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第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條在本省境內(nèi)發(fā)生的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為契稅征收范圍。土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人，為契稅納稅人。

第三條本辦法所稱土地、房屋“權(quán)屬”，限指土地的使用權(quán)和房屋的所有權(quán)，不包括土地的所有權(quán)和房屋的使用權(quán)。

第四條轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓；

(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；

(三)房屋買賣；

(四)房屋贈(zèng)與；

(五)房屋交換。

本條(二)項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第五條國(guó)有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。

第六條土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：

(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；

(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債；

(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

(四)以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第七條房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指房屋買賣、贈(zèng)與、交換等行為；房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，取得一定貨幣、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為；房屋贈(zèng)與，是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為；房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。

第八條土地、房屋所在地的財(cái)政部門，是契稅征收機(jī)關(guān)。

征收機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門代收、代繳契稅。

第九條契稅稅率為4％。

第十條契稅計(jì)稅依據(jù)：

(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣為成交價(jià)格；

(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；

(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，土地與房屋交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；

(四)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益；

(五)承受土地、房屋部分權(quán)屬的，為所承受部分權(quán)屬的成交價(jià)格，當(dāng)部分權(quán)屬改為全部權(quán)屬時(shí)，為全部權(quán)屬的成交價(jià)格，已繳的部分權(quán)屬的稅款應(yīng)予扣除。

計(jì)稅依據(jù)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)有權(quán)參照市場(chǎng)價(jià)格核定，或委托具有土地、房產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估費(fèi)用由評(píng)估申請(qǐng)人支付。

第十一條第十條(三)項(xiàng)的納稅人為交換價(jià)格差額的支付者；(四)項(xiàng)的納稅人為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓者。

第十二條契稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率。

應(yīng)納稅稅額以人民幣計(jì)算。以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

第十三條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，即納稅人到房產(chǎn)管理部門、土地管理部門簽訂標(biāo)準(zhǔn)文本合同或辦理權(quán)屬變更登記的當(dāng)天。

第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在核定的稅額和期限內(nèi)繳納稅款。征收機(jī)關(guān)收到稅款時(shí)必須向納稅人開具契稅完稅憑證。

凡未實(shí)行委托征收的地方，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門有義務(wù)向征收機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)資料，協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征稅。

第十五條納稅人持契稅完稅憑證和規(guī)定的其他文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十六條契稅減征或免征范圍：

(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。

用于辦公的，是指辦公樓，檔案室、機(jī)關(guān)車庫(kù)、職工食堂以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

用于教學(xué)的，是指各級(jí)教育行政主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的各類學(xué)校(幼兒園)、省勞動(dòng)行政管理部門批準(zhǔn)設(shè)立的技工學(xué)校和職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各類殘疾人學(xué)校的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、圖書館、操場(chǎng)、學(xué)生食宿設(shè)施以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部、化驗(yàn)室、藥房以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。未納入國(guó)家事業(yè)單位管理，不按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行核算的醫(yī)療單位以及療養(yǎng)、康復(fù)機(jī)構(gòu)除外。

用于科研的，是指從事科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

用于軍事的，是指地上的和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭，軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)，軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

(二)城鎮(zhèn)職工按照省以上人民政府批準(zhǔn)的房改方案第一次購(gòu)買公有住房的，免征。屬下列情形之一的，視為第一次購(gòu)房。但所購(gòu)房屋超過省規(guī)定面積的部分，以有關(guān)部門分面積、檔次所收費(fèi)額為依據(jù)，計(jì)征契稅：

原住房未達(dá)到規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)，重新購(gòu)房的。

職務(wù)、職稱晉升，原購(gòu)住房退還，重新購(gòu)房的。

職工異地調(diào)動(dòng)、交流，原工作地所購(gòu)住房退回，在新工作地重新購(gòu)房的；

(三)因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，因經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市發(fā)展需要，房屋被拆除后，重新購(gòu)買房屋的，減征或免征；

(四)土地被依法征用或占用后，重新承受土地的，減征或免征；

(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目開發(fā)的，免征；

(六)財(cái)政部或省政府確定的其他減征、免征項(xiàng)目。

第十七條契稅的減免，由納稅人在簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)核實(shí)同意后，報(bào)縣(含縣級(jí)市，下同)以上征收機(jī)關(guān)審批。

房屋契稅減免額20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)以上和土地契稅減稅額40萬(wàn)元(含40萬(wàn)元)以上的，由省征收機(jī)關(guān)審批。

市(含地區(qū)署、州，下同)、縣征收機(jī)關(guān)減免契稅的審批權(quán)限，由省征收機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十八條納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移未能實(shí)現(xiàn)并申請(qǐng)退稅的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)根據(jù)土地、房產(chǎn)管理部門出具的書面證明審批批準(zhǔn)，可準(zhǔn)予退稅。

第十九條納稅人改變第十六條(一)項(xiàng)、(五)項(xiàng)規(guī)定的土地、房屋用途的，按實(shí)際改變用途的土地、房屋價(jià)格補(bǔ)繳契稅。

第二十條在漢中央及省直單位房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅征收由省財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

第二十一條國(guó)有土地使用權(quán)出讓的契稅征收，按照《*省土地管理實(shí)施辦法》規(guī)定的土地征用審批權(quán)限，屬哪一級(jí)政府批準(zhǔn)的，哪一級(jí)政府財(cái)政部門為征收機(jī)關(guān)。財(cái)政部門可以委托土地管理部門代收、代繳契稅。屬國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)征用土地的契稅，省財(cái)政部門、省土地管理部門分別為征收機(jī)關(guān)和代收代繳機(jī)關(guān)。所收稅款按現(xiàn)行財(cái)政體制返還。

第二十二條征收機(jī)關(guān)按年度征收的契稅總額提取10％的征收經(jīng)費(fèi)，用于契稅征收工作。

第二十三條納稅人逾期不辦理納稅申報(bào)或者未在指定的納稅期限內(nèi)交納稅款，征收機(jī)關(guān)按日以應(yīng)納稅額的2‰加收滯納金。納稅人采用任何形式偷稅、抗稅的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)條款處罰。

第二十四條土地管理部門、房產(chǎn)管理部門為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)使契稅流失的，由辦理手續(xù)的單位補(bǔ)繳契稅。征收機(jī)關(guān)工作人員在征收契稅工作中，有營(yíng)私舞弊、收受賄賂行為或與納稅人合謀偷逃契稅的，由其所在單位或上級(jí)主管部門給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重的，提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十五條納稅人與征收機(jī)關(guān)的納稅人發(fā)生爭(zhēng)議以及當(dāng)事人對(duì)征收機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》的規(guī)定申請(qǐng)復(fù)議或提起訴訟。

第二十六條本辦法應(yīng)用中的問題，由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。