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調(diào)查目的：

調(diào)查煉化企業(yè)的班組成本管理工作，形成形象化印象，便于學習和工作的結(jié)合。

調(diào)查單位概況：

撫順石油化工公司是中國石油天然氣集團公司下屬的子公司。為國有獨資公司，享有法人財產(chǎn)權。受集團公司委托對所屬企業(yè)的有關國有資產(chǎn)進行經(jīng)營管理和監(jiān)督，依法行使出資者權利，承擔國有資產(chǎn)保值增值責任。

地理位置

撫順石油化工公司地處遼寧省撫順市。公司機關位于市中心，直屬企業(yè)分布在撫順市四個區(qū)，東西相距30公里?；A設施完善，通訊設施先進，交通便利，距大連港430公里，距營口鲅魚圈港260公里，距沈陽桃仙機場50公里。

歷史沿革

公司于**年經(jīng)國家經(jīng)委批準成立，原隸屬于中國石油化工總公司。**年石油、石化兩大集團重組后，劃歸中國石油天然氣集團公司。**年11月，根據(jù)中油集團重組改制的戰(zhàn)略部署，撫順石化劃分為上市和未上市兩部分，上市部分為中國石油撫順石化公司，未上市部分為中國石油撫順石油化工公司。**年1月，兩大公司正式分立運行。

資產(chǎn)及人員狀況

截止**年底，公司資產(chǎn)總額60億元。下轄8家生產(chǎn)企業(yè)、8家專業(yè)公司、1家職工醫(yī)院及1家集體企業(yè)集團。有全民職工18174人，集體企業(yè)職工12000人。

業(yè)務范圍

公司主營業(yè)務包括制造加工、生產(chǎn)服務、工程技術服務和生活后勤服務四大板塊。主要從事煉化產(chǎn)品延伸加工、精細化工、非油化工產(chǎn)品生產(chǎn)、供水、供汽、供電、工程施工、檢維修、通訊及生活后勤服務等業(yè)務。

裝置及產(chǎn)能情況

有主要生產(chǎn)裝置40余套，其中：腈綸5.5萬噸/年、丙烯腈8萬噸/年、甲乙酮5.5萬噸/年、催化劑4700噸／年、BOPP（聚丙烯雙向拉伸塑料薄膜）2.3萬噸/年、蠟制品2.5萬噸/年，醇醚系列產(chǎn)品5.2萬噸/年，等等。

主要產(chǎn)品

有催化劑、腈綸、丙烯腈、甲乙酮、軍用特種潤滑油和潤滑脂、白土、白油、塑料制品、洗滌用品、蠟制品及水、電、汽動力產(chǎn)品共計十幾個系列、百余種。

主要業(yè)績

重組七年來，公司堅持以發(fā)展為第一要務，以做強主營業(yè)務為核心，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術管理創(chuàng)新、企業(yè)文化建設、人才隊伍建設等方面都取得了豐碩成果。先后建設完成了甲乙酮、UOP催化劑、BOPP、煤代油二期改造、腈綸丙烯腈擴能、蠟制品二期改造、并購醇醚資產(chǎn)等一大批重點項目。到**年底，公司煉化產(chǎn)品總量由重組初期的8.4萬噸增長到42萬噸。主營業(yè)務收入由11.6億元增長到68億元，。企業(yè)的產(chǎn)業(yè)實力、經(jīng)濟總量和抗風險能力顯著增強，形成了持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定和諧的良好局面。先后獲得了全國精神文明建設先進單位、全國“五一”勞動獎狀、中央企業(yè)先進集體、全國企業(yè)文化建設先進單位等榮譽稱號。

調(diào)查時間：

**年8月30日

調(diào)查主題內(nèi)容

激烈的市場競爭，需要企業(yè)不斷提升管理水平，也促使企業(yè)管理越來越精細。撫順石化公司以班組成本核算推動企業(yè)精細化管理，實現(xiàn)了直接生產(chǎn)過程中成本的動態(tài)控制，為保證建設中的“百萬噸乙烯、千萬噸煉油”規(guī)模經(jīng)濟效益奠定了管理基礎。

班組成本核算，應對煉化市場成本競爭的挑戰(zhàn)

在撫順石化公司調(diào)研中，我們向各管理層和基層操作工人反復提出這個問題：在煉化裝置自動化程度越來越高的今天，煉化企業(yè)在直接生產(chǎn)過程中實行班組成本控制是否還有意義？大家認為，目前實行班組成本控制降低成本的空間已經(jīng)不大，但是，班組成本控制仍然有其必要性和作用。因為不同裝置、不同班組成本控制水平仍然存在差異，不實行班組成本控制將會拉大差距，從而降低成本控制的總體水平。

