前言:想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎?我們特意為您整理了5篇財(cái)政部科研經(jīng)費(fèi)管理辦法范文,相信會(huì)為您的寫作帶來幫助,發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi); 管理體制; 運(yùn)行機(jī)制
近年來,國(guó)家投入的科技經(jīng)費(fèi)總量不斷增長(zhǎng),全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出從2008年的4 616億元人民幣,增長(zhǎng)到2011年的8 610億元人民幣,占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例從1.54%提高到1.83%,總量居世界第3位(孫自法,2012)。隨著科研經(jīng)費(fèi)總量的不斷增長(zhǎng),科研經(jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制中存在的問題逐漸凸顯,已嚴(yán)重制約了科技創(chuàng)新能力的提升。因此,建立適應(yīng)科學(xué)研究發(fā)展規(guī)律、激發(fā)活力、相對(duì)靈活的管理體制及運(yùn)行機(jī)制具有重要的意義。
一、高等學(xué)??蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道及管理現(xiàn)狀
(一)科研經(jīng)費(fèi)的主要來源及結(jié)構(gòu)
高??蒲薪?jīng)費(fèi)按照來源渠道大體分為兩類:縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)指列入國(guó)家、地方政府科技發(fā)展計(jì)劃,并由政府財(cái)政直接撥付資助的科研經(jīng)費(fèi);外國(guó)政府或國(guó)際組織相關(guān)科技計(jì)劃資助的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。橫向科研經(jīng)費(fèi)指承接國(guó)外企業(yè)或國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。以2009年為例,教育部直屬高??蒲薪?jīng)費(fèi)收入為276億元,其中縱向科研經(jīng)費(fèi)占62.83%(高杰等,2011),這說明高校目前科研經(jīng)費(fèi)收入是以國(guó)家財(cái)政撥款為主。
以某教育部直屬重點(diǎn)綜合性大學(xué)“十一五”期間國(guó)家撥款來源結(jié)構(gòu)為例,其中科技部主管項(xiàng)目占縱向科研項(xiàng)目的19%,其他各部委項(xiàng)目占41%,基金類項(xiàng)目占23%,軍工項(xiàng)目占3%,省級(jí)類科研項(xiàng)目占14%。各部委撥款占縱向科研項(xiàng)目的60%??梢钥闯觯瑖?guó)家科研經(jīng)費(fèi)撥款管理體制是采用條塊分割的管理模式。重大科研經(jīng)費(fèi)撥款都是通過國(guó)家各部委立項(xiàng)、審批、下?lián)?,?jīng)費(fèi)管理實(shí)行財(cái)政部及主管各部委雙重管理。
(二)現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制
高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理多采取科研管理部門、學(xué)院、財(cái)務(wù)部門分工協(xié)作,共同管理科研經(jīng)費(fèi)的管理模式。科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同、項(xiàng)目實(shí)施、驗(yàn)收的組織管理;學(xué)院負(fù)責(zé)對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)的組織管理及監(jiān)管;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)核算的組織管理。
科研經(jīng)費(fèi)一般采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式,實(shí)施“統(tǒng)一管理、集中核算、單獨(dú)記賬、專款專用”管理體制。財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算基本實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化管理,所有科研項(xiàng)目可按照不同的預(yù)算分類,分項(xiàng)控制,分項(xiàng)核算??蒲薪?jīng)費(fèi)核算既可按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求的會(huì)計(jì)科目分類核算,也可按照不同主管部門項(xiàng)目預(yù)算支出分類的要求進(jìn)行預(yù)算明細(xì)核算,實(shí)現(xiàn)了所有科研項(xiàng)目核算信息公開、透明,教師通過校園網(wǎng)可及時(shí)查詢項(xiàng)目收支結(jié)余情況,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算、查詢信息最大化,滿足了不同管理者的需要。
(三)科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任機(jī)制及控制機(jī)制
為保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安全合理使用,高等學(xué)校建立了較為完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制機(jī)制。如:項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)印鑒備案機(jī)制、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬審批機(jī)制、預(yù)算審核機(jī)制、固定資產(chǎn)驗(yàn)收審核機(jī)制、資產(chǎn)處置報(bào)廢審核機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)外撥審核機(jī)制、銀行卡支付勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放機(jī)制、招標(biāo)采購(gòu)及合同管理的運(yùn)行機(jī)制等。完善的運(yùn)行機(jī)制及控制機(jī)制的建立,有效地控制和防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
以某教育部直屬重點(diǎn)綜合性大學(xué)的合同管理、招標(biāo)采購(gòu)管理為例,該校制定了《招標(biāo)采購(gòu)管理辦法》和《合同管理實(shí)施細(xì)則》,對(duì)合同管理實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,各單位未經(jīng)學(xué)校授權(quán),不得對(duì)外簽訂各種合同協(xié)議??蒲泄芾聿块T只負(fù)責(zé)學(xué)校組織科研收入的協(xié)作合同及預(yù)算中明確的外協(xié)經(jīng)費(fèi)合同的簽訂??蒲薪?jīng)費(fèi)支出所涉及合同全部由學(xué)校招標(biāo)與采購(gòu)管理中心簽訂。財(cái)務(wù)部門設(shè)立重大項(xiàng)目資金管理科室,負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)招標(biāo)、合同簽訂等工作的財(cái)務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)格控制無合同、超范圍、提前支付等現(xiàn)象的發(fā)生。合同簽訂、合同審核歸口管理、分工負(fù)責(zé),有效防范了由合同引發(fā)的各種經(jīng)濟(jì)糾紛,有效控制了商業(yè)賄賂,防范了資金支付的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題
(一)經(jīng)費(fèi)管理辦法過多,執(zhí)行難度大
國(guó)家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理,財(cái)政部、科技部等主管部門針對(duì)不同的科研項(xiàng)目出臺(tái)了不同的管理辦法,目前執(zhí)行的管理辦法有近20項(xiàng),如:《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(863計(jì)劃)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等等。不同的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),有不同的管理辦法,執(zhí)行較為混亂。以某教育部直屬重點(diǎn)綜合性大學(xué)為例,2011年末有科研項(xiàng)目6 000多項(xiàng),有的教師同時(shí)承擔(dān)幾個(gè)不同類型的科研項(xiàng)目,科研人員要投入很大的精力去了解不同的政策標(biāo)準(zhǔn)、不同的預(yù)算編制方法、不同的科研報(bào)表;財(cái)務(wù)審核報(bào)賬人員也要區(qū)分不同的項(xiàng)目執(zhí)行不同的政策標(biāo)準(zhǔn)、不同的預(yù)算分類等。這種制度體系,給項(xiàng)目承擔(dān)單位及承擔(dān)教師帶來了很多不必要的麻煩。
(二)政策規(guī)定多年不調(diào)整,嚴(yán)重脫離實(shí)際
