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經(jīng)濟責任審計職責范文第1篇

【關鍵詞】 受托責任；評價；控制

2011年8月我國內(nèi)審協(xié)會頒布了《內(nèi)部審計實務指南第五號——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務指南》，這部指南的頒布突出了經(jīng)濟責任審計在我國內(nèi)審實務中的重要地位。事實上經(jīng)濟責任審計是我國內(nèi)部審計工作為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展對領導干部進行的一種特殊形式的審計，其在當今的經(jīng)濟活動中扮演著越來越重要的角色，有時甚至超越了內(nèi)審本身的職責范疇。因此，對經(jīng)濟責任審計進行研究就顯得格外有意義。

一、經(jīng)濟責任審計對象

現(xiàn)代企業(yè)制度下聯(lián)系所有者和經(jīng)營者之間關系的是受托責任，本文從受托責任角度出發(fā)來研究經(jīng)濟責任審計的對象。受托責任是指委托人將資產(chǎn)的經(jīng)營管理權授予受托人，受托人接受托付后即應承擔所托付的責任。受托責任可以分為受托管理責任和受托經(jīng)濟責任兩個部分，因此對受托人的審計就分為財務績效審計和管理審計兩個部分（王光遠，2004）。英國審計學家戴維·費林特（Flint，1988）認為，“作為一種幾乎普遍的真理，凡存在審計的地方，就一定存在一方關系人對另一方或其他關系人負有履行受托經(jīng)濟責任的義務這樣一種關系，此種責任義務關系的存在是審計的重要前提，可能還是最重要的前提?！蓖瑫r，他還認為，“審計是一種保證受托經(jīng)濟責任有效履行的手段，是一種促進受托經(jīng)濟責任得以落實的控制機制。”另一位英國的審計學家湯姆·李（Lee，1988）認為，“要求人們的行為對他人負責是人類活動的一個共同特征，正是這一特征構成從古至今審計功能之基礎。在此意義上，審計正是作為強化受托責任履行過程之手段而被運用的。”西南財經(jīng)大學教授蔡春認為“受托經(jīng)濟責任”乃現(xiàn)代會計、審計之魂，受托經(jīng)濟責任關系（Accountability relationship）的存在乃審計產(chǎn)生、發(fā)展的首要前提。實行經(jīng)濟責任審計的目的就是為了檢查受托人即單位負責人對經(jīng)濟活動的合規(guī)、績效和控制等方面的實現(xiàn)情況。

在受托責任觀看來，經(jīng)濟責任審計對象是通過對“事”的審計來達到對“人”的控制。通過對受托責任人在任期內(nèi)的內(nèi)部控制情況、經(jīng)營績效和決策的有效性、合理性等方面的審計來實現(xiàn)對其受托責任的考察。這點不同于原來的財政財務收支和合規(guī)審計，原因在于經(jīng)濟責任審計不是只對事的審計，而是通過對事的審計來實現(xiàn)對人的控制，其審計的方式也更為多樣化，可以使用財務審計的一般方法，也可采用諸如談話、舉報、對群眾進行調(diào)查等方法。因此，經(jīng)濟責任審計對象應當明確為對受托責任人的特定經(jīng)濟活動。

二、經(jīng)濟責任審計的評價

為了反映單位負責人的受托責任，需要一套有效的評價體系和標準來度量。從上述的受托管理責任和受托經(jīng)濟責任的視角出發(fā)，對受托責任人的評價體系相應包括兩個方面：一個是內(nèi)部控制評價；另一個是財務績效評價。內(nèi)部控制評價是從定性的角度來反映責任人的管理水平，而財務績效主要是定量地反映負責人任期內(nèi)的成績，兩者缺一不可。

（一）評價指標

1.內(nèi)部控制情況評價是對受托責任人在任期內(nèi)對內(nèi)控制度的建設、有效性和執(zhí)行情況來反映經(jīng)濟責任的履行情況。按照COSO對內(nèi)部控制五個因素的角度來對其評價：

（1）內(nèi)部環(huán)境。審查被審單位的治理結(jié)構是否完善合理，部門設置與權責分配是否明確，內(nèi)部審計機構是否能夠在日常經(jīng)營、重大事項等方面發(fā)揮作用等。

