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摘要：epc工程總承包模式具有縮短施工工期、控制工程建設(shè)成本、降低管理難度的價(jià)值。然而，EPC工程總承包模式目前處于初步探索階段，在應(yīng)用該模式推進(jìn)工程管理時(shí)容易產(chǎn)生合同風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。為充分發(fā)揮EPC工程總承包模式的工程建設(shè)價(jià)值，本文將探究EPC工程總承包模式風(fēng)險(xiǎn)管控與審計(jì)措施，希望能夠?yàn)镋PC工程總承包模式下的風(fēng)險(xiǎn)管控和審計(jì)工作開展提供指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：EPC工程總承包模式；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

在當(dāng)前社會(huì)背景下，我國(guó)工程項(xiàng)目的種類逐漸增多，工程項(xiàng)目的數(shù)量也在不斷增加。對(duì)于業(yè)主來講，采取EPC工程總承包模式，業(yè)主就可以將工程項(xiàng)目委托給工程承包商建設(shè)與運(yùn)行，有助于提高建設(shè)效率，減輕建設(shè)壓力。但是在采取EPC工程總承包模式開展工程建設(shè)活動(dòng)的過程中容易產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，有必要構(gòu)建審計(jì)管理方案來科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)。

一、EPC工程總承包項(xiàng)目簡(jiǎn)介

EPC工程總承包模式即設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包，其中的EPC為Engineering(設(shè)計(jì)）、Procurement(采購(gòu))、Construction(施工)的組合。EPC工程總承包模式是指承包方受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等實(shí)行全過程或若干階段的承包[1]。在EPC工程總承包模式下，總承包商需要對(duì)工程整體的各項(xiàng)工作負(fù)責(zé)，以滿足業(yè)主對(duì)工程建設(shè)與運(yùn)行的需求。

二、EPC工程總承包模式下存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）招標(biāo)及合同履約風(fēng)險(xiǎn)目前，工程建設(shè)項(xiàng)目在招標(biāo)與合同管理過程中會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。第一，《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》《必須招標(biāo)的基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)項(xiàng)目范圍規(guī)定》中規(guī)定“大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目，使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目，部分基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)項(xiàng)目屬于必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目”。但是在實(shí)際工作中缺乏相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)，使得開展的招標(biāo)活動(dòng)存在一定的問題，如在“P”項(xiàng)目工程中，“P”項(xiàng)目工程屬于必須招標(biāo)的項(xiàng)目，但是企業(yè)通常會(huì)在沒有通過招標(biāo)環(huán)節(jié)的情況下選定EPC工程總承包人，以加快施工進(jìn)度，確保施工效率，企業(yè)的這種行為違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》，且合同在法律上被認(rèn)定為是無效的[2]。企業(yè)產(chǎn)生的招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，使其不得不延期開展工程建設(shè)活動(dòng)。在合同簽訂階段，合同內(nèi)容需要保證合同主體的合法性、完整性，意思表達(dá)的準(zhǔn)確性、公允性，違約責(zé)任界定的明晰性等，否則就容易發(fā)生合同履約風(fēng)險(xiǎn)。在“V”項(xiàng)目工程中，合同中沒有明確指出關(guān)于改進(jìn)工程性能標(biāo)準(zhǔn)的條款，承包人為獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，可能會(huì)更改工程性能標(biāo)準(zhǔn)，這一行為容易引起發(fā)包人的爭(zhēng)議。合同是規(guī)范雙方權(quán)益的重要文件，發(fā)包人與承包人需要加大合同管理力度，尤其是要注重做好合同條款管理，以避免企業(yè)產(chǎn)生合同履約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程結(jié)算變更風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，在EPC工程總承包項(xiàng)目中容易發(fā)生工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)[3]。其中，一旦EPC工程總承包項(xiàng)目的工程出現(xiàn)變更，就會(huì)帶來新增單價(jià)的運(yùn)算、綜合單價(jià)的拆分等。而如果沒有做好工程變更后的價(jià)格計(jì)算工作，工程建設(shè)項(xiàng)目就容易發(fā)生工程結(jié)算變更風(fēng)險(xiǎn)。例如，“R”項(xiàng)目工程已經(jīng)通過開展招標(biāo)活動(dòng)確定了承包人，并與承包人簽訂了合同，但在工程建設(shè)的過程中發(fā)包人減少了工程的樓層數(shù)，卻未及時(shí)變更合同并簽訂補(bǔ)充協(xié)議，在工程結(jié)算時(shí)容易引發(fā)結(jié)算問題；在“S”項(xiàng)目工程中，為減少工程建設(shè)費(fèi)用，確保經(jīng)濟(jì)效益，承包人對(duì)工程結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改進(jìn)與優(yōu)化，但是招標(biāo)文件與合同規(guī)定缺少明確的工程質(zhì)量條款，加之沒有及時(shí)根據(jù)工程變更事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算管理，導(dǎo)致承包人對(duì)工程改進(jìn)與優(yōu)化的行為產(chǎn)生了結(jié)算問題。

