前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計技術范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現更多的寫作思路和靈感。

審計技術范文第1篇

會計信息系統(tǒng)是由計算機、網絡、操作系統(tǒng)、數據庫管理系統(tǒng)、會計軟件、數據文件、會計和系統(tǒng)管理人員等組成的人機交互系統(tǒng)。

二、會計信息化審計程序探析

會計信息系統(tǒng)審計的基本程序與普通審計并無明顯差異，整個過程包括審計準備、審計實施、審計終結三個階段。每個階段又包括若干具體工作內容。

1、會計信息系統(tǒng)審計準備階段

此階段是整個審計過程的起點，其工作主要是初步調查被審計單位會計信息系統(tǒng)的基本狀況，初步評價內部控制制度，分析審計風險，編制審計工作計劃。1）明確會計信息系統(tǒng)審計目標。確定審計目標，明確審計任務，便于對完成情況進行檢查和考核。2）成立會計信息系統(tǒng)審計小組。會計信息系統(tǒng)審計的專業(yè)性和技術性較強，組成審計小組要考慮成員的專業(yè)特長，進行合理配置。3）審前調查，了解被審計單位會計信息系統(tǒng)的基本情況。4）制訂審計計劃。5）向被審計單位發(fā)送審計通知書。

2、會計信息系統(tǒng)審計實施階段

在完成了所有準備階段工作之后，就進入具體的審計實施階段。1）對被審計單位會計信息系統(tǒng)整體安全性、可靠性進行檢查和測試。2）對被審計單位的會計信息系統(tǒng)內部控制制度進行健全性調查和符合性測試。健全性調查主要包括：與相關人員面談和交流，實地檢查內控制度的執(zhí)行情況；發(fā)放內部控制情況調查表進行書面調查；深入審查一般控制和應用控制在實際工作中的作用；發(fā)現控制的弱點確定需要進行符合性測試的一般控制點和應用控制點。3）對賬、表、單、證或數據文件進行實質性審查和測試。在完成了上述工作之后，審計人員還需要對被審計單位會計信息系統(tǒng)的賬、表、單、證或數據文件進行實質性審查和測試，驗證其真實性，公充性和完整性。4）利用計算機輔助審計對數據和程序文件進行審計。

3、會計信息系統(tǒng)終結階段

在完成了審計實施階段的工作之后，就進入會計信息系統(tǒng)審計的終結階段。主要工作有：1）整理歸納審計證據。在對會計信息系統(tǒng)實施審計后，對收集到的分散的個別證據進行整理歸納，形成完整的審計資料。2）復核審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總綜合分析審計資料所形成的書面文件。審計工作底稿對形成正確的審計結論有著重要的意義，對審計工作底稿反映的有關問題必須進行復核。3）撰寫審計報告。審計報告是審計工作的最終成果。它是在經過上述審計程序之后，審計小組根據獲取的審計證據和審計工作底稿進行綜合分析后編制的。4）提出審計結論和建議。根據審計報告內容提出審計結論和意見。5）建立審計檔案。及時進行審計資料的歸檔，建立審計檔案，不僅是檔案建設的需要，而且也為今后的審計工作提供一份可以借鑒或參考的資料。

三、信息化審計技術分析

審計技術是審計過程中所采用的專門技術。審計對象在信息化方面的迅速發(fā)展變化，客觀上要求審計工作采用一些適合于計算機系統(tǒng)的審計技術，提高審計效率，提高審計質量。會計信息系統(tǒng)審計技術主要有內部控制風險評價技術、數據庫和數據文件審計技術。

1、風險評價

內部控制的審查和評價主要是要找出影響內部控制的風險因素，也就是要剖析內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，防范可能存在的風險，以便采取適當的補救措施。其基本步驟如下。1）風險評價證據的收集。審計工作是重證據的，風險評估也必須以證據為基礎。因而在進行內部控制的風險評估工作時，審計人員的首要任務就是收集各種評價證據，并以工作底稿的形式形成相關審計文檔，如資產安全性風險評價底稿、會計信息系統(tǒng)軟件可靠性風險評價底稿等。2）風險證據的量化。在收集審計證據，制作工作底稿的基礎上，審計人員還需要根據會計信息系統(tǒng)的特點和實際工作情況，使用計算機輔助審計程序，對每類底稿的各項明細指標進行計量處理，并按對風險影響的程度大小進行排序，以便為明確審計重點指明方向。3）編制系統(tǒng)整體風險分析表。在對工作底稿中的相關風險指標進行量化排序之后，審計人員已經基本明確了要重點進行審計的明細項目，并對高風險的明細項目進行詳細審計。

審計技術范文第2篇

隨著機技術在管理中的廣泛運用，傳統(tǒng)的管理、控制、檢查和審計技術都面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在信息技術突飛猛進的，國際公司、專業(yè)咨詢公司和高級管理顧問都將控制風險、特別是控制計算機環(huán)境風險和信息系統(tǒng)運行風險作為審計、管理咨詢和服務的重點。由于普遍使用大型管理信息系統(tǒng)，幾乎所有的大型跨國公司，都非常重視對信息系統(tǒng)安全和穩(wěn)定性的控制，常常高薪聘請IT審計師進行內部審計。在網絡迅猛的今天，IT審計師已被公認為全世界范圍內非常搶手的高級人才。

