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四、簡答題:

1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人指的是什么？主要包括的內(nèi)容。21秘書世紀網(wǎng)

答：稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實行獨立核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。主要包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

2什么是融資租賃，其應(yīng)具備哪些條件？

答：融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃。

（1）在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；

（2）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；

（3）租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。

3、除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應(yīng)遵循哪些原則？

除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應(yīng)遵循以下原則：

（1）權(quán)責發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。

（2）配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當期申報扣除。納入某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

（3）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

（4）確定性原則，即納稅人可扣除的費用不論何時支付，金額必須是確定的。

（5）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例；

4、無形資產(chǎn)采取什么攤銷法？攤銷期限期如何確定？

答：無形資產(chǎn)應(yīng)當采取直線法攤銷。

受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限或受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。

5、符合哪些條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出？

答：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

（1）發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上；

（2）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；

（3）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

6、納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循什么原則？

納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收已確認實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

7、納稅人發(fā)生的傭金符合哪些條件的，可計入銷售費用？

納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：

（1）有合法真實憑證；

（2）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；

（3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。

8、租賃可分為經(jīng)營性租賃和融資租賃兩種形式，符合哪些條件之一的租賃為融資租賃？

答：符合下列條件之一的租賃為融資租賃？

（1）在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；

（2）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；

（3）租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。

9、壞帳準備金應(yīng)如何提??？可計提壞帳準備金的年末應(yīng)收帳款的含義是什么？

答：壞帳準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5‰。計提壞帳準備金的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額

10，企業(yè)所得稅稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費的比例是什么？

答：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

五、計算題

1、北京市某企業(yè)2000年度有職工50人，實際列支工資54萬元，問該企業(yè)2000年度允許稅前扣除的工資為多少、允許稅前列支的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別為多少？

答：該企業(yè)的計稅工資標準為50×11520＝576000（元）

企業(yè)實際列支的工資低于計稅工資標準，可按實際扣除54萬元。

職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按實際列支的工資扣除。

540000×2%=10800（元）

540000×14%=75600（元）

540000×1.5%=8100（元）

2、某公司2000年度實現(xiàn)會計利潤3萬元，公司全年實現(xiàn)銷售收入6500萬元，全年實際支付業(yè)務(wù)招待費26.5萬元，除業(yè)務(wù)招待費外，其它扣除項目經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，均無問題，都可稅前扣除，該企業(yè)2000年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少

答：1.89萬元

3、某企業(yè)2001年度實現(xiàn)會計利潤為40萬元，"財務(wù)費用"中列支兩筆利息費用：一筆向銀行的流動資金借款金額為200萬元，借用期限為6個月，支付借款利息4.5萬元；另一筆經(jīng)批準向本企業(yè)職工集資金額50萬元，生產(chǎn)用9個月，支付集資利息2.25利息萬元，根據(jù)以上內(nèi)容，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得稅額時，允許扣除的利息費用是多少（以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位）

答：允許扣除的利息費用是6.19萬元。

4、某企業(yè)2001年度實現(xiàn)銷售收入為2000萬元，經(jīng)批準可扣除的成本為1600萬元，費用250萬元，損失20萬元。該企業(yè)全年共計繳納增值稅50萬元，營業(yè)稅50萬元，城建稅7萬元，教育費附加3萬元，該企業(yè)2001年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：23.1萬元

5、某公司適用的企業(yè)所得稅稅率33%，2001年度該公司境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，另外從境外a公司稅后取得收益42萬元，a公司已在境外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得境外b公司稅后收益30萬元，b公司已在境外繳納了40%的企業(yè)所得稅，該公司2001年度境內(nèi)、外所得，應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅。

答：34.8萬元。

6、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2001年度實現(xiàn)收入150萬元，會計核算中列支的成本、費用、稅金和損失共計158萬元，其中"管理費用"中列支融資性租賃業(yè)務(wù)的租賃費用為12萬元，業(yè)務(wù)招待費3.75萬元，該企業(yè)當年應(yīng)納所得稅額是多少（以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位）

答：1.7萬元。

7、某企業(yè)2001年度收入凈額為3000萬元，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當年企業(yè)所得稅稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是多少