（三）工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)在工程建設(shè)過程中，切實(shí)保障工程質(zhì)量是提高發(fā)包人對(duì)工程建設(shè)滿意度的重要方式。目前，在EPC工程總承包模式下，工程項(xiàng)目建設(shè)存在一些工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，不符合國(guó)家對(duì)工程建設(shè)規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面。一方面，在EPC總承包模式下，發(fā)包人需要給予總承包人一定的工程建設(shè)自主權(quán)。其中，工程總承包方擁有直接將部分工程分包給其他承包單位的權(quán)利。但工程總承包方?jīng)]有對(duì)分包人加大管理力度，增加了工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。在“Y”項(xiàng)目工程中，總承包人將項(xiàng)目進(jìn)行了分包來提高工程建設(shè)的效率。對(duì)于分包人來講，其需要根據(jù)工程質(zhì)量建設(shè)規(guī)范、合同要求等，對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量進(jìn)行管理。但承包人沒有對(duì)分包人的工程建設(shè)資格進(jìn)行確認(rèn)，以致將工程分包給了不具備工程建設(shè)資格的分包人。另外，一些分包人會(huì)在承包工程項(xiàng)目后將項(xiàng)目再次分包給其他單位。在分包人數(shù)量增多的情況下，承包人無法有效獲取分包人的建設(shè)信息，難以做好監(jiān)管工作，從而導(dǎo)致工程在驗(yàn)收過程中出現(xiàn)了質(zhì)量問題。在這種情況下，承包人不僅沒有因工程獲利，甚至還會(huì)產(chǎn)生較大虧損。另一方面，監(jiān)理工程師需要履行監(jiān)理合同中規(guī)定的職責(zé)，做好工程質(zhì)量監(jiān)管工作，但是在實(shí)務(wù)工作時(shí)，部分監(jiān)理工程師沒有做好監(jiān)管工作，忽視了監(jiān)管承包人在工程建設(shè)中使用的建筑材料、環(huán)保材料等，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目建設(shè)出現(xiàn)了工程質(zhì)量問題。

三、EPC工程總承包模式下的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）控制招標(biāo)及合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)1.執(zhí)行招投標(biāo)法及其實(shí)施條例招投標(biāo)法及其實(shí)施條例制約著業(yè)主、承包人、發(fā)包人等的行為。因此，相關(guān)方一定要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法及其實(shí)施條例，以此避免出現(xiàn)違法問題[4]，具體需要積極做好以下幾個(gè)方面的工作。一是熟練掌握《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》《必須招標(biāo)的基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)項(xiàng)目范圍規(guī)定》，通過了解國(guó)家規(guī)定的必須招標(biāo)項(xiàng)目，提高項(xiàng)目建設(shè)水平，以此降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)，從而防止出現(xiàn)社會(huì)負(fù)面影響。對(duì)于招標(biāo)企業(yè)來講，其需要按照法律規(guī)定對(duì)“必須招標(biāo)的項(xiàng)目”采取招標(biāo)管理措施，利用招標(biāo)管理程序開展公開招標(biāo)活動(dòng)，通過吸引投標(biāo)人參與招標(biāo)活動(dòng)，科學(xué)確定項(xiàng)目承包人，從而確保工程建設(shè)質(zhì)量。二是招標(biāo)文件中包括EPC工程總承包項(xiàng)目的合同文本。發(fā)包人與中標(biāo)的承包人需要深入研究該合同文本，如研究合同主體、合同價(jià)款、履行期限、違約責(zé)任、當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)和爭(zhēng)議解決條款等，然后依據(jù)該合同文本簽訂合同，結(jié)合法律法規(guī)約束自身的行為，以此規(guī)避違反法律規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。2.科學(xué)設(shè)置合同條款EPC工程總承包項(xiàng)目的合同對(duì)于發(fā)包人、承包人具有約束作用。為減少工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)方需要研究合同管理要點(diǎn)，提高合同管理水平。其中，發(fā)包人和承包人需要做好合同條款的設(shè)置，如發(fā)包人需要設(shè)置清晰、明確的合同條款，以減少后續(xù)爭(zhēng)議；承包人需要按照相關(guān)文件、邏輯設(shè)置合同條款，以防止出現(xiàn)合同管理問題[5]，如可以根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目工程總承包合同示范文本》設(shè)置合同通用條款。另外，除做好合同通用條款設(shè)置外，發(fā)包人和承包人還需要基于通用條款設(shè)置專用條款，通過科學(xué)確定雙方的權(quán)利與責(zé)任最大限度地保障雙方利益。