（2）風險評估。審查被審單位是否能夠及時識別經(jīng)營活動中的內(nèi)、外部風險，是否能夠及時采用定性與定量或兩者相結(jié)合的方法來分析風險并合理確定風險應對策略等。

（3）控制活動。審查不相容職務分離控制、授權審批控制、資產(chǎn)保全控制、預算控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，以及能否運用有效的控制措施將各種業(yè)務和項目的風險有效規(guī)避或者是控制在可承受的程度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。審查上下級和同級之間的信息傳遞是否及時、順暢和準確，發(fā)生與經(jīng)營活動相關的錯誤或是舞弊是否及時反映并及時更正。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。審查是否制定內(nèi)部的監(jiān)督制度以及內(nèi)審機構工作是否得到其他部門的配合。

2.財務績效評價是對受托責任人任期內(nèi)的盈利能力、資產(chǎn)管理狀況、債務風險和經(jīng)營增長情況四個方面來反映經(jīng)濟責任的履行情況。筆者采用2011年頒布的經(jīng)濟責任審計指南中對財務績效評價的相關規(guī)定來說明。

（1）盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務指標，審查受托責任人在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。可參考指標包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率等。

（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、運行狀態(tài)、結(jié)構以及有效性等方面的財務指標審查受托責任人任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。 在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應重點對不良資產(chǎn)進行審計，按照受托責任人的任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生的主觀和客觀原因等情況來分析企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。

（3）債務風險狀況審計。主要通過債務負擔水平、資產(chǎn)負債結(jié)構、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務指標，審查受托責任人任職期間企業(yè)的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。可參考指標包括：資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。

（4）經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術投入等方面的財務指標，審查受托責任人任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜税ǎ轰N售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。

（二）評價標準

1.內(nèi)部控制評價標準

（1）內(nèi)部控制完備程度。內(nèi)部控制是由諸多要素構成的有機系統(tǒng)，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)殘缺不全，缺乏整體系統(tǒng)性，內(nèi)部控制的整體功能將大打折扣。

（2）內(nèi)部控制是否科學有效。在完備基礎上，內(nèi)部控制還應做到能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營過程中的內(nèi)部風險降到最低，不僅需要分工明確，還應做到各部門之間的互相牽制，防止個別環(huán)節(jié)出現(xiàn)，從而發(fā)生有損企業(yè)利益的現(xiàn)象。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行情況評審。在測評內(nèi)部控制完備性和科學性的基礎上，還要評價內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況，通過檢查被審單位有關的證據(jù)、實質(zhì)性測試等方法，抽樣選取若干項目的若干控制點或關鍵控制點，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測試來發(fā)現(xiàn)失控點。內(nèi)部控制又是一個動態(tài)系統(tǒng)，應當隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化適時作出調(diào)整，對各種變化作出快速反應。正因為這樣，可以根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的測評結(jié)果，找到失控或控制不力的原因，并對現(xiàn)有內(nèi)部控制進行改進，以提高控制效果和經(jīng)營管理效率。

2.財務績效評價標準

（1）客觀性。如果在進行經(jīng)濟責任審計中沒有發(fā)現(xiàn)并通過專業(yè)判斷認為被審單位的審計材料不存在重要的不真實的事項，可以認為其基本真實地反映了財政收支、財務收支情況；如果有不客觀的現(xiàn)象，程度輕微的應給予指明并要求其改正；嚴重的應交給上級或其他相關部門處理。

（2）合法性。根據(jù)受托責任人任期內(nèi)的經(jīng)營活動和重大決策是否存在違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，如果在經(jīng)濟責任審計中未發(fā)現(xiàn)受托責任人存在重要的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，可以認為其較好地遵守了有關財經(jīng)法規(guī)；否則應當判定違規(guī)程度的嚴重性，如果很嚴重，需要出具相應的審計意見并交給相關部門或上級處理。

（3）效益性。評價效益性時，評價標準應當將受托責任人被審期間的實際指標與計劃、歷史、同行業(yè)指標并結(jié)合當前的宏觀經(jīng)濟情況進行比較。評價時應當對有關評價標準的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明。