答：12萬元。

8、某企業(yè)2000年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入100萬元，銷售成本、費用及稅金80萬元，其它業(yè)務(wù)收入為銷售股權(quán)的收入10萬元，這部分股權(quán)的投資成本為20萬元，該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：6.6萬元

9、某企業(yè)2000年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入200萬元，銷售成本、費用及稅金150萬元，其它業(yè)務(wù)收入為銷售股權(quán)的收入50萬元，這部分股權(quán)的投資成本為20萬元，該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：26.4萬元

10、西方公司為投資公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，自身無生產(chǎn)經(jīng)營活動。2000年度從被投資方企業(yè)東方公司分回現(xiàn)金股利5萬元，分回東方公司生產(chǎn)的一臺設(shè)備，市場價格為3萬元，同時東方公司無償分給該企業(yè)市值為每股10元的股票5000股，股票面值為1元，東方公司為上市公司，經(jīng)批準無限期地適用15%的企業(yè)所得稅稅率。西方公司當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少

答：1.8萬元

11、某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入500萬元，銷售成本、費用及稅金400萬元，經(jīng)審核銷售成本、費用及稅金均可扣除。該企業(yè)用一項封存的固定資產(chǎn)對上市公司進行投資，固定資產(chǎn)的帳面價值為100萬元，經(jīng)評估后換回上市公司每股10元的股票20萬股，股票面值為1元，該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：66萬元

12、某生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度產(chǎn)品銷售收入700萬元，出租房屋取得收入50萬元，取得國債利息收入25萬元，固定資產(chǎn)盤盈18萬元，教育附加返還款4萬元，其他收入6萬元，產(chǎn)品銷售成本500萬元，銷售費用共計50萬元、財務(wù)費用30萬元，管理費用80萬元，可扣除的銷售稅金75萬元，發(fā)生營業(yè)外支出30萬元，其中違法經(jīng)營設(shè)罰款8萬元。該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：6.93萬元

13、某企業(yè)99年開業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，99年經(jīng)營虧損40萬元，2000年經(jīng)營虧損20萬元。2001年產(chǎn)品銷售收入2500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入50萬元，取得國債利息收入20萬元，金融債券利息收入15萬元。產(chǎn)品銷售成本2100萬元，銷售費用共計80萬元，管理費用150萬元，可扣除的銷售稅金120萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用3萬元，8月發(fā)生財產(chǎn)損失30萬元，已報稅務(wù)機關(guān)批準稅前扣除。該企業(yè)2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：7.26萬元

14、某商場的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，出租柜臺取得收入100萬元，取得國債利息收入25萬元，商品銷售成本4500萬元，財務(wù)費用50萬元，管理費用100萬元，可扣除的銷售稅金100萬元，銷售費用共計200萬元，其中用于糧食白酒的廣告費支出10萬元，其它廣告費支出140萬元。該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：49.5萬元

15、某企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為33%，2001年度產(chǎn)品銷售收入1600萬元，產(chǎn)品銷售成本1200萬元，銷售費用80萬元，財務(wù)費用30萬元，管理費用140萬元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費用10萬元，新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以加計抵扣），該企業(yè)本期共繳納增值稅50萬元，營業(yè)稅70萬元，城建稅與教育費附加12萬元，營業(yè)外支出只有向災區(qū)某單位的直接捐款10萬元。該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：19.8萬元

16、某企業(yè)2000年度繳納企業(yè)所得稅35萬元，2001年經(jīng)有關(guān)單位批準進行技術(shù)改造，投資新買國產(chǎn)設(shè)備80萬元，并向稅務(wù)機關(guān)辦理了國產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款的相應(yīng)手續(xù)。通過技術(shù)改造當年經(jīng)濟效益明顯提高，全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8600萬元，應(yīng)扣除的商品銷售成本和銷售費用7500萬元，發(fā)生管理費用380萬元（其中業(yè)務(wù)招待費36萬元），可扣除的銷售稅金290萬元。該企業(yè)2001年實際繳納企業(yè)所得稅是多少（以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位）

