摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)既定的目標、防范經(jīng)營管理風險和完善公司治理，在企業(yè)內(nèi)部組織實施的各種控制措施。民營企業(yè)在改革開放以來日益發(fā)展壯大，在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。但民營企業(yè)在發(fā)展到一定階段后，普遍存在任人唯親的現(xiàn)象，內(nèi)控制度與機制缺乏，使得企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面出現(xiàn)很多問題，成為其發(fā)展的瓶頸。因此，制定并落實一系列的內(nèi)部控制管理制度及目標、完善內(nèi)控機制對提升民營企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力尤為重要。本文結(jié)合案例對民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出完善民營企業(yè)內(nèi)控管理的建議。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控制度;治理結(jié)構(gòu);預(yù)算管理

1民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1任人唯親的家族式管理，內(nèi)控制度不健全

任人唯親實質(zhì)是民企對內(nèi)控管理缺乏制度保障的一種表現(xiàn)，其家族式管理方式使內(nèi)控制度得不到有效落實。明確的崗位職責和不相容崗位的分離、嚴格的決策和審批程序、完善的生產(chǎn)經(jīng)營管理制度以及財務(wù)管理和內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到相互促進并相互制約的作用。而制度不健全，往往會存在許多看不見、說不清的漏洞和損失。因此，制定和完善內(nèi)控制度，既是民企加強生產(chǎn)經(jīng)營管理的迫切需要，也是保障企業(yè)健康良好運營的支撐。

1.2內(nèi)控機制不完善，控制程序缺失

×淺談事業(yè)單位財會制度改革后的出納工作

×

×隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，財會制度改革也不斷深化。繼國民經(jīng)濟核算體制與國際接軌的改革以及企業(yè)財務(wù)會計制度的相應(yīng)改革之后，年我國事業(yè)單位財會制度改革又有了新發(fā)展。要求事業(yè)單位財務(wù)會計制度也必須逐步向國際慣例靠攏。現(xiàn)就有關(guān)財會制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問題，粗淺談幾點意見。

一、出納的地位和作用，

×出納是現(xiàn)金出納的簡稱。出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進、付出、結(jié)存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進、給出、庫存的專職財會人員。因此，過去有一種傾向，認為出納人員只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當是平等的。當然，二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應(yīng)從以下兩方面接受會計員的監(jiān)督：、出納員主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，絕對不可認為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任，因為這是財務(wù)會計制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財務(wù)會計工作所必需的；、出納員同會計員對帳時，要主動報出現(xiàn)庫存數(shù)，讓會計員核對帳與款是否相符。

隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在兩個方面：一是隨著市場化的推進，包括事業(yè)單位在內(nèi)的各個核算單位，由以往保證資金安全和資金運用得當逐步向資金的營運或增值方面轉(zhuǎn)變。出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟信息的機會較多；日?，F(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。二是從業(yè)務(wù)內(nèi)容上說，也從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責的，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時不僅要填寫貨幣資金科目，還要準確填寫對應(yīng)的其他科目的狀況轉(zhuǎn)變，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來越重要的位置。

各行政村黨支部、村委會、經(jīng)濟合作社：

為了進一步貫徹《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度的意見》和（中辦發(fā)[20*]17號文件）精神，全面推進我鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)，現(xiàn)根據(jù)省委、金華市委和蘭溪市委關(guān)于加強村務(wù)公開和民主管理的有關(guān)要求，并結(jié)合我鎮(zhèn)實際，特提出如下意見，希認真貫徹執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認識

完善財務(wù)管理，實行財務(wù)公開，加強民主管理是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的一項基礎(chǔ)性工作，是發(fā)展社會主義民主、鞏固黨在農(nóng)村執(zhí)政基礎(chǔ)的必然要求；是協(xié)調(diào)各方面利益、構(gòu)建社會主義和諧社會的重要內(nèi)容；是促進農(nóng)村發(fā)展的重要保障；是密切黨群、干群關(guān)系，促進黨風廉政建設(shè)的有效途徑。更是明明白白做人，干干凈凈做事，給群眾一個明白，給自己一個清白，農(nóng)村干部加強自我保護的一種有效措施。因此，各村必須要統(tǒng)一思想，充分認識，完善財務(wù)管理制度，實行財務(wù)公開，加強民主管理工作的重要性和必要性。

