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一、路橋施工企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)

路橋施工單位是專(zhuān)門(mén)承接公路、橋梁工程的建筑施工企業(yè)，路橋施工企業(yè)具有生產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、固定資產(chǎn)大、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、資金占用高、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)復(fù)雜程度高等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常會(huì)遇到各種突發(fā)問(wèn)題干擾施工進(jìn)度，存在各級(jí)主管部門(mén)檢查名目多且頻繁、工程款回收期長(zhǎng)等情況。在這樣的項(xiàng)目環(huán)境下，路橋施工單位應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況做好項(xiàng)目預(yù)算管理執(zhí)行和調(diào)整的工作，通常來(lái)看，路橋施工單位預(yù)算管理工作具有以下特點(diǎn)。

1、以項(xiàng)目為單位實(shí)施預(yù)算管理

路橋施工單位通常是一個(gè)龐大的集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)，旗下有多家分子公司來(lái)獨(dú)立承包各個(gè)施工項(xiàng)目。這些公司多以項(xiàng)目制為獨(dú)立的核算單元，在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中也常以項(xiàng)目部為基本單位開(kāi)展。以項(xiàng)目部為單位開(kāi)展預(yù)算管理工作，有利于預(yù)算管理責(zé)任的認(rèn)定以及預(yù)算執(zhí)行中各項(xiàng)指標(biāo)的分解、細(xì)化和落實(shí)。根據(jù)項(xiàng)目制編制預(yù)算，更便于實(shí)際項(xiàng)目進(jìn)程中對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行和調(diào)整。

2、以項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)為主進(jìn)行考核

對(duì)路橋施工單位預(yù)算管理實(shí)施效果進(jìn)行考核，需要設(shè)定恰當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)來(lái)檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行的情況。我國(guó)預(yù)算管理考核目標(biāo)多以財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)考核企業(yè)效益，項(xiàng)目工程多以項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)的完成為核心進(jìn)行考核。具體的考核指標(biāo)可以分解為營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、資本收益率、投資回收期、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等指標(biāo)，以反映企業(yè)盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力等綜合能力。通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成考核企業(yè)預(yù)算編制方案的合理性和執(zhí)行效果。

二、企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行與調(diào)整過(guò)程中存在的問(wèn)題

1、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

（1）預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，執(zhí)行意識(shí)薄弱。預(yù)算管理人員普遍對(duì)預(yù)算管理意識(shí)認(rèn)識(shí)不足，缺乏更新財(cái)務(wù)管理及預(yù)算管理的知識(shí)和財(cái)務(wù)法規(guī)，學(xué)習(xí)新政策的積極性不足，忽視財(cái)務(wù)資金管理，使得預(yù)算管理執(zhí)行效果不佳，預(yù)算管理調(diào)整缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性。一些管理人員利用職位之便，挪用企業(yè)資金，直接影響項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益。

（2）預(yù)算管理體系不健全，成本控制難。不少路橋施工企業(yè)為了在競(jìng)標(biāo)中獲勝，往往不計(jì)成本地壓低項(xiàng)目?jī)r(jià)格，而項(xiàng)目經(jīng)過(guò)層層分包后成本必然上升，使得企業(yè)預(yù)算成本控制困難，預(yù)算編制的不詳細(xì)也容易產(chǎn)生這樣的問(wèn)題，最終導(dǎo)致項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目虧損。預(yù)算管理如果不能得到嚴(yán)格執(zhí)行和控制，會(huì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益將產(chǎn)生難以控制的損失。

（3）缺乏監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行隨意性大。路橋施工企業(yè)管理者往往會(huì)集中關(guān)注項(xiàng)目部、施工部的項(xiàng)目進(jìn)度和施工情況，疏忽項(xiàng)目財(cái)務(wù)部的管控，而缺少對(duì)財(cái)務(wù)中心的控制，也難以真正地做好一個(gè)項(xiàng)目，尤其是在財(cái)務(wù)部對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)的情形下，就會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金資源嚴(yán)重浪費(fèi)的后果。雖然一些施工單位有較為完善的財(cái)務(wù)管理制度，但是執(zhí)行過(guò)程中未嚴(yán)格落實(shí)，這使得財(cái)務(wù)管理流程混亂，不規(guī)范的操作時(shí)有發(fā)生，預(yù)算管理缺乏監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行隨意性大。