答：112.28萬元

17、某企業(yè)2000年度實現(xiàn)利潤總額為80萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，申報的利潤總額中含在購買國庫券利息收入為20萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤38萬元。另外，"營業(yè)外支出"中列支被工商管理部門的罰款支出5萬元，支付非金融機構(gòu)借款利息超標準3萬元。該企業(yè)所得稅率33%，聯(lián)營企業(yè)不在北京，企業(yè)所得稅享受無法定期限的優(yōu)惠稅率是24%，該企業(yè)2000年實際繳納企業(yè)所得稅是多少

答：14.4萬元

18、某白酒生產(chǎn)企業(yè)，2001年度全年銷售額1600萬元，銷售成本600萬元，應(yīng)扣除的銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支的各項費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元（該費用比上年增長20%，已報主管稅務(wù)機關(guān)審核同意），糧食白酒廣告費50萬元。該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅多少

答：49.5萬元

19、某企業(yè)在2000年6月宣告破產(chǎn)，實施解散清算。清算時該企業(yè)存貨變現(xiàn)收益1000萬元，固定資產(chǎn)變現(xiàn)收益150萬元，應(yīng)付未付職工工資20萬元，支付外單位欠款40萬元，發(fā)生清算費用10萬元，企業(yè)累計未分配利潤30萬元，企業(yè)注冊資本1000萬元。該企業(yè)清算所得應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：16.5萬元

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適應(yīng)增值稅稅率17%，城建稅7%。教育費附加3%，企業(yè)所得稅稅率為33%。2001年自行申報應(yīng)納稅所得額20萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，企業(yè)在2001年8月銷售給某使用單位貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入58500元。企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款58500元

貸：其他應(yīng)付款58500元

根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2001年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：82219.5元

六、綜合題

1、某公司2000年度生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為3000萬元，發(fā)生的銷售成本2400萬元、財務(wù)費用50萬元、管理費用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用15萬元），上繳增值稅80萬元、消費稅120萬元，城市維護建設(shè)稅14萬元，教育費附加6萬元,營業(yè)外支出30萬元，其中"營業(yè)外支出"帳戶中有違法經(jīng)營被工商行政管理部門罰款5萬元、通過民政部門向災區(qū)捐贈10萬元。

請回答下列問題，以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位。

（1）全年應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費標準是多少？

1500×5‰＋15000×3‰＝12萬元

（2）公益救濟性捐贈的扣除標準為多少？

［3000－2400－50－300＋（15－12）－120－14－6-30+5+10］×3%＝2.94萬元

（3）該年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少？

［3000－2400－50－300＋（15－12）－120－14-6-30+5+10－2.94］×33%＝31.37（萬元）

2、某生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度產(chǎn)品銷售收入70萬元，出租房屋取得收入5萬元，取得國債利息收入2.5萬元，固定資產(chǎn)盤盈1.8萬元，其他收入6萬元。產(chǎn)品銷售成本50萬元，銷售費用共計5萬元、財務(wù)費用3萬元，管理費用8萬元，可扣除的銷售稅金7.5萬元，發(fā)生營業(yè)外支出3萬元，其中違法經(jīng)營設(shè)罰款0.8萬元。根據(jù)上述資料計算回答以下問題，以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位

（1）該企業(yè)當年實現(xiàn)收入總額是多少

85．3萬元

（2）該企業(yè)當年企業(yè)所得稅免稅收入是多少

2．5萬元

（3）稅前準予扣除項目金額合計是多少

75．7萬元

（4）該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額是多少

7．1萬元

（5）該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

1．92萬元

3、某企業(yè)2001年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為：銷售收入總額為6000萬元，銷售成本5600萬元，銷售費用50萬元，繳納增值稅30萬元，繳納消費稅、城建稅和教育費附加共計47萬元，發(fā)生財務(wù)費用40萬元，發(fā)生管理費用100萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費24萬元），營業(yè)外支出中通過救災委員會向災區(qū)捐贈20萬元，直接向災區(qū)某公司捐款10萬元，根據(jù)上述資料計算回答以下問題，以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位。

