“收支兩條線”在實(shí)際工作中簡(jiǎn)稱“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”。行政事業(yè)性收費(fèi)“收支兩條線”管理制度，是與部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付制度等財(cái)政支出改革措施密切相關(guān)的綜合制度。

一、“收支兩條線”管理中常見(jiàn)的違紀(jì)問(wèn)題

（一）將行政性收費(fèi)收入列入往來(lái)款項(xiàng)中核算

將已實(shí)際形成的收費(fèi)收入和支出，不按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定列入相關(guān)收支科目，納入單位的預(yù)算管理，而是列入“暫存款”、“暫付款”中，隱瞞真實(shí)的收支情況，達(dá)到截留收入、掩蓋支出的目的。如某單位將土地使用部門(mén)交來(lái)的土地管理費(fèi)等，末列入應(yīng)繳財(cái)政專戶科目核算，而是列入其他應(yīng)付款科目核算。

（二）私設(shè)賬戶，截留應(yīng)繳預(yù)算及預(yù)算外收入

如某單位2002年將收取的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)30萬(wàn)元，未按規(guī)定繳入財(cái)政專戶，而是存人單位私設(shè)的過(guò)渡性賬戶核算。

1內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.1內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

2001年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職責(zé)說(shuō)明》做了修訂,同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)做了定義,認(rèn)為:內(nèi)部審計(jì)是組織中獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動(dòng),其目的是增加組織價(jià)值和運(yùn)行效率。內(nèi)部審計(jì)以科學(xué)的方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)控制、公司治理進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn),幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和就、項(xiàng)目運(yùn)行進(jìn)行審計(jì),以達(dá)到對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,審計(jì)的目的就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合性的評(píng)估,對(duì)不經(jīng)濟(jì)的管理項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析,特別是企業(yè)不良的各項(xiàng)具有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效方式就是內(nèi)部審計(jì),可以通過(guò)審計(jì)的方式分析企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍來(lái)看,將來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將會(huì)更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理,是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)損失減少或者避免。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失很難避免,但是內(nèi)部審計(jì)可以在一定程度上化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)交易進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià),嚴(yán)格按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度運(yùn)行;內(nèi)部審計(jì)注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、控制轉(zhuǎn)移,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)的運(yùn)行成本和提高經(jīng)濟(jì)收益。

1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

1.2.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)

(1)評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否考慮企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅等基本因素來(lái)制定的;(2)討論分析企業(yè)各部門(mén)的目標(biāo),分析各部門(mén)的目標(biāo)是否能夠支持企業(yè)總體目標(biāo)的發(fā)展;(3)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否科學(xué);(4)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施是否完善,是否企業(yè)出現(xiàn)的最大風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)影響力在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi);(5)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制能否得到有效的控制,風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否能有效的執(zhí)行,風(fēng)向管理報(bào)告是否能夠全面的反映問(wèn)題。

一、審查預(yù)算編制的完整性、合法性和科學(xué)性

重點(diǎn)審查是否按零基礎(chǔ)預(yù)算的要求編制部門(mén)預(yù)算，財(cái)政撥款收入、政府性基金收入、其他收入、上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金和實(shí)體賬戶資金等是否按規(guī)定全部納入部門(mén)預(yù)算。預(yù)算收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)是否按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定；具有資金二次分配權(quán)的部門(mén)在安排分配項(xiàng)目資金時(shí)是否向本部門(mén)傾斜，影響資金分配公平公正性；支出結(jié)構(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行優(yōu)化；“三公”經(jīng)費(fèi)是否壓縮；預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范，是否嚴(yán)格按照同級(jí)人大及其常委會(huì)的預(yù)算審查決議執(zhí)行，預(yù)算的調(diào)整、變更及各預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑是否履行了法定程序等。審閱政府預(yù)算的編制是否具備統(tǒng)一性和完整性。檢查政府性收支全部納入預(yù)算，是否建立了健全完整、功能定位清晰的政府全口徑預(yù)算，檢查預(yù)算編制是否科學(xué)，調(diào)整預(yù)算是否符合法定程序。預(yù)算相關(guān)資料是否銜接。預(yù)算編制的細(xì)化程度，是否細(xì)化到單位和項(xiàng)目，預(yù)備費(fèi)的設(shè)置和使用情況是否合法。