高等學(xué)校目前執(zhí)行的國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法大多是2002―2007年間出臺(tái)的,如:《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》是2002年的,《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》是2006年的。近年來,科學(xué)研究飛速發(fā)展,經(jīng)費(fèi)總量大幅增加,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更是變幻莫測(cè),但科研經(jīng)費(fèi)的管理制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)多年不變,已嚴(yán)重脫離實(shí)際,很難適應(yīng)快速發(fā)展的科研事業(yè)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。如:2006年現(xiàn)仍在執(zhí)行的《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定,專家咨詢費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)為高級(jí)專業(yè)技術(shù)人員500―800元/人?天、其他專業(yè)技術(shù)人員300―500元/人?天,會(huì)期超過兩天的第三天起咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)300―400元/人?天、200―300元/人?天。在當(dāng)時(shí),這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可能很適合,但目前專家咨詢費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。為支付高額的專家咨詢費(fèi),承擔(dān)科研項(xiàng)目的教師只能虛報(bào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),造成科研經(jīng)費(fèi)列支不真實(shí)、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等現(xiàn)象的發(fā)生。再如:目前縱向科研項(xiàng)目編制預(yù)算都要求遵循《中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》(財(cái)教〔2006〕313號(hào))中規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn),這一標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家2006年出臺(tái)的,其中伙食補(bǔ)助50元/天,公雜費(fèi)補(bǔ)助30元/天。近年來,國(guó)內(nèi)物價(jià)飛漲,這一標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)不能補(bǔ)償教師出差的費(fèi)用開支,特別是野外實(shí)習(xí)、野外考察,條件極其艱苦,偏低的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)甚至影響到教師出差野外搞科研的積極性,嚴(yán)重影響了科研水平的提升。
(三)政府管理權(quán)力過大,層次過多,限制過死
科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審批、調(diào)整都需要政府管理部門的批準(zhǔn)。政府對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理層次過多,限制過死,項(xiàng)目承擔(dān)單位難以及時(shí)靈活應(yīng)對(duì)。以國(guó)家地球探測(cè)計(jì)劃項(xiàng)目為例,政府對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的層級(jí)是財(cái)政部――國(guó)土資源部――中國(guó)地質(zhì)科學(xué)院(項(xiàng)目辦)――學(xué)校。在項(xiàng)目實(shí)施過程中,項(xiàng)目預(yù)算的審核、調(diào)整需層層上報(bào),項(xiàng)目大額招標(biāo)采購(gòu),項(xiàng)目辦需派人參加。這種層級(jí)管理的體制造成科研工作效率極低,經(jīng)費(fèi)執(zhí)行速度慢,影響科研工作進(jìn)程。有關(guān)管理辦法規(guī)定,預(yù)算調(diào)整按照立項(xiàng)預(yù)算審批程序上報(bào),但目前上報(bào)的縱向科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整方案從未得到過批復(fù),相關(guān)規(guī)定形同一紙空文,實(shí)際工作中根本無法執(zhí)行。在現(xiàn)實(shí)工作中,重大項(xiàng)目從執(zhí)行到結(jié)束需三年左右時(shí)間,因市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化,三年前上報(bào)的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行會(huì)有很大差別,但學(xué)校管理層基本沒有決策權(quán)。由于調(diào)整預(yù)算批復(fù)難度大,所以教師只能自己想辦法,以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理。另外,項(xiàng)目結(jié)束后形成的資金結(jié)余要按原渠道返還的規(guī)定也嚴(yán)重影響了教師的積極性,很多教師申請(qǐng)縱向科研項(xiàng)目就是為了評(píng)定職稱。2011年財(cái)政部、科技部出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》(財(cái)教〔2011〕434號(hào)),對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理政策有些調(diào)整,其中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)如需調(diào)整,課題負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng),由課題承擔(dān)單位審批,但設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增。筆者認(rèn)為此政策簡(jiǎn)政放權(quán)還不夠,此辦法也僅限于科技部管理的項(xiàng)目,其他縱向科研項(xiàng)目的預(yù)算調(diào)整審批權(quán)還是沒有下放??茖W(xué)研究是一個(gè)不斷探索發(fā)現(xiàn)的過程,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行也應(yīng)隨著科學(xué)研究的不斷深入有所變化,另外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)物價(jià)水平、先進(jìn)的技術(shù)裝備等也是在不斷發(fā)展、不斷變化的,所以科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)力求方便快捷。
(四)基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)比例少,納入國(guó)庫(kù)集中支付體系管理不科學(xué)
高??蒲薪?jīng)費(fèi)按性質(zhì)可分為:機(jī)構(gòu)投入即國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)投入、競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目投入、穩(wěn)定性基本科研經(jīng)費(fèi)投入。國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室每年可獲得國(guó)家投入的基本運(yùn)行費(fèi)、開放運(yùn)行費(fèi)、設(shè)備費(fèi)。競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)靠教師申報(bào)爭(zhēng)取,所以每年收入很不穩(wěn)定。穩(wěn)定性基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)是高??勺灾靼才诺臑閿?shù)不多的科研經(jīng)費(fèi),但其收入比例太少。以2011年教育部所屬高校為例,基本科研經(jīng)費(fèi)僅占科研經(jīng)費(fèi)總額的4.9%。穩(wěn)定性科研收入一方面是經(jīng)費(fèi)比例??;另一方面是資金支付納入國(guó)庫(kù)集中支付體系,按照零余額支付,年末學(xué)校未支付的額度全部返回財(cái)政,年初返還。近年來,財(cái)政部等主管部門采取各種措施,狠抓預(yù)算執(zhí)行工作,加大了對(duì)零余額專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)督檢查,建立了預(yù)算執(zhí)行與下年預(yù)算撥款掛鉤的制度。財(cái)政部、教育部分別下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)中央教科文部門預(yù)算執(zhí)行管理工作的若干意見》(財(cái)教〔2009〕8號(hào))、《教育部辦公廳關(guān)于實(shí)行部屬高校預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行掛鉤辦法的通知》(教財(cái)廳〔2011〕1號(hào)),文件規(guī)定“年底財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金大于當(dāng)年預(yù)算的,全額扣減已下達(dá)的第二年預(yù)算控制數(shù);年底財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金小于當(dāng)年預(yù)算但大于當(dāng)年預(yù)算70%(含70%)的,扣減已下達(dá)的第二年預(yù)算控制數(shù)的70%”。教師爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)很不容易,都擔(dān)心經(jīng)費(fèi)被收繳上去,為實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,年末突擊花錢現(xiàn)象極為普遍,這也是造成虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)原因??蒲薪?jīng)費(fèi)有很多特性,將高?;究蒲薪?jīng)費(fèi)納入零余額財(cái)政支付體系,不符合科學(xué)研究發(fā)展的規(guī)律性。
