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保險(xiǎn)公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)范文第1篇

嚴(yán)格定義

《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》明確了大病保險(xiǎn)的定義，“所稱城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)，是指為提高城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保障水平，在基本醫(yī)療保障的基礎(chǔ)上，對(duì)城鄉(xiāng)居民患大病發(fā)生的高額醫(yī)療費(fèi)用給予進(jìn)一步保障的一項(xiàng)制度性安排。具體做法是從城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)（以下簡稱“城鎮(zhèn)居民醫(yī)?！保┗?、新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡稱“新農(nóng)合”）基金或城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)（以下簡稱“城鄉(xiāng)居民醫(yī)?！保┗鹬袆澇鲆欢ū壤蝾~度作為大病保險(xiǎn)資金，通過招投標(biāo)方式向符合經(jīng)營資質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)公司購買大病保險(xiǎn)?！?/p>

與2012年9月下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范開展城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的通知》（征求意見稿）相比較，此次對(duì)大病保險(xiǎn)的定義更加科學(xué)和合理，2012年9月的征求意見稿中所談到的大病保險(xiǎn)的定義是這樣規(guī)范的：“是指提高城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保障水平，對(duì)城鄉(xiāng)居民患大病發(fā)生的高額醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償，從城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金中劃出一定比例或額度作為大病保險(xiǎn)資金，相符合經(jīng)營條件的保險(xiǎn)公司購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)?！?/p>

首先，《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》明確提出大病保險(xiǎn)是在基本醫(yī)療保障的基礎(chǔ)上對(duì)城鄉(xiāng)居民患大病發(fā)生的高額醫(yī)療費(fèi)用給予進(jìn)一步保障的一項(xiàng)制度性安排，它的發(fā)生是在基本醫(yī)療保障的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，也就說它的產(chǎn)生是建立在基本醫(yī)療上的第二次費(fèi)用，沒有基本醫(yī)療就不需大病保險(xiǎn)，它的產(chǎn)生是基本醫(yī)療的報(bào)銷后剩余的部分的再次費(fèi)用的發(fā)生。其次，明確指出是制度安排，“制度性的安排”意味著是政策性的、帶有強(qiáng)制性的安排，也就是說，大病保險(xiǎn)列入了國家的戰(zhàn)略安排中，是一項(xiàng)關(guān)系到廣大老百姓制度。

第三，定義中也明確指出，大病保險(xiǎn)費(fèi)用的作用是基于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上補(bǔ)充，是第二次費(fèi)用，是對(duì)基本醫(yī)療的補(bǔ)充，也就是說，在基本醫(yī)療上線超出的部分才能實(shí)施大病保險(xiǎn)。

第四，明確了大病保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)開展是通過招標(biāo)方式產(chǎn)生的。通過招標(biāo)的方式是確保公開、公正的陽光方式，在一定程度上保證了這項(xiàng)事關(guān)人民福祉的政策在人民的監(jiān)督下運(yùn)行。

在《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》中，第一章的總則中還明確了實(shí)施的地方部門，“本辦法所稱投保人為地方政府授權(quán)的部門；被保險(xiǎn)人為大病保險(xiǎn)開展地區(qū)參加城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、新農(nóng)合或城鄉(xiāng)居民醫(yī)保的全部參保（合）人；受益人為被保險(xiǎn)人本人?！蓖ǔＧ闆r下，大病保險(xiǎn)實(shí)施的具體辦法一般由省政府牽頭，省內(nèi)相關(guān)職能部門具體參入，相關(guān)職能部門一般是衛(wèi)生部門、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門和保監(jiān)局三家共同參入進(jìn)來聯(lián)合辦公，確立相關(guān)的保險(xiǎn)人資質(zhì)，最后由保險(xiǎn)人承辦的過程。監(jiān)督則由三家單位共同組成的部門聯(lián)合實(shí)施。一般情況下，由省政府根據(jù)本地的實(shí)際情況，制定本省的實(shí)施大綱，具體的落實(shí)辦法都是由衛(wèi)生部門、勞動(dòng)社保部門和保監(jiān)局落實(shí)，各地市州還要根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r確立投保費(fèi)用，然后，各地市州或縣級(jí)以上政府全程監(jiān)督。

嚴(yán)格投標(biāo)管理

《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》的第三章單獨(dú)提出了投標(biāo)管理和相關(guān)政策。

保監(jiān)會(huì)所制定投標(biāo)資質(zhì)為，保險(xiǎn)公司總公司開展大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本條件：“注冊(cè)資本不低于人民幣20億元或近三年內(nèi)凈資產(chǎn)均不低于人民幣50億元；專業(yè)健康保險(xiǎn)公司除外；滿足保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定，專業(yè)健康保險(xiǎn)公司上一年度末和最近季度末的償付能力不低于100%，其他保險(xiǎn)公司上一年度末和最近季度末的償付能力不低于150%；在中國境內(nèi)連續(xù)經(jīng)營健康保險(xiǎn)專項(xiàng)業(yè)務(wù)5年以上，具有成熟的健康保險(xiǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)；依法合規(guī)經(jīng)營，近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為；能夠?qū)Υ蟛”ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行專項(xiàng)管理和單獨(dú)核算；具備較強(qiáng)的健康保險(xiǎn)精算技術(shù)，能夠?qū)Υ蟛”ｋU(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理定價(jià)；具備完善的、覆蓋區(qū)域較廣的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)；配備具有醫(yī)學(xué)等專業(yè)背景的人員隊(duì)伍，具有較強(qiáng)的核保、核賠能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力；具備功能完整、相對(duì)獨(dú)立的健康保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，能夠按規(guī)定向保險(xiǎn)監(jiān)管部門報(bào)送大病保險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)；中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件?！?/p>

同時(shí)，“辦法”還規(guī)定：“同一保險(xiǎn)集團(tuán)公司在一個(gè)大病保險(xiǎn)統(tǒng)籌地區(qū)投標(biāo)開展大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的子公司不超過一家。保險(xiǎn)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)整合資源，加強(qiáng)指導(dǎo)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)子公司做好大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)?！?/p>

保險(xiǎn)公司省級(jí)分公司（含計(jì)劃單列市分公司、總公司直管的分公司）開展大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：“總公司具有開展大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資質(zhì)；總公司批準(zhǔn)同意開展大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為；在開展大病保險(xiǎn)的地區(qū)配備熟悉當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)保政策，且具有醫(yī)學(xué)等專業(yè)背景的專職服務(wù)隊(duì)伍，能夠提供駐點(diǎn)、巡查等大病保險(xiǎn)專項(xiàng)服務(wù)；當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局規(guī)定的其他條件?！?/p>

中國保監(jiān)會(huì)在第一時(shí)間“公布并及時(shí)更新具有資質(zhì)的保險(xiǎn)公司總公司名單。”《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》還說，“保監(jiān)局根據(jù)本辦法和中國保監(jiān)會(huì)公布的保險(xiǎn)公司總公司名單，公布并及時(shí)更新具有資質(zhì)的保險(xiǎn)公司省級(jí)分公司（含計(jì)劃單列市分公司、總公司直管的分公司）名單?！?/p>

明確了投標(biāo)資質(zhì)后，保監(jiān)會(huì)還公布了具體的投標(biāo)辦法，這個(gè)辦法應(yīng)該是保監(jiān)會(huì)近年來第一次，具體流程法如下：