二、審查預(yù)算收入執(zhí)行情況

在審查預(yù)算收入入庫(kù)的管理情況，通過(guò)查閱人行金庫(kù)收入日?qǐng)?bào)表，核對(duì)財(cái)政總收入、公共財(cái)政收入完成情況，抽查預(yù)算收入預(yù)收轉(zhuǎn)實(shí)收資金的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，核對(duì)預(yù)算收入入庫(kù)是否及時(shí)。有收入上解比例的是否足額依程序上解；政府各項(xiàng)基金收入的提取比例是否及時(shí)足額。例如土地出讓金計(jì)提的土地收益基金，教育基金，農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基金，水利建設(shè)基金等。抽審相關(guān)預(yù)算收入科目，查看是否存在未按規(guī)定預(yù)算科目入庫(kù)的情況。在審查預(yù)算收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)實(shí)現(xiàn)的收入未經(jīng)預(yù)算管理直接列支出問(wèn)題，有無(wú)延期入庫(kù)現(xiàn)象或收入不入庫(kù)問(wèn)題；是否存在虛收空轉(zhuǎn)等問(wèn)題。

三、審查預(yù)算支出執(zhí)行情況

以預(yù)算控制指標(biāo)，以指標(biāo)控制支出，使同級(jí)人大審批的政府預(yù)算、部門(mén)預(yù)算、指標(biāo)管理，國(guó)庫(kù)支付管理實(shí)施有效對(duì)接。審查預(yù)算撥款依據(jù)是否合法有效，是否撥款內(nèi)容是否劃分經(jīng)營(yíng)性支出，公益性支出；充分關(guān)注跨年度財(cái)政投資的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)展情況；在審查財(cái)政專項(xiàng)資金的使用規(guī)范性、合法性、真實(shí)性基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注資金使用效益。關(guān)注財(cái)政資金使用的安全性、合法性。對(duì)重點(diǎn)的專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)。一是部門(mén)專項(xiàng)項(xiàng)目資金審批制度是否健全合規(guī)，支出責(zé)任是否明確，資金撥付是否及時(shí)等；二是穩(wěn)增長(zhǎng)重大項(xiàng)目落地、重點(diǎn)資金保障等資金配套使用情況；要關(guān)注投入資金較大，對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境或某項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展影響較大的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行抽審。從績(jī)效審計(jì)角度分析，促進(jìn)提質(zhì)增效。重點(diǎn)關(guān)注“三公”、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議活動(dòng)等經(jīng)費(fèi)管理使用情況，關(guān)注行政運(yùn)行成本和管理績(jī)效，監(jiān)督檢查中央八項(xiàng)規(guī)定精神、國(guó)務(wù)院“約法三章”要求和厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)等規(guī)定的貫徹落實(shí)情況。審計(jì)本年度的公費(fèi)出國(guó)（境）費(fèi)、車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出的預(yù)算數(shù)和執(zhí)行情況，與上年度同口徑支出情況進(jìn)行比較，檢查上述經(jīng)費(fèi)是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算問(wèn)題，是否存在套取財(cái)政資金、“賬外賬”、“吃空餉”等問(wèn)題，提出規(guī)范建議，促進(jìn)厲行節(jié)約，杜絕公款浪費(fèi)現(xiàn)象。