2、企業(yè)預(yù)算調(diào)整過(guò)程中存在的問(wèn)題

（1）審批流程簡(jiǎn)單，預(yù)算調(diào)整的隨意性大。部分施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際財(cái)務(wù)資金狀況對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，這就極大地削弱了預(yù)算管理的約束職能。企業(yè)預(yù)算管理調(diào)整的審批流程簡(jiǎn)單，從而預(yù)算調(diào)整的原因也是多樣化，預(yù)算調(diào)整范圍混亂，沒(méi)有嚴(yán)格界定，導(dǎo)致預(yù)算管理調(diào)整的隨意性大，弱化了預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)有的管控作用。

（2）權(quán)限設(shè)置不清晰，造成預(yù)算調(diào)整多頭管理。部分施工企業(yè)預(yù)算調(diào)整的權(quán)限設(shè)定不清晰，造成預(yù)算調(diào)整的多頭管理，使得其審批程序混亂，企業(yè)預(yù)算管理效率下降，且預(yù)算管理也缺乏約束力和威信力，使其逐漸流于形式，難以發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)有的職能。

三、路橋施工企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行的舉措

1、樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，強(qiáng)化執(zhí)行觀念

路橋施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本投入高、資金回收周期長(zhǎng)、項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)大，所以預(yù)算管理的執(zhí)行對(duì)施工單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要意義。預(yù)算管理的編制應(yīng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展意圖，根據(jù)需求分配各項(xiàng)資源，合理計(jì)劃各項(xiàng)目資金配置。預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終，因此，企業(yè)應(yīng)大力宣傳和引導(dǎo)全員預(yù)算管理的意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，管理層應(yīng)身體力行地帶動(dòng)員工參與預(yù)算管理的熱情，積極建設(shè)預(yù)算執(zhí)行文化氛圍，幫助員工樹(shù)立牢固的預(yù)算執(zhí)行觀念。

2、嚴(yán)格維護(hù)預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算管理制度是通過(guò)對(duì)企業(yè)年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的合理測(cè)算后制定的財(cái)務(wù)控制方案，是緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)制定的，因而保證企業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行、維護(hù)預(yù)算方案，可以確保企業(yè)各項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)都在預(yù)算控制中，防止項(xiàng)目資金的流失。路橋施工企業(yè)在制定預(yù)算方案時(shí)，要充分分析企業(yè)上下游供應(yīng)鏈，抓住項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)創(chuàng)造價(jià)值，分析影響預(yù)算方案執(zhí)行的因素，建立預(yù)算執(zhí)行的糾偏措施，保證預(yù)算方案的執(zhí)行力度，便于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理和考核。

3.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理

對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和控制，其根本就是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中資金支出、資金流向、成本費(fèi)用的監(jiān)督和控制，預(yù)算執(zhí)行的管理和監(jiān)督能夠提高施工各環(huán)節(jié)資金的使用效率，減少資源浪費(fèi)，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算控制不僅包括內(nèi)部控制，即部門(mén)管理費(fèi)用的監(jiān)督，還包括外部控制，即采購(gòu)生產(chǎn)資料的成本控制。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，要充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量，建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行效果差的部門(mén)和責(zé)任人進(jìn)行督促和約束，針對(duì)預(yù)算超支的部門(mén)或項(xiàng)目必要時(shí)開(kāi)展深入調(diào)查和分析，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的控制。