當前,現(xiàn)代成本管理已經(jīng)向設計、采購、銷售、使用環(huán)節(jié)延伸擴展，企業(yè)戰(zhàn)略成本管理已成為成本管理理論與實踐發(fā)展水平的標志。但是，直接生產(chǎn)過程中成本費用的動態(tài)控制仍然是成本管理的重要環(huán)節(jié)。中國煉化產(chǎn)業(yè)與盈利水平、資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)收入相近的西方國家石油化工公司相比，資產(chǎn)回報率相差近5倍，銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率相差10多倍，而煉油加工成本與西方國家石油化工公司相差3倍左右。在“入世”后的今天，我國有近40%的石化產(chǎn)品面臨比自己成本低1/3的國外同類產(chǎn)品的沖擊，這不能不引起企業(yè)管理者對成本管理問題的高度關注。

班組成本核算在撫順石化不斷完善發(fā)展

撫順石化班組成本核算的經(jīng)驗是什么？我們以撫順石油三廠作為重點對象，以該廠分子篩車間、芳烴車間為樣本，對撫順石化班組成本核算體系進行了調(diào)研。

從**年3月份開始，石油三廠在6個車間8套裝置全面開展新一輪班組經(jīng)濟核算工作。按照“干什么、管什么、算什么”的原則，這個廠對班組能夠“看得見、摸得著、算得了”的投入產(chǎn)出進行核算，對那些確實能影響安全平穩(wěn)生產(chǎn)、確實能影響生產(chǎn)成本、確實能影響班組成本的各種因素納入到班組成本核算中考核。各車間根據(jù)“定性管理的指標定量化，定量管理的指標精細化”的原則，將預算指標分解，將工藝操作、生產(chǎn)管理等技術指標轉(zhuǎn)化成班組可操作指標，將定量指標又轉(zhuǎn)化成考核分數(shù),提高了班組參與成本核算的積極性。

通過調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)撫順石化公司已形成了較為完善的班組成本管理體系。

一是建立了生產(chǎn)現(xiàn)場成本管理系統(tǒng)，即車間、裝置、班組三級管理機制。車間核算員負責具體組織指導車間班組成本核算工作，將車間目標成本指標分解到裝置和班組，并負責各個裝置和班組的成本費用消耗數(shù)據(jù)匯總和成本分析報告；裝置工藝員負責裝置操作成本總體動態(tài)控制，對各個班組的成本控制情況進行跟蹤指導監(jiān)督，使裝置運行質(zhì)量、產(chǎn)品加工質(zhì)量和操作成本水平均得到保證；班組核算員負責動力、燃料和輔助材料消耗原始數(shù)據(jù)的記錄；運營工程師負責班組成本核算軟件的操作，錄入原始數(shù)據(jù)自動生成生產(chǎn)臺賬、明細賬；班長負責組織實施班組成本核算工作，指導操作工人對直接生產(chǎn)過程中成本費用消耗的動態(tài)控制；車間管理層負責制定執(zhí)行班組成本核算各項制度，應用計劃指標和價格指標實行總體調(diào)控。三級成本管理，使企業(yè)成本實現(xiàn)了分口分級管理和考核，使班組成本核算工作從管理組織和管理機制上得到保證。

二是建立了班組成本核算管理制度。如撫順石油三廠制定了《班組經(jīng)濟核算的實施辦法》和《班組經(jīng)濟核算（二級）評價方案》。各個車間也結(jié)合實際制定了《班組經(jīng)濟核算管理制度》、《班組經(jīng)濟核算（三級）評價細則》和《班組經(jīng)濟活動分析例會制度》3項制度。通過制度規(guī)定了班組成本核算過程中各個環(huán)節(jié)、各個崗位、各項工作的行為規(guī)范，形成了制約與激勵機制，為實行班組成本核算奠定了制度基礎。

三是班組成本核算實現(xiàn)了計算機軟件管理。車間設置運營工程師負責班組成本核算計算機軟件操作管理，動態(tài)地反映班組操作成本耗費控制情況，為班組成本管理提供了時間序列數(shù)據(jù)資料。該軟件功能主要包括：系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)查詢和報表分析。應用該軟件可根據(jù)上述指標圖表進行直觀生動的比較分析。

四是結(jié)合生產(chǎn)特點和管理要求創(chuàng)新了班組核算方法。撫順石化公司新一輪班組核算具有幾個顯著特點。第一個特點是班組實行“日清日結(jié)”動態(tài)跟蹤管理法?！叭涨濉笔侵笇Π嘟M每天的投入、產(chǎn)出、消耗要當日計算清楚，包括班組當日生產(chǎn)的產(chǎn)量要計算清楚，當日投入的原料要計算清楚、當日消耗的成本費用要計算清楚。“日結(jié)”是指班組要當日結(jié)算成本費用消耗及控制的結(jié)果、當日得出班組成本差異分析結(jié)論、當日提出解決問題的措施，需要報告的要盡早報告盡早解決。

第二個特點是明確了班組成本核算的流程。班組成本核算按照以下流程進行：先是分解指標。即按一定百分比提高分廠的成本考核指標，對加工量、產(chǎn)量、收率、動力、燃料等指標，車間則以略高于分廠的考核指標下發(fā)給班組，促使班組加大成本控制力度保證考核指標的完成。然后依次是數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)登記、數(shù)據(jù)復查、核算分析和核算考核。環(huán)環(huán)相扣，使各個班組及時了解本班成本控制水平及存在的差距。