三、完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制與運(yùn)行機(jī)制的建議
(一)減少政府管理層次,管理重心下移
在國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理層級(jí)中,高等學(xué)校處于項(xiàng)目實(shí)施及經(jīng)費(fèi)管理的第一線,他們對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的自身狀況及存在的問題最了解,政府應(yīng)擴(kuò)大高等學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)限,把政府部門過多的權(quán)力下放到一線的管理單位,充分發(fā)揮基層管理單位的作用,調(diào)動(dòng)管理潛能,提高工作效率。政府應(yīng)通過法律、責(zé)任、誠(chéng)信、利益的管理理念引導(dǎo)科技管理,提高管理效益;通過統(tǒng)一的法規(guī)制度、預(yù)算管理控制、信用卡支付、第三方中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)等手段,從對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理,由微觀管理轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^管理。如:預(yù)算審批后,在預(yù)算額度內(nèi)支付勞務(wù)費(fèi)、專家酬金等開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由市場(chǎng)決定??萍紕?chuàng)新需要充滿活力的人才聘用機(jī)制、開放機(jī)制,這需要國(guó)家政策的支持,應(yīng)準(zhǔn)許科研經(jīng)費(fèi)短期聘用高級(jí)人才,為科學(xué)研究建立良好的政策環(huán)境。
(二)增加穩(wěn)定性科研經(jīng)費(fèi)撥款,納入單位基本賬戶管理
科學(xué)研究是探索未知,不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程,需要有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費(fèi)作支撐。穩(wěn)定性科研經(jīng)費(fèi)為教師自由探索科學(xué)研究提供了保障,是教師的種子基金,是教師承接大項(xiàng)目的儲(chǔ)備資金。大多數(shù)年輕教師對(duì)外很難爭(zhēng)取到科研項(xiàng)目,要靠學(xué)校穩(wěn)定的基本科研經(jīng)費(fèi)給予扶持,為爭(zhēng)取大項(xiàng)目做前期準(zhǔn)備。穩(wěn)定性科研經(jīng)費(fèi)的撥款是科學(xué)研究的基礎(chǔ),在高校發(fā)揮著重要的作用,國(guó)家應(yīng)加大穩(wěn)定性科研經(jīng)費(fèi)的投入比例。另外,穩(wěn)定性科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位基本賬戶管理,允許有一定的沉淀資金,政策應(yīng)體現(xiàn)穩(wěn)定、寬松、靈活的特性。
(三)加大對(duì)科研人員的激勵(lì)政策,合理分?jǐn)偝杀?/p>
國(guó)家現(xiàn)行的科研管理辦法,大多規(guī)定對(duì)課題組成員中有工資收入的人員不準(zhǔn)許列支人員性費(fèi)用。高校科研人員的業(yè)績(jī)津貼多為高校自籌經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)科研人員,但無法列支在科研成本中,導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)擠占教育事業(yè)費(fèi)的現(xiàn)象。為完成科研項(xiàng)目,科研人員犧牲個(gè)人休息時(shí)間加班加點(diǎn)工作,每一項(xiàng)科研成果都凝聚著科研人員的心血和智慧,科研成本中應(yīng)體現(xiàn)其價(jià)值。科研人員是承擔(dān)科研任務(wù)的主體責(zé)任人,國(guó)家在制定科研管理政策上,要充分認(rèn)識(shí)到他們?cè)诳茖W(xué)研究以及成果轉(zhuǎn)化中的核心作用,本著以人為本的精神,將責(zé)任與利益有機(jī)結(jié)合,建立較為完善的人員激勵(lì)機(jī)制。
(四)落實(shí)科研管理單位法人責(zé)任,構(gòu)建多層次經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系
全面落實(shí)科研管理單位法人及各崗位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任是做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作的重要保障。在制定責(zé)任制時(shí)要注意三個(gè)方面:一是責(zé)任制內(nèi)容要全面,要涵蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)、各層次的全部?jī)?nèi)容;二是崗位范圍要全面,要建立各層次、各部門負(fù)責(zé)人以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,形成從上到下各層次、各崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。三是要建立經(jīng)濟(jì)管理的監(jiān)督體系,明確各部門負(fù)責(zé)人及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目管理中的職責(zé)權(quán)限,使科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人各負(fù)其責(zé)。
(五)建立科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部稽核和外部監(jiān)督檢查機(jī)制
財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的崗位對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行事后稽核審查,及時(shí)提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。由于財(cái)務(wù)報(bào)賬審核地點(diǎn)分散、崗位多,每個(gè)審核人員對(duì)財(cái)務(wù)政策的掌握有偏差,了解的報(bào)賬信息也有其局限性,很難發(fā)現(xiàn)問題。同一報(bào)賬內(nèi)容就每個(gè)個(gè)體來說是合理的,但集中到一起就會(huì)發(fā)生質(zhì)的變化。如某大學(xué)在外部財(cái)務(wù)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn),某科研項(xiàng)目報(bào)銷了大量的汽油費(fèi),多筆報(bào)銷累計(jì)達(dá)幾十萬元,經(jīng)審計(jì)核查為科研人員虛報(bào)科研經(jīng)費(fèi)套取現(xiàn)金。類似的現(xiàn)象,內(nèi)部稽核人員如能及早發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行預(yù)警提示,就會(huì)防止科研人員違法違紀(jì)行為的發(fā)生?;巳藛T可掌握財(cái)務(wù)核算全部信息,以其獨(dú)特的視角,觀察分析財(cái)務(wù)管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),特別是對(duì)日常消耗品的報(bào)銷,如超出一定量及時(shí)提出預(yù)警審查。在加強(qiáng)內(nèi)部稽核審查的同時(shí),政府參與引入第三方即中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管機(jī)制,在項(xiàng)目執(zhí)行中期或項(xiàng)目驗(yàn)收期,實(shí)施對(duì)項(xiàng)目審計(jì)檢查,促進(jìn)和規(guī)范科研單位的財(cái)務(wù)管理。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 孫自法.中國(guó)去年全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出8 610億 居世界第三[EB/OL].http:///gn/2012
/05-02/3860102.shtml,2012-05-02.
[2] 高杰,曲紹衛(wèi),楊綺雯.當(dāng)前教育部直屬高校投資來源結(jié)構(gòu)及增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)分析[J].江蘇高教,2011(2):40-41.
[3] 財(cái)政部,科技部.關(guān)于印發(fā)《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知[S].財(cái)教〔2006〕159號(hào),2006-09-30.