IT審計師是“國際信息系統(tǒng)審計師”的簡稱。IT審計師必須具備全面的計算機軟硬件知識，對計算機網絡和信息系統(tǒng)的安全性具有高度而特殊的敏感意識，而且對財務會計和內部控制具有深刻的理解能力，要懂管理、懂經濟、懂審計、懂計算機、懂內部控制、懂網絡技術，既是審計專家，又是信息系統(tǒng)專家，以對計算機信息系統(tǒng)及軟硬件的技術性審計來保證計算機審計質量的可靠性。

二、從IT審計看審計學科的發(fā)展與技術時代的到來

1、IT審計是技術審計的一個典型，IT審計師標志著一個新的審計時代——“技術審計時代”的到來。

隨著經濟管理與技術的不斷結合與日益滲透，現代審計已經遠遠超出了僅對財務會計進行審查的狹窄范圍，不斷向管理領域和技術領域滲透。IT審計是技術審計的一個典型。IT審計實質上是對計算機軟件和硬件及整個信息系統(tǒng)的審計，否則，就不能稱為IT審計。由于計算機的廣泛普及，審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。假如審計人員只懂傳統(tǒng)審計，不懂對計算機軟硬件的審計，必然面臨可怕的潛在審計風險。在無紙辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統(tǒng)，審計人員如不考慮被審單位計算機軟件和硬件的安全程度，對被審單位的系統(tǒng)與設備盲目信任，即使懂得計算機的簡單，也極有可能誤入計算機陷講，后果相當危險。只有對計算機審計風險進行正確估計，根據實際情況決定是否采取相應的信息系統(tǒng)審計對策，并能夠在風險較大的情況下針對計算機信息系統(tǒng)（包括硬件與軟件）實施必要的技術性審計，才能最終保證審計結果的正確性，防止和降低信息技術條件下的審計風險。IT審計的重要程度由此可以想見。顯然，網絡時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術的要求。IT審計師不僅從事對財務會計、經濟管理活動的審計，更重要更關鍵的是對被審單位信息系統(tǒng)進行技術審計。IT審計師的產生是審計領域進一步擴大化的重要標志，代表著新的審計時代——技術審計時代的到來。

實際上IT審計并不是最早的技術審計。早在IT審計之前，就已經出現了各種各樣的技術性審計，只不過這些技術審計的技術性不如IT審計那樣與科學技術緊密相關。例如，質量管理中的技術性審計——質量審計（包括產品質量審計、工序質量審計與體系質量審計等），要求對產品質量進行抽查試驗；清潔生產中的技術性審計——清潔生產審計，要求揭示生產技術的缺陷并提出預防和消減污染的機會與對策；能源管理中的技術性審計——能源審計，要求進行能源監(jiān)測，提出能源技術改造方案；環(huán)境管理中的技術性審計——環(huán)境審計，要求實施環(huán)境質量監(jiān)測，提出環(huán)境改進建議與降低污染方案；如此等等，都是具有不同技術程度的審計類型，從它們的技術性特點歸類，可以與IT審計并稱“技術審計”。

技術審計的產生是科學技術日益滲透、審計范圍進一步向技術領域拓展的必然結果。隨著科學技術如日新月異和現代審計的不斷發(fā)展，審計的技術領域將不斷延伸，未來的技術審計形式將更加豐富多彩。

2、從IT審計看現代審計學科的發(fā)展。

王光遠教授在其名著《管理審計》中將審計學科劃分為“財務審計”與“管理審計”兩大分支，倡導發(fā)展管理審計，并認為管理審計以財務審計為基礎，前者是后者的發(fā)展與延伸。

筆者認為，技術審計是當展與審計發(fā)展相互融合的產物。當代是科學技術飛躍發(fā)展的社會，科技的迅猛發(fā)展已經給整個社會的經濟管理活動造成了巨大。正是在科技迅速發(fā)展的大背景下才產生了形形的技術性審計。技術性審計是在原來的財務審計和管理審計基礎上，由于科學技術向經濟管理領域的滲透而產生的。然而，到為止，技術審計在本質上并不是獨立于財務審計和管理審計的第三大審計分支，而是融于財務審計、管理審計之中的一類審計形態(tài)。即在財務審計與管理審計兩大分支當中都包含某些技術審計。比如，進行計算機財務審計，主要的或本質上是實施財務審計，但由于計算機軟件和硬件對財務信息的巨大影響，也往往不得不對使用的硬件和軟件進行審計，這又是技術審計；清潔生產審計實質上屬于環(huán)境（管理）審計中針對生產過程所實施的技術審計，但這種技術審計又是為進行管理審計服務的，依附于管理審計。