投標(biāo)人應(yīng)按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件，對(duì)招標(biāo)文件提出的要求和條件作出實(shí)質(zhì)性響應(yīng)。投標(biāo)文件應(yīng)根據(jù)招標(biāo)人提供的基本醫(yī)保經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)及提出的管理服務(wù)要求，科學(xué)預(yù)估承保風(fēng)險(xiǎn)和管理服務(wù)成本，合理確定保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)金額、起付金額、給付比例，同時(shí)包括大病保障對(duì)象、保障期限、責(zé)任范圍、除外責(zé)任、結(jié)算方式、醫(yī)療管理和服務(wù)措施等內(nèi)容。投標(biāo)文件應(yīng)經(jīng)保險(xiǎn)公司總公司批準(zhǔn)同意，并由總公司出具精算意見書、法律意見書和相應(yīng)授權(quán)書。

投標(biāo)人不得弄虛作假，不得相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，不得惡意壓價(jià)競爭，不得妨礙其他投標(biāo)人的公平競爭，不得損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益，不得以向招標(biāo)人、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員行賄或者采取其他不正當(dāng)競爭手段謀取中標(biāo)，不得泄露招標(biāo)人提供的參保人員信息?！?/p>

投標(biāo)人應(yīng)在投標(biāo)7個(gè)工作日之前，向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局報(bào)告擬投標(biāo)大病保險(xiǎn)項(xiàng)目的名稱、招標(biāo)人、投標(biāo)時(shí)間等基本情況。

保監(jiān)局應(yīng)全程跟蹤招投標(biāo)過程，監(jiān)督保險(xiǎn)公司依法合規(guī)參與大病保險(xiǎn)投標(biāo)。對(duì)投標(biāo)價(jià)格明顯偏低的，保監(jiān)局要進(jìn)行綜合評(píng)估，禁止惡性競爭。

投標(biāo)人在中標(biāo)后，應(yīng)按照招投標(biāo)文件內(nèi)容規(guī)定，與投保人簽訂大病保險(xiǎn)合作協(xié)議。大病保險(xiǎn)合作協(xié)議的期限原則上不低于三年，大病保險(xiǎn)合同內(nèi)容可每年商談確定一次。

大病保險(xiǎn)合作協(xié)議簽署后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)由保險(xiǎn)公司省級(jí)分公司（含計(jì)劃單列市分公司、總公司直管的分公司）報(bào)送當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局。

規(guī)范作用流程的目的是為了置該政策于監(jiān)督下，對(duì)此，保監(jiān)會(huì)可謂用心良苦，因?yàn)檫@種做法無疑是從另一個(gè)方面是為了扭轉(zhuǎn)保險(xiǎn)業(yè)的形象問題。

規(guī)定事無巨細(xì)

該“辦法”不僅規(guī)定了投標(biāo)管理辦法，還規(guī)定了相關(guān)的配套辦法，可謂是細(xì)無巨細(xì)。例如：

《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》在《指導(dǎo)意見》的基礎(chǔ)上，對(duì)大病保險(xiǎn)的市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出條件作了明確規(guī)定，要求開辦大病保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司必須償付能力充足；近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為；具備較強(qiáng)的健康保險(xiǎn)精算技術(shù)；并需配備具有醫(yī)學(xué)等專業(yè)背景的專業(yè)人員；具備功能完整、相對(duì)獨(dú)立的健康保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)。保險(xiǎn)公司在投標(biāo)過程中違反有關(guān)規(guī)定，開展大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中受到3次以上行政處罰，或違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)、給予保險(xiǎn)合同約定以外的回扣或者其他利益的，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)三年內(nèi)不將其列入大病保險(xiǎn)資質(zhì)名單。

《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》對(duì)保險(xiǎn)公司的投標(biāo)行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，要求投標(biāo)文件由保險(xiǎn)公司總公司同意，并出具精算意見書、法律意見書和相應(yīng)授權(quán)書。嚴(yán)禁投標(biāo)人弄虛作假，相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，惡意壓價(jià)競爭，向招標(biāo)人、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員行賄或者采取其他不正當(dāng)競爭手段，泄露招標(biāo)人提供的參保人員信息等行為?！掇k法》還要求保監(jiān)局全程跟蹤投標(biāo)過程，監(jiān)督保險(xiǎn)公司依法合規(guī)參與大病保險(xiǎn)投標(biāo)。

《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》對(duì)保險(xiǎn)公司開展大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，要求保險(xiǎn)公司制定大病保險(xiǎn)專屬產(chǎn)品，并根據(jù)投保人提供的基本醫(yī)保經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，建立大病保險(xiǎn)精算模型，科學(xué)制定產(chǎn)品參數(shù)、厘定費(fèi)率，審慎定價(jià)。要求保險(xiǎn)公司與政府有關(guān)部門加強(qiáng)溝通合作，實(shí)現(xiàn)大病保險(xiǎn)信息系統(tǒng)與基本醫(yī)保信息系統(tǒng)、醫(yī)療救助信息系統(tǒng)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的對(duì)接，嚴(yán)格用戶權(quán)限管理，確保信息安全。

《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》要求保險(xiǎn)公司加強(qiáng)大病保險(xiǎn)服務(wù)能力建設(shè)。建立大病保險(xiǎn)專業(yè)隊(duì)伍，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等方式為被保險(xiǎn)人提供咨詢、查詢服務(wù)，根據(jù)被保險(xiǎn)人分布情況，設(shè)立服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，為投保人和被保險(xiǎn)人提供便捷服務(wù)。加強(qiáng)大病保險(xiǎn)與基本醫(yī)保、醫(yī)療救助的銜接，提供“一站式”即時(shí)結(jié)算服務(wù)和異地就醫(yī)結(jié)算服務(wù)。《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》在《指導(dǎo)意見》有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)在醫(yī)保主管部門的授權(quán)下，依據(jù)診療規(guī)范和臨床路徑等標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定，通過醫(yī)療巡查、駐點(diǎn)駐院、抽查病歷等方式，做好對(duì)醫(yī)療行為的監(jiān)督管理，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的冒名就醫(yī)、掛床住院、過度醫(yī)療等違規(guī)問題通報(bào)投保人和政府有關(guān)部門，并提出相關(guān)處理建議。

《大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》要求保險(xiǎn)公司對(duì)大病保險(xiǎn)單獨(dú)核算，加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格核定業(yè)務(wù)成本，據(jù)實(shí)列支大病保險(xiǎn)經(jīng)營費(fèi)用支出，加強(qiáng)費(fèi)用管控力度，降低大病保險(xiǎn)管理成本，提高經(jīng)營效率?！洞蟛”ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)辦法》特別要求保險(xiǎn)公司要遵循收支平衡、保本微利的原則，與投保人協(xié)商合理確定大病保險(xiǎn)賠付率、費(fèi)用加利潤率。建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營結(jié)果、醫(yī)保政策調(diào)整和醫(yī)療費(fèi)用變化情況，通過調(diào)整下一保險(xiǎn)期間保險(xiǎn)責(zé)任、保險(xiǎn)費(fèi)率等方式，對(duì)保險(xiǎn)期間的超額結(jié)余和政策性虧損等盈虧情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)，確保大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。

