管理審計對物資采購控制活動應貫穿于整個物資采購控制過程，它不僅是指向供應商購買產(chǎn)品的過程審計，也是對采購風險控制并貫穿于采購過程的各個環(huán)節(jié)，包括采購計劃、采購詢價、供應商選擇、采購決策、采購招標、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過程中所面臨的各種風險評估與審計。為此，本文就以下兩個問題略陳管見。

一、企業(yè)物資采購主要的風險類型

（一）企業(yè)物資采購外因型風險

1、采購合同欺詐風險。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風險主要包括：（1）以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權證明作為合同擔保。（2）接受合同當事人給付的貨款、預付款，擔保財產(chǎn)后逃之夭夭。（3）簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證。（4）供應商設置的合同陷阱，如供應商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

2、采購價格風險。（1）由于供應商操縱投標環(huán)境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業(yè)采購蒙受損失的價格風險。（2）當企業(yè)采購認為價格合理情況下批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價而引起采購風險。

3、采購質量風險。（1）由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達不到質量標準，從而給企業(yè)帶來嚴重損失，并且可能使企業(yè)在經(jīng)濟、技術、人身安全、企業(yè)聲譽等方面造成損害。（2）因采購的原材料存在質量問題，將會直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質量和企業(yè)經(jīng)濟效益，因采購原材料品質不良，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低企業(yè)信譽和產(chǎn)品競爭力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。

一、企業(yè)物資采購主要的風險類型

（一）企業(yè)物資采購內因型風險

1、采購計劃風險。企業(yè)物資部門及人員計劃管理技術不適當或不科學，導致采購中的計劃風險，即采購數(shù)量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃等與目標發(fā)生較大偏離。

2、采購合同風險。（1）由于合同訂立者未嚴格按法律規(guī)定辦事，導致企業(yè)蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。（2）合同行為不正當。如賣方采取不正當手段，對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導致合同風險。（3）采購合同日常管理混亂。如合同殘缺現(xiàn)象時有所聞，以致履行時找不到合同文件，使企業(yè)難以判別對方是否違約，同時企業(yè)自身也常常因為合同管理混亂造成違約而被對方追究。

3、采購驗收風險。由于人為因素造成企業(yè)所采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質量、價格、單據(jù)等多方面的審核和驗收而引發(fā)的風險。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。

4、采購存量風險。（1）采購量不能及時供應生產(chǎn)之需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風險。（2）物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術進步而導致的無形損耗，使企業(yè)大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。（3）物資采購時對市場行情估計不準，盲目進貨，結果很快價格下跌，引起價格風險。（4）企業(yè)“零庫存”策略可能因供應商出現(xiàn)干擾因素，使企業(yè)因無貨發(fā)生生產(chǎn)中斷而陷入困境或因供應商供貨不及時而造成缺貨的風險。轉5、采購責任風險。企業(yè)經(jīng)辦部門或個人責任心不強或管理水平不高，也確有不少風險是由于采購人員假公濟私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

摘要：建筑施工企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應提高各級經(jīng)營管理者的法律意識和風險意識，增加企業(yè)員工的法律常識，加強對項目經(jīng)理的普法教育，堅持依法經(jīng)營，照章辦事，健全各項規(guī)章制度，從根本上杜絕經(jīng)濟糾紛，達到企業(yè)增效、項目增收的目的，盡可能地避免非法表現(xiàn)給企業(yè)帶來的損失。

