程當(dāng)中都是扮演著十分重要的角色，這個(gè)階段出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是最多的。所以，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要有清楚的認(rèn)識(shí)，并且相應(yīng)的制定操作解決辦法，才能夠幫助企業(yè)良好正確的實(shí)現(xiàn)預(yù)算操作。

第一，預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算實(shí)施開始的階段就是預(yù)算編制，所以，辨別這個(gè)階段當(dāng)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的作用。預(yù)算編制的過(guò)程包含了預(yù)算目標(biāo)的制定和分配、預(yù)算編制和上呈、預(yù)算審核和協(xié)調(diào)、預(yù)算審議準(zhǔn)則等等。在這個(gè)操作環(huán)節(jié)當(dāng)中，存在的主要奉獻(xiàn)愛(ài)你包括：預(yù)算目標(biāo)不達(dá)標(biāo)；預(yù)算編制不科學(xué)完善；整體預(yù)算存在嚴(yán)重的滯后性以及錯(cuò)誤性。

第二，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，包含了三個(gè)基本操作程序，分別是預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控、預(yù)算的分析和反應(yīng)、預(yù)算協(xié)調(diào)等等。在這個(gè)階段當(dāng)中，包含的主要風(fēng)險(xiǎn)有：預(yù)算的執(zhí)行和操控能力不強(qiáng)，效果不高；預(yù)算的分析片面單一；預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有清楚了解目標(biāo)的準(zhǔn)確特性。

第三，預(yù)算考核風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算考核的階段當(dāng)中，存在的風(fēng)險(xiǎn)因素為：預(yù)算考察表現(xiàn)為形式意義；存在著業(yè)績(jī)操縱的特點(diǎn)；預(yù)算考核單一片面等[4]。

（四）以要素為前提的企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)辨別

根據(jù)以往工作的經(jīng)驗(yàn)以及企業(yè)在過(guò)去發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中存在的數(shù)據(jù)資料能夠分辨出企業(yè)當(dāng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及形成風(fēng)險(xiǎn)之后，需要對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素有可能發(fā)生的影響深度進(jìn)行判斷，從而促進(jìn)企業(yè)了解各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成的后果和影響，并且根據(jù)當(dāng)中的重要性特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效性的分析研究。

在分析了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及出現(xiàn)的結(jié)果之后，曾有學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)的概率與結(jié)果通過(guò)一張表進(jìn)行分析表達(dá)，在這張圖當(dāng)中，不但能夠讓最突出的風(fēng)險(xiǎn)擁有最密切的關(guān)注，還指出了降低風(fēng)險(xiǎn)的形式就是把概率與結(jié)果之間的結(jié)合形式產(chǎn)生的嚴(yán)重后果降低。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)圖當(dāng)中，分析判斷了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的基本層次。在這項(xiàng)坐標(biāo)圖當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)層次越明顯，體現(xiàn)的嚴(yán)重程度越高，那么就會(huì)距離坐標(biāo)原點(diǎn)越遠(yuǎn)。描述每個(gè)級(jí)別當(dāng)中的判斷準(zhǔn)則詳見下表（表1）。

表1 預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判準(zhǔn)則

四、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)判定

在判斷預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程當(dāng)中，評(píng)測(cè)工作人員需要仔細(xì)研究并且準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)算環(huán)境和預(yù)算過(guò)程當(dāng)中可能存在的問(wèn)題以及可能會(huì)造成的嚴(yán)重后果，并且分析判斷這些預(yù)見性的事物和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是否吻合，以及這個(gè)可能出現(xiàn)的后果的嚴(yán)重破壞程度以及可能被管理人員能夠接受的具體程度，由此判斷能夠進(jìn)行管理與控制的風(fēng)險(xiǎn)以及當(dāng)中需要使用哪種操作辦法而進(jìn)行的防范操作。風(fēng)險(xiǎn)的判定工作是以風(fēng)險(xiǎn)辨別作為操作基礎(chǔ)開展的，是企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中一項(xiàng)重要的組成部分。

（一）判定標(biāo)準(zhǔn)的建立

建設(shè)出一個(gè)完整有效的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)判定標(biāo)準(zhǔn)操作體系，在預(yù)算的判定過(guò)程當(dāng)中是不可缺少的，但是判定的指標(biāo)在設(shè)計(jì)的過(guò)程當(dāng)中需要遵循的原則是既定的，需要根據(jù)已經(jīng)確定好的原則開展相關(guān)的操作辦法，才能夠保證期有效完整的特點(diǎn)。

在建立判定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要遵循基本的四項(xiàng)原則，也就是科學(xué)性原則、敏捷度原則、重要性原則以及相對(duì)獨(dú)立性原則。