從受托責任理論，可以提出“受托技術責任”的概念。在財務審計分支中的技術審計，其受托技術責任屬于受托財務責任的二級責任，比如IT審計中，保證會計報表真實可靠，就必須要求信息系統(tǒng)的軟件系統(tǒng)和硬件系統(tǒng)同時可靠，后者從屬于前者，被審單位承擔的受托信息技術責任就是其所負受托財務責任的二級責任。在管理審計分支中的技術審計，其受托技術責任屬于受托管理責任的二級責任。例如，環(huán)境審計實質是對環(huán)境管理的審計，因此屬于管理審計。但進行企業(yè)環(huán)境審計，需要審查企業(yè)的生產工藝與生產技術，甚至審查產品的環(huán)保技術性能，此類技術方面的審計都是為了證實企業(yè)環(huán)境保護方面的受托管理責任。

總之，對財務會計的審計稱為財務審計；對管理進行的審計稱為管理審計；對技術方面的審計就應當稱為技術審計。從這個意義上說，技術審計應是現代審計的第三大領域。20世紀30年代以前財務審計一統(tǒng)天下，30年代以后80年代以前管理審計異軍突起，與財務審計并駕齊驅，80年代以來技術審計不斷涌現，90年代IT審計初視端倪，21世紀將是IT審計師獨領的時代。

三、IT審計等技術審計的產生對我國審計重大

勿庸諱言，技術審計至今未能脫離財務審計和管理審計而單獨存在。然而，盡管技術審計尚未獨立為審計的第三分支，但“技術審計”概念的提出仍然極具積極意義。技術審計反映了與審計、科技與管理相互融合與滲透的特點，要求審計人員既要掌握經濟管理知識，又要掌握技術?，F代審計向管理領域和技術領域滲透，是不以人的意志為轉移的必然趨勢。也許將來技術審計會成為與財務審計和管理審計相并列的第三大分支。

審計技術范文第3篇

【關鍵詞】無法表示意見案例分析審計技術創(chuàng)新

【中圖分類號】F239

一、引言

根據中注協(xié)的統(tǒng)計數據，2016年1月1日～4月30日，40家證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）共為2 842家上市公司出具了財務報表審計報告，其中標準審計報告2 738份，帶強調事項段的無保留意見審計報告82份，保留意見審計報告16份，無法表示意見的審計報告6份。筆者通過分析無法表示意見審計報告的有關事項，發(fā)現對持續(xù)經營能力的重大不確定性無法獲取審計證據的1份，明確表明審計證據之間存在相互矛盾以及不確定性而無法實施進一步審計程序的1份，對重大異常事項無法獲取審計證據的4份。6家被審計單位，只有1家主業(yè)屬于典型的傳統(tǒng)制造行業(yè)，其余5家均不同程度的涉及新興產業(yè)，如電子信息、新材料等。目前國內學者多從上市公司盈余管理、注冊會計師執(zhí)業(yè)質量以及對相關利益者的影響方面進行分析，少有從技術層面論述與非標審計意見的關系。本文從一個具體案例展開，分析審計實踐給注冊會計師行業(yè)帶來哪些新的啟示。

二、發(fā)表無法表示審計意見的條件

根據《中國注冊會計師審計準則第1501號――對財務報表形成審計意見和出具審計報告》（以下簡稱“1501號審計準則”）的要求，如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。在極其特殊的情況下，可能存在多個不確定事項，盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當的審計證據，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見。在這種情況下，注冊會計師也應當發(fā)表無法表示意見?！?501號審計準則”指南明確區(qū)分了無法表示意見與否定意見的差異：前者通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；而注冊會計師發(fā)表否定意見必須獲得充分、適當的審計證據。無論是無法表示意見還是否定意見都只有在非常嚴重的情形下采用。

對于審計范圍受到限制的情形，準則指南列舉了兩種情況：一是客觀環(huán)境造成的限制，例如由于被審計單位存貨的性質或位置特殊等原因導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤；二是管理層造成的限制，例如管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點或者不允許對特定賬戶余額實施函證。第一種限制實際上是審計技術的限制或者說是專業(yè)勝任能力的限制，第二種限制主要責任在于管理層。除了客觀環(huán)境以外，管理層的“不作為”也可能形成第一種限制，因為審計畢竟不是“跳獨舞”。僅通過閱讀審計意見報告正文投資者很難分辨出是哪種原因，市場參與者通常會主觀地將責任歸咎于上市公司本身。

三、審計案例介紹

（一）被審計單位背景資料

某股份有限公司股票于1996年在深交所掛牌交易，2014年重組前以房地產開發(fā)為主業(yè)，重組后主營業(yè)務變更為集成電路芯片設計。2015年12月，上市公司聘請A事務所作為年度財務報表和內部控制審計機構。A事務所歷時長達5個月的審計，最終對其財務報表出具了無法表示意見的審計報告，對重大資產重組時承諾的盈利預測實現情況發(fā)表了無法表示意見，對內部控制的有效性發(fā)表了否定意見。