（1）全年稅前應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費用是多少

21萬元

（2）因業(yè)務(wù)招待費調(diào)整應(yīng)納稅所得額是多少

3萬元

（3）稅前扣除的捐贈限額是多少

4．98萬元

（4）全年應(yīng)納稅所得額是多少

160．02萬元

（5）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

53．14萬元

4、某公司2001年度共取得境內(nèi)、外利潤共計為1625萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，其中投資到a國企業(yè)分回稅后利潤225萬元，這部分稅后利潤已在a國繳納企業(yè)所得稅75萬元；投資到b國企業(yè)分回稅后利潤150萬元，這部分稅后利潤已在b國繳納企業(yè)所得稅100萬元。根據(jù)上述資料計算回答以下問題，以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位。

（1）該公司境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額是多少

1250萬元

（2）來源于a國所得境外已繳所得稅抵免限額是多少

75萬元

（3）來源于a國所得應(yīng)補繳多少企業(yè)所得稅

24萬元

（4）來源于b國所得境外已繳所得稅抵免限額是多少

82．5萬元

（5）該公司全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

436．5萬元

5、某企業(yè)上年度實現(xiàn)會計利潤80萬元，利潤總額中含有本期購買國庫券利息收入20萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤38萬元，另外"營業(yè)外支出"中被工商管理部門的罰款支出5萬元，支付非金融機構(gòu)借款利息超稅前扣除標準3萬元。該企業(yè)所得稅稅率為33%，聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率24%。根據(jù)上述資料計算回答以下問題，以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位。

（1）該企業(yè)上年度生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是多少

30萬元

（2）該企業(yè)上年度生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)繳企業(yè)所得稅額是多少

9．9萬元

（3）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤的應(yīng)納稅所得額是多少

50萬元

（4）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤應(yīng)補繳多少企業(yè)所得稅

4．5萬元

（5）該企業(yè)上年度實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少

14．4萬元

6、某企業(yè)2001年度實現(xiàn)會計利潤為35萬元，利潤總額中含有本期購買國庫券利息收入15萬元，另外"營業(yè)外支出"中因違法經(jīng)營被罰款3萬元，各種非廣告性贊助支出廠5萬元，通過民政部門向困難地區(qū)捐贈6萬元。企業(yè)期末平均職工人數(shù)為100人，全年計入各種成本、費用的工資總額106萬元，并按工資總額計算提取了工會經(jīng)費2.12萬元，職工福利費14.84萬元，職工教育經(jīng)費1.59萬元。當?shù)卣?guī)定的人均計稅工資標準為每年8000元，該企業(yè)所得稅稅率為33%。根據(jù)上述資料計算回答以下問題，以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位。

（1）工資超標需納稅調(diào)整額為多少

26萬元

（2）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別超標需納稅調(diào)整額是多少

0.52、3.64、0.39萬元

（3）捐贈扣除限額是多少

1.94萬元

（4）當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少

62．61萬元

（5）當年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

20．66萬元。

7、某事業(yè)單位采用分攤比例法計算繳納企業(yè)所得稅，2001年度收入與費用支出情況如下：共取得收入100萬元，其中財政撥款補助收入30萬元；從上級主管部門取得專項補助收入10萬元；下屬經(jīng)營單位上繳稅后利潤10萬元；經(jīng)有關(guān)部門批準的技術(shù)服務(wù)性收入20萬元；其它收入30萬元。全年共計發(fā)生支出80萬元，該單位適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，根據(jù)上述材料計算。

（1）該單位當年實現(xiàn)應(yīng)稅收入凈額是多少

30萬元

（2）該單位當年分攤的準予扣除項目金額是多少

24萬元

（3）該單位當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少

6萬元

（4）該單位當年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

1．62萬元。

8、某企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為33%，2001年度產(chǎn)品銷售收入170萬元，產(chǎn)品銷售成本120萬元，銷售費用8萬元，財務(wù)費用3萬元，管理費用14萬元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費用1．6萬元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費用1萬元，新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以加計抵扣），該企業(yè)本期共繳納增值稅5萬元，營業(yè)稅7萬元，城建稅與教育費附加1.2萬元，營業(yè)外支出只有向災區(qū)某單位的直接捐款1萬元。根據(jù)上述資料計算。

（1）企業(yè)所得稅稅前允許扣除的銷售稅金及附加是多少

8.2萬元

（2）當年研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的費用可以加計抵扣應(yīng)納稅所得額是多少