1科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中,絕大部分高校能根據(jù)財(cái)政部、教育部等部委的要求,加強(qiáng)管理,合理使用,保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從近幾年審計(jì)、檢查的結(jié)果看,也有部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠,管理制度不完善,管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格,致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了一些問題,影響了正常的科研工作。當(dāng)前高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要存在以下幾方面問題:
1.1科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范。
高校科研經(jīng)費(fèi)普遍沒有進(jìn)行預(yù)算管理,不同渠道來得經(jīng)費(fèi)主要是設(shè)項(xiàng)目號(hào),在代管科目使用,報(bào)銷內(nèi)容不明確,票據(jù)種類繁多,與科研活動(dòng)無關(guān)的內(nèi)容很多,但真正屬科研項(xiàng)目使用的不多,如日用品、招待費(fèi)、禮品等等居多,從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員工資等支出不計(jì)入科研成本,而是在教育事業(yè)費(fèi)中列支。
1.2現(xiàn)有管理辦法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的不合理限制
由于國(guó)家現(xiàn)有管理辦法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的一些正常支出存在限制,使得本來合理的支出內(nèi)容在現(xiàn)階段無法據(jù)實(shí)列支,導(dǎo)致申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)該包含的內(nèi)容不能列入,支出預(yù)算無法準(zhǔn)確制定。如科研項(xiàng)目立項(xiàng)審批部門認(rèn)為,高校從事科研人員的工資來源于國(guó)家給高校的財(cái)政撥款,不應(yīng)計(jì)入科研項(xiàng)目成本??蓪?shí)際情況是國(guó)家并沒有單獨(dú)給高校核撥科研人員經(jīng)費(fèi),而是依據(jù)高校在校生人數(shù)和綜合定額標(biāo)準(zhǔn)核撥經(jīng)費(fèi),這樣核撥的經(jīng)費(fèi)數(shù)額僅支付教學(xué)人員的工資及學(xué)校的水電暖等運(yùn)行維持經(jīng)費(fèi)都不足,根本沒有能力支付科研人員的工資。
1.3資產(chǎn)管理不善
購(gòu)置的固定資產(chǎn)不入賬,有的固定資產(chǎn)即使入賬了,卻公私不分。還有的科研負(fù)責(zé)人片面地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的物品不是學(xué)校資產(chǎn)而是個(gè)人用品,與學(xué)校沒有關(guān)系。高校對(duì)科研成果形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度,科研管理部門只對(duì)部分專利進(jìn)行記載,沒有對(duì)全部的無形資產(chǎn)進(jìn)行管理,學(xué)校沒有將科研成果、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)入賬管理,其價(jià)值的確認(rèn)沒有規(guī)范處理,形成浪費(fèi)和流失。
1.4無形資產(chǎn)管理管理意識(shí)淡薄
高校財(cái)務(wù)對(duì)無形資產(chǎn)基本沒有賬務(wù)處理,而由??蒲胁块T掌握資料,主要有專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn),這是一筆可觀的財(cái)富。目前有些高校對(duì)這部分的資產(chǎn)管理重視程度不夠,管理比較弱化,自我保護(hù)的宣傳力度不夠,造成無形資產(chǎn)在不知不覺中流失,給學(xué)校帶來的是經(jīng)濟(jì)損失。
1.5成本效益意識(shí)淡薄,沒有實(shí)行全成本核算
科研經(jīng)費(fèi)核算主要體現(xiàn)在科研課題的經(jīng)費(fèi)核算,科研人員從選題、定題、研究直到課題結(jié)束,大多數(shù)高校沒有進(jìn)行項(xiàng)目的成本核算,無人考慮科研成本的高低??蒲腥藛T成本效益意識(shí)淡漠,造成科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的高成本,喪失了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力??蒲谐杀竞怂銉H僅是科研課題發(fā)生的直接費(fèi)用,其間接費(fèi)用和期間費(fèi)用,如從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等幾乎沒有在各課題中分?jǐn)?。各科研課題的間接費(fèi)用和期間費(fèi)用只好從高校的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中支出,從而造成各高校每年的事業(yè)經(jīng)費(fèi)全部花光或略有超支,而科研經(jīng)費(fèi)總有結(jié)存。這樣,科研課題的研究成本并沒有得到真實(shí)的反映,并在某種意義上造成了國(guó)有資產(chǎn)流失。
2加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
科研經(jīng)費(fèi)是高校開展科研工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。如何科學(xué)地管理科研經(jīng)費(fèi),提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,成為高等學(xué)校科研管理工作的重中之重。針對(duì)當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題,為進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益,確??蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展,根據(jù)《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》教財(cái)號(hào)文件和發(fā)改委、科技部、科學(xué)院、教育部、基金委以及一些相關(guān)部委,上級(jí)部門對(duì)高??蒲袚芸畛o學(xué)校相關(guān)部門下發(fā)文件等,根據(jù)上述文件和有關(guān)精神,我認(rèn)為應(yīng)采取以下措施加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作:
2.1加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理
高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi),不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道,均是學(xué)校收入,必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中,由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、專款專用。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外,凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn),均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn),必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。因此,學(xué)校資產(chǎn)部門應(yīng)有權(quán)調(diào)配儀器設(shè)備,在學(xué)校財(cái)力有限的情況下,避免重復(fù)購(gòu)置,妥善安排實(shí)驗(yàn)時(shí)間,提高儀器設(shè)備使用率,達(dá)到資源共享,既滿足科研需要又能滿足教學(xué)需求。科研人員在進(jìn)行科研過程中,在原有設(shè)備基礎(chǔ)上,自行試制成新的設(shè)備或購(gòu)買零配件完全自制設(shè)備,對(duì)這種自制設(shè)備要及時(shí)請(qǐng)專家評(píng)估,促使設(shè)備保值增值。從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)等支出應(yīng)計(jì)入科研成本,而不應(yīng)該在教育事業(yè)費(fèi)中列支。
2.2加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。
結(jié)題不結(jié)賬是高??蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題之一。針對(duì)此問題我認(rèn)為:高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,結(jié)合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定,先制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬的時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途??蒲许?xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后,學(xué)??蒲泄芾聿块T應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。原則上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作。對(duì)無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目,學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行處置??蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi),不得留歸項(xiàng)目組成員所有、長(zhǎng)期掛賬,嚴(yán)禁用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利性支出。
2.3規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理
除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外,凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn),與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn),必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。高校還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研成果等無形資產(chǎn)的管理和保護(hù)工作,除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。未經(jīng)學(xué)校允許,泄露學(xué)校的技術(shù)秘密或者擅自轉(zhuǎn)讓、變相轉(zhuǎn)讓科技成果的,應(yīng)依法承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。同時(shí)在科技成果轉(zhuǎn)化成收入后,從中給予科研人員一定獎(jiǎng)勵(lì),以此激發(fā)他們的創(chuàng)新熱情和潛力,更好地為高校服務(wù)。
一、高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與問題
(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,盡管教育部與財(cái)政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》(教財(cái)〔2005〕11號(hào)),教育部與財(cái)政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》(教財(cái)〔2007〕1號(hào))中也明確要求加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益,對(duì)高??蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實(shí)際情況看,一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本?,F(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法,造成財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒有健全的制度可以參照,使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人錯(cuò)誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的私人經(jīng)費(fèi),財(cái)會(huì)人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)也相對(duì)較為寬松,導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。
(二)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí),很多項(xiàng)目下達(dá)單位制作的結(jié)題報(bào)告中確實(shí)有經(jīng)費(fèi)使用情況欄目,并委托項(xiàng)目實(shí)施單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財(cái)務(wù)公章,但是從以往來看,由于本校管理及上級(jí)監(jiān)控不嚴(yán),財(cái)務(wù)部門審核流于形式,因此,一般情況下,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人都會(huì)簽字,財(cái)務(wù)部門具體承辦人員也會(huì)不假思索地加蓋財(cái)務(wù)公章。同時(shí),由于絕大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在填寫項(xiàng)目申請(qǐng)書中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí),自己不懂也不咨詢有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和科研成本,加之上級(jí)審核時(shí)只重視科研項(xiàng)目的可行與否,導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項(xiàng)目申請(qǐng)書上簽字蓋章,項(xiàng)目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項(xiàng),但無一個(gè)環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費(fèi)總額分?jǐn)偟綆讉€(gè)成本項(xiàng)目中,導(dǎo)致預(yù)算精確性較低,沒有達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正效果。
(三)科研經(jīng)費(fèi)使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費(fèi)開支范圍限制,直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的不合理問題。山東省2006年度審計(jì)報(bào)告披露:一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被作為管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi),甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目到審計(jì)時(shí)開支的經(jīng)費(fèi)中,實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%,而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷。