第一篇：企業(yè)網(wǎng)上采購(gòu)過(guò)程審計(jì)監(jiān)督與管理探討

[摘要］越來(lái)越多的企業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)為媒介，通過(guò)以特制研發(fā)的采購(gòu)商的買(mǎi)方交易系統(tǒng)為基礎(chǔ)，或者第三方的交易平臺(tái)完成采購(gòu)行為。不同于傳統(tǒng)采購(gòu)方式，網(wǎng)上采購(gòu)提高了采購(gòu)效率，降低了采購(gòu)成本，有效地保證了采購(gòu)質(zhì)量，并在一定程度上減少了人為干擾因素。網(wǎng)上采購(gòu)審計(jì)是對(duì)網(wǎng)上采購(gòu)行為的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，目的是保證企業(yè)采用網(wǎng)上交易行為，以最優(yōu)性價(jià)比采購(gòu)到符合需求的物資。

[關(guān)鍵詞］網(wǎng)上采購(gòu)審計(jì);傳統(tǒng)采購(gòu);管理審計(jì);過(guò)程監(jiān)督

1引言

20世紀(jì)90年代末以來(lái)，企業(yè)逐漸嘗試到互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用帶來(lái)的效率增加和成本的極大降低，紛紛建立網(wǎng)站或涉足在線交易活動(dòng)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，大企業(yè)因在采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本支出巨大，采購(gòu)費(fèi)用高昂，往往通過(guò)增強(qiáng)ERP管理和網(wǎng)上采購(gòu)節(jié)約較多的采購(gòu)成本和費(fèi)用，而且很多大企業(yè)以前已經(jīng)建立了ERP管理系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上更容易向網(wǎng)上采購(gòu)?fù)卣埂榇?，企業(yè)非常關(guān)注通過(guò)網(wǎng)上采購(gòu)后采購(gòu)價(jià)格的變動(dòng)，因而網(wǎng)上采購(gòu)價(jià)格審計(jì)作為內(nèi)部管理審計(jì)的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中顯得越來(lái)越重要。

2網(wǎng)上采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)和瓶頸問(wèn)題

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的地位和作用

(一)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位目前經(jīng)濟(jì)體制處于轉(zhuǎn)軌過(guò)程，企業(yè)外部的環(huán)境和內(nèi)部的體制都在不斷的發(fā)生改變。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜,審計(jì)監(jiān)督體制是建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之上的，所以，它對(duì)改革中出現(xiàn)的新市場(chǎng)模式及新市場(chǎng)要求不能完全的適應(yīng),而已經(jīng)向企業(yè)內(nèi)部控制制度擴(kuò)展的審計(jì)是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)的要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制對(duì)企業(yè)也有著一定的要求，企業(yè)要適應(yīng)這種體制就必須不僅擁有自主經(jīng)營(yíng)的實(shí)力，能夠自負(fù)盈虧，而且要不斷進(jìn)行自我約束，不斷發(fā)展自我。內(nèi)部審計(jì)不僅能對(duì)前者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而且可以對(duì)后者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)服務(wù)和評(píng)價(jià)。

(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理過(guò)程中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在完成審計(jì)任務(wù)或者行使審計(jì)職能，在審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)產(chǎn)生的客觀效果。內(nèi)部審計(jì)職能可以隨著經(jīng)濟(jì)管理和社會(huì)的不斷發(fā)展而發(fā)生改變。在許多現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)具有管理控制、監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)鑒證等四項(xiàng)職能。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

在企業(yè)管理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的部分，特別是在面對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的管理模式時(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作的作用非常廣泛，它能非常有效地對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中的缺失和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行彌補(bǔ)，還能有效的更新企業(yè)的管理制度和管理觀念，真正從本質(zhì)上做到與時(shí)俱進(jìn)。更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)變觀念在西方國(guó)家，將他們的內(nèi)部審計(jì)和我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)很大的區(qū)別。這些區(qū)別主要產(chǎn)生于行政的命令，與公司多層經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要是沒(méi)有關(guān)系的。所以，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)顯得比較薄弱。許多企業(yè)不能理解內(nèi)部審計(jì)所提供的各種服務(wù)和各種管理，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就是在給自己找麻煩、挑毛病。在心理上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥，造成積極性較低，有很大抵觸情緒的現(xiàn)象。