實現(xiàn)了直接生產(chǎn)過程中成本費用的動態(tài)控制，這是新一輪班組核算最顯著特點。在班組成本核算中,公司形成了以班長、操作工、工藝員和運營工程師三位一體管理模式，對直接生產(chǎn)過程中成本費用的動態(tài)控制的三大指標，成本指標、平穩(wěn)率指標、合格率指標等影響成本的過程實行控制，通過獎金分配與目標成本、單耗指標、管理制度掛鉤，起到了很好的激勵作用。

班組成本核算開“金花”

在調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)，通過班組成本核算工作的開展，調(diào)動了員工工作的積極性，為企業(yè)節(jié)能降耗作出了貢獻。

催生了諸如王海班“四勤”操作法的先進工作方法。作為生產(chǎn)一線先進班組，在班組成本核算軟件應用過程中，為使其各項功能充分發(fā)揮，在王海的帶動下，“王海班”積極探索“四勤”操作法（勤觀察生產(chǎn)工藝變化、勤思考生產(chǎn)過程中的各種工藝條件、勤調(diào)整操作中工藝參數(shù)、勤總結(jié)裝置生產(chǎn)中具有的規(guī)律性），使之與班組核算平臺軟件有機結(jié)合，取得了非常明顯的效果。“王海班”每周都利用平臺上的柱型分析圖對班組在各項指標的優(yōu)勢與差距進行對比和分析，從中總結(jié)出下周班組在工藝操作、工藝參數(shù)調(diào)整方面的努力方向，并積極汲取其他班組在各個方面好的經(jīng)驗和作法，為自己班所用。

撫順石化公司以班組經(jīng)濟核算制度為依托，使“節(jié)資創(chuàng)效”意識深入員工心中，成為自覺行為，通過員工獻計獻策為企業(yè)爭創(chuàng)豐厚效益。

這個公司從強化班組核算入手，在成本管理中引入競爭機制。公司以班組為單位，成立了5個成本管理競賽小組，每個小組由班長帶頭進行班組經(jīng)濟核算。車間對每個班組的蒸汽、循環(huán)水、瓦斯、脫鹽水、氮氣、儀表風等消耗量進行細化考核，每十天由成本員進行一次分析核算，核算結(jié)果與獎金掛鉤，能耗低于平均值的給予嘉獎；高于平均值的進行扣罰，這樣一來，極大調(diào)動了員工的生產(chǎn)積極性，使他們不約而同地深入研究如何降低能耗，提高產(chǎn)量等問題，形成了“我為裝置獻計策，裝置為我?guī)б妗钡膷徫焕砟睢?/p>

今年上半年，撫順石化公司累計加工原油475萬噸，銷售收入同比增加9.93億元。

班組核算后的節(jié)能效果十分明顯：在新的班組經(jīng)濟核算軟件運行后的3個月，撫順石化分子篩車間兩套裝置二套能耗由**年同期每噸91.32千克標油下降到至今的87.126千克標油，下降了4.194千克標油，同比節(jié)約燃料400多噸。

站在理論高度看班組成本核算

班組成本管理是成本管理理論與班組成本核算實踐二者結(jié)合的產(chǎn)物。如果說財務會計學、成本會計學、管理會計學為可控成本管理提供了理論方法，屬于一種事前和事后成本控制管理方法的話，班組成本管理則實現(xiàn)了對產(chǎn)品直接生產(chǎn)過程中各種耗費直接的、事中的、動態(tài)的成本控制。

那么，在生產(chǎn)實踐中，能否以班組成本核算代替成本管理理論？這個問題十分復雜，因為成本管理是一個生產(chǎn)工藝技術方法與成本控制管理方法相結(jié)合的過程。由于行業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)的差別、企業(yè)技術工藝的差異，現(xiàn)在的班組成本核算還只是一種具體的成本管理經(jīng)驗，還不能普遍性地用于指導班組直接生產(chǎn)過程中動態(tài)成本的控制過程。如何使班組成本核算真正成為一種具有普遍指導性的理論體系，還需要理論工作者的努力。

班組成本核算只是實現(xiàn)成本過程控制的一種方法，本身具有缺陷性。成本管理包括核算、控制、分析、考核4個基本環(huán)節(jié)，成本控制是成本管理的核心。班組成本核算從具體內(nèi)容來看，主要集中在原始數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、核算的流程、成本控制結(jié)點的確定、獎懲考核方法上，忽視了對成本控制方法、成本分析方法的總結(jié)，也使之難以形成科學的分類、系統(tǒng)的方法和完整的體系。

總之，煉化企業(yè)班組成本核算實踐經(jīng)驗彌補了成本管理理論的局限性，但它至今仍屬經(jīng)驗范疇，還需要不斷地發(fā)展與完善。