（二）審計意見引發(fā)市場連鎖反應

2016年上市公司財務報表審計報告中，無法表示意見占全部審計意見的比例只有0.21%；被出具否定意見內控審計報告的16家上市公司占1530家披露了內控審計報告的上市公司的比例為1.05%。而且這兩個比例均少于2015年。這說明極少數的上市公司被出具這樣的審計報告，因此在市場上引起了極高的關注。相關利益者各方的分歧也使這家上市公司充滿了爭議。該事件給上市公司、監(jiān)管方和投資者帶來一系列連鎖反應。首先是市場方面：根據《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等有關規(guī)定，交易所對上市公司股票實行“退市風險警示”，自2016年5月3日開始，上市公司股票簡稱變?yōu)?ST，實施風險警示后股票價格的日漲跌幅限制為5%；因上市公司2016年1月業(yè)績預告和2016年4月的業(yè)績快報都公告收入大幅增長和持續(xù)盈利，而注冊會計師卻無法表示審計意見，年報公告后股票發(fā)生了異常波動，交易所要求股票自5月1日開始停牌1個月。投資者損失慘重：年報公告后股價大幅下滑，兩個月后的股價與業(yè)績快報公告時相比幾乎腰斬，大量資金出逃。上市公司健康、快速發(fā)展也受到較大影響：若上市公司下一年度的財務會計報告繼續(xù)被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告，股票將自下一年度報告披露之日起暫停上市；按照《上市公司證券發(fā)行管理辦法》的規(guī)定，上市公司最近三年及最近一期的財務報表，被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，就會失去公開增發(fā)、配股、發(fā)行可轉換債券的資格。該上市公司正在進行的非公開發(fā)行，因而收到證監(jiān)會終止審查通知而停滯。該事件引起監(jiān)管方的高度關注：深圳交易所向上市公司發(fā)出年報關注函并要求回復和公告；當地證監(jiān)局向上市公司發(fā)出監(jiān)管關注函，并約談上市公司高管，要求聘請具備較高專業(yè)能力的會計師事務所對2015年盈利預測的實現情況進行專項核查。

（三）相關利益者產生的重大分歧

上市公司年報中披露了上市公司董事會與會計師的重大分歧，這種情況在市場上極為罕見。2015年度上市公司承接技術服務業(yè)務――數據中心維護運營服務和場地租賃服務。注冊會計師認為未獲取充分、適當的審計證據，因此無法對該項交易實質做出判斷，因此發(fā)表了無法表示意見的審計報告。上市公司董事會卻認為，在審計機構審計期間，公司積極配合現場審計人員工作的開展，詳細介紹公司的業(yè)務模式，提供審計機構各項資料包括但不限于公司的所有采購銷售合同、會計憑證和單證、銀行水單和對賬單、行業(yè)分析資料、供應商往來資料等，同時配合審計機構現場走訪客戶、供應商等。因此上市公司董事會對注冊會計師的審計意見持保留態(tài)度。上市公司監(jiān)事會同意董事會的意見。但監(jiān)事長和獨立董事們卻認為鑒于注冊會計師無法發(fā)表意見，因此無法對此事做出合理判斷?？磥砀鞣疆斒氯司痛耸录归_過一輪異常激烈的博弈。這無疑給市場監(jiān)管者和投資者做出正確判斷出了難題。通過閱讀上市公司年報和公告，可以看出各方的主要分歧主要表現在以下兩個方面：

1.審計范圍受到限制的程度是否廣泛到對整個報表發(fā)表無法表示意見

上市公司的該筆交易通過境外子公司實施。而注冊會計師恰恰認為上市公司未對境外子公司實施有效的內部控制，比如存在未簽訂合同或協(xié)議且未履行必要的資金管理審批程序下支付資金的情況等。內部控制缺陷導致注冊會計師實施了更多的實質性測試程序以發(fā)現被審計單位的財務報表是否存在真正的重大錯報。但對于重大異常交易，注冊會計師認為即使實施了包括盤點、實地走訪等審計程序仍然無法獲取令其滿意的審計證據，且對財務報表的影響具有廣泛性。而上市公司董事會認為自始至終積極配合，審計范圍未受到任何限制。

2.重大異常交易的真實性

從上市公司公告的會計報表可以看出其客戶高度集中。2015年收入3.75億，前5名客戶收入比例占總收入的74.87%，其中對第一名的客戶收入占24.01%。上市公司與第一名客戶只發(fā)生了一筆交易即“數據中心的租賃服務”。因此，注冊會計師判斷該筆交易屬于重大交易。上市公司數據中心的運營模式為建設+租賃，但建設現場未見混凝土大樓和空調系統(tǒng)，而只有若干集裝箱機柜。注冊會計師認為在境外建造如此規(guī)模的數據運營中心，并未采用慣常建設方法，且只有一個租賃客戶，當屬于異常交易。交易背景是否符合正常商業(yè)邏輯，是消除注冊會計師對其真實性懷疑的焦點。