保險(xiǎn)公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)范文第2篇

關(guān)鍵詞：獨(dú)立審計(jì)　審計(jì)獨(dú)立性　審計(jì)委托模式

獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)作用在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在超然獨(dú)立的立場(chǎng)，憑借其專業(yè)能力謹(jǐn)慎審查和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)信息，并發(fā)表客觀的審計(jì)意見。但近年來國內(nèi)證券市場(chǎng)發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)欺詐案中，擁有專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未能對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見，反而難以擺脫與上市公司合謀舞弊的嫌疑。會(huì)計(jì)信息的信用危機(jī)不可避免地波及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，進(jìn)而引發(fā)獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量危機(jī)。

造成獨(dú)立審計(jì)失敗除審計(jì)信息不對(duì)稱的固有因素及我國當(dāng)前對(duì)獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管力度不夠、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德有待提高之外，現(xiàn)行審計(jì)委托模式規(guī)定由所有者作為審計(jì)委托人的弊端也不容忽視。

一、現(xiàn)行審計(jì)委托模式對(duì)獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立性的

審計(jì)意見的客觀公正是獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的根本要求，它來自于獨(dú)立審計(jì)的“獨(dú)立性”，而這種獨(dú)立性是由審計(jì)人在審計(jì)關(guān)系中所處的獨(dú)立地位來保證的。獨(dú)立審計(jì)的審計(jì)關(guān)系，由審計(jì)委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人三方關(guān)系人組成獨(dú)立的三角關(guān)系。其中審計(jì)人獨(dú)立于被審計(jì)人和審計(jì)委托人，以“第三方”的中立身份超然存在，從而在形式上保證了審計(jì)人的獨(dú)立性。

一般認(rèn)為，審計(jì)獨(dú)立性主要受到管理者（被審計(jì)人）操縱審計(jì)意見的破壞。即管理者作為虛假會(huì)計(jì)信息的制造者和受益者，往往利用管理控制權(quán)及實(shí)際支付審計(jì)費(fèi)用之便，脅迫、誘使審計(jì)人主動(dòng)或被動(dòng)放棄客觀的審計(jì)意見。從上講，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表由公司的財(cái)產(chǎn)所有者即股東（組織形式上是股東大會(huì)）委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該是全體股東的人；而在實(shí)際操作上，具體化為公司的管理者即管理層在委托、雇傭注冊(cè)會(huì)計(jì)師，盡管形式上是股東（主要是大股東）投票決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師是由管理層事先推薦，故而決策權(quán)實(shí)際上被管理層掌握。管理層不僅最終決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)、聘請(qǐng)費(fèi)用的多少以及審計(jì)費(fèi)用的支付，而且決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司提供的審計(jì)、咨詢等服務(wù)費(fèi)用所占的比例，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師與事實(shí)上的審計(jì)委托人———公司的管理層之間具有相關(guān)性而非獨(dú)立性。面對(duì)自己“衣食父母”合法或非法的操縱會(huì)計(jì)信息行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往被置于兩難的境地，從而影響其審計(jì)意見的公正性。

從另一個(gè)角度看，現(xiàn)行審計(jì)委托制度規(guī)定由所有者作為審計(jì)委托人，目的是為了防范管理者操縱審計(jì)意見而導(dǎo)致審計(jì)人與被審計(jì)人的合謀。這一審計(jì)委托模式基于的假設(shè)是所有者利益一致，并且不存在從虛假會(huì)計(jì)信息中獲利的可能，從而不存在破壞審計(jì)獨(dú)立性的動(dòng)機(jī)。但我國的股份制，尤其是上市公司的所有者并非利益一元化的主體，現(xiàn)有股東與潛在股東之間、控股股東與非控股股東之間的利益趨向并不一致?，F(xiàn)有股東為了融資需求可能通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表誤導(dǎo)潛在股東；控股股東為了額外利益可能授意制造虛假會(huì)計(jì)信息侵害非控股股東的利益，因此現(xiàn)行審計(jì)委托模式所基于的假設(shè)未必成立。在許多一股獨(dú)大的上市公司，作為審計(jì)委托人的董事會(huì)往往就是事實(shí)上的管理者。這時(shí)，由董事會(huì)委托的審計(jì)人不得不直接面對(duì)審計(jì)委托人操縱審計(jì)意見的企圖，甚至是審計(jì)委托人和被審計(jì)人共謀操縱審計(jì)意見的企圖，其“第三方”的中立身份形同虛設(shè)。

二、現(xiàn)行審計(jì)委托模式難以解決獨(dú)立審計(jì)意見的“正外部性”特征與獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)化運(yùn)作的矛盾

獨(dú)立審計(jì)以第三方的中立身份對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行鑒證，其所發(fā)表的客觀公正的審計(jì)意見可以降低資本市場(chǎng)利益相關(guān)者在決策過程中的不確定性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的趨利性流動(dòng)，從而提高資源配置的效率。然而，由于受益人（潛在投資者、政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾等）與委托人（股東大會(huì)或董事會(huì)）以及付費(fèi)人（上市公司）之間的不一致，客觀公正的審計(jì)意見會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來一定不利影響，例如更高的審計(jì)成本、與客戶關(guān)系的惡化等。獨(dú)立審計(jì)意見具有的上述正外部性特征，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在維護(hù)公共利益時(shí)的“社會(huì)人”角色與市場(chǎng)格局中趨利的“經(jīng)濟(jì)人”角色難以協(xié)調(diào)。如果沒有一個(gè)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)委托模式能夠內(nèi)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正審計(jì)意見的利益及不實(shí)審計(jì)意見的損失，而一味要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是不現(xiàn)實(shí)的，也不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的。

三、改革現(xiàn)行審計(jì)委托模式的建議

現(xiàn)行審計(jì)委托模式的缺陷動(dòng)搖了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獨(dú)立審計(jì)關(guān)系中應(yīng)有的獨(dú)立性，成為影響審計(jì)意見客觀性的根本原因之一，建議改革現(xiàn)行審計(jì)委托模式，由一個(gè)既獨(dú)立于管理者，也相對(duì)獨(dú)立于現(xiàn)有股東或控股股東的獨(dú)立“第四方”來行使審計(jì)委托權(quán)。對(duì)“第四方”的選擇可以考慮以下三種方案。

1.由審計(jì)委員會(huì)擔(dān)任審計(jì)委托人，即審計(jì)委員會(huì)制度。審計(jì)委員會(huì)制度要求在上市公司內(nèi)部建立和保持一個(gè)由完全獨(dú)立于管理部門，并不受任何其他關(guān)系牽連、能獨(dú)立進(jìn)行判斷的董事組成的常設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)履行選擇、聘用和解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能，并有權(quán)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果、有關(guān)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制等事項(xiàng)，以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

該審計(jì)委托模式的優(yōu)點(diǎn)在于以加強(qiáng)股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)建設(shè)，完善獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)制度為前提，削弱大股東和管理層對(duì)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提名權(quán)，一方面提高了審計(jì)人的獨(dú)立性，另一方面為獨(dú)立董事發(fā)揮監(jiān)督職能提供了空間和舞臺(tái)，有利于改善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。因此，審計(jì)委員會(huì)制度從上世紀(jì)70年代末期在美國資本市場(chǎng)上開始普及，我國上市公司正在完善公司治理結(jié)構(gòu)，推行獨(dú)立董事制度，這種審計(jì)委托模式也被廣泛接受。