三、經(jīng)濟責任審計的控制要求

經(jīng)濟責任審計與以往的以財務導向?qū)徲嫛I(yè)務導向?qū)徲?、管理導向?qū)徲嬒啾龋霭l(fā)點、評價方法和最終的目的都有所不同。經(jīng)濟責任審計更傾向于達到對被審計對象的控制為目的。這是因為：

首先，經(jīng)濟責任審計和公司控制在邏輯上是一致的，所以經(jīng)濟責任審計就是以“控制”為出發(fā)點，來實現(xiàn)對相關責任人的控制。公司控制是確認受托責任的關系，而經(jīng)濟責任審計是檢查受托責任的履行情況以及解除。

其次，經(jīng)濟責任審計在評價方法上也是以實現(xiàn)控制為導向的，按照先對受托管理責任后對受托經(jīng)濟責任進行審計；先對被審單位的內(nèi)控進行調(diào)查，確定其薄弱環(huán)節(jié)從而找到審計重點，然后再對財務績效進行審計。由此看來，經(jīng)濟責任審計在于能夠保證單位負責人受托責任的履行以及上級對負責人的控制。

最后，經(jīng)濟責任審計的目的是實現(xiàn)對受托責任人的控制。委托理論的一個重要的理論基礎就是信息不對稱性，受托責任人在對企業(yè)的經(jīng)營、財務、風險等方面信息的掌握要優(yōu)于委托人。放到經(jīng)濟責任審計來說就是上級對下級的責任履行方面不能夠完全掌握，這就需要上級動用經(jīng)濟責任審計這一手段來控制下級，從而減輕信息不對稱的程度。

總而言之，經(jīng)濟責任審計是對被審對象解除受托責任以及從治理的角度出發(fā)來考察被審對象的內(nèi)控和財政、財務效益情況的一種特殊的審計，考察指標既包括了內(nèi)部控制，也包括了各財務指標，是適合我國國情的一種特殊的審計形式。

【參考文獻】

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經(jīng)濟責任審計職責范文第2篇

一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重點

內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在審計上應注意把握以下重點：

1、強化內(nèi)控制度的符合性測試。建立健全完整配套和相互制約的內(nèi)部控制制度是部門單位規(guī)范管理、促進經(jīng)營的前提條件，也是堵塞漏洞、杜絕浪費，提高效能的重要舉措。內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的過程，也是對內(nèi)部控制制度符合性測試的全過程。從基礎性工作入手，審核責任人任期內(nèi)有無建立健全內(nèi)部控制制度及落實情況如何，并以此檢查驗證資產(chǎn)、負債、損益的真實可信度。通過審核內(nèi)控制度找準癥結(jié)所在，緣由，并以此做出恰當?shù)脑u價。

2、注重審核任期經(jīng)濟責任目標。經(jīng)濟責任目標是以責任狀的形式明確了責任人任期內(nèi)各項考核指標。審核經(jīng)濟責任目標，是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在充分維護責任目標的基礎上，圍繞責任目標量化并細化審計內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟責任目標一般包括銷售、稅利、利潤、固定資產(chǎn)投資、項目開發(fā)、資產(chǎn)保值增值等，實施審計時則應圍繞上述內(nèi)容，拓展和延伸審計內(nèi)容。如審核固定資產(chǎn)投資，應依據(jù)項目計劃和招投標合同，審核實際投資支出，并將投資收益列作審計內(nèi)容。資產(chǎn)的保值增值應以企業(yè)的凈資產(chǎn)為審核依據(jù)，它是對資產(chǎn)、負債、損益內(nèi)容的真實性審計。

3、加強對資產(chǎn)、負債、損益審核。資產(chǎn)、負債、損益的審計蘊含在對經(jīng)濟責任目標的審計之中，是對各項財務收支真實性、合法性的審計，也是對責任人任期內(nèi)貫徹執(zhí)行財經(jīng)紀律、廉政規(guī)定的檢查監(jiān)督。審核、比較任期終與任期初始階段資產(chǎn)負債的增減變化，是審核檢驗責任人任期內(nèi)資產(chǎn)是否保值增值的依據(jù)，是對責任人任期內(nèi)經(jīng)營成果的最終確認。

