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一、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新情況、新問(wèn)題分析

1.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)電算化背景下，其原始數(shù)據(jù)操作方面就出現(xiàn)了準(zhǔn)確性的問(wèn)題，這是因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化下的計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)源是由人工實(shí)現(xiàn)審核并輸入到計(jì)算機(jī)當(dāng)中去的，一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)了錯(cuò)誤或失誤，計(jì)算機(jī)是難以進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別的，它只會(huì)進(jìn)行自動(dòng)的數(shù)據(jù)加工與處理，這就會(huì)降低企業(yè)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與相對(duì)穩(wěn)定性，也無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性與可靠性；

2.操作人員的職能問(wèn)題

在企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)中，授權(quán)并批準(zhǔn)控制是一種較為常見(jiàn)的基礎(chǔ)內(nèi)部控制手法，它就是要求企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核與蓋章。然而，在會(huì)計(jì)電算化之后，這些內(nèi)部控制操作人員的職能就發(fā)生了巨大的變化，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候的業(yè)務(wù)處理基本上都是由電算化系統(tǒng)為主，它由于自身的高度集中性特點(diǎn)而使得操作人員的職能較為集中，這就容易讓內(nèi)部控制工作中的會(huì)計(jì)人員職能變得較為寬泛，內(nèi)部控制一旦不夠緊，將有可能會(huì)造成會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改與操控行為；

3.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保密性問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，傳統(tǒng)的手工方式下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)由于是紙質(zhì)化的，一般出現(xiàn)問(wèn)題，容易找到責(zé)任人。但是，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，原先那種手工的記賬方式發(fā)生了根本性的變化，變成了會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化的會(huì)計(jì)形式，這就使得一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保密性遭遇了一些問(wèn)題，因?yàn)檫@些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基本上是存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上的，要依靠計(jì)算機(jī)才可以進(jìn)行閱讀，而如果沒(méi)有較強(qiáng)的內(nèi)部控制，人為篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也是有很大可能性的，同時(shí)，電磁介質(zhì)也有受損、丟失或毀損的危險(xiǎn)存在。此外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身也有安全性問(wèn)題存在，這將大大影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性。

二、會(huì)計(jì)電算化下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

既然我們已經(jīng)知道了會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題頗多，我們就必須盡快采取積極有效的措施來(lái)提高內(nèi)部控制的效果與效率，確保企業(yè)內(nèi)部控制在面臨會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的新環(huán)境下，企業(yè)資產(chǎn)的完整性與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)信息的保密性、安全性與可靠性，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化水平進(jìn)一步提高，最終讓企業(yè)在強(qiáng)有力的內(nèi)部控制環(huán)境下，獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。具體措施闡述如下：

1.提高會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與相關(guān)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，應(yīng)該首先設(shè)計(jì)出較為合理且有效的組織結(jié)構(gòu)，要讓其在系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集與維護(hù)等相關(guān)工作中發(fā)揮出較為完善的組織作用，讓不相容會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，在企業(yè)內(nèi)部形成一種相互制約、相互監(jiān)督的體制，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，這是因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)企業(yè)中的不少會(huì)計(jì)人員仍然缺乏相應(yīng)的計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)，這就需要企業(yè)盡快強(qiáng)化對(duì)這些會(huì)計(jì)人員的電算化相關(guān)知識(shí)與技能的培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人員能夠更好的把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)與會(huì)計(jì)知識(shí)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高他們的上機(jī)操作能力，并制定完善相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化操作手冊(cè)，讓會(huì)計(jì)人員的行為更為規(guī)范化，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性；

2.完善并強(qiáng)化數(shù)據(jù)資料的管理與控制工作

企業(yè)內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)電算化背景下，應(yīng)該首先增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理安全性，這就是說(shuō)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該盡快建立健全相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理制度，可以根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)情況來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)人員的數(shù)據(jù)讀寫與修改等權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的設(shè)置與管理，并進(jìn)一步嚴(yán)格會(huì)計(jì)系統(tǒng)的密碼管理工作，讓會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保持更高的安全性。此外，企業(yè)還應(yīng)該盡快建立健全相關(guān)的檔案管理控制制度。事實(shí)上，在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案往往保存在磁盤或光盤上，企業(yè)應(yīng)該做好對(duì)這些磁性介質(zhì)的保管工作，即盡可能的讓它們保存在防潮、防磁的環(huán)境中，做好相應(yīng)的備份，還要定期或它們進(jìn)行檢查或備份，防止資料外泄或丟失，并嚴(yán)格規(guī)定相關(guān)的磁盤或光盤原件不隨意外借，如果外借，可以進(jìn)行復(fù)印件外借，并實(shí)行嚴(yán)格的審核程序與借還的情況登記；

3.切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性

這就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)該尊重會(huì)計(jì)電算化下的新情境，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性工作。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)軟件的管理控制工作。這就要求企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行開(kāi)發(fā)利用的過(guò)程中，通過(guò)自主設(shè)計(jì)研發(fā)或?qū)ν赓?gòu)買等兩種方式來(lái)獲取。那么，當(dāng)企業(yè)在外購(gòu)會(huì)計(jì)軟件的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)各自企業(yè)中會(huì)計(jì)核算的具體情況與實(shí)際需要來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行安全性測(cè)試，努力確保會(huì)計(jì)軟件的適應(yīng)性、穩(wěn)定性與安全性。此外，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該不斷完善相關(guān)的軟件程序，并對(duì)此保管與修改工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與完整的書面記錄等，還要根據(jù)外在環(huán)境的變化而及時(shí)升級(jí)會(huì)計(jì)軟件，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。當(dāng)然，由于計(jì)算機(jī)硬件也是會(huì)計(jì)電算化可以正常運(yùn)行的重要物質(zhì)基礎(chǔ)所在，因此，企業(yè)也必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的管理控制工作，完善計(jì)算機(jī)管理控制制度，定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行清理等，從而切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性與可靠性。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，會(huì)計(jì)電算化下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該盡快采取措施來(lái)改變傳統(tǒng)的控制機(jī)制，即加強(qiáng)程序操作控制，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，加強(qiáng)人員職能控制，體現(xiàn)各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用，健全檔案管理制度，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而真正讓會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制中的各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)行正常。（本文來(lái)自于《企業(yè)改革與管理》雜志?！镀髽I(yè)改革與管理》雜志簡(jiǎn)介詳見(jiàn)）

作者：陳大平單位：深圳航空有限責(zé)任公司重慶分公司