(四)科研部門與財(cái)務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費(fèi)是特殊的專項(xiàng)資金,需要科研部門與財(cái)務(wù)部門通力合作。但在實(shí)際工作中,科研部門一般只重視每年?duì)幦〉搅硕嗌夙?xiàng)目及其級(jí)別上有無突破、到位經(jīng)費(fèi)的多少、增幅以及成果的鑒定,不跟蹤、評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用情況,將經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任全部推給財(cái)務(wù)部門。而財(cái)務(wù)部門只注重經(jīng)費(fèi)的收支核算,未及時(shí)向科研部門反饋經(jīng)費(fèi)開支中存在的問題,從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體,缺乏部門之間信息的溝通與配合。
(五)科研成本核算不嚴(yán) 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,國(guó)家有關(guān)部門,確定了科研經(jīng)費(fèi)支出范圍。允許將設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、其它支出等計(jì)入科研成本。但在高校成本核算實(shí)際上是核算科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用是否用完。主要原因:一是對(duì)一些間接費(fèi)用,由于教學(xué)與科研密不可分,造成了科研成本的多重性與難分性,如水電、科研場(chǎng)所、圖書資料、房屋、人員工資、獎(jiǎng)金等并未納入科研成本。二是國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定:“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出”。一些單位為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi),自行制定內(nèi)部政策,從獲得的課題經(jīng)費(fèi)中提成用作科研人員獎(jiǎng)勵(lì)支出。按規(guī)定,人員費(fèi)應(yīng)按照研究人員的工作量和國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費(fèi)科目中據(jù)實(shí)列支。人員費(fèi)必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行,嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎(jiǎng)勵(lì)等超出預(yù)算范圍的支出。
(六)科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在:一是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié),將科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買設(shè)備時(shí),盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)和入賬,但是在項(xiàng)目結(jié)題后,該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學(xué)校設(shè)備,造成學(xué)校資產(chǎn)流失。
(七)科研成果價(jià)值管理難 相對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)而言,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱,主要是高校財(cái)務(wù)制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)??蒲胁块T雖然對(duì)專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記,但是并沒有制訂出具體價(jià)值管理。
(八)經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計(jì)署對(duì)教育部等中央部屬18所高校2003年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì),至2003年末13所高校有1.73萬個(gè)項(xiàng)目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬,結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項(xiàng)目上。
(九)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力 “熱規(guī)定,冷監(jiān)控”是高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一大特點(diǎn)。在報(bào)銷過程中,財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠;科研部門依賴財(cái)務(wù)部門最后審核;審計(jì)部門在國(guó)家未制定科研審計(jì)管理辦法,學(xué)校也未要求審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的情況下,審計(jì)部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。
二、高??蒲薪?jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的加強(qiáng)措施
(一)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度 科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作,要管理好科研經(jīng)費(fèi),就必須針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。一是基本制度。對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi),要根據(jù)教育部與財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》(教財(cái)〔2005〕11號(hào))、教育部與財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》(教財(cái)〔2007〕1號(hào))、《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》(國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào))等的規(guī)定,注重和突出政策性,制定《縱向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》,規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)要立足推動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,在合理合規(guī)合法的前提下,強(qiáng)調(diào)靈活性,制定《橫向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)》,明確橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi),要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費(fèi)支出管理定》,根據(jù)科研項(xiàng)目相關(guān)資料,如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等,支付科研經(jīng)費(fèi)。三是制定《科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法》,國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào)第六條禁令明確規(guī)定:“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算,長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法,明確科研課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同,按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費(fèi)資助制度??蒲薪?jīng)費(fèi)資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競(jìng)爭(zhēng)”、“擇優(yōu)錄取”的理念,資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請(qǐng)人的優(yōu)勢(shì)上,選擇優(yōu)等的申請(qǐng)者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理定》,對(duì)每個(gè)科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)都要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門要事前參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、對(duì)重大科研項(xiàng)目和大額科研經(jīng)費(fèi)的支出要事中進(jìn)行會(huì)審,事后則要對(duì)所有科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)分析并作出結(jié)論。
(二)明確科研項(xiàng)目支出范圍 對(duì)來源不同的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分類管理,確定不同的支出范圍。如校級(jí)(包括無經(jīng)費(fèi)資助的縱向科研項(xiàng)目和橫向科研項(xiàng)目)科研項(xiàng)目的支出范圍可以明確為:差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、郵寄費(fèi)、查詢費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、論證費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、印刷費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、紙張文具費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、論文版面費(fèi)、出版資助費(fèi)、圖書資料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)等,嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金及招待費(fèi)。縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的支出范圍是在校級(jí)科研項(xiàng)目的支出范圍的基礎(chǔ)上,再適當(dāng)開支如下費(fèi)用:會(huì)務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制作費(fèi)及一定比例的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)等,但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購(gòu)置的必要性和真實(shí)性。對(duì)橫向科研項(xiàng)目的支出范圍,在原則上包括校級(jí)科研項(xiàng)目和縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的所有支出項(xiàng)目的同時(shí),還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、房屋折舊或使用費(fèi)、專業(yè)圖書資料費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、科研人員費(fèi)等包括在內(nèi)。
(三)確定經(jīng)費(fèi)的支出比例 項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等無疑是科研經(jīng)費(fèi)的一部分,但必須確定一個(gè)合理的支出水平。對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)可按照項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用;沒有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范,根據(jù)財(cái)務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆?jì)入課題成本,在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%,并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車費(fèi)、禮品等,要有科學(xué)、合理、有效的制約機(jī)制,保證科研經(jīng)費(fèi)的支出比例合理,將有限的經(jīng)費(fèi)真正用到項(xiàng)目過程中去。
(四)完善預(yù)算管理 首先,要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)均是學(xué)校收入,必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中,由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、專款專用。其次,科研預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性,既要反對(duì)漫天要價(jià),也要反對(duì)低報(bào)預(yù)算,以提高申報(bào)成功率的砝碼。重點(diǎn)是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化編制內(nèi)容,按用途分逐一在預(yù)算中列示??紤]到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的專業(yè)性,學(xué)??蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目預(yù)算服務(wù)??蒲胁块T要細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍,財(cái)務(wù)部門必須在經(jīng)費(fèi)使用前明確各類費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)。