審核資產(chǎn)，應依據(jù)企業(yè)提供的實物盤存資料及相關的賬、證、單、經(jīng)濟合同，審核貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、長短期投資、在建工程等實物資產(chǎn)的真實性與完整性，將責任人任期終了貨幣資金的實際結(jié)存額，任期內(nèi)形成的有問題存貨，固定資產(chǎn)增減內(nèi)容，長、短期投資損失或收益，在建工程支出及合同進度作為主要內(nèi)容審核清楚。審核資產(chǎn)額中的費用支出，應同核實損益結(jié)合起來。將票據(jù)充抵現(xiàn)金、充抵銀行存款的支出，未按受益時限攤銷的費用，虛列應收款的支出以及掛賬的待處理資產(chǎn)凈損失等應列未列損益核算的資產(chǎn)內(nèi)容作為審核內(nèi)容，區(qū)分資產(chǎn)中費用支出的合理掛賬，以核實資產(chǎn)的真實性；審核負債，應當以任期舉債、舉債用途及效果為主要審核內(nèi)容；審核損益應與核實資產(chǎn)負債相聯(lián)系，將任期內(nèi)所有者權益中“未分配利潤”反映的盈虧額與任期內(nèi)應攤未攤、應提未提、應付未付、應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)等損益真實核算的相關內(nèi)容作為審計重點，以核實損益的真實性。

4、關注審核債權債務。債權債務的審核是任期責任審計不可或缺的，包括審核責任人任期內(nèi)債權債務的增減變化、債權債務的真實性、債權債務的結(jié)清情況、債權的變現(xiàn)能力和舉債償債能力、有賬款的成因及潛在損失等。責任人經(jīng)手尚未結(jié)清的債權債務，應作為重點審計內(nèi)容。依據(jù)購銷合同、相關票據(jù)審核應收、預付，應付、預收等往來賬項業(yè)務內(nèi)容的真實性、完整性與合法性。依據(jù)其他相關合同，審核其他往來。逾期應收款、不良舉債、結(jié)算中形成的有問題資金和任期內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，這些應是深度審計的內(nèi)容。對工程支出類債務的審計，應將工程合同、招投標標書、工程決算報告、工程審計報告作為審計內(nèi)容，審核工程往來結(jié)算的真實性。債權債務審計是資產(chǎn)、負債、損益審計的構成內(nèi)容，又是離任審計中不容忽視的一項重要內(nèi)容。

針對上述審計內(nèi)容審計時，應以測試內(nèi)控制度為基礎，以審核任期經(jīng)濟責任目標為主線，以核實資產(chǎn)、負債、損益為重點，結(jié)合查究違規(guī)違紀行為，相關審計內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點，突出重點，形成對責任人任期經(jīng)濟責任的全方位審計監(jiān)督。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的風險及控制

內(nèi)審機構開展經(jīng)濟責任審計的風險主要來源于：對本部門、本單位的責任者及員工較為熟悉，發(fā)現(xiàn)問題不好深究，情況調(diào)查不夠深入；對本部門、本單位以往情況比較了解，容易產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關程序，或形成思維定式，對已發(fā)生的變化沒有引起足夠的重視；本部門、本單位對固有的審計步驟和已十分了解，提前做好了應對“準備”，使調(diào)查取證增加了難度等以及其他一些不可控制的風險。

對于不可控制的審計風險，可通過預測、評估、轉(zhuǎn)移和回避等多種途徑來加以緩解或抑制。對于可以控制的風險，應堅持獨立、客觀、公正的立場，嚴格執(zhí)行審計規(guī)范中對審計內(nèi)容、方法和程序的有關規(guī)定加以控制。具體做法：

1、注重內(nèi)控制度的評審。內(nèi)控制度評審是審計的重要內(nèi)容，而且其本身也可起到防范審計風險的作用。若內(nèi)控制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實施詳細全面審計并予以提示，從而降低風險。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責任人的經(jīng)濟責任和管理能力是息息相關的，加強內(nèi)控制度的評審，則奠定了對責任人評價的基礎工作。