（二）判定方式的組成

模糊綜合評(píng)價(jià)法思想最先提出的是美國(guó)一位學(xué)者，在上個(gè)世紀(jì)60年代提出的，主要使用的范圍就是評(píng)價(jià)那些不清不楚、沒(méi)有辦法用確定的數(shù)值描述的行為和活動(dòng)。這項(xiàng)模糊綜合評(píng)價(jià)法的初次使用在風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中是在上個(gè)世紀(jì)80年代，將其和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制聯(lián)系在一起[5]。之后，關(guān)于此項(xiàng)研究的工作不斷深入。在最近幾年，模糊評(píng)價(jià)的方法在模糊問(wèn)題的研究當(dāng)中是用范圍廣泛，并且慢慢的形成的一整套的科學(xué)有序的用來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的中心性的操作管理辦法。企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)種類比較多，這都是因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理工作當(dāng)中出現(xiàn)了狠很多復(fù)雜的原因引起的，但是人們認(rèn)識(shí)的水平有限，造成當(dāng)中很多的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法使用具體的數(shù)據(jù)判定，無(wú)法準(zhǔn)確的描述出風(fēng)險(xiǎn)的程度。預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的模糊性造成模糊綜合判定成為了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定的做有效的操作辦法。

使用模糊綜合判定的操作辦法，需要考慮的問(wèn)題有判定的標(biāo)準(zhǔn)、確定標(biāo)準(zhǔn)的側(cè)重點(diǎn)以及各項(xiàng)操作標(biāo)準(zhǔn)的歸屬范圍、組成判定的矩陣、計(jì)算出判定的原則，對(duì)計(jì)算的原則進(jìn)行統(tǒng)一性的操作辦法，在這當(dāng)中，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中的側(cè)重點(diǎn)是確定判定形式的前提，需要選擇行之有效的操作手段確定當(dāng)中的側(cè)重點(diǎn)。而分析指標(biāo)側(cè)重點(diǎn)的一種做有效的辦法就是層次分析法，其是把復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)化成各個(gè)不同的能夠反映出問(wèn)題本質(zhì)的相關(guān)構(gòu)成要素，并且把這些要素根據(jù)支配的關(guān)系組成有順序的階梯層次組織，按照這些要素之間的相互比對(duì)以及相關(guān)的專家進(jìn)行綜合性的判定形式當(dāng)成各種確定要素的重要組成部分。這項(xiàng)操作辦法的特點(diǎn)就是將傳統(tǒng)的德爾菲法是用到人為主觀要素當(dāng)中，但是當(dāng)中的關(guān)鍵部分是確定矩陣在構(gòu)建的過(guò)程當(dāng)中存在的不協(xié)調(diào)性改成統(tǒng)一性時(shí)，存在著一些相對(duì)棘手的問(wèn)題。為了把這些問(wèn)題解決，模糊一致矩陣誕生。

五、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制

（一）建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控的基本管理系統(tǒng)

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)需要引起相關(guān)部門的足夠重視，密切關(guān)注預(yù)算業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，分析預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況，以及一旦出現(xiàn)危機(jī)時(shí)該如何應(yīng)對(duì)解決，企業(yè)內(nèi)部全體員工都要建立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立起由上至下的全員風(fēng)險(xiǎn)管理操作體系。在企業(yè)文化的建設(shè)工作當(dāng)中，需要把企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)操作管理概念加入到企業(yè)品牌文化建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，培訓(xùn)的方法從重點(diǎn)攻克轉(zhuǎn)變成局部交流，讓企業(yè)全體員工能夠清醒地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并且把這項(xiàng)理念當(dāng)成是平常工作的核心任務(wù)完成。在組織結(jié)構(gòu)操作體系當(dāng)中，建設(shè)一個(gè)自律組織，當(dāng)中包含的層級(jí)有決策層、管理層以及操作層。

（二）建立預(yù)算業(yè)務(wù)操作過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

在企業(yè)各項(xiàng)的預(yù)算操作活動(dòng)當(dāng)中，預(yù)算業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的操作過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，包括了預(yù)算業(yè)務(wù)當(dāng)中的每一項(xiàng)操作活動(dòng)，所以，其也是能夠準(zhǔn)確反映預(yù)算業(yè)務(wù)當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的操作要素。對(duì)這些操作過(guò)程進(jìn)行整體性的優(yōu)化分析，能夠從整體將其有效性提升，達(dá)到企業(yè)事先預(yù)計(jì)的效果[6]。

企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程，是企業(yè)進(jìn)行整體性預(yù)算的開始，所以在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，對(duì)主要的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操控是最重要的。在確定預(yù)算操作目標(biāo)之前，企業(yè)需要先清楚自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)過(guò)去發(fā)展的具體資料以及企業(yè)自身的生產(chǎn)力情況，再結(jié)合外部的市場(chǎng)環(huán)境變化，從整體性出發(fā)，將符合企業(yè)自身發(fā)展的要素以及變化情況進(jìn)行整體性分析，在整年度的預(yù)算開展進(jìn)行之前，編制出和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相匹配的預(yù)算方案。

六、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在的發(fā)展現(xiàn)狀是，大多數(shù)的企業(yè)在預(yù)算工作當(dāng)中都存在著風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中最關(guān)心的問(wèn)題，但是預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理在研究的工作當(dāng)中還是存在著一定的不足之處，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理需要對(duì)預(yù)算體系有一個(gè)整體性的認(rèn)識(shí)建立起預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管理結(jié)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)

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