(五)規(guī)范資產(chǎn)管理 國(guó)家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都明確規(guī)定:科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn),其使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)歸項(xiàng)目依托單位,必須納入項(xiàng)目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理。因此,除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外,凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn),與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn),必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須配合財(cái)務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作,特別是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí), 應(yīng)及時(shí)做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對(duì)高??蒲薪?jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)狀,可實(shí)行高?,F(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法,發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率,也可嘗試對(duì)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對(duì)科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
(六)加強(qiáng)部門配合 科研部門在主管項(xiàng)目的同時(shí)協(xié)助配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)的管理工作;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會(huì)計(jì)核算,指導(dǎo)科研人員編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及結(jié)題決算,并且在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費(fèi);項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查,按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù),并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任??蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合,建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。
(七)加強(qiáng)全方位監(jiān)管 建立由財(cái)務(wù)部門、科研部門為主管,資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中;課題負(fù)責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,有效提高科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的水平。
(八)加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門應(yīng)通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理規(guī)定,使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺遵守財(cái)務(wù)制度,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)。
【關(guān)鍵詞】 橫向科研經(jīng)費(fèi); 經(jīng)費(fèi)管理; 建議
高校是開展產(chǎn)學(xué)研研究的一支重要力量。隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高校承擔(dān)的橫向科研項(xiàng)目和籌措的橫向科研經(jīng)費(fèi)均呈大幅增長(zhǎng)趨勢(shì),橫向科研經(jīng)費(fèi)已成為高??蒲薪?jīng)費(fèi)的重要來源之一。高校不僅接受社會(huì)各類企業(yè)的研究、開發(fā)課題,而且也接受各類企業(yè)、公司等單位的相關(guān)業(yè)務(wù)咨詢與服務(wù)。在橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理及使用過程中,絕大部分高校能夠根據(jù)財(cái)政部、教育部等部門的要求,加強(qiáng)管理,合理使用,保證橫向科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但少數(shù)高校對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠,管理制度不夠健全,對(duì)實(shí)施的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格,致使學(xué)校在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)諸多問題,以致影響到正常的科研工作開展。針對(duì)當(dāng)前高校在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題,提出幾點(diǎn)建議,以達(dá)到加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高資金使用效益,確保橫向科研工作健康發(fā)展之目的。
一、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理中的問題
(一)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏
有些高校尚未制定專門的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法;有些高校雖已制定但未及時(shí)修訂,已經(jīng)無法適應(yīng)橫向科研事業(yè)發(fā)展的需要;還有一些高校借用縱向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法管理橫向科研經(jīng)費(fèi)。
橫向科研經(jīng)費(fèi)有別于縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是高校科研人員利用自主創(chuàng)新的科研成果服務(wù)于企業(yè)或企業(yè)將生產(chǎn)管理過程中遇到的問題交由高??蒲腥藛T研究解決而形成的定向式服務(wù)經(jīng)費(fèi)。雙方按約定的服務(wù)方式達(dá)到合作共贏的目的。經(jīng)費(fèi)的管理完全依托高校財(cái)務(wù)部門,方式靈活,科研人員積極性較高。而縱向科研經(jīng)費(fèi)來源于教育廳、財(cái)政廳、科技廳等代行政府職能的相關(guān)部門,有嚴(yán)格的預(yù)算與審批,有明確的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍,有常態(tài)化的審計(jì)監(jiān)督。
研究發(fā)現(xiàn),直接借用縱向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法管理橫向科研經(jīng)費(fèi)的高校,科研人員積極性受到一定的抑制,一些科研人員直接與企業(yè)洽談,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)體外循環(huán),逃避學(xué)校相關(guān)部門的監(jiān)管。一些高校對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理過于寬松。學(xué)校提取管理費(fèi)和相關(guān)稅金后,經(jīng)費(fèi)的使用完全由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌控。學(xué)校對(duì)支出內(nèi)容雖有規(guī)定,但過于寬泛,支出結(jié)構(gòu)不合理、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象相當(dāng)普遍。
(二)報(bào)賬弄虛作假現(xiàn)象多見
橫向科研經(jīng)費(fèi)核算中存在的問題集中表現(xiàn)在報(bào)銷票據(jù)所載內(nèi)容的真實(shí)性上。一些商家唯利是圖,隨意虛開各種內(nèi)容發(fā)票,甚至金額也具有隨意性。如虛開招待費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛擬商品品名,將服裝、家電等商品開具為復(fù)印紙、勞保用品、辦公用品等。在學(xué)校要求提供的明細(xì)清單上往往會(huì)露出造假痕跡。此外,用差旅費(fèi)套現(xiàn)現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。以上諸多不正?,F(xiàn)象,與以下觀念不無關(guān)系:橫向科研經(jīng)費(fèi)是依靠個(gè)人的能力從社會(huì)企業(yè)那里爭(zhēng)取來的,只要符合財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù),就沒必要過問其支出的真實(shí)性、合法性。
(三)橫向科研成本無法核算
由于高校既承擔(dān)人才培養(yǎng)的任務(wù),又肩負(fù)開展科研工作、服務(wù)社會(huì)的職能,因此多目標(biāo)性加劇了“主要產(chǎn)品”成本核算的困難。眾多學(xué)者曾試圖求解生均培養(yǎng)成本,但問題的復(fù)雜性超出想象。在這一視角下,求解橫向科研項(xiàng)目的成本更是難上加難。高校教學(xué)和科研工作密不可分,資源共享,確認(rèn)和計(jì)量復(fù)雜,不但科研人員的工資和津貼等支出無法拆分,混用的房屋、試驗(yàn)場(chǎng)地、儀器設(shè)備、水電、材料,以至學(xué)校聲譽(yù)、技術(shù)等也難以實(shí)現(xiàn)成本分擔(dān)。因此,橫向科研成本無法核算。
(四)項(xiàng)目溝通協(xié)調(diào)機(jī)制缺乏
高校對(duì)橫向科研管理工作一直重視不夠。表現(xiàn)在:投入的科研管理人員和財(cái)務(wù)人員不足,只注重項(xiàng)目、成果、經(jīng)費(fèi),不關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合規(guī)性和有效性,科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏必要的溝通和協(xié)作,項(xiàng)目結(jié)題成為一紙空文,科研效益分析更是無從談起。
(五)經(jīng)費(fèi)使用缺乏社會(huì)監(jiān)督
高校橫向科研經(jīng)費(fèi)依托與企業(yè)、公司簽訂的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等合同獲得。合同一般對(duì)經(jīng)費(fèi)支付方式、支付時(shí)間進(jìn)行約定,而少見對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、開支內(nèi)容、使用進(jìn)度作出約定??蒲腥藛T只要按合同條款提供服務(wù),企業(yè)按合同規(guī)定及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi),雙方便相安無事。企業(yè)無需知曉經(jīng)費(fèi)使用情況,高校無需提供經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)告。即使稅務(wù)部門來訪也只是走過場(chǎng),高校橫向科研經(jīng)費(fèi)缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。
二、加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理建議
(一)完善橫向科研經(jīng)費(fèi)管理制度
建議高校針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題,依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。特別應(yīng)針對(duì)當(dāng)前橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些突出問題,依據(jù)《合同法》、《高校財(cái)務(wù)制度》、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》等法律法規(guī)制度,以及科研活動(dòng)的特點(diǎn),建立和完善校內(nèi)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,鼓勵(lì)科研人員創(chuàng)新,鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化,規(guī)范橫向科研經(jīng)費(fèi)收支,有效制止個(gè)人牟利、損壞學(xué)校聲譽(yù)或給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失等行為。
(二)強(qiáng)化橫向科研經(jīng)費(fèi)核算監(jiān)督
高校橫向科研經(jīng)費(fèi)大多在科技開發(fā)公司或科技開發(fā)服務(wù)部的體制下運(yùn)作管理,加之學(xué)校鼓勵(lì)科研創(chuàng)收大幅度提高了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可支配經(jīng)費(fèi)比重,必要的行政監(jiān)督和制約被弱化。建議學(xué)校配備專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)橫向科研經(jīng)費(fèi)的核算管理,適時(shí)規(guī)勸和制止科研人員在經(jīng)費(fèi)使用上的短期行為,保持與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的及時(shí)溝通,規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容,及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)告,保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性和有效性。
(三)項(xiàng)目溝通協(xié)調(diào)機(jī)制應(yīng)常態(tài)化
建議高校建立常態(tài)化項(xiàng)目溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。財(cái)務(wù)部門、科研管理部門全程參與到橫向科研項(xiàng)目合同訂立、資金管理使用以及項(xiàng)目結(jié)題等工作中。財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用掌握的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí),及時(shí)幫助指導(dǎo)科研人員合規(guī)合法使用科研經(jīng)費(fèi),最大限度地提高資金使用效率。
(四)建立橫向科研社會(huì)監(jiān)督機(jī)制
建議財(cái)政部門、教育部門和科研管理部門在加大科研成果推廣,鼓勵(lì)高校、企業(yè)、科研院所、政府建立產(chǎn)學(xué)研協(xié)同機(jī)制的前提下,建立橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)大型或重點(diǎn)橫向科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目社會(huì)審計(jì)制度,推動(dòng)橫向科研向良性健康的方向發(fā)展。
總之,隨著國(guó)家“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施,高校產(chǎn)學(xué)研的道路將越走越寬,高校橫向科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)愈來愈多,加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)有效管理勢(shì)在必行。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 岳紅梅.高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理探析[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展,2008(12).