較之于現(xiàn)行審計(jì)委托模式，審計(jì)委員會(huì)制度在一定程度上提高了注冊(cè)師的獨(dú)立性，但作為一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，上的“獨(dú)立于管理部門，并不受任何其他關(guān)系牽連、能獨(dú)立進(jìn)行判斷”的特征在實(shí)際操作中很難避免被打折扣。另一方面，這種審計(jì)委托模式仍然難以解決獨(dú)立審計(jì)意見的“正外部性”特征與獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)化運(yùn)作之間的矛盾。

2.由證券交易所擔(dān)任審計(jì)委托人，即證券交易所招投標(biāo)制度。由國家監(jiān)管部門制定相應(yīng)制度，上市公司不再直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向證券交易所上繳審計(jì)費(fèi)用，由證券交易所設(shè)立上市公司審計(jì)管理委員會(huì)，按照一定程序，在充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)記錄等因素的基礎(chǔ)上，采用公開招標(biāo)的方式選擇由哪一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)在本交易所上市的公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

與審計(jì)委員會(huì)制度相比，證券交易所招投標(biāo)制度將上市公司的審計(jì)委托權(quán)從上市公司轉(zhuǎn)移到證券交易所，從而實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司之間的真正獨(dú)立。此外，由于這種審計(jì)委托模式借助了行政手段，在我國市場(chǎng)仍未完善的現(xiàn)階段具有執(zhí)行上的高效性。證券交易所招投標(biāo)制度將緩和當(dāng)前國內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)的過度競爭，有利于事務(wù)所規(guī)?；?。同時(shí)，信譽(yù)好、執(zhí)業(yè)能力強(qiáng)的事務(wù)所長期壟斷某一交易所的審計(jì)業(yè)務(wù)，公正審計(jì)意見的利益和不實(shí)審計(jì)意見的損失得以內(nèi)化，解決了獨(dú)立審計(jì)意見的“正外部性”特征與獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)化運(yùn)作之間的矛盾。

盡管證券交易所招投標(biāo)制度具有上述優(yōu)點(diǎn)，可能是我國現(xiàn)階段改革審計(jì)委托模式最適合的方案，但由于獨(dú)立審計(jì)較強(qiáng)的專業(yè)性，公眾難以對(duì)招投標(biāo)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)脫離了市場(chǎng)對(duì)資源配置的趨利性與合理性，一旦發(fā)生暗箱操作、官（證券交易所）商（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）勾結(jié)的腐敗現(xiàn)象，對(duì)我國資本市場(chǎng)秩序、政府公信力甚至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行都將造成嚴(yán)重打擊。具有明顯行政色彩的證券交易所招投標(biāo)制度可以成為現(xiàn)階段的折衷之選，但從長遠(yuǎn)看，我們需要更具市場(chǎng)調(diào)節(jié)特征的審計(jì)委托模式。

3.由保險(xiǎn)公司擔(dān)任審計(jì)委托人，即實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度。2002年，紐約大學(xué)喬斯華·羅恩（JoshuaRonen）教授提出，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)制度中存在的固有缺陷，在公司假賬和注冊(cè)會(huì)計(jì)師瀆職中扮演了極其重要的角色。羅恩教授提出建立財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度（FinancialStatementInsurance，簡稱FSI），從源頭上增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，消除可能導(dǎo)致審計(jì)意見失實(shí)的制度基礎(chǔ)，從而有效遏制公司的造假行為。具體操作方式為上市公司不再直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投保的上市公司進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定承保金額和保險(xiǎn)費(fèi)率。對(duì)因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)給投資者造成的損失，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)向投資者進(jìn)行賠償。

聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策權(quán)從被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移到承保人手中，與證券交易所招投標(biāo)制度一樣，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度切斷了公司管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的委托關(guān)系，更加確保了審計(jì)人的獨(dú)立性。保險(xiǎn)公司的利益與上市公司投資者和公眾的利益趨于一致，由利益相容的保險(xiǎn)公司來代表上市公司股東行使對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督職責(zé)，有利于解決我國上市公司公眾流通股權(quán)分散所帶來的監(jiān)督缺位。審計(jì)關(guān)系中的各方以及保險(xiǎn)關(guān)系中的各方均被置于市場(chǎng)機(jī)制之內(nèi)，有做假劣跡或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高的上市公司將繳納更高的保險(xiǎn)費(fèi)，加大了上市公司的造假成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接客戶是保險(xiǎn)公司，具有較強(qiáng)執(zhí)業(yè)能力和較高職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到歡迎，而出具不實(shí)審計(jì)意見將失信于保險(xiǎn)公司，進(jìn)而失去一大批投保于該保險(xiǎn)公司的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，公正審計(jì)意見的利益和不實(shí)審計(jì)意見的損失充分內(nèi)化。

財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師真實(shí)的獨(dú)立地位，并借助市場(chǎng)機(jī)制的力量賦予公司管理層自覺改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的內(nèi)在動(dòng)機(jī)，不失為一種針對(duì)審計(jì)失敗和財(cái)務(wù)舞弊的綜合解決方案。但現(xiàn)階段我國信用狀況惡化，保險(xiǎn)業(yè)界也并非凈土，如何保證保險(xiǎn)公司不采用不正當(dāng)競爭手段甚至與上市公司合謀來贏得市場(chǎng)份額尚待；同時(shí)，對(duì)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在我國風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估市場(chǎng)尚未成型的條件下，很難找到令各方信服的機(jī)構(gòu)和人員；作為一種純市場(chǎng)行為，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度缺乏強(qiáng)制性，可能受到上市公司的抵制。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我們期待這些問題逐漸得到解決，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度能夠在我國有效推行。

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1.饒曉秋。國有控股上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)委托制度的缺陷與出路。當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2004（6）

2.馮均科。審計(jì)契約制度的研究：基于審計(jì)委托人與審計(jì)人的一種。審計(jì)研究，2004（1）

3.連宏彬。財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度———提高審計(jì)獨(dú)立性的新思路。財(cái)會(huì)月刊，2004（A4）

保險(xiǎn)公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)范文第3篇

    提高保險(xiǎn)理賠效率主要有以下幾種方法:

    (一)與時(shí)俱進(jìn),完善法制環(huán)境。我國新公布的《機(jī)動(dòng)車輛強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》已在7月1日施行,無疑將給我國保險(xiǎn)業(yè)法制建設(shè)帶來難得機(jī)遇,進(jìn)而推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)繼續(xù)加大對(duì)關(guān)系國計(jì)民生的風(fēng)險(xiǎn)保障需求,如對(duì)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村等進(jìn)行調(diào)研立法,擴(kuò)大保險(xiǎn)依法參與社會(huì)管理效能的同時(shí),還應(yīng)密切聯(lián)系國家有關(guān)職能部門,組織力量對(duì)我國現(xiàn)行的保險(xiǎn)法律、法規(guī)進(jìn)行一次大清理,對(duì)于相互沖突的相關(guān)條款進(jìn)行規(guī)范以及明確,而對(duì)于一些實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題、新矛盾,也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)研并制定相關(guān)的條文,使得保險(xiǎn)理賠有法可依。同時(shí),保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)指導(dǎo)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)從反應(yīng)最為強(qiáng)烈的機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等的理賠服務(wù)著手,明確理賠服務(wù)的時(shí)間、程序和標(biāo)準(zhǔn),逐步制定行業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),向社會(huì)公開承諾,并通過簽訂自律公約等形式在全行業(yè)普遍推行。目前,發(fā)達(dá)國家的保險(xiǎn)公司已經(jīng)總結(jié)出一套理賠方面的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和通行標(biāo)準(zhǔn)。如2004年12月24日經(jīng)濟(jì)合作組織(OECD)就推出了一套保險(xiǎn)理賠行為管理指南(OECD Guidelines for Good Practice for Insurance Claim Management),分別從報(bào)案、接案、理賠文件和流程、反欺詐、理算、理賠、時(shí)效、投訴處理、理賠相關(guān)服務(wù)、市場(chǎng)行為10個(gè)方面為其成員國的保險(xiǎn)公司提供了一套理賠文化范本。   

    (二)同心同德,建設(shè)保險(xiǎn)誠信。建設(shè)保險(xiǎn)誠信是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,因?yàn)楸ｋU(xiǎn)經(jīng)營的特殊性,聯(lián)系社會(huì)的廣泛性,決定了保險(xiǎn)誠信建設(shè)對(duì)整體社會(huì)誠信環(huán)境的依賴性。所以,政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)要切實(shí)肩負(fù)起營造社會(huì)誠信環(huán)境的責(zé)任,促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一是制定市場(chǎng)行為規(guī)則,規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)競爭秩序,增加重大項(xiàng)目招投標(biāo)的透明度,監(jiān)督和促進(jìn)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)同業(yè)合作,共同抵制不誠信的行為。二是實(shí)施教育與引導(dǎo),從構(gòu)建企業(yè)文化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)出發(fā),高度重視誠信建設(shè),對(duì)其員工進(jìn)行誠信教育,并建立有效的激勵(lì)懲處機(jī)制,樹立起保險(xiǎn)企業(yè)形象。具體的做法是在保監(jiān)會(huì)、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下,逐步建立面向行業(yè)內(nèi)外的保險(xiǎn)信息網(wǎng)絡(luò),包括保險(xiǎn)公司一般性業(yè)務(wù)溝通交流網(wǎng)絡(luò)。三是建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,在建立保險(xiǎn)行業(yè)榮譽(yù)體系,定期考核評(píng)比的基礎(chǔ)上,隆重表彰全國范圍內(nèi)的誠信建設(shè)先進(jìn)單位和個(gè)人,典型引路,弘揚(yáng)誠信文化。同時(shí)建立保險(xiǎn)從業(yè)人員和被保險(xiǎn)人誠信信息查詢網(wǎng)絡(luò),對(duì)有不良記錄的保險(xiǎn)公司、人名單和惡意騙保騙賠被保險(xiǎn)人名單進(jìn)行公布。這樣一方面可使失信的業(yè)務(wù)員難以再從事保險(xiǎn)業(yè),為不誠信行為付出沉重的代價(jià),也可以起到警示教育的作用;另一方面也可使那些惡意騙保的投保人難以得逞。

保險(xiǎn)公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)范文第4篇

    一、審計(jì)委托模式與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系

    獨(dú)立性是獨(dú)立審計(jì)的靈魂,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)屬性,也是CPA審計(jì)客觀公正的前提條件,是其贏得信任的基礎(chǔ)。離開了獨(dú)立性,經(jīng)管責(zé)任關(guān)系就失去了依托的支架,信息披露的真實(shí)性也值得懷疑。因此,只有保持會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審單位的獨(dú)立性才能使社會(huì)公眾有理由相信CPA發(fā)表了客觀、公正的審計(jì)意見。正確分析CPA自身的經(jīng)濟(jì)利益,及其與周圍環(huán)境的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是分析審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)。審計(jì)委托模式?jīng)Q定了審計(jì)關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益,而經(jīng)濟(jì)利益則決定了CPA保持獨(dú)立性的程度。 

    CPA審計(jì)是基于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離,受托責(zé)任關(guān)系產(chǎn)生的。出于管理報(bào)酬、分紅計(jì)劃及自我滿足等動(dòng)因,管理當(dāng)局可能會(huì)操縱利潤,虛報(bào)業(yè)績,甚至損害股東的利益。作為財(cái)產(chǎn)所有者的股東為了保護(hù)自身利益,委托獨(dú)立的審計(jì)人員對(duì)管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況進(jìn)行審查、鑒證和報(bào)告,從而產(chǎn)生了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜化,股權(quán)分散性和流動(dòng)性的增強(qiáng),直接委托審計(jì)業(yè)務(wù)的交易成本太高,股東很少與管理當(dāng)局直接發(fā)生關(guān)系,而是委托一個(gè)機(jī)構(gòu)(董事會(huì))具體執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的委托工作。CPA對(duì)企業(yè)管理人員的經(jīng)營成果以及經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計(jì),并不直接與股東接觸,而是通過股東大會(huì)來向股東負(fù)責(zé)。 

    二、我國審計(jì)委托模式的現(xiàn)狀和缺陷 

    (一)我國上市公司現(xiàn)行的審計(jì)委托模式。 

    根據(jù)傳統(tǒng)理論,上市公司審計(jì)實(shí)際上是上市公司的股東(委托人)、企業(yè)管理者(人)以及CPA (受托人)之間的契約關(guān)系的集合。審計(jì)是這三層結(jié)構(gòu)的一個(gè)委托機(jī)制,而且他們之間應(yīng)該是相互獨(dú)立的。 

    在我國現(xiàn)行的上市公司審計(jì)制度中,股東先將對(duì)CPA的選聘權(quán)委托給董事會(huì),再由其聘任CPA進(jìn)行審計(jì)。此時(shí)的審計(jì)關(guān)系是:管理當(dāng)局擁有了選擇CPA并支付其審計(jì)費(fèi)用的權(quán)利,CPA出具受管理當(dāng)局干擾的審計(jì)報(bào)告,股東協(xié)助CPA審計(jì),并對(duì)其進(jìn)行有限的監(jiān)督。因此我國當(dāng)前獨(dú)立審計(jì)的委托模式基本上是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師來對(duì)自己的工作業(yè)績進(jìn)行審計(jì)。 

    (二)我國審計(jì)委托模式的缺陷。 

    由上市公司直接委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付審計(jì)費(fèi)用的審計(jì)委托關(guān)系,嚴(yán)重的破壞了CPA審計(jì)的獨(dú)立性,直接降低了審計(jì)的價(jià)值,損害了投資者的利益,甚至嚴(yán)重危害了資本市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)作和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自身發(fā)展。這種審計(jì)委托模式的缺點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn): 

    1.審計(jì)服務(wù)的“實(shí)際委托人”缺位。 

    股東、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、政府部門、社會(huì)公眾等會(huì)計(jì)信息的使用者是審計(jì)服務(wù)的“實(shí)際委托人”,由于實(shí)際委托人眾多而且分散,由他們協(xié)商一致聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的交易成本很高,而且審計(jì)結(jié)果具有外部性,存在集體形為問題和大量搭便車的現(xiàn)象,所以由他們直接委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)缺乏可操作性。因此實(shí)際行使審計(jì)委托權(quán)、聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并向其支付審計(jì)費(fèi)用的委托人就成了被審計(jì)單位的管理當(dāng)局,也就是由被審計(jì)人自己委托審計(jì),從而導(dǎo)致了管理層越位,成為實(shí)際上的委托人。 

