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營運資金管理是企業(yè)財務管理至關重要的一環(huán)，營運資金管理的好壞直接關系著企業(yè)的生死存亡。pdca循環(huán)又稱為戴明環(huán)，它是由美國質量管理領域的專家戴明博士首先提出的。PDCA過程模式在國內外企業(yè)的產(chǎn)品質量控制領域發(fā)揮著至關重要的作用。PDCA循環(huán)包括四個階段，分別為：P（plan），即策劃；D（do），即執(zhí)行；C（check），即檢查；A（action），即行動改進。PDCA過程模式是全面質量管理所應遵循的科學程序，從原理上來說，企業(yè)進行營運資金的管理和產(chǎn)品的質量管理都需要遵循管理的一般科學程序，鑒于此，本文基于PDCA過程模式對企業(yè)如何優(yōu)化營運資金管理提出了以下幾點建議。

一、營運資金管理計劃優(yōu)化對策（PLAN）

在營運資金管理的計劃階段，企業(yè)要注意完善現(xiàn)金預算計劃。企業(yè)做好現(xiàn)金預算工作的意義在于：首先現(xiàn)金預算可以幫助企業(yè)明確當前所處的是現(xiàn)金短缺時期還是現(xiàn)金過剩時期，使財務部門在現(xiàn)金短缺時期即將到來之前就做好籌資工作，同時在現(xiàn)金過剩時期及時將暫時過剩的現(xiàn)金轉入投資，避免出現(xiàn)不必要的資金閑置和資金不足，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；其次現(xiàn)金預算可以幫助企業(yè)提前了解預期經(jīng)營計劃的財務成果；再次現(xiàn)金預算有助于預測企業(yè)對到期債務的支付能力；最后做好現(xiàn)金預算計劃也有助于制定和改進其他財務計劃。企業(yè)首先應把現(xiàn)金預算計劃的制定工作當作系統(tǒng)工程來抓，緊密銜接企業(yè)的經(jīng)營計劃和資本計劃?，F(xiàn)金預算計劃的制定不僅僅是財務部門的工作，還要充分調動各相關部門的積極性，同心協(xié)力、共同完成；同時企業(yè)在制定現(xiàn)金預算計劃之前要做好做足市場調研工作，利用各種現(xiàn)代科技手段，充分考慮企業(yè)的內外部環(huán)境。

二、營運資金管理實施優(yōu)化對策（DO）

（一）合理分配營運資金

企業(yè)在營運資金管理計劃的實施過程中，經(jīng)常出現(xiàn)營運資金分配結構不合理的狀況，這與管理人員的素質不高以及專業(yè)技能水平差是分不開的。管理部門絕大部分的財務人員專業(yè)知識掌握不夠，同時實踐經(jīng)驗也比較匱乏。針對這種情況，企業(yè)可以定期組織財務人員進行專業(yè)知識培訓，相互交流經(jīng)驗，也可以通過招收專業(yè)的管理人員來提升營運資金管理計劃的實施水平。同時，企業(yè)還應加強對管理人員的考核工作，不定期地對管理人員的工作成果進行檢查。

（二）改善收賬政策

改善企業(yè)的收賬政策，應注重遵循以下幾點原則：從成本最低的收款手段開始，方法失敗后再依次采用成本較高的方法；當處于收款接觸的早期時，要特別注意態(tài)度友好，收款多次受挫后態(tài)度可以逐漸嚴厲；注意成本收益原則，繼續(xù)收款可以獲得的現(xiàn)金流量一旦小于收款成本時，則應立即停止向顧客追討欠款。公司可以遵循以下步驟進行欠款的追討工作：第一，發(fā)送信件。在應收賬款過期幾天時公司可以向顧客發(fā)送信件進行收款提示；第二，致電。在發(fā)送信件催收無果后，公司可以向顧客致電催討欠款；第三，拜訪。在公司致電無果后，公司可以派出促成此次銷售成功的銷售人員和一些特定的收款員上門拜訪顧客，催討欠款；第四，借助于收款機構進行公司所欠貨款的追討；第五，多次反復追討無果同時賬款數(shù)額較大時，公司可以借助于法律程序維護自身權益。

三、營運資金管理檢查評價優(yōu)化對策（CHECK）

（一）改變傳統(tǒng)的營運資金分類方法，對營運資金進行重新分類

為了適應企業(yè)營運資金管理理念的不斷更新，按照企業(yè)的業(yè)務流程可以將營運資金分為采購渠道營運資金、生產(chǎn)渠道營運資金和銷售渠道營運資金。在采購環(huán)節(jié)中，資金由采購方流向了供應方，由此形成了應付款資金、預付款資金等流動負債；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，原材料被加工成了產(chǎn)成品，由此形成了材料周轉性存貨、半成品存貨、應付職工薪酬等；在銷售環(huán)節(jié)中，資金由購買方流向了銷售方，由此形成了貨幣資金、應收賬款等流動資產(chǎn)。與傳統(tǒng)的營運資金分類方法相比，渠道流程的營運資金分類更加清晰完整的反映了營運資金的分布情況，有利于企業(yè)營運資金的良性運營。

（二）完善營運資金管理績效評價體系

根據(jù)全新的營運資金分類方法，建議企業(yè)使用以下指標對企業(yè)的營運資金管理績效進行考核：營運資金周轉期、經(jīng)營活動的營運資金周轉期、采購渠道營運資金周轉期、生產(chǎn)渠道營運資金周轉期以及營銷渠道營運資金周轉期。

四、營運資金管理行動改進優(yōu)化對策（ACTION）

（一）實現(xiàn)現(xiàn)金流動同步化

企業(yè)常常由于現(xiàn)金持有量過多超出了日常經(jīng)營管理的需要，帶來了成本增加和盈利減少的不利影響，為了改善這一狀況，企業(yè)的財務部門人員必須提高自身的專業(yè)素質，特別是要能夠準確預測現(xiàn)金需求量，提升現(xiàn)金管理能力，合理配合現(xiàn)金的流入和流出，最終達到同步化的理想效果

（二）合理估計“浮存”

“浮存”即現(xiàn)金余額在企業(yè)賬簿同銀行記錄中的差。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的支付、收款同銀行的轉賬業(yè)務之間經(jīng)常存在時間不一致的情況，導致現(xiàn)金余額在企業(yè)賬簿和銀行記錄中存在差異。企業(yè)為了維持最佳現(xiàn)金持有量，必須對公司的現(xiàn)金持有情況有一個正確的判斷，盡量避免出現(xiàn)低估企業(yè)現(xiàn)金余額的錯誤。營運資金管理是企業(yè)財務管理的關鍵一環(huán)。本文基于PDCA過程模式，分四個階段為企業(yè)優(yōu)化營運資金管理提出了建議，主要包括：計劃階段，完善現(xiàn)金預算計劃；實施階段，合理分配營運資金，改善收賬政策；檢查階段，對營運資金進行重新分類，完善營運資金管理績效評價體系；行動改進階段：實現(xiàn)現(xiàn)金流動同步化，合理估計“浮存”。

作者：田林 單位：山西財經(jīng)大學會計學院