2、合理確定審計重點。通過企業(yè)盈虧、資產(chǎn)保值增值、業(yè)務經(jīng)營、員工工效、成本控制等一系列最能反映企業(yè)各項情況的經(jīng)濟責任指標和因素來確定審計內(nèi)容的重點，并進行局部詳查，可以保證正確的工作方向，減少經(jīng)濟責任審計的風險。

經(jīng)濟責任審計職責范文第3篇

第二條內(nèi)部審計機構實施任期經(jīng)濟責任審計的領導干部包括：區(qū)級黨政機關、群眾團體所屬企事業(yè)單位的正職領導干部（包括主持工作的副職領導干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會的正職領導干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負責人。

第三條領導干部任期經(jīng)濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

第四條領導干部的直接責任，是指領導干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第五條領導干部的主管責任，是指領導干部對其所在單位的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第六條領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應當實行任期經(jīng)濟責任審計。

第七條內(nèi)部審計機構應當在實施審計前，向被審計單位的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。

第八條被審計領導應當在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的書面材料。書面材料應包括以下內(nèi)容：

（一）領導干部的職責范圍；

（二）領導干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟工作目標、任務完成情況；

（三）領導干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）領導干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲嫿M說明的其它情況。

被審計的領導干部應當對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領導干部所在單位應當按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟責任審計相關的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標、任務及其完成情況；

（三）財政、財務收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及重大擔保、訴訟事項；

（六）與財政、財務收支有關的合同、協(xié)議、會議紀要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結(jié)；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領導干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應當對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點是有關經(jīng)濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領導干部任期主要經(jīng)濟指標完成情況和經(jīng)濟管理績效情況；

（二）領導干部任期內(nèi)所在單位財政收支、財務收支或資產(chǎn)、負債、損益情況；

（三）領導干部任期內(nèi)投資、擔保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實施情況；

（四）領導干部任期內(nèi)財經(jīng)紀律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，分清領導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任（分清主管責任和直接責任）；查清領導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條內(nèi)審機構獨立開展審計，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關、團體和個人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機構在實施審計過程中，有權就審計事項有關的問題，用書面、座談等形式，向有關單位和個人進行審計調(diào)查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助內(nèi)審機構工作，如實向?qū)徲嫿M反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機構在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀檢監(jiān)察等有關部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應當向內(nèi)審機構提交經(jīng)濟責任審計報告。審計報告應包括以下內(nèi)容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領導干部所在單位的財政、財務收支情況及與其相關的重要經(jīng)濟工作目標、任務完成情況；

（三）對被審計單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計的領導干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領導干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題應當負有的主管責任和直接責任；

（六）對被審計領導干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內(nèi)審機構提交審計報告之前，應當征求被審計的領導干部及其所在單位的意見。

被審計的領導干部及其所在單位應當自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領導干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機構，同時將核實和修改的情況告知被審計的領導干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機構審定審計報告后，應及時向本單位負責人提交領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并附被審計的領導干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀檢部門。

領導干部任期經(jīng)濟責任審計的結(jié)果報告，作為對領導干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領導干部涉及下列問題且情節(jié)嚴重的，在報經(jīng)單位負責人同意后，及時移交單位紀檢部門或區(qū)紀委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關人員弄虛作假、虛報經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的。

經(jīng)濟責任審計職責范文第4篇

實行領導干部任期經(jīng)濟責任審計，對于加強干部監(jiān)督和管理，推動領導干部認真履行職責，增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中，存在著財政財務收支審計與經(jīng)濟責任審計任務相互重合，容易造成重復審計的問題。雖然各級審計機關在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機關在進行財政財務收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關資料，浪費了審計資源。另外還存在經(jīng)濟責任審計任務相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟責任審計工作量大與年度任務發(fā)生矛盾等方面。

審計機關只有從財政財務收支審計與經(jīng)濟責任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務收支審計過程中對與經(jīng)濟責任審計相關資料的收集、經(jīng)濟責任審計對財政財務收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計的有機結(jié)合。同時，審計機關在經(jīng)濟責任審計中還應注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟責任審計與財政財務審計有機結(jié)合起來，具體應做好以下幾個方面的工作：