上市公司的解釋是，公司“數據中心的租賃服務”屬于主營業(yè)務中比較新興的業(yè)務，公司采用的模式與傳統(tǒng)常規(guī)的數據中心運營模式不一致，屬于定制化的一個數據中心，公司承擔的是硬件設施的建設租賃服務，數據服務器的購置和運營等由客戶自行負責，同時公司沒有采用常規(guī)的建設混凝土大樓和空調系統(tǒng)，而是采用目前世界比較新的集裝箱式機柜模式，同時采用了風冷技術，兩種數據中心比較，公司模式比傳統(tǒng)模式下大幅節(jié)約成本。顯然，上市公司董事會的解釋未能說服注冊會計師，而注冊會計師又實施了哪些有針對性的審計程序呢？

（四）審計過程分析

自2015年12月注冊會計師進駐現場審計，至2016年4月底出具審計報告，歷時長達5個月。2016年2月注冊會計師赴境外子公司進行現場審計并進行了盤點，發(fā)現上市公司客戶擬在數據中心放置并運行25200個服務器，2015年度只正常運行了2520個服務器，占總服務器的10%，而收入確認按照合同約定全額確認，與僅為正常運行的10%服務器所提供的服務嚴重不匹配。項目組內部討論后立即向事務所風控部門匯報情況。注冊會計師就收入的確認問題與被審計單位管理層進行溝通，卻發(fā)生了重大分歧。管理層認為公司在2015年已經按照客戶需求準備了客戶服務器需要的所有機柜，隨時可以滿足客戶的滿負荷運營，但客戶因其自身原因在2015年內只啟用了一部分服務器，并非公司原因導致，公司已經實際履行了與客戶的合同約定；公司提供的是租賃與運營維護，其收費模式與客戶啟用多少機柜無關，因此公司2015年的收入確認是按照合同約定的全額進行確認。該分歧一直持續(xù)至2015年4月。在此期間，注冊會計師補充了針對舞弊的審計程序，如調查上市公司客戶的背景，實地走訪等，但通過訪談得到的信息不足。上市公司原定于2016年4月下旬同時披露2015年度報告及2016年第一季度報告，因重大分歧未解決，披露時間推遲至2016年4月底。臨近公告日，注冊會計師正式向上市公司通報，擬出具無法表示意見的審計報告。上市公司表示可以根據注冊會計師已取得的審計證據調整會計報表，注冊會計師認為未取得關于收入和相關資產的充分證據，拒絕了被審計單位的調整要求。2016年4月底，上市公司召開董事會，未通過注冊會計師的審計意見并在年報中披露。獨立董事和監(jiān)事長表示無法做出合理判斷。他們認為，公司應當在業(yè)務真實性的前提下基于會計謹慎性原則確認收入，并一致要求公司立即啟動相關解決方案（包括但不限于重新聘請會計事務所對2015年年報進行審計），積極、有效和穩(wěn)妥地消除上述事項及其后果。

四、透視分歧原因

2015年該上市公司業(yè)務發(fā)生重大變化，其芯片開發(fā)和銷售市場遇到前所未有的困難，因此主營業(yè)務轉變?yōu)閿祿行某鲎鈽I(yè)務。上市公司客戶背景撲朔迷離，數據中心出租收入的商業(yè)邏輯未得到合理解釋，是注冊會計師無法給出明確鑒證意見的主要原因。在市場各方壓力下，上市公司終于在年報后披露了數據中心業(yè)務與區(qū)塊鏈技術有關。但審計期間，公司管理層向注冊會計師的解釋與后來公開披露信息不完全一致。而區(qū)塊鏈技術的具體應用，注冊會計師也并不熟悉。這是造成雙方重大分歧，僵持不下的重要原因。

2016年區(qū)塊鏈技術的概念和題材逐步升溫，這與2016年1月20日人民銀行召開數字貨幣研討會有關系，與會專家提出爭取早日推出央行發(fā)行的數字貨幣。以比特幣為代表的數字貨幣在2009年誕生以來就充滿了爭議。區(qū)塊鏈技術的本質是去中心化，而區(qū)塊鏈研究工作組組長、中國銀行前行長李禮輝在“2016年全球第二屆區(qū)塊鏈峰會”上所指出的，區(qū)塊鏈完全“去中心化”的特性在金融領域并不適用。完全“去中心化”的結構只適用于比特幣這類流量很低、每秒幾筆的低頻次交易，而在金融應用場景中，高頻次是常態(tài)，因此“去中心化”并不適用。假設人們對未來區(qū)塊鏈技術的應用粗略地劃分為三個階段，“區(qū)塊鏈技術1.0”貨幣階段、“區(qū)塊鏈技術2.0”可編程金融階段、“區(qū)塊鏈技術3.0”廣泛應用階段，那么比特幣只是區(qū)塊鏈技術最底層的應用。雖然區(qū)塊鏈技術最終可運用于身份認證、物流、醫(yī)療，甚至是審計等，對社會生活的方方面面將會產生變革性的影響。然而那個時代的到來畢竟還有些遙遠。世界上本沒有比特幣這樣一種貨幣，自從一個被稱為“中本聰”的神秘人物發(fā)明了比特幣算法以后，有無數投機者們開始了狂歡。而生產比特幣被人們形象的稱為“挖礦”，屬于比特幣產業(yè)鏈的最底層。上市公司究竟在做些什么，注冊會計師憑借自身的那點外行知識，很難做出準確判斷。