    2.董事會(huì)與被審計(jì)人不獨(dú)立表現(xiàn)明顯。 

    在間接委托模式下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持獨(dú)立有兩個(gè)必要條件:一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)人獨(dú)立;二是委托機(jī)構(gòu)與被審計(jì)人獨(dú)立。由于董事會(huì)代表的是少數(shù)大股東的利益,并不能代表廣大中小股東的利益,而且董事會(huì)與經(jīng)理層有著千絲萬縷的聯(lián)系,所以,董事會(huì)委托與被審計(jì)人明顯不獨(dú)立。隨著股份的不斷分散,經(jīng)理層勢(shì)力和影響有進(jìn)一步膨脹的趨勢(shì)。在這種情況下,董事會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選聘在很大程度上受經(jīng)理層影響。 

    3.管理當(dāng)局可能通過選擇權(quán)和支付權(quán)對(duì)CPA施加影響。 

    我國的審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)明顯是買方市場(chǎng),管理當(dāng)局可以隨意選擇自己滿意或基本滿意的CPA,而CPA卻很少有選擇委托人的實(shí)力,尤其在審計(jì)市場(chǎng)不規(guī)范,行業(yè)管理混亂,會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間存在惡性競爭的情況下,更容易出現(xiàn)“劣幣驅(qū)良幣”的現(xiàn)象,致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)交易中處于劣勢(shì)。管理層是審計(jì)的監(jiān)管對(duì)象,而CPA的經(jīng)濟(jì)利益卻受制于管理層,審計(jì)委托人與被審計(jì)人角色重疊。被審計(jì)單位管理當(dāng)局通過對(duì)CPA的選擇權(quán)和審計(jì)費(fèi)用的支付權(quán)對(duì)CPA施加影響,而CPA迫于生存的壓力,很難獨(dú)立客觀地發(fā)表審計(jì)意見,很難保證其審計(jì)的獨(dú)立性。 

    三、關(guān)于重構(gòu)我國審計(jì)委托模式的設(shè)想 

    針對(duì)現(xiàn)行審計(jì)委托模式失效的狀況,業(yè)界和理論界進(jìn)行了多層次多方位的探討。比如,在上市公司董事會(huì)下建立主要由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)來行使審計(jì)委托權(quán),隔開公司管理當(dāng)局與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的直接聯(lián)系,從而增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性;上市公司向保險(xiǎn)公司購買財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任保險(xiǎn),再由保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì),使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司不發(fā)生直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。但是,以獨(dú)立董事為主的審計(jì)委員會(huì)委托審計(jì)并不能徹底解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性受損的問題,提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為人是上市公司管理當(dāng)局及董事會(huì)等主體,將財(cái)務(wù)造假的責(zé)任從管理當(dāng)局轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司不盡合理。為此,本文建議成立公眾公司審計(jì)聘用委員會(huì)。 

    在證券監(jiān)管部門下設(shè)立專門的公眾公司審計(jì)聘用委員會(huì),代表社會(huì)公眾行使對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選聘權(quán)和監(jiān)督權(quán)。審計(jì)聘用委員會(huì)通過公開招投標(biāo)的方式確定中標(biāo)事務(wù)所,然后由審計(jì)聘用委員會(huì)、上市公司和中標(biāo)事務(wù)所三方簽訂審計(jì)委托協(xié)議,由中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派能夠勝任的CPA對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。 

    證券監(jiān)管部門根據(jù)上市公司規(guī)模等具體情況收取審計(jì)費(fèi)用,再將此費(fèi)用轉(zhuǎn)交給審計(jì)聘用委員會(huì),并由委員會(huì)直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付審計(jì)費(fèi)用,割斷了CPA與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。同時(shí),由審計(jì)聘用委員會(huì)委托CPA進(jìn)行審計(jì),使公司管理者喪失了CPA的聘任權(quán),從而充分保證了CPA的獨(dú)立性。這樣有利于保護(hù)投資者尤其是中小投資者的合法權(quán)益,有利于對(duì)證券市場(chǎng)的宏觀控制管理,也有利于規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)和CPA的行為。 

    四、成立公眾公司審計(jì)聘用委員會(huì)的兩個(gè)關(guān)鍵問題 

    相對(duì)于建立審計(jì)委員會(huì)和引入財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度來說,成立獨(dú)立的公眾公司審計(jì)聘用委員會(huì)更具有可操作性。因?yàn)橹袊C監(jiān)會(huì)是證券市場(chǎng)的監(jiān)管部門,不以盈利為目的,能夠在經(jīng)濟(jì)上保持高度的獨(dú)立性。而證監(jiān)會(huì)的職責(zé)包括監(jiān)督公司上市以及信息披露等行為,由證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一管理上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與其本身的證券市場(chǎng)監(jiān)管職能相符。雖然成立審計(jì)聘用委員會(huì)的操作性比較強(qiáng),但是仍然有兩個(gè)關(guān)鍵問題還待進(jìn)一步解決: 

    (一)審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定。 

    審計(jì)花費(fèi)的時(shí)間和精力不僅與企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì),業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度相關(guān),而且也與各個(gè)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)境有關(guān)。審計(jì)花費(fèi)的時(shí)間和精力不同,相應(yīng)的審計(jì)收費(fèi)也不相同,因此如果所有上市公司交納相同數(shù)量的會(huì)費(fèi)將有礙公平。另外,被審計(jì)單位支付審計(jì)費(fèi)用,卻又不能參與審計(jì)費(fèi)用契約的談判,即契約的直接關(guān)系人不參加契約制訂的談判,這種契約的公平性會(huì)受到懷疑。 

保險(xiǎn)公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)范文第5篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)健康保險(xiǎn)：發(fā)展：問題

中圖分類號(hào)：F840.6　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1007-4392(2011)02-0042-03

我國商業(yè)健康保險(xiǎn)始于20世紀(jì)80年代初國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)復(fù)業(yè)時(shí)期，經(jīng)過20余年的發(fā)展取得一定進(jìn)展，但規(guī)模仍然比較小。2009年全國健康險(xiǎn)保費(fèi)574億元，占人身險(xiǎn)保費(fèi)收入的6.7％，遠(yuǎn)低于西方成熟市場(chǎng)30％的比例。

商業(yè)健康保險(xiǎn)是否具有發(fā)展空間?目前發(fā)展不足的原因是什么?應(yīng)當(dāng)怎樣發(fā)展我國商業(yè)健康保險(xiǎn)?對(duì)此，我們以天津市場(chǎng)為例進(jìn)行了調(diào)研。

一、商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展空間廣闊

2009年，全國共有89家保險(xiǎn)公司經(jīng)營健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，提供的產(chǎn)品涉及疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)、失能收入損失保險(xiǎn)等領(lǐng)域。當(dāng)年，我國商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)賠付金額208.75億元，占全國衛(wèi)生支出的比重為1.2％，遠(yuǎn)低于國際水平；同年我同健康保險(xiǎn)深度為0.17％，只相當(dāng)于美國商業(yè)健康保險(xiǎn)的十分之一，保險(xiǎn)密度為人均43元，與發(fā)達(dá)國家人均上千美元的水平更是相差甚遠(yuǎn)。