[2] 張大福.完善高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考[J].教育財(cái)會(huì)研究,2006(6).
摘 要 本文通過對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理中存在的一些主要問題進(jìn)行了論述,分析了科研單位財(cái)務(wù)管井的重要意義,并提出了解決辦法及對(duì)策。以提高科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平,使財(cái)務(wù)工作更加制度化、科學(xué)化和規(guī)范化。
關(guān)鍵詞 科研單位 財(cái)務(wù)管理 思考
隨著我國(guó)科技體制的不斷深化及科研單位逐步進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),科技單位的財(cái)務(wù)管理特別是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理成了科技管理工作的重要的組成部分,也是科技事業(yè)不斷發(fā)展和進(jìn)步的重要保障和前提。這就使科研經(jīng)費(fèi)即要市場(chǎng)化,又要保證財(cái)政部門對(duì)科研單位進(jìn)行行政事業(yè)單位體制的監(jiān)督,同樣也使科研單位在具體的財(cái)務(wù)工作的操作中存在了一些問題,本文就目前科研單位財(cái)務(wù)管理中存在的一些問題和應(yīng)對(duì)措施作出一些粗淺建議。
一、科研單位財(cái)務(wù)工作中存的一些問題
長(zhǎng)期以來,我國(guó)科研單位缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)的效益考核和使用監(jiān)管??蒲惺聵I(yè)單位在財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)、資產(chǎn)管理和賬務(wù)處理等方面還不能與企業(yè)單位相比,財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不合格,在資金運(yùn)行方面還存在較多問題。主要表現(xiàn)在以下方面。
(一)科技人員對(duì)財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不足
在科研單位中,財(cái)務(wù)工作中除了正常的工作經(jīng)費(fèi)外,項(xiàng)目工作是科研單位的主要工作,同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)也是科研單位財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)中的重要部分。在實(shí)際工作中有些單位在報(bào)項(xiàng)目預(yù)算時(shí),由項(xiàng)目承擔(dān)負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目承擔(dān)人來報(bào)預(yù)算,但是由于科研人員往往長(zhǎng)期戰(zhàn)斗在科研第一線,一心只顧埋頭進(jìn)行自己的專業(yè)和課題研究,而絕大部分科研人員不太懂財(cái)務(wù),不了解預(yù)算編制,這就容易造成主觀想象,出現(xiàn)預(yù)算上列的費(fèi)用在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行時(shí)根本沒有開支,而有些實(shí)際工作中需要開支的費(fèi)用,預(yù)算中卻往往沒有列入。這就使得項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行時(shí)與簽訂的合同中所列的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不一致。還有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),項(xiàng)目預(yù)算往往偏大,還隨意增加自籌配套資金,等到預(yù)算實(shí)際執(zhí)行時(shí),配套資金又難以足額到位。造成了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算不規(guī)范,使科研課題預(yù)算變成了先預(yù)支,后要錢和“先乘車、后買票”的現(xiàn)象,無形中使年初計(jì)劃成了要錢預(yù)算。使科研人員對(duì)課題的經(jīng)費(fèi)渠道一無所知,使科研課題無法與實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,而造成預(yù)算與支出相脫節(jié)。還有些科技經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制是自上而下由上級(jí)單位到基層單位逐漸撥付,造成了申報(bào)預(yù)算的真實(shí)性、合理性、補(bǔ)助額度的恰當(dāng)性與實(shí)際情況可能脫節(jié),同時(shí)也破壞了預(yù)算的完整性。
(二)科研單位內(nèi)控機(jī)制不健全
實(shí)際工作中,一個(gè)項(xiàng)目在從調(diào)研、立項(xiàng)、申報(bào)、實(shí)施驗(yàn)收的過程中都會(huì)發(fā)生直接或間接費(fèi)用的發(fā)生。但是由于單位財(cái)務(wù)部門不了解科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況和費(fèi)用發(fā)生情況,就不能對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行正確核算;如果科研人員不與財(cái)務(wù)人員經(jīng)常進(jìn)行溝通,使財(cái)務(wù)人員不了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的相關(guān)具體規(guī)定,就容易使經(jīng)費(fèi)隨意支出,導(dǎo)致會(huì)計(jì)帳目核算數(shù)據(jù)不真實(shí),而使信息失真。在實(shí)際工作中科研單位為了調(diào)動(dòng)科技人員科技創(chuàng)新的積極性,往往對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理比較寬松,有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)完全由科研項(xiàng)目人員或項(xiàng)目小組來直接支配,這就會(huì)使財(cái)務(wù)部門失去支出合理性應(yīng)有的監(jiān)督職能,同時(shí)容易產(chǎn)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的串用、挪用和亂用現(xiàn)象,在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中出現(xiàn)報(bào)銷收據(jù)所列明細(xì)帳與實(shí)際情況不符等違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。政府項(xiàng)目審計(jì)往往是是依據(jù)項(xiàng)目合同約定的經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì),如果財(cái)務(wù)人員沒有參與項(xiàng)目合同書的簽訂,就會(huì)造成合同約定中經(jīng)費(fèi)開支的內(nèi)容與財(cái)務(wù)核算設(shè)置的科目不一致,就不能完整準(zhǔn)確記錄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支情況,不利于項(xiàng)目審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
(三)科研人員缺乏成本節(jié)約意識(shí)
在我國(guó),科研單位一般都是全額撥款預(yù)算單位,支出一般都列入國(guó)庫(kù)預(yù)算支出。多年來在科研項(xiàng)目的研究過程中,科研人員在發(fā)生項(xiàng)目上的費(fèi)用時(shí)從來不用考慮成本。更不用考慮收入來源,所以有時(shí)費(fèi)用發(fā)生時(shí)會(huì)有隨意性。更有可能出現(xiàn)支出大于收入。而審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)時(shí)往往根據(jù)項(xiàng)目合同規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐一進(jìn)行審計(jì),但是由于財(cái)務(wù)人員沒有參與最初的預(yù)算與項(xiàng)目合同書的簽定,勢(shì)必會(huì)造成項(xiàng)目合同支出內(nèi)容與科研項(xiàng)目實(shí)際報(bào)銷支出及科目設(shè)置內(nèi)容不相符,更使財(cái)務(wù)人員成報(bào)賬員同時(shí)也失去了監(jiān)督作用,這也使財(cái)務(wù)人員與科研人員的工作都造成了一定的影響。
(四)科研單位的財(cái)務(wù)分析缺乏、經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范
由于行政事業(yè)單位多是財(cái)政撥款單位,單位的財(cái)務(wù)制度一直習(xí)慣以前的管理辦法,帳務(wù)處理沒有象企業(yè)那樣有全面分析,雖然財(cái)政對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控也在不斷的加強(qiáng),但是在科研單位中有一些正常的工作經(jīng)費(fèi),由于經(jīng)費(fèi)不足,很多費(fèi)用會(huì)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支,財(cái)務(wù)人員由于對(duì)管理辦法不熟,區(qū)分不清那些是正常經(jīng)費(fèi)、那些是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。就會(huì)將正常的日常經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目所產(chǎn)生的費(fèi)用在報(bào)銷中弄混,使財(cái)政部門失去了對(duì)單位的正常的財(cái)務(wù)監(jiān)督。