一、經(jīng)濟責任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟責任審計不能單獨理解為領導干部離任一次性審計，應在領導干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領導任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領導干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關與組織部門、紀檢監(jiān)察機關召開領導干部任期經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C關提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔經(jīng)濟責任審計任務。

二、經(jīng)濟責任審計要與財政財務收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟責任審計的情況下，應注意在財政財務審計中結(jié)合經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟責任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟責任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風險。在開展經(jīng)濟責任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟責任審計時，在向市、縣政府送達經(jīng)濟責任審計通知書的同時，還應分別向財政和地稅部門送達了財政財務收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟責任審計要求以責任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟責任審計任務，又完成了其他審計事項，既避免了重復審計，又減少了審計成本。二是在預算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的要求，在重點對事關全局的財政財務收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責任主體進行進一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟責任審計積累和提供必要的基礎數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關的支持和配合，上級審計機關在實施經(jīng)濟責任審計時應積極利用以往的審計成果，下級審計機關應積極主動配合并提供相關的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟責任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟責任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領導干部注經(jīng)濟責任審計檔案。對每一名領導干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀問題，分清責任，記在該單位領導的名下，審計機關建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領導注意收集資料、這樣審計機關對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領導干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領導干部本人應負什么責任都記錄在案，形成經(jīng)濟責任審計檔案，當組織部門委托對其經(jīng)濟責任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領導干部進行經(jīng)濟責任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

經(jīng)濟責任審計職責范文第5篇

近年來，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了許多對世界經(jīng)濟造成重創(chuàng)的會計造假案件。會計造假案件的不斷涌現(xiàn)說明了加強內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。治理虛假的會計信息并非一朝一夕就能見效的事情，它是一項復雜的系統(tǒng)工程。在治理虛假會計信息的系統(tǒng)工程中，各國紛紛出臺了諸多措施，在我國，經(jīng)濟責任審計是一項重要的手段，而建立和完善內(nèi)部控制制度是其關鍵的措施。

一、內(nèi)部控制制度與會計信息質(zhì)量的互動關系

由于企業(yè)所有權與經(jīng)營權的分離，經(jīng)營者有義務按照特定的要求管理和經(jīng)營受托經(jīng)濟資源并向所有者（委托人）報告其經(jīng)營狀況。受托經(jīng)濟責任隨著社會的發(fā)展和人們的要求而不斷發(fā)展，作為驗證受托經(jīng)濟責任完成情況的經(jīng)濟責任審計也相應地產(chǎn)生并不斷發(fā)展著。

現(xiàn)代會計也是由于兩權分離的需要而產(chǎn)生的。由于內(nèi)部控制制度和會計信息都是解決問題的手段，具有共同的基礎，因此，它們彼此之間存在著相互影響、相互作用的關系。

（一）會計信息對內(nèi)部控制的作用

會計信息對于內(nèi)部控制的作用可以從內(nèi)部控制的構成要素和信息系統(tǒng)與控制系統(tǒng)的關系兩方面來分析。內(nèi)部控制的發(fā)展是一個長期的過程，其經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構和內(nèi)部控制整體框架四個階段。

從內(nèi)部控制各個發(fā)展階段的內(nèi)涵看，不論是在哪一個階段，會計信息都是內(nèi)部控制的一個基本、重要的組成部分。會計信息是企業(yè)管理信息的一種，連接了委托人和人，并作用于內(nèi)部控制之中。財務信息作為會計信息的一種，可以用來編制外部委托人和企業(yè)管理者之間進行溝通的財務報告，以監(jiān)督管理者托管責任的履行情況，同時也可用于企業(yè)的經(jīng)營決策。

1.會計信息在控制環(huán)境中的作用

在控制環(huán)境中，董事會通過獲取會計信息了解管理者的經(jīng)營情況和責任履行情況，監(jiān)督有關政策的執(zhí)行情況，以實現(xiàn)監(jiān)督，并通過舉手或投票的方式來決定和影響企業(yè)及管理者未來的發(fā)展，實現(xiàn)預期的目標。激勵制度的設計也依賴會計信息的投入，會計信息既是評價手段，也是調(diào)節(jié)手段，從而起到監(jiān)督的作用。