我同商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展緩慢，但同時(shí)經(jīng)過調(diào)研認(rèn)為，商業(yè)健康保險(xiǎn)未來發(fā)展空間廣闊。

(一)基本醫(yī)療保障體系保障水平還比較低

我國以廣覆蓋、低保障為原則，建立了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度和新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，2008年實(shí)際住院的保障水平大致分別為70％、50％和38％。

目前，天津市建立了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，在此基礎(chǔ)上還開展了企業(yè)自愿參保的門(急)診大額醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助制度和大額醫(yī)療費(fèi)救助制度，雖然醫(yī)療保障體系已經(jīng)比較完備，但仍然存在以下幾方面問題。一是覆蓋診療項(xiàng)目不全面。核磁共振、各類移植手術(shù)等項(xiàng)目等不在基本社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷范圍之內(nèi)；二是門診費(fèi)用報(bào)銷覆蓋人群還比較少。城鎮(zhèn)職工只有在基本醫(yī)療保險(xiǎn)基礎(chǔ)上，參與了門(急)診大額補(bǔ)助的，統(tǒng)籌基金才可以在一定范圍內(nèi)報(bào)銷門(急)診費(fèi)用。城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的參保居民只有在一級(jí)醫(yī)院和社區(qū)醫(yī)院發(fā)生的門診費(fèi)用方可報(bào)銷；三是報(bào)銷范圍和比例還比較小。一年內(nèi)，門診報(bào)銷起付點(diǎn)是800元，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷上限為3000元，報(bào)銷比例不超過40％。城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)上限5000元，報(bào)銷比例不超過70％。城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)住院醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷上限11萬元，報(bào)銷比例不超過65％。

假設(shè)天津市一位居民因心腦血管病需治療，一年內(nèi)花費(fèi)住院費(fèi)30000元，門診費(fèi)2400元。假設(shè)該居民就醫(yī)醫(yī)院為二級(jí)醫(yī)院，所花費(fèi)醫(yī)藥費(fèi)都在基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷目錄范圍內(nèi)。如果該居民為城鎮(zhèn)非從業(yè)居民，只能參加城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，則住院費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的金額為13365元，門診費(fèi)用則全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，兩項(xiàng)合計(jì)占1576.5元，占2009年我市人均可支配收入的73.66％，居民個(gè)人的負(fù)擔(dān)較重；假如該居民為在職職工，參加了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，則住院費(fèi)自負(fù)5435元，加上誤工費(fèi)、營養(yǎng)費(fèi)等，住院的費(fèi)用負(fù)擔(dān)仍然不輕：如果該職工所在單位還為其投保了門(急)診大額醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助，則統(tǒng)籌基金可以報(bào)銷門診費(fèi)用800元，占門診費(fèi)用支出比例僅為33.33％，個(gè)人負(fù)擔(dān)比例還比較高。

(二)社會(huì)發(fā)展為商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展提供了巨大機(jī)遇

我國醫(yī)療費(fèi)用增長速度較快。2009年我國城鄉(xiāng)居民人均衛(wèi)生費(fèi)用1289元，是2004年(584元)的2.2倍。出院病人人均醫(yī)藥費(fèi)5951.8元，比2004年增長35％。與此同時(shí)，商業(yè)健康保險(xiǎn)賠付金額占全部衛(wèi)生支出的比重五年間基本保持不變，2009年和2004年的比重均為1.2％。

國際經(jīng)驗(yàn)表明，人均衛(wèi)生費(fèi)用支出和商業(yè)健康保險(xiǎn)在衛(wèi)生支出中所占的比重都與一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平正相關(guān)。我國宏觀經(jīng)濟(jì)正處在快速發(fā)展階段，衛(wèi)生費(fèi)用支出未來還將迅速增長，商業(yè)健康保險(xiǎn)所占比重也有待提高。2009年國務(wù)院《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》，商業(yè)健康保險(xiǎn)作為基本醫(yī)療保障的補(bǔ)充，被列為醫(yī)療保障體系重要的組成部分，將在我國醫(yī)療保障體系中發(fā)揮越來越大的作用，面臨巨大的發(fā)展機(jī)遇。

(三)居民對(duì)于健康保險(xiǎn)需求意愿較高

隨著居民健康意識(shí)的逐步提高和醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用的不斷攀升，我國居民對(duì)健康保險(xiǎn)的需求也逐步增強(qiáng)，恒安標(biāo)準(zhǔn)2010年壽險(xiǎn)指數(shù)研究報(bào)告顯示，在考慮購買人身保險(xiǎn)的人群中，65.4％的人考慮購買醫(yī)療保險(xiǎn)，是人身保險(xiǎn)各類產(chǎn)品中最高的，此外考慮購買重大疾病保險(xiǎn)的人占比60.4％，可以看出我國居民對(duì)于健康保險(xiǎn)的潛在需求旺盛。

二、商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展滯后的原因

雖然未來發(fā)展空間巨大，但目前保險(xiǎn)公司經(jīng)營健康保險(xiǎn)的積極性還不高，主要是由于經(jīng)營效益比較差。2009年，全國保險(xiǎn)行業(yè)短期健康險(xiǎn)的賠付率79.70％，綜合成本率110.87％。當(dāng)年，全國健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承保虧損20.55億元。同期，天津保險(xiǎn)公司短期健康險(xiǎn)綜合賠付率81.92％，綜合成本率已達(dá)到109.77％，健康保險(xiǎn)盈利十分困難。在這樣的背景下，大部分壽險(xiǎn)公司健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未列入考核指標(biāo)，有些公司雖然開展了團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，但主要是把補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)作為拓展其它業(yè)務(wù)的敲門磚。

健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)效益不佳，原因比較復(fù)雜，既有外部環(huán)境的原因，也有保險(xiǎn)行業(yè)自身的問題。

(一)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以控制

醫(yī)療服務(wù)提供者和投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)還比較普遍，保險(xiǎn)公司很難控制，造成商業(yè)健康保險(xiǎn)經(jīng)營成本居高不下。在目前我國的醫(yī)藥衛(wèi)生體系下，醫(yī)院在與保險(xiǎn)公司的關(guān)系中處于壟斷地位。且與保險(xiǎn)公司的利益不一致。醫(yī)保雙方信息不對(duì)稱情況比較嚴(yán)重，保險(xiǎn)公司難以查詢到被保險(xiǎn)人的病情和用藥情況，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)于投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)和醫(yī)院的過度供給情況實(shí)施控制缺少必要的信息支持，難度很大。

目前被保險(xiǎn)人全家藥費(fèi)一人報(bào)銷等道德風(fēng)險(xiǎn)一定范圍內(nèi)存在，推高了保險(xiǎn)公司的賠付成本：醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)一定程度上存在的多開藥、開貴藥等過度供給行為，導(dǎo)致醫(yī)藥費(fèi)用不斷上漲，更加劇了健康保險(xiǎn)賠付成本的攀升。

