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摘要：erp對提升企業(yè)的管理水平和管理效率起到了很大的幫助，本文通過對構(gòu)建ERP系統(tǒng)下全面預算管理體系的探討，進而實現(xiàn)全面預算體系與ERP的融合，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

全面預算管理是企業(yè)應(yīng)用廣泛的一種控制方法，它通過系統(tǒng)的方法、適度的權(quán)責劃分對企業(yè)的資源進行合理配置，有效貫徹實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。全面預算管理涉及的內(nèi)容廣、部門多，同時傳統(tǒng)的全面預算管理由于不能得到實時動態(tài)的數(shù)據(jù)，無法按照預算標準進行實時控制，因此，預算控制往往沒有發(fā)揮真正的作用。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)ERP系統(tǒng)的推廣，如何融合先進的理論、方法、技術(shù)來重新構(gòu)建企業(yè)預算管理體系，成為急需解決的問題。

一、ERP系統(tǒng)中構(gòu)建全面預算體系的可行性

（一）全面預算管理與ERP在管理思想上的一致性

全面預算管理作為連接經(jīng)營決策和經(jīng)營活動的重要橋梁，使企業(yè)各部門相互配合，協(xié)調(diào)行動，是配置企業(yè)資源的最佳手段和方法，其預算編制的過程，就是資源的分配過程。

ERP系統(tǒng)體現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈資源進行管理的思想，以企業(yè)價值運動為中心，協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門，對企業(yè)擁有的人力、資金、材料、設(shè)備等各種資源進行綜合，平衡供、產(chǎn)、銷等活動，最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

因此，可以說全面預算管理與ERP系統(tǒng)的資源觀是同一問題的不同觀察角度。

（二）ERP系統(tǒng)的基本框架與全面預算管理體系的相似性

1．全面預算管理與ERP流程的一致性

ERP系統(tǒng)通過對每一種企業(yè)經(jīng)濟事務(wù)處理所對應(yīng)的會計科目及各個科目上的借貸關(guān)系進行定義，在事務(wù)處理發(fā)生的同時自動生成憑證，記錄所處理的業(yè)務(wù)，并自動在相應(yīng)的借貸項上登錄。通過事務(wù)處理這個環(huán)節(jié)把物流信息與資金流信息集成起來，實現(xiàn)了兩者的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性，從而改變了資金信息滯后于物流信息的狀況，實現(xiàn)了對財務(wù)資金的事中控制和實時決策。

全面預算制定的框架是依據(jù)市場需求來決定銷售預計數(shù)量，安排生產(chǎn)日程，在生產(chǎn)的過程中，原材料的采購及人力配置應(yīng)以符合生產(chǎn)需求為原則，當生產(chǎn)作業(yè)完成后，銷售與配送作業(yè)要能及時配合，使產(chǎn)品周期順暢，最后，確定所有貨款都依原訂時間收到，完成所有營運過程。在此過程中實現(xiàn)整個經(jīng)營環(huán)節(jié)的事前和事中控制，從而最終達到企業(yè)經(jīng)營目標。

因此，兩者在處理的流程上存在一致性。

2．全面預算管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分

企業(yè)的主要目標是盈利，為達到目標需要編制詳細的分解預算指標，即通過預算分解成各級部門的具體目標，體現(xiàn)在ERP上就是“事先計劃”。預算一經(jīng)確定，就進入了實施階段，管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制，即保證經(jīng)濟活動按預算進行。當實際狀態(tài)和預算有了較大差異時，需查明原因并采取措施。因此，以財務(wù)為核心的全面預算管理是ERP系統(tǒng)中重要的組成部分。

（三）ERP系統(tǒng)可以滿足全面預算管理所需要的數(shù)據(jù)

ERP系統(tǒng)包含的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖和物料清單之間的數(shù)量關(guān)系、物料主文件中記錄的采購成本、工作中心文件中的各種小時費率、會計核算資料等數(shù)據(jù)可滿足預算中對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要。當企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生時，ERP系統(tǒng)會記錄下當期發(fā)生的各種實際業(yè)務(wù)、會計數(shù)據(jù)等，對于預算需要的預算年度發(fā)生的會計核算數(shù)據(jù)，ERP系統(tǒng)可以及時提供，通過與當期預算數(shù)據(jù)的比較，分析出不同性質(zhì)的量化差異。同時，ERP系統(tǒng)提供了靈活的工具來編制預算，可復制歷史數(shù)據(jù)、建立預測模型，預測未來，可以模擬多個預算版本等等。