2.會計信息在風險評估中的作用

在風險評估、控制活動和監(jiān)督中，會計信息都是一種重要的投入并在委托人和人之間傳遞。通過信息的傳遞與溝通，決策權力機構了解其決策的執(zhí)行情況，進而對風險進行評估，并采取措施降低風險或是對目標進行調(diào)整，對員工進行獎懲，促進員工更好地履行其職責。在控制環(huán)境中，企業(yè)需要大量會計信息去衡量風險，比如利率風險、流動性風險、經(jīng)營風險等等，這些風險的評估都需要會計信息作為支撐。

3.會計信息在控制活動和監(jiān)督中的作用

從企業(yè)控制活動的過程看，其主要內(nèi)容一般是針對所評估的風險采取相應的措施或者政策，而這些措施和政策的制訂都必須建立在管理者充分了解企業(yè)財務狀況，即會計信息的基礎之上。

信息與溝通的過程主要就是會計信息的傳遞和交流。在一個企業(yè)的監(jiān)督和評審過程中，諸多財務指標作為衡量企業(yè)及其管理者績效的重要指標，實際上就是會計信息進行了進一步加工的結(jié)果。

可見，在內(nèi)部控制的每一個要素中，會計信息都是一種重要的投入。信息是控制的基礎，如果離開了會計信息的加工和轉(zhuǎn)換過程，就無法反饋信息，更無法將其轉(zhuǎn)換成抵消或糾正偏差的控制指令，排除干擾，控制系統(tǒng)就無法發(fā)揮作用，實現(xiàn)系統(tǒng)的目標。例如決策者可以通過業(yè)績報告信息的加工、整理來了解目標的實現(xiàn)情況、產(chǎn)生偏差的原因，并進而通過獎懲手段調(diào)整偏差，實現(xiàn)目標。

從這個意義上說，會計信息是實現(xiàn)控制的主要工具?？刂浦贫饶芊裆?，關鍵在于是否在適當?shù)臅r間、適當?shù)牡胤饺〉昧诉m當?shù)男畔ⅰ嬒到y(tǒng)本身成為內(nèi)部控制制度的一個組成要素，會計信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度有效性的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制對會計信息的影響

會計信息影響控制制度有效性的發(fā)揮，而良好的控制制度又是會計信息質(zhì)量良好的重要保證和前提條件。

1.控制系統(tǒng)對會計信息的影響

控制系統(tǒng)的控制作用表現(xiàn)在信息反饋的過程之中，即將輸出的信息反作用于信息的輸入，并對信息的再輸出產(chǎn)生影響。而反饋職能是信息聯(lián)系和傳遞的重要形式。通過反饋職能的控制作用，校正信息，完善信息的聯(lián)系和傳遞，并實現(xiàn)系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)和完善，縮小與經(jīng)營目標的差異。

會計信息作為會計系統(tǒng)的輸出，同時又是內(nèi)部控制的輸入，通過控制系統(tǒng)信息反饋的作用，使會計信息得到完善，再通過控制制度的反饋機制對會計信息進行過濾和整合，并在控制制度的監(jiān)督下成為再輸出的信息，從而保證了財務報告目標的實現(xiàn)。從這個意義上說，控制是會計的中心觀念和目的。離開了控制系統(tǒng)，信息的加工處理就失去了意義。

2.內(nèi)部控制制度各要素對會計信息的影響

從內(nèi)部控制要素與財務報告目標關系看，內(nèi)部控制各要素對會計信息的加工整理過程都起到了保證的作用。內(nèi)部控制的輸入需要充分和適當?shù)臅嬓畔?。而無法滿足需要的會計信息源于兩種原因：會計人員的過失和舞弊。前者與會計人員的素質(zhì)、業(yè)務能力等相關；后者則與管理者施加的壓力，會計人員的職業(yè)道德等有關。

監(jiān)督要素通過預算、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制的自我評估手段，持續(xù)地對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，從而為財務報告目標的實現(xiàn)提供了合理保證。