針對(duì)這種情況，天津采取了由保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)一與各醫(yī)療機(jī)構(gòu)簽署定點(diǎn)合作協(xié)議的方法，雖然在降低保險(xiǎn)公司不合理賠付方面起到了較好作用，但風(fēng)險(xiǎn)控制能力仍然有限。特別是團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)的投保人不能保證都在定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行治療，保險(xiǎn)公司對(duì)定點(diǎn)醫(yī)院以外的醫(yī)療機(jī)構(gòu)很難管控。

(二)價(jià)格競爭激烈

目前健康保險(xiǎn)市場(chǎng)價(jià)格競爭比較激烈。尤其是團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，常常通過招投標(biāo)方式承保。有些公司為了爭取業(yè)務(wù)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，競相壓低保費(fèi)。甚至出現(xiàn)一個(gè)公司前一年的虧損業(yè)務(wù)。下一年別的公司以更低價(jià)格承保的現(xiàn)象。也有些公司以低價(jià)取得業(yè)務(wù)，獲取客戶資源，借機(jī)開展其他業(yè)務(wù)。

(三)產(chǎn)品體系還不完善

健康保險(xiǎn)產(chǎn)品體系不夠豐富，且產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重。全國健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種雖然數(shù)以千計(jì)，但主要為重大疾病定額給付保險(xiǎn)、團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、住院醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償性保險(xiǎn)和住院津貼等幾類保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)未能覆蓋、也是人民群眾迫切需求的高額醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)、收入損失保險(xiǎn)、綜合醫(yī)療保險(xiǎn)以及專項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)保險(xiǎn)等基本還是空白。而主要險(xiǎn)種之間產(chǎn)品條款、保險(xiǎn)責(zé)任大都很相似。以占健康保險(xiǎn)保費(fèi)比重最高的個(gè)人長期疾病保險(xiǎn)為例，2009年天津銷售前8名產(chǎn)品累計(jì)保費(fèi)占比43.4％，均為重大疾病保險(xiǎn)，保險(xiǎn)責(zé)任均主要是發(fā)生重大疾病后一次性給付保險(xiǎn)金。

(四)經(jīng)營專業(yè)化水準(zhǔn)不夠

目前，健康保險(xiǎn)的營銷和管理與壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)類似，壽險(xiǎn)公司營銷隊(duì)伍中，具有醫(yī)學(xué)專業(yè)背景的寥寥無幾，對(duì)投保人購買健康保險(xiǎn)難以給予專業(yè)的指導(dǎo)和建議，健康保險(xiǎn)常常作為壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的附加險(xiǎn)進(jìn)行捆綁營銷，而營銷人員也常常因健康保險(xiǎn)單筆保單保費(fèi)低，傭金收入少，主動(dòng)推銷健康保險(xiǎn)的積極性不足。同時(shí)，壽險(xiǎn)公司對(duì)于健康保險(xiǎn)的增值服務(wù)還非常有限。

(五)數(shù)據(jù)積累不足

健康險(xiǎn)對(duì)數(shù)據(jù)采集的要求很高。我國保險(xiǎn)公司經(jīng)營健康險(xiǎn)時(shí)間還比較短，業(yè)務(wù)規(guī)模還比較小，各家公司自行積累的數(shù)據(jù)不足。而保險(xiǎn)公司與醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的信息不能實(shí)現(xiàn)共享，在同業(yè)之間經(jīng)營健康保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)也不公開，公司可以利用的歷史數(shù)據(jù)很少，產(chǎn)品設(shè)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，定價(jià)困難，公司了解到市場(chǎng)有需求，也很難創(chuàng)新產(chǎn)品。

三、對(duì)策建議

從發(fā)達(dá)國家經(jīng)營健康保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)看來，我國健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)遇到的逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)等也曾普遍存在。保險(xiǎn)公司都是經(jīng)過反復(fù)實(shí)踐探索才能實(shí)現(xiàn)盈利。和壽險(xiǎn)相比，健康險(xiǎn)經(jīng)營的難度更大、要求更高，需要長期的精耕細(xì)作。針對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)目前的發(fā)展?fàn)顩r，本文提出以下建議：

(一)對(duì)于商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展給予政策支持

以天津市保險(xiǎn)改革實(shí)驗(yàn)區(qū)的先行先試的優(yōu)勢(shì)為依托，借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，給予購買健康保險(xiǎn)的團(tuán)體和個(gè)人一定的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)的潛在需求轉(zhuǎn)化為實(shí)際需求；對(duì)于保險(xiǎn)公司在津投資醫(yī)療機(jī)構(gòu)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和健康管理公司給予一定的政策優(yōu)惠，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司建立完善的健康保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)鏈：通過給予創(chuàng)新產(chǎn)品一定的稅收優(yōu)惠等措施，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司開發(fā)不同類型的健康保險(xiǎn)，進(jìn)而通過政策支持推動(dòng)全市健康保險(xiǎn)探索新的經(jīng)營模式，為我國健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展積累經(jīng)驗(yàn)。

(二)探索保險(xiǎn)行業(yè)共享數(shù)據(jù)機(jī)制

以行業(yè)協(xié)會(huì)為依托，嘗試各保險(xiǎn)公司健康保險(xiǎn)數(shù)據(jù)共享機(jī)制，可以首先將各家公司團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)投保人賠付數(shù)據(jù)在行業(yè)內(nèi)共享，以便各公司在承保和產(chǎn)品開發(fā)時(shí)參考。同時(shí)，嘗試與社保部門協(xié)調(diào)溝通，爭取得到社保報(bào)銷相關(guān)數(shù)據(jù)，作為保險(xiǎn)公司承保理賠的依據(jù)。

(三)建立行業(yè)自律制度杜絕惡性價(jià)格競爭

保險(xiǎn)公司之間為爭取業(yè)務(wù)競相壓低價(jià)格，既損害了健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的盈利能力，又破壞了保險(xiǎn)行業(yè)的形象。建議由行業(yè)協(xié)會(huì)牽頭，制定健康保險(xiǎn)價(jià)格有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和自律制度，對(duì)保險(xiǎn)公司之間的惡性價(jià)格競爭予以處罰，以維護(hù)良好的競爭氛圍。

(四)保險(xiǎn)公司提高專業(yè)化水平

一方面探索完善健康保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)鏈，嘗試建立自有醫(yī)療機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和健康管理公司等，規(guī)避目前醫(yī)藥衛(wèi)生體制下難以控制的道德風(fēng)險(xiǎn)，另一方面提高自身經(jīng)營的專業(yè)化水平，建立專業(yè)健康保險(xiǎn)人才隊(duì)伍和完善的健康保險(xiǎn)的培訓(xùn)體系，提高產(chǎn)品設(shè)計(jì)、承保理賠以及營銷服務(wù)等業(yè)務(wù)的專業(yè)性。同時(shí)，為投保人提供包括健康管理、醫(yī)療服務(wù)、養(yǎng)老護(hù)理等在內(nèi)的全方面的健康保險(xiǎn)增值服務(wù)，探索對(duì)被保險(xiǎn)人的健康危險(xiǎn)因素進(jìn)行檢測(cè)、分析、評(píng)估及預(yù)測(cè)預(yù)防，進(jìn)而降低發(fā)病率和保險(xiǎn)公司賠付成本。