0.8萬元

（3）當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少

16萬元

（4）當年應(yīng)納所得稅額是多少

5.28萬元

9、某企業(yè)2001年度有關(guān)經(jīng)營情況為：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1600萬元，取得國債利息收入24萬元，產(chǎn)品銷售成本1200萬元，產(chǎn)品銷售費用45萬元（含廣告費40萬元）；上繳增值稅58萬元、消費稅85萬元，城建稅與教育費附加14.3萬元；2月1日向銀行借款用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期為6個月，銀行貸款年利率6%，支付利息1.5萬元，3月1日向非金融機構(gòu)借款60萬元，借期8個月，支付利息4萬元；管理費用137萬元（其中業(yè)務(wù)招待費12萬元）；全年購機器設(shè)備5臺共計支付124萬元，意外事故損失外購材料8萬元，保險公司賠款3萬元（已報主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可以稅前扣除），另外從聯(lián)營業(yè)務(wù)分得稅后利潤25.5萬元，聯(lián)營企業(yè)在外地享受地方優(yōu)惠政策的所得稅稅率為15%，根據(jù)上述資料計算。

（1）該企業(yè)2001年度計算企業(yè)所得稅時確認的應(yīng)稅收入為

1600萬元

（2）該企業(yè)2001年度準予從收入總額扣除項目金額是多少

1478萬元

（3）該企業(yè)2001年應(yīng)納稅所得額是多少

122萬元

（4）從聯(lián)營業(yè)務(wù)分得股息應(yīng)補稅額是多少

5．4萬元

（5）該企業(yè)當年應(yīng)繳所得稅額是多少

45．26萬元

10、某國有企業(yè)2000年度產(chǎn)品銷售收入1000萬元，損益表中的利潤總額為600萬元，（包括從聯(lián)營企業(yè)分回利潤12萬元），當期其他有關(guān)資料如下：

產(chǎn)品銷售成本的有關(guān)資料：

（1）直接工資為200萬元，職工福利費28萬元。制造費用、輔助生產(chǎn)的工資為30萬元，職工福利費4.2萬元。制造費用、輔助生產(chǎn)的折舊費46萬元。其中：各種機器設(shè)備按10%提取折舊，房屋、建筑物按8%提取。

（2）各種期間費用的有關(guān)資料：

管理及銷售人員的工資費用為100萬元，職工福利費14萬元。房屋和建筑物按8%的折舊率計提折舊。管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費10萬元、工會經(jīng)費6.6萬元，職工教育經(jīng)費4.95萬元，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用為11萬元（其中技術(shù)研究機構(gòu)人員工資為2萬元），已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準可實行加計扣除。

（3）營業(yè)外支出的資料

工商管理部門罰款10萬元，銀行罰息2萬元；直接向貧困山區(qū)捐贈20萬元；對另一困難企業(yè)贊助15萬元；通過中國紅十字會向紅十字事業(yè)捐贈30萬元。

該企業(yè)有職工300人，其中：200人工資直接計入生產(chǎn)成本，50人工資計入制造費用；50人工資計入期間費用。

該企業(yè)固定資產(chǎn)原值為600萬元，其中：各車間固定資產(chǎn)500萬元。包括200萬元的房屋和300萬元的機器設(shè)備（其中一項是企業(yè)年初因投資于國家產(chǎn)業(yè)政策要求的技術(shù)改造項目，用財政撥款資金購置的國產(chǎn)設(shè)備100萬元）；企業(yè)管理部門100萬元的；固定資產(chǎn)為生產(chǎn)用房。

企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)標準為：計稅工資標準為每人月均800無，折舊標準為：生產(chǎn)用房6%、生活用房4%，機器設(shè)備8%（經(jīng)同意不計殘值），外地聯(lián)營企業(yè)享受地方稅收優(yōu)惠政策，稅率為15%，該企業(yè)1999年"三新"技術(shù)開發(fā)費用為10萬元，1999年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額80萬元。根據(jù)上述資料計算

（1）在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的折舊費金額是多少

14萬元

（2）工資超標需納稅調(diào)整金額是多少

44萬元

（3）在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除和抵扣的"三新"技術(shù)開發(fā)費是多少

16．5萬元

（4）營業(yè)外支出中，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目金額是多少

45萬元

（5）全年實際繳納企業(yè)所得稅額是多少

232．17萬元