4、增強(qiáng)預(yù)算方案的靈活性，建立預(yù)警調(diào)節(jié)機(jī)制

路橋施工企業(yè)施工周期長(zhǎng)、資金投入大，因此，一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中環(huán)境、政策都可能發(fā)生改變，事前制定的預(yù)算方案不可能完全符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀。預(yù)算編制人員在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)隨時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通工程進(jìn)度，掌握資金支出情況，了解項(xiàng)目成本費(fèi)用的變化趨勢(shì)，盡量準(zhǔn)確地把握預(yù)算執(zhí)行方向，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差加以糾正。在確保預(yù)算方案執(zhí)行的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算預(yù)警與調(diào)節(jié)機(jī)制，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題及時(shí)加以解決，要與業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)溝通，分析項(xiàng)目當(dāng)前的成本控制情況，保證預(yù)算方案的靈活性和執(zhí)行力度，充分保障項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

5、建立考核體系，提高預(yù)算執(zhí)行積極性

路橋施工企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行是以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心的，預(yù)算考核體系的建立也應(yīng)緊密?chē)@公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而設(shè)定，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果加以考核，從而約束員工的自身行為。建立合理的預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)，有利于細(xì)化、落實(shí)考核指標(biāo)，量化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度計(jì)劃，建立績(jī)效考核機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行人員的預(yù)算管理意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)員工預(yù)算管理的積極性，從而提高預(yù)算執(zhí)行力。

四、路橋施工企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算調(diào)整的控制工作

1、結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)，控制預(yù)算調(diào)整范圍

路橋施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和項(xiàng)目的實(shí)際情況，嚴(yán)格控制項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整范圍，確保預(yù)算管理的約束力和威信力。預(yù)算編制制定后，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，以確保企業(yè)按照年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃推進(jìn)各項(xiàng)工作。只有當(dāng)企業(yè)面臨重大的財(cái)務(wù)狀況或外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境突變等對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響的特殊情況，才能進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。出現(xiàn)以下情況，企業(yè)可以考慮預(yù)算調(diào)整：一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)目標(biāo)發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；二是企業(yè)面臨的政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，繼續(xù)按照原預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，管理層制定新的發(fā)展戰(zhàn)略；三是其他不可抗力的因素，例如自然災(zāi)害等。

2、建立健全的審批制度，控制預(yù)算調(diào)整的程序

路橋施工企業(yè)的預(yù)算編制確定后，要嚴(yán)格執(zhí)行和管理，保持預(yù)算的執(zhí)行效果，不得隨意調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，即使面臨較為惡劣的市場(chǎng)環(huán)境或經(jīng)營(yíng)狀況，在未經(jīng)管理層決策前都不能擅自調(diào)整預(yù)算內(nèi)容；確定企業(yè)需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，也要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批流程，形成嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算調(diào)整審批制度。企業(yè)在日常管理工作中應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行月度通報(bào)會(huì)議制度，將預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題加以通報(bào)，并從預(yù)算管理的角度提出解決方案，不能隨意調(diào)整預(yù)算內(nèi)容。因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，需要按照調(diào)整審批流程一一申請(qǐng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算管理中心在接到預(yù)算調(diào)整書(shū)面申請(qǐng)獲批原件后，方能啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整審核程序，并依據(jù)相關(guān)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，適當(dāng)?shù)刈龀稣{(diào)整并及時(shí)上報(bào)。

3、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督和控制

預(yù)算管理工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重大的約束和指導(dǎo)作用，預(yù)算調(diào)整牽連企業(yè)諸多職能部分，必須嚴(yán)格監(jiān)督和控制預(yù)算調(diào)整的范圍和審批權(quán)限，界定不同管理層級(jí)對(duì)預(yù)算調(diào)整的權(quán)限，同時(shí)，避免出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象，注重審批權(quán)限的集中性和唯一性。預(yù)算編制調(diào)整是為了及時(shí)響應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境或企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的重大變化，在確定預(yù)算調(diào)整方案符合企業(yè)自身發(fā)展情況后，應(yīng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。在日常預(yù)算執(zhí)行中，要對(duì)調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行效果加以監(jiān)督和分析，確保預(yù)算調(diào)整后的合理性和可行性，保證預(yù)算調(diào)整的效果。

作者：張翠萍 單位：山西省晉中路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司