二、ERP系統(tǒng)中構(gòu)建全面預算體系的難點

（一）全面預算管理模塊與ERP系統(tǒng)中其它子系統(tǒng)的集成

一般意義上，全面預算管理也更多地被理解為是一種企業(yè)財務(wù)資金管理工具。但我們必須注意到，企業(yè)運營是系統(tǒng)工程，財務(wù)行為只有同企業(yè)的組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、管理控制和考核激勵等子系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來并協(xié)調(diào)共行，才能實現(xiàn)財務(wù)行為本身和企業(yè)價值最大化的目標。因而，僅從財務(wù)資金管理角度來理解全面預算顯然縮減了其應(yīng)有的涵義和功能，而必須從企業(yè)管理的全角度來闡釋并通過系統(tǒng)整合，增強其可執(zhí)行性。

在ERP系統(tǒng)下，全面預算的編制所需要的數(shù)據(jù)都可由ERP其他子系統(tǒng)提供:銷售預算由銷售子系統(tǒng)和市場預測子系統(tǒng)產(chǎn)生；生產(chǎn)預算由主生產(chǎn)計劃子系統(tǒng)產(chǎn)生；材料采購預算由采購管理子系統(tǒng)產(chǎn)生；存貨預算由庫存管理子系統(tǒng)產(chǎn)生等。同時預算的變化又反過來影響各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的執(zhí)行，從而構(gòu)成了一個閉環(huán)的管理系統(tǒng)。

（二）全面預算核心指標在ERP系統(tǒng)中的量化

企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強調(diào)流程的管理，更加注重量化各項指標，特別是對財務(wù)狀況影響重大的指標，在執(zhí)行預算的過程中就能夠達到這項要求。ERP系統(tǒng)中的全面預算體系需要采用一定的控制方法對ERP的各子系統(tǒng)按設(shè)定的預算項目進行控制，并提供相應(yīng)的預算控制報告；對企業(yè)內(nèi)部各級責任中心執(zhí)行結(jié)果和預算指標之間的差異進行分析。各項量化的具體指標是對各級責任中心考核和評價的依據(jù)。

同時通過先進的網(wǎng)絡(luò)化電子信息系統(tǒng)，對全面預算的財務(wù)核心指標的管控可以達到實時化，通過定期的對比，很容易發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預計中存在的偏差。因此合理的量化指標對于構(gòu)建ERP系統(tǒng)中的全面預算體系尤其重要。

三、ERP系統(tǒng)中全面預算體系的基本構(gòu)成

一般來說，全面預算管理的流程包括預算編制、預算控制、預算考評幾個環(huán)節(jié)。因此，ERP系統(tǒng)的全面預算管理體系也主要包括三大部分，全面預算管理的編制系統(tǒng)、控制系統(tǒng)和考核系統(tǒng)。編制系統(tǒng)重在期初預算的編制及定期的動態(tài)調(diào)整，為公司整體編制預算提供科學的依據(jù)；控制系統(tǒng)重在預算的監(jiān)測預警和控制上，使預算管理人員能夠使用計算對預算進行日常的管理和監(jiān)控；考核系統(tǒng)重在預算指標體系的考核，目的是對預算完成情況進行分析和考核，作為制定薪酬計劃和獎勵計劃的依據(jù)。

全面預算管理編制系統(tǒng)是一個相對靜態(tài)的系統(tǒng)，用戶主要在每年期末編制第二年預算時使用。預算控制實施效果決定著預算管理預期效果能否達到，其功能主要是在預算期間對預先設(shè)定的項目采取一定的方法進行控制，并提供相應(yīng)的預算控制報告。預算控制是全面預算管理過程中最核心的環(huán)節(jié)，它的實施效果決定著預算管理作用的大小，也是與傳統(tǒng)預算管理的最大區(qū)別?？刂葡到y(tǒng)主要包括申請、審批和調(diào)整三大模塊。

全面預算分析考核系統(tǒng)也就是結(jié)果控制，通過預算對比與分析、指標管理、責任中心考核與管理實現(xiàn)事后控制及反饋控制。主要包括轉(zhuǎn)移價格確定、預算對比與分析、指標管理、責任中心考核與管理四個模塊。