關鍵詞：建筑企業(yè)；經(jīng)濟糾紛來源；防治措施

建筑施工企業(yè)點多面廣，一般中型企業(yè)就幾十個項目部，有直屬的，也有掛靠的，有些企業(yè)為了追求產(chǎn)值和管理費，往往以優(yōu)惠的政策和較低的管理費用,吸納了一些實力差，管理水平低，不了解底細的項目部，由于沒有制定較完善的管理制度，從經(jīng)濟上制約不了這項目部。有些項目經(jīng)理惡意的在外面亂打欠條，以企業(yè)的名義騙取供貨商的信任，賒取材料，有些甚至以本工程的名義賒取材料后倒賣，供貨商多次索要材料款而拒不支付，致使供貨商將項目經(jīng)理和企業(yè)一并告上法庭，法院以項目經(jīng)理欠債屬于職務行為為理由，在本項目經(jīng)理無償還能力時，由公司承擔連帶責任支付欠款。使較多企業(yè)都不明不白地吃了不少虧，有的給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。還有一些項目經(jīng)理挪用工程資金或者在工程資金不到位的情況下，拒付、拖欠民工工資，造成民工到企業(yè)、到政府集體上訪，給企業(yè)造成不良的社會影響。相當多的建筑企業(yè)領導，整天忙于應付由于管理不善、亂簽合同、亂蓋公章給企業(yè)帶來了各種糾紛，在外東躲西藏，哪有精力再抓企業(yè)的經(jīng)營管理，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營惡性循環(huán)。

由以上可見，建筑施工企業(yè)經(jīng)濟風險主要來源由過去的替人擔保貸款、拖欠工程款轉變?yōu)轫椖拷?jīng)理的經(jīng)濟行為，不管是善意的還是惡意的，其經(jīng)濟行為都會影響到公司的經(jīng)濟利益。因為他們的經(jīng)濟行為在一定范圍內得到了法律的認可，即可以認定為職務行為，法律上稱其為“企業(yè)表見人”，即從表面上看起來他們可以代表企業(yè)從事經(jīng)濟活動，但實質上有些構成表見，有些不能構成表見。目前在我國法律上對表見還沒有明確的定義，只能由法官依據(jù)原被告出示的證據(jù)及案件的具體情況加以判定。

要避免企業(yè)的經(jīng)濟風險，企業(yè)的經(jīng)營管理者及主要部門負責人要明確項目經(jīng)理及公司對外從事經(jīng)濟活動的人員，具有什么樣的權利，對它們的經(jīng)濟行為應該付什么樣的責任及用什么樣的方法來約束他們的權利和增強對企業(yè)的責任心。然而我們明白了建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟風險來自表見人，就應對表見人的構成、具體表現(xiàn)有充分地了解和采取有效的措施加以防范，就可以達到企業(yè)增效，項目增收，避免企業(yè)的經(jīng)濟損失的目的。

1項目負責人及企業(yè)對外從事經(jīng)濟活動人員構成表見人最主要的要素

摘要：建筑施工企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應提高各級經(jīng)營管理者的法律意識和風險意識，增加企業(yè)員工的法律常識，加強對項目經(jīng)理的普法教育，堅持依法經(jīng)營，照章辦事，健全各項規(guī)章制度，從根本上杜絕經(jīng)濟糾紛，達到企業(yè)增效、項目增收的目的，盡可能地避免非法表現(xiàn)給企業(yè)帶來的損失。

關鍵詞：建筑企業(yè)；經(jīng)濟糾紛來源；防治措施

建筑施工企業(yè)點多面廣，一般中型企業(yè)就幾十個項目部，有直屬的，也有掛靠的，有些企業(yè)為了追求產(chǎn)值和管理費，往往以優(yōu)惠的政策和較低的管理費用,吸納了一些實力差，管理水平低，不了解底細的項目部，由于沒有制定較完善的管理制度，從經(jīng)濟上制約不了這項目部。有些項目經(jīng)理惡意的在外面亂打欠條，以企業(yè)的名義騙取供貨商的信任，賒取材料，有些甚至以本工程的名義賒取材料后倒賣，供貨商多次索要材料款而拒不支付，致使供貨商將項目經(jīng)理和企業(yè)一并告上法庭，法院以項目經(jīng)理欠債屬于職務行為為理由，在本項目經(jīng)理無償還能力時，由公司承擔連帶責任支付欠款。使較多企業(yè)都不明不白地吃了不少虧，有的給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。還有一些項目經(jīng)理挪用工程資金或者在工程資金不到位的情況下，拒付、拖欠民工工資，造成民工到企業(yè)、到政府集體上訪，給企業(yè)造成不良的社會影響。相當多的建筑企業(yè)領導，整天忙于應付由于管理不善、亂簽合同、亂蓋公章給企業(yè)帶來了各種糾紛，在外東躲西藏，哪有精力再抓企業(yè)的經(jīng)營管理，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營惡性循環(huán)。