二、完善財務(wù)管理制度

第一，要健全財會隊伍建設(shè)。凡是村會計、出納兩個崗位由一人兼任的村，會計、出納必須分別設(shè)立，加強村級經(jīng)濟活動的相互制約。

各行政村黨支部、村委會、經(jīng)濟合作社：

為了進一步貫徹《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度的意見》和（中辦發(fā)[2004]17號文件）精神，全面推進我鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)，現(xiàn)根據(jù)省委、金華市委和蘭溪市委關(guān)于加強村務(wù)公開和民主管理的有關(guān)要求，并結(jié)合我鎮(zhèn)實際，特提出如下意見，希認真貫徹執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認識

完善財務(wù)管理，實行財務(wù)公開，加強民主管理是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的一項基礎(chǔ)性工作，是發(fā)展社會主義民主、鞏固黨在農(nóng)村執(zhí)政基礎(chǔ)的必然要求；是協(xié)調(diào)各方面利益、構(gòu)建社會主義和諧社會的重要內(nèi)容；是促進農(nóng)村發(fā)展的重要保障；是密切黨群、干群關(guān)系，促進黨風廉政建設(shè)的有效途徑。更是明明白白做人，干干凈凈做事，給群眾一個明白，給自己一個清白，農(nóng)村干部加強自我保護的一種有效措施。因此，各村必須要統(tǒng)一思想，充分認識，完善財務(wù)管理制度，實行財務(wù)公開，加強民主管理工作的重要性和必要性。

二、完善財務(wù)管理制度

第一，要健全財會隊伍建設(shè)。凡是村會計、出納兩個崗位由一人兼任的村，會計、出納必須分別設(shè)立，加強村級經(jīng)濟活動的相互制約。

年是包鋼西創(chuàng)的管理年，工會財務(wù)的管理是諸項管理工作的一個重要方面。一年來，冶金渣公司工會按照包鋼西創(chuàng)工會西創(chuàng)工發(fā)【2009】19號《包鋼西北創(chuàng)業(yè)公司工會財務(wù)管理制度（試行）》文件要求，進一步規(guī)范了我公司工會財務(wù)的管理工作，真正做到了依法收好、管好、用好工會經(jīng)費?，F(xiàn)將一年來的工會財務(wù)工作總結(jié)如下。

一、財務(wù)基礎(chǔ)工作

為了進一步加強對工會財務(wù)工作的管理，冶金渣公司工會根據(jù)包鋼西創(chuàng)的工會財務(wù)制度，結(jié)合公司實際情況制訂了《包鋼公司工會財務(wù)管理制度》，為工會財務(wù)管理提供了制度保障。一年來，冶金渣公司工會根據(jù)制度要求，做到了分管工會主席實行“一支筆”審批、報銷制度，會計、出納按崗位分工，保證了各崗位的權(quán)責明確。在工會會計人員調(diào)動時，能按照工會財務(wù)的管理規(guī)定和手續(xù)交接工作，保證了交接的準確無誤。

二、經(jīng)費管理工作

依據(jù)《工會法》規(guī)定，建立工會組織的各單位應(yīng)按全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費。冶金渣公司工會每季度都能及時、足額的提取工會經(jīng)費，并按規(guī)定上解工會經(jīng)費。在工會經(jīng)費的使用上，嚴格按照制度規(guī)定，堅持勤儉節(jié)約、量入為出的原則，提高經(jīng)費的使用效益，收支項目做到日清月結(jié)，賬實相符，不截留、挪用工會經(jīng)費，確保了專款專用，做到了“用得合理，群眾滿意”。

三、會計及出納工作