可見，內(nèi)部控制制度和會計信息由于同為解決問題的監(jiān)督機制而具有了共同的聯(lián)系，它們之間相互作用、相互影響。會計信息是問題產(chǎn)生的根源之一，而解決問題的手段之一是對內(nèi)部控制實施監(jiān)督，使會計信息真實、可靠，更好的為企業(yè)的所有者、管理者服務。

二、從提高會計信息質(zhì)量角度分析中國內(nèi)部控制制度建設的方向及發(fā)展趨勢

在經(jīng)濟責任審計過程中，良好的會計信息質(zhì)量可以有效保障審計的效果。因此，從提高審計質(zhì)量的角度考慮，解決內(nèi)部控制建設中存在的諸多問題，使會計信息質(zhì)量明顯地提高是當務之急，刻不容緩的事情。按照國際先進的內(nèi)控模式COSO報告關于內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架要求，結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，構建中國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從以下幾個方面入手。

（一）建立完善的企業(yè)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。控制環(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。主要問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進行控制；員工的能力與其責任要相匹配。

因為控制環(huán)境要素多，企業(yè)在短時間內(nèi)是不可能改變的，所以要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，必須做好以下幾項工作：

第一，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度改革，真正實現(xiàn)產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。

第二，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。

第三，要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才?？刂品椒ㄗ鳛楣芾懋斁謱ζ渌说氖跈嗍褂们闆r直接控制和對整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、實施業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復雜程度的企業(yè)起著十分重要的作用。

第四，要具有先進的管理控制方法，培養(yǎng)和引進一批高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍，改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）進行全面的風險評估

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有具備實施內(nèi)部控制的價值，只需針對那些具有風險并且會影響有關控制目標實現(xiàn)的可控要素進行控制。

在風險評估中可以采用以下的風險管理模型：工作目標――風險評估――控制風險。工作目標是風險評估的起點，只有明確企業(yè)的工作目標，才能識別控制環(huán)境中哪些要素存在影響工作目標實現(xiàn)的風險，并通過對風險程度的評估，采取積極有效的控制措施，保證其工作目標的實現(xiàn)。

1.明確工作目標

企業(yè)的工作目標通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價值決定的。為了達到企業(yè)的工作目標，在分析控制環(huán)境的各個要素時，很可能發(fā)現(xiàn)以下情況：一是人員素質(zhì)不高，不能按照會計法規(guī)做事；二是越權管理，應該做事的人卻不能在正確的時間里去做本應該做的事；三是信息系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，提供了不正確的數(shù)據(jù)。因此,有必要針對這些問題制定相應的工作目標。

2.識別風險

風險一般是由企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素相互作用產(chǎn)生的。外部因素包括：科技的發(fā)展、顧客的需求或預期的改變、競爭、新的法律和行政命令、自然災害、經(jīng)濟環(huán)境的改變等。內(nèi)部因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷、聘用員工的基本素質(zhì)、培訓方法及激勵制度、經(jīng)理人員責任的改變、企業(yè)活動的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度、董事會或監(jiān)事會不夠堅定等。

3.注重環(huán)境變化后的管理

由于企業(yè)的經(jīng)營狀況、產(chǎn)品結(jié)構及管理環(huán)境都是會改變的，因此，風險評估中最基本的部分就是如何辨認已發(fā)生的改變，并采取必要、有效的應對措施。

在控制環(huán)境中，人員和信息系統(tǒng)可能成為引起財務報告不及時、不準確、不完整的風險因素，因此，企業(yè)應該對這兩個關鍵控制點的風險程度進行評估，以便在下一環(huán)節(jié)中采取有效的控制措施。

（三）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理與監(jiān)督和審計監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要使內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。

在監(jiān)督評審活動和糾正缺陷方面應當遵循下列原則：

第一，應當在日常工作中檢驗監(jiān)督評審對內(nèi)控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是企業(yè)日?；顒拥囊徊糠帧?/p>

第二，對內(nèi)控系統(tǒng)應當進行有效且全面的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計要獨立進行，配備稱職得力的人員。內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接報告工作情況。