五、啟示和建議

（一）重新審視審計成功與失敗

注冊會計師遵循了審計準則未發(fā)表錯誤的審計意見，是否與審計成功劃等號？財務報表審計的總體目標是要對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。從市場和投資者需求的角度上講，明確的鑒證意見才有意義。

實踐中，注冊會計師在無法獲取充分、適當證據時，首先考慮解除業(yè)務約定的可能性，如果在出具審計報告之前解除業(yè)務約定被禁止或不可行的情況下才會選擇發(fā)表無法表示意見。從主觀講，無法表示意見是一種態(tài)度而不是一種鑒證意見，是注冊會計師免除法律責任的一種保護措施。客觀上講，注冊會計師無法給投資者一個明確的鑒證意見時，對資本市場和上市公司可能會造成嚴重的負面影響。社會審計體現的是一種委托關系，或者說非對稱信息條件下的一種契約關系，注冊會計師沒有給投資者提供充分的信息以進行決策，審計的總體目標就沒有實現。實務中，美國SEC甚至對無法表示意見的審計報告采取限制的態(tài)度。本文案例中上市公司與注冊會計師誰是誰非，筆者僅根據公開披露信息無法做出判斷，但至少當地證監(jiān)局和獨立董事都表明了將事情徹底查清楚的態(tài)度。否則上市公司是否完成了重大資產組中的盈利預測和業(yè)績承諾將成為一個懸案，無法給投資者進行交代。所幸的是年報公告后的6日內，上市公司控股股東及實際控制人即根據當地監(jiān)管局關注函的要求，先行履行了業(yè)績補償義務，并表明待盈利預測實現情況的專項核查結果確定后再補償與年報披露金額之間的差額，多出的部分則無償贈與上市公司。

（二）傳統(tǒng)審計技術面對企業(yè)的“創(chuàng)新”很無奈

企業(yè)的“創(chuàng)新”包括技術、產品、管理、營銷等各方面的創(chuàng)新，在市場經濟中表現為新技術、新產品、新的盈利模式、甚至是新業(yè)態(tài)等。當然也包括披著“創(chuàng)新”的外衣，實際是舞弊的情況。傳統(tǒng)審計技術已經遠遠跟不上企業(yè)創(chuàng)新的腳步，解決不了企業(yè)創(chuàng)新帶來的一系列困惑。

上述案例中，注冊會計師遵循了審計準則，執(zhí)行了可以執(zhí)行的所有審計程序，窮盡了教科書中所有的審計方法，包括觀察、檢查、函證、盤點、訪談、調查、分析性復核等傳統(tǒng)方法，并針對舞弊執(zhí)行了有針對性的審計程序，比如在工商征信系統(tǒng)網站、香港注冊處核查上市公司客戶及供應商的信用情況、對客戶及供應商進行實地走訪、檢查交易合同和交易資金流水、檢查證據鏈中原始單據的完整性、真實性及邏輯性、咨詢IDC行業(yè)專家關于境外業(yè)務商業(yè)合理性、技術可行性和收費方式是否符合行業(yè)慣例、聘請IT專家重點關注相關資產的存在性、服務器正常運轉所需的物理環(huán)境以及動力、數據存儲及傳輸方式的可行性、在網上向境外托管服務器的商家進行了解和詢價以佐證其合理性等等。執(zhí)行這一切審計程序歷時長達5個月，注冊會計師仍無法取得令人滿意的審計證據。這引發(fā)了我們一些深深思索。

（三）審計實踐對新技術的需求是推動審計技術創(chuàng)新發(fā)展的根本動力

就注冊會計師而言，社會需要其發(fā)現重大舞弊，這種根本性的導向影響著審計目標，進而催促著審計能力的提高。審計行業(yè)正面臨技術革命。未來的競爭，是審計技術的競爭和人才的競爭。

2011～2013年由審計署審計科研所牽頭首次組織實施了審計機關審計技術創(chuàng)新情況的專題調研活動，對2006～2011年期間審計機關審計技術創(chuàng)新情況進行了調查和分析，印發(fā)了《審計機關審計技術創(chuàng)新情況專題調研報告》，2013年后續(xù)印發(fā)了《審計機關審計技術創(chuàng)新發(fā)展報告》。后者指出：目前審計技術創(chuàng)新活動面臨的最為突出的困難和問題有：一是缺乏技術創(chuàng)新人才，人才是技術創(chuàng)新的關鍵；二是審計成果考核機制需要進一步完善，技術創(chuàng)新不同于一般的審計項目，它是一種探索性活動，有成功也有失敗，需要制定不同于一般審計項目的成果考核機制；三是審計技術創(chuàng)新帶來了一系列的審計證據問題，在取證、認定、歸檔保存等方面，目前還沒有制定統(tǒng)一的規(guī)范，在一定程度上阻礙了技術創(chuàng)新活動的進一步開展；四是缺乏專門的審計技術創(chuàng)新的交流平臺和定期交流機制。