由以上可見，建筑施工企業(yè)經(jīng)濟風險主要來源由過去的替人擔保貸款、拖欠工程款轉變?yōu)轫椖拷?jīng)理的經(jīng)濟行為，不管是善意的還是惡意的，其經(jīng)濟行為都會影響到公司的經(jīng)濟利益。因為他們的經(jīng)濟行為在一定范圍內得到了法律的認可，即可以認定為職務行為，法律上稱其為“企業(yè)表見人”，即從表面上看起來他們可以代表企業(yè)從事經(jīng)濟活動，但實質上有些構成表見，有些不能構成表見。目前在我國法律上對表見還沒有明確的定義，只能由法官依據(jù)原被告出示的證據(jù)及案件的具體情況加以判定。

要避免企業(yè)的經(jīng)濟風險，企業(yè)的經(jīng)營管理者及主要部門負責人要明確項目經(jīng)理及公司對外從事經(jīng)濟活動的人員，具有什么樣的權利，對它們的經(jīng)濟行為應該付什么樣的責任及用什么樣的方法來約束他們的權利和增強對企業(yè)的責任心。然而我們明白了建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟風險來自表見人，就應對表見人的構成、具體表現(xiàn)有充分地了解和采取有效的措施加以防范，就可以達到企業(yè)增效，項目增收，避免企業(yè)的經(jīng)濟損失的目的。

1項目負責人及企業(yè)對外從事經(jīng)濟活動人員構成表見人最主要的要素

摘要：原燃料采購結算是采購合同執(zhí)行中的一個重要環(huán)節(jié)，也是雙方履行合同規(guī)定的要約和承諾的重要內容。采購結算價格是構成企業(yè)采購成本的重要因素，采購結算過程起著對合同履行階段審查和監(jiān)督的作用。在鋼鐵企業(yè)，原燃料的采購結算一般都是采取優(yōu)質優(yōu)價結算，結算標準和結算條款是合同中重要的不可缺少的部分。現(xiàn)就鋼鐵企業(yè)中采購結算環(huán)節(jié)如何加強合同管理，完善合同結算條款有效控制采購成本，談一些粗淺體會。

1采購結算

1.1大宗原燃料采購結算的特點鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)，消耗的物料品種繁多，結算方式多樣。對于大宗原燃料的結算一般采取優(yōu)質優(yōu)價的方法。優(yōu)質優(yōu)價包括“按質論價”結算和“按質論量”結算。按質論價結算，就是在原燃料采購過程中，以供需雙方簽訂的工礦產(chǎn)品合同的價格為基礎，依據(jù)與合同相關的計價條款和原燃料的實際檢驗結果確定原燃料的最終結算價格；按質論量結算，是不依據(jù)物資的檢斤量做為最終結算量，而依據(jù)檢斤量與理化檢驗結果確定的干基量確定最終結算價格的結算方法。大宗原燃料采購結算的特點是緊扣合同，根據(jù)合同條款規(guī)定，確定不同的結算方式。

1.2采購結算與合同條款鋼鐵企業(yè)原燃料產(chǎn)品的合同條款一般有標的、數(shù)量、質量標準、價款及交貨時間，驗收標準、質量加減價約定、運輸方式、結算方式及違約責任等內容。其中合同價格、質量加減價條款和驗收標準是結算的的重要依據(jù)。

1.2.1合同價格：即合同的的基價，其他有效成份的加減價都在此基礎上進行。通常合同的基價有三種：含稅包干到廠價、車板含稅價和車板不含稅價。

1.2.2驗收標準：①計量、化驗均以買受方為準，按日結算（按批次結算）。②計量、化驗均以出賣人為準，按日結算（按批次結算）。③計量以買受方為準，化驗結果按出賣人方結算。④計量以出賣人方為準，化驗結果按買受方結算。