（二）把控工程變更結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)為避免工程變更結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)包人與承包人可以從加強(qiáng)工程變更管理的角度，做好工程結(jié)算管理。一方面，承包人需要根據(jù)發(fā)包人認(rèn)可的變更設(shè)計(jì)文件進(jìn)行工程變更，以此降低工程變更結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過程中，承包人需要做好變更程序管理，保證變更的合理合法性，如可以依據(jù)提出工程更改→編制工程變更通知→審核→批準(zhǔn)→工程變更通知發(fā)出→工程變更通知受控及分發(fā)的程序，開展工程變更活動(dòng)，以此規(guī)避工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)（見圖1）。另一方面，確定變更責(zé)任，明確變更費(fèi)用。發(fā)包人與承包人是工程的重要主體，二者的行為容易引發(fā)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，為控制工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)包人與承包人要確定變更責(zé)任。其中，承包人需要對(duì)工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)管理、施工管理、竣工管理等工作負(fù)責(zé)，若是出現(xiàn)了由承包人責(zé)任引起的問題，發(fā)包人不需要對(duì)其負(fù)責(zé)，由承包人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。承包人需要自行解決由自身工作不當(dāng)產(chǎn)生的費(fèi)用超支問題，同時(shí)需要隨時(shí)向發(fā)包人提交有利于增加工程建設(shè)效益的書面變更建議，而發(fā)包人則需要認(rèn)真閱讀變更建議，如果同意變更建議，需要將其納入合同條款中，以避免雙方產(chǎn)生利益糾紛。

（三）合理控制工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)要想做好工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制工作，發(fā)包人和承包人可以從以下幾個(gè)方面采取措施。一是加大監(jiān)督管理力度。雖然發(fā)包人將工程項(xiàng)目交由承辦人負(fù)責(zé)，但是如果發(fā)包人沒有做好監(jiān)督管理工作，就容易出現(xiàn)工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。因此，發(fā)包人需要重視工程建設(shè)工作，主動(dòng)開展監(jiān)督管理活動(dòng)。發(fā)包人可以根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、合同內(nèi)容等了解工程質(zhì)量管理規(guī)范，安排專人監(jiān)督管理工程的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等多項(xiàng)工作，在防止出現(xiàn)工程質(zhì)量問題的同時(shí)保證工程建設(shè)水平。另外，發(fā)包人可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、能力較強(qiáng)的監(jiān)理人對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量管理，以此提升工程建設(shè)水平。二是做好工程驗(yàn)收管理。對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收管理有助于督促相關(guān)人員落實(shí)工程建設(shè)任務(wù)，提高工程質(zhì)量，如針對(duì)分項(xiàng)工程，發(fā)包方可以按照下述驗(yàn)收流程進(jìn)行工程驗(yàn)收（見圖2）。另外，在推進(jìn)工程驗(yàn)收管理的過程中，承包方要認(rèn)真閱讀合同中關(guān)于工程驗(yàn)收管理的條款，嚴(yán)格根據(jù)合同條款開展工程驗(yàn)收工作，以此確保發(fā)包人的權(quán)益。三是積極推進(jìn)審計(jì)活動(dòng)。EPC工程總承包項(xiàng)目涉及多個(gè)主體，在對(duì)多個(gè)主體工作缺乏把控的情況下容易出現(xiàn)工程質(zhì)量問題。為提高工程質(zhì)量，發(fā)包人有必要委托相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)，通過審查工程質(zhì)量事故等確保工程質(zhì)量符合工程建設(shè)要求。四、結(jié)語(yǔ)為增強(qiáng)對(duì)EPC工程總承包模式的運(yùn)用效果，發(fā)包方與承包方需要高度關(guān)注EPC工程總承包模式在運(yùn)用過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因探究合理的風(fēng)險(xiǎn)管控方法、手段。由于加強(qiáng)EPC工程項(xiàng)目審計(jì)有助于控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)包方與承包方需要積極落實(shí)EPC工程項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，以此最大限度規(guī)避工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。

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作者:陸星辰 單位:廣西民族大學(xué)