目前社會審計尚未有較高級別的組織出面或牽頭進行審計技術創(chuàng)新方面的研究。呼吁理論界和實務界，在審計技術方面加強合作和研究。在審計技術創(chuàng)新研究方面做些腳踏實地的嘗試。比如研究持續(xù)審計、研究審計信息化和利用大數據、研究審計的立體思維模式、研究一些與新業(yè)態(tài)相關的審計方法等。

（四）提高審計報告價值是資本市場的迫切需求

上市公司年報中將關鍵溝通事項公開披露的情況較為罕見，說明公司治理水平在不斷提高。年報后期，上市公司管理層與注冊會計師的重大分歧以及分歧的解決過程由監(jiān)管方敦促上市公司進行披露，也具有非常重要的現實意義。這與中注協(xié)在2016年初征求意見擬對審計報告相關準則的改革不謀而合?，F行審計報告具有格式統(tǒng)一、要素一致、內容簡潔、意見明確等優(yōu)點，但也存在著信息含量低、相關性差等缺陷。審計報告改革要求披露關鍵溝通事項，即通過描述審計重點難點和審計工作的特定信息，提高審計報告的相關性和決策有用性，客觀上會提高審計報告的溝通價值，增強審計工作的透明度。這次改革將會強化注冊會計師的責任，對注冊會計師提出了更高的要求，必然會增加審計成本。審計成本與獲得社會效益之間的再平衡考驗政策制定者的智慧。投資者、監(jiān)管者以及其他市場參與者共同亟待，選擇恰當時機使審計準則改革的政策盡快落地。

審計技術范文第4篇

關鍵詞：信息化；會計審計技術；審計風險

一、信息化環(huán)境下會計審計面臨的挑戰(zhàn)

隨著信息網絡技術的廣泛應用，會計工作已經實現由手工操作向計算機操作的轉變，這就要求會計審計工作必須不斷提高審計技術水平，以適應信息化環(huán)境下的會計審計需求。然而，現階段會計審計發(fā)展明顯滯后于會計信息化發(fā)展，主要表現在以下幾個方面：其一，會計審計只重視事后審計，而忽視事前事中審計。在會計審計工作中，審計人員往往僅對已生成的會計信息數據進行審查，沒有實時收集審計證據，掌握審計線索，進而導致會計審計工作的實時性不強，難以滿足外界和企業(yè)內部對審計信息的需求；其二，網絡信息化環(huán)境下的風險防范意識淡薄。受黑客入侵、網絡木馬病毒傳播、局域網信息數據泄露等因素的影響，使得會計信息系統(tǒng)面臨著諸多安全隱患，加之系統(tǒng)操作人員的風險防范意識較差，極易造成系統(tǒng)數據資料丟失或損壞，對會計審計工作帶來不利影響；其三，審計軟件的實用性不強。審計軟件開發(fā)缺乏通用性，難以與會計信息系統(tǒng)以及企業(yè)局域網實現無縫對接，從而阻礙了審計信息與數據的及時互通，嚴重影響審計技術水平的提高。

二、現代會計審計技術的發(fā)展路徑

（一）運用事中審計技術

隨著審計對象信息化水平的不斷提高，使得審計關口必須從傳統(tǒng)的事后審計向事中事前審計轉移，借助先進的科學技術構建事中審計模式。當前，事中審計技術主要包括并行審計技術和持續(xù)審計技術。

1.并行審計技術。該審計技術是指在應用系統(tǒng)對業(yè)務進行處理的同時采集審計證據，主要包括以下兩個方面：一是在應用系統(tǒng)或系統(tǒng)軟件中嵌入專門的審計模塊，用來采集、處理、打印審計證據；二是將采集的審計證據存儲在專門的審計文件中，便于審計人員審查。并行審計技術需要將信息網絡技術作為硬件環(huán)境的支持，借助于網絡環(huán)境以實現對交易的連續(xù)監(jiān)控。隨著智能識別技術、傳感技術、無線射頻識別技術的廣泛應用，為審計模塊嵌入應用系統(tǒng)帶來了可能性。同時，數據庫管理技術的應用，還能夠為采集的審計證據提供數據存儲空間，并通過數據倉庫為決策提供所需信息，實現對業(yè)務情況的智能化判斷和分析，將判斷和分析結果及時反饋給審計人員。

2.持續(xù)審計技術。該審計技術是指審計人員在審計事項發(fā)生的同時或發(fā)生后較短的時間內，對與事項相關的主題提供書面評價的審計方法。具體而言，持續(xù)審計技術需要依靠網絡信息技術，由審計人員對審計事項的連續(xù)財務信息與既定的審計標準進行對比，判斷二者的相符程度并出具審計報告的過程。持續(xù)審計技術融合了計算機審計、非現場審計、實時審計、聯網審計等方式，能夠實現被審計數據的及時傳輸，具備審計范圍廣、報告時隔短、風險控制強、實時追蹤事件等優(yōu)點，有利于解決會計審計滯后的問題，強化審計風險控制。隨著信息技術的不斷發(fā)展，以及外界與內部對審計實時性的需求日益增長，持續(xù)審計技術必將成為現代會計審計技術應用的重要趨勢之一。