而很多科研單位為了鼓勵(lì)科技人員進(jìn)行科學(xué)研究的積極性,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理都比較寬松,有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)完全由科研項(xiàng)目組支配,科研項(xiàng)目沒有按照合同項(xiàng)目進(jìn)行核算,審計(jì)部門對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)往往是以合同的約定進(jìn)行審計(jì),而財(cái)務(wù)人員沒有參與項(xiàng)目合同的簽訂,就會(huì)造成實(shí)際與合同不一致,在財(cái)務(wù)賬務(wù)處理中會(huì)設(shè)錯(cuò)科目,無法正確計(jì)算項(xiàng)目的開支, 這就會(huì)使財(cái)務(wù)部門失去應(yīng)有的監(jiān)督職能,容易產(chǎn)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的串用、挪用和亂用現(xiàn)象,在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中容易出現(xiàn)報(bào)銷收據(jù)所列明細(xì)帳與實(shí)際情況不符等違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,同時(shí)也會(huì)給上級(jí)或?qū)徲?jì)部門的工作造成影響。
二、對(duì)科研單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題的解決辦法
針對(duì)以上問題,切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)科研單位各項(xiàng)工作健康有序的工作,可加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。
(一)提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平
隨著社會(huì)不斷的發(fā)展,財(cái)務(wù)人員就更要具備扎實(shí)的基本工和更過硬的財(cái)務(wù)知識(shí),甚至對(duì)科研單位的財(cái)務(wù)人員要求要更高,他們不盡要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)還要了解科研單位的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,也要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì),在日常經(jīng)費(fèi)開支中能嚴(yán)格審核,防止科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的挪用、流失。同樣財(cái)務(wù)人員要站在合法、公平、公正的立場(chǎng)上來完成各種財(cái)務(wù)工作。
(二)制定科學(xué)的內(nèi)控管理制度
使科研單位財(cái)務(wù)更加規(guī)范,必須根據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和單位的實(shí)際情況制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,明確規(guī)定每個(gè)工作人員的職責(zé)分工,強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí),同時(shí)也要提高財(cái)務(wù)部門的地位,使財(cái)務(wù)人員要參預(yù)到科研項(xiàng)目中去,讓他們合理組織科學(xué)事業(yè)單位的資金活動(dòng)。明確規(guī)定日常報(bào)賬的操作流程及工作管理辦法,包括收入管理辦法、支出管理辦法、會(huì)計(jì)檔案及固定資產(chǎn)管理辦法等,使財(cái)務(wù)工作有章可行,同時(shí)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理水平和工作效率。財(cái)務(wù)制度越健全工作越到位,也可以減少不良行為和不合規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,從而提高工作服務(wù)質(zhì)量從而保證各項(xiàng)工作正常、穩(wěn)定發(fā)展。
(三)加強(qiáng)科研單位的財(cái)務(wù)公開制度
使科研單位的財(cái)務(wù)工作在不涉及政府機(jī)密的情況下,對(duì)財(cái)務(wù)收支情況;預(yù)算外資金的收入、上繳、開支、撥付情況;上級(jí)專項(xiàng)收支、撥付情況;固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和變更情況;招待費(fèi)開支情況;醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用情況等等公開透明:在機(jī)關(guān)公開場(chǎng)合或單位電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)上設(shè)立財(cái)務(wù)公開墻,接受群眾監(jiān)督。及時(shí)、公開、透明的向社會(huì)公開,使國(guó)家收入起到監(jiān)督作用。要及時(shí)做到年初有預(yù)算,預(yù)算要與相關(guān)科室、相關(guān)人員參與預(yù)算。年中時(shí)要看進(jìn)度,及時(shí)糾正計(jì)劃外支出。同時(shí)年終有決算,年終要與年初計(jì)劃相對(duì)比,找出出入,以便明年計(jì)劃做的更合理更好,保證財(cái)務(wù)信息的公開、透明。
(四)加強(qiáng)科研單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理
科研單位的核心工作就是科學(xué)研究及項(xiàng)目實(shí)施。單位內(nèi)部及外部的相關(guān)財(cái)政部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要求也在不斷加強(qiáng),而現(xiàn)行很多制度與實(shí)際工作中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)要求有一些不同之處,就要求科研單位在對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理、支出管理、使用情況應(yīng)該嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同書正確使用和外拔。所以在實(shí)際操作中就要求預(yù)算單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要求實(shí)行事前控制,事中及時(shí)糾正超預(yù)算開支和不合理開支,明確和確保經(jīng)費(fèi)在使用過程中的主體責(zé)任??蒲袉挝灰鶕?jù)財(cái)政部、科技部的有關(guān)要求,及科研單位的實(shí)際情況,制定出科學(xué)規(guī)范的項(xiàng)目管理辦法,對(duì)項(xiàng)目中管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、技術(shù)認(rèn)證費(fèi)、項(xiàng)目驗(yàn)收、資產(chǎn)驗(yàn)收、結(jié)余分配比例等等做出具體明確的標(biāo)準(zhǔn)。
總之,科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、原則性和實(shí)踐性要求都很高的工作,財(cái)務(wù)管理在科研管理中地位也越來越凸現(xiàn)其重要性和關(guān)鍵性,對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理和發(fā)展起著非常重要的作用。科研單位財(cái)務(wù)工作需要相關(guān)人員不懈努力,使自身發(fā)揮主動(dòng)性、提升前瞻性、增強(qiáng)規(guī)范性、注意協(xié)調(diào)性,科研單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審核工作的監(jiān)督和重視,提高會(huì)計(jì)審核人員的責(zé)任意識(shí),同時(shí)要把監(jiān)督審計(jì)工作融于單位科研管理的各個(gè)方面,全面履行職責(zé),發(fā)揮監(jiān)督職能,提升整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量,促進(jìn)單位的財(cái)務(wù)管理及制度建設(shè)更趨于規(guī)范和完善。規(guī)范的、開拓創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理對(duì)研究所未來的發(fā)展,推動(dòng)科研事業(yè)單位事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)存在的問題.研究與發(fā)展管理.
[2]科研經(jīng)費(fèi)使用中的審計(jì)與對(duì)策.科研管理.
財(cái)政工作意見 財(cái)政稅收 財(cái)政金融期刊 財(cái)政工作總結(jié) 財(cái)政金融論文 財(cái)政管理 財(cái)政預(yù)算論文 財(cái)政文化論文 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文 財(cái)政支農(nóng)論文 紀(jì)律教育問題 新時(shí)代教育價(jià)值觀