（二）建立完善的聯網審計體系

為豐富現代會計審計的功能，應加快大型數據庫建設，構建完善的聯網審計體系。首先，將宏觀經濟數據、審計法規(guī)、審計檔案、審計專家經驗、審計統(tǒng)計資料、被審計單位資料等納入到數據庫中，保證數據庫內容及時更新，為審計工作的有序開展提供信息支持。其次，利用網絡環(huán)境采取多種形式組織資源，拓展審計人員的工作范圍，滿足審計工作對審計信息的需求，強化對被審計單位的監(jiān)督。再次，實現審計網絡與被審計單位應用系統(tǒng)的對接，利用遠程聯網審計與現場審計相結合的方式，提升審計工作效率和質量。

（三）強化計算機審計風險防范

由于會計信息系統(tǒng)中存在諸多不安全因素，所以現代會計審計必須強化對信息化環(huán)境下各種風險的防范與控制。首先，審計人員應審查硬件系統(tǒng)的安全性和可控性，從操作程序、使用記錄、防護系統(tǒng)等方面入手檢查系統(tǒng)是否存在運行風險，并審查會計信息系統(tǒng)操作人員的操作行為是否符合相關操作規(guī)范。其次，審計人員應檢測數據通道的安全性，確保數據傳輸安全和準確，同時還應當測試口令控制系統(tǒng)和密鑰管理系統(tǒng)的安全性。再次，審計人員要審查數據資源的控制情況，如審查數據系統(tǒng)是否有齊備的數據備份，是否存在個人擅自存取數據的情況等。最后，審計人員要重點審查軟件系統(tǒng)的安全性，如檢查系統(tǒng)中是否安裝了防毒殺毒軟件，是否存在病毒侵入情況等?，F代會計審計技術的應用必須強化審計人員的風險防范意識，以創(chuàng)建安全的審計網絡環(huán)境。

（四）加快審計軟件的開發(fā)與應用

審計軟件的開發(fā)與應用對提高現代會計審計技術水平有著重要意義。然而，由于當前會計信息系統(tǒng)的數據庫、使用方式均呈現出多樣化的特點，致使審計軟件的開發(fā)難度較大。為此，相關部門和軟件開發(fā)商應當加大通用審計軟件的研發(fā)力度，統(tǒng)一財務軟件與審計軟件的接口標準，提高通用審計軟件的可操作性。同時，審計軟件開發(fā)要應當結合行業(yè)特色和企業(yè)特點，確保審計軟件的實用性。

結論：總而言之，現代會計審計技術必須依托于信息網絡技術的發(fā)展與應用，充分利用先進的信息網絡技術不斷提高會計審計工作效率，強化會計審計職能的實現。與此同時，現代會計審計工作還應當建立完善的聯網審計體系，提高審計風險防范能力，重視事中審計技術和審計軟件的應用，從而推動現代會計審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]金希萍.丁潔文.淺論會計信息化對傳統(tǒng)審計的影響及對策[J].中國證券期貨.2012（4）.

[2]陳國珍.趙婧.信息化環(huán)境下內部審計技術方法研究[J].會計之友.2013（8）.

審計技術范文第5篇

比較企業(yè)技術創(chuàng)新審計模型：

（一）模型概述

1.技術創(chuàng)新過程審計模型。該種模型著重點在于由具體大的技術創(chuàng)新過程出發(fā)，將其中的成本與收益數據有效收集起來，通過運用輔助工具，及時找出企業(yè)技術創(chuàng)新審計過程中所存在的問題，并制定相應的整改措施。

2.技術創(chuàng)新能力審計模型。該種模型是在針對企業(yè)技術創(chuàng)新能力進行研究的基礎上審計企業(yè)是不是具有相應的優(yōu)勢利用以及技術創(chuàng)新資源轉化、獲取有效的外界資源信息等等能力。

3.技術創(chuàng)新績效審計模型。該種模型的特點為針對技術創(chuàng)新活動中所涉及到的績效指標實施合理研究，譬如說投入產出的時間、數量以及效益等等數據指標，這些數據信息具備有較強的可比、可控以及容易獲取的性質特點，能夠將更為可靠的依據提供給企業(yè)技術創(chuàng)新審計。

4.技術創(chuàng)新綜合審計模型。該種模型在評價企業(yè)技術創(chuàng)新能力的同時，還跟企業(yè)日常運營管理中所涉及的營銷、人力以及財務等等職能部門有著較為緊密的聯系。相較于上述三種審計模型來說，該種審計模型更為全面，具備有較強戰(zhàn)略性，涵蓋有過程數據、各類投入產出指標、創(chuàng)新能力、外界資源供給、行業(yè)生命周期及經濟社會環(huán)境等情況信息，在眾多大型企業(yè)的技術創(chuàng)新研究中較為適用。

（二）比較