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一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.主觀問題

（1）會計工作人員綜合素質(zhì)不能完全適應(yīng)會計電算化的各項要求。首先，會計工作人員的專業(yè)水平不高。由于各個企業(yè)的會計工作人員水平不一，尤其是中小型的會計工作人員，專業(yè)水平往往更低，這就給會計電算化操作的內(nèi)部控制帶來了根本性的障礙。他們往往會犯一些較為低級的錯誤，導(dǎo)致會計核算出現(xiàn)差錯，進而使得會計電算化的信息輸入和輸出都出現(xiàn)問題。其次，會計工作人員對會計電算化的操作不熟悉。這個問題主要出現(xiàn)在一些資格較老的會計工作人員當(dāng)中。由于他們對于會計核算和財務(wù)管理的思想大多停留在過去的模式上，對于新思想接受較為困難，往往會對會計電算化的應(yīng)用帶有一定的抵觸情緒。但是，他們又有著較為雄厚的會計工作經(jīng)驗，企業(yè)需要這些經(jīng)驗幫助其進行財務(wù)管理，因此，這就影響到了會計電算化的運用和內(nèi)部控制。最后，會計工作人員職業(yè)道德限制。雖然會計電算化加入了程序化的控制，但終究還是人為操作。一些職業(yè)道德水平不高的會計工作人員會采用非法操縱或者故意失誤的手段破壞會計電算化的程序性控制，謀取私利，進而影響會計核算信息的輸入、輸出等整個過程。

（2）系統(tǒng)維護人員專業(yè)性較低。會計電算化畢竟是一個計算機系統(tǒng)的應(yīng)用和操作，會計工作人員大多數(shù)只是熟悉自己工作范圍內(nèi)的會計業(yè)務(wù)，對于這套系統(tǒng)的維護并是太過于了解。這樣，會計電算化的應(yīng)用和內(nèi)部控制就需要專業(yè)的計算機人才來予以配合。但是，實務(wù)工作中，很多企業(yè)的系統(tǒng)維護人員都是由會計工作人員來擔(dān)任的，這就使得系統(tǒng)在出故障時，會計工作人員不能準(zhǔn)確的對會計信息進行分析、排除，進而影響到了整個會計報表的信息真實性和可靠性。

2.客觀問題

（1）會計電算化軟件的安全性和保密性不高。企業(yè)的財務(wù)信息涉及到一個企業(yè)的商業(yè)秘密，因此會計電算化軟件的安全性和保密性對于整個軟件的內(nèi)部控制有著重要的作用。目前，會計電算化的軟件還處在開發(fā)階段，在設(shè)計上大多是重視功能性開發(fā)，而對于軟件的安全性和保密性則關(guān)注的偏少，使得軟件在應(yīng)用當(dāng)中存在著許多安全隱患。比如，對于人員的權(quán)限設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，很多會計工作人員可以以不同的身份進入這個會計系統(tǒng)，使得會計信息資料面臨著不留痕跡的瀏覽，甚至是修改的危險，進而給會計信息的傳遞帶來一定的困難，無法保障會計信息的安全性和可靠性。

（2）會計資料的保管力度較弱。在會計電算化的運用下，會計數(shù)據(jù)都是在高度的自動化下進行核算、分析以及整合，而后自動傳輸數(shù)據(jù)等等，這就造成會計數(shù)據(jù)很容易丟失，對會計數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料的保管就變得尤為重要。我國關(guān)于會計電算化下會計資料的保管規(guī)定，各企業(yè)要對會計電算化下的會計資料每天進行備份。但是，實務(wù)工作中，我們會發(fā)現(xiàn)很少有企業(yè)可以堅持的做到這一點。系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題，會計信息的完整性就無法得到保障，給決策者帶來很大的困擾。

（3）對會計電算化系統(tǒng)運用的監(jiān)督力度較弱。由于會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用存在種種缺陷，因此對于該系統(tǒng)給予一定的監(jiān)督力度也是很有必要的。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要手段之一，對于會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用有著重要的作用，可以對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制效果進行研究和指導(dǎo)，提出相應(yīng)的改善意見。但是，由于會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用還不夠成熟，內(nèi)部審計制度的應(yīng)用同樣存在著一定的不成熟性，所以，有些企業(yè)并沒有采用內(nèi)部審計制度對其進行監(jiān)督，從而導(dǎo)致會計電算化系統(tǒng)的操作風(fēng)險提升，使得會計電算化的內(nèi)部控制流于形式，會計信息失真。

二、完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

1.主觀對策

（1）提高會計工作人員的綜合素質(zhì)。首先，提升會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)。對于在崗會計工作人員，結(jié)合企業(yè)目前會計人員水平的需要，對其進行定期專業(yè)知識水平的測試。對不合格的人員進行在職培訓(xùn)與教育，提升其專業(yè)水平，并進行再考核，直到其專業(yè)水平能夠適應(yīng)企業(yè)的財務(wù)管理需求。對于新招聘的會計工作人員，要嚴(yán)把關(guān)。制定合適的考核方法，選拔優(yōu)秀的會計工作人員，以適應(yīng)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。其次，提升會計工作人員對會計電算化系統(tǒng)的熟悉程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計工作人員進行電算化的培訓(xùn)，尤其是采用會計電算化系統(tǒng)進行核算不久的企業(yè)。通過培訓(xùn)，使其了解會計電算化系統(tǒng)的基本操作。在不斷的實踐中掌握會計電算化系統(tǒng)的操作要點，精通該系統(tǒng)的運用。最后，提升會計工作人員的職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織會計工作人員對會計職業(yè)道德進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，了解其基本內(nèi)容以及基本精神，使會計工作人員能夠獨善其身，把握好自己的崗位職責(zé)。

（2）建立系統(tǒng)維護人才庫。首先，聘請專職的系統(tǒng)維護專業(yè)型人才。由于會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用相當(dāng)頻繁，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請專職的專業(yè)性人才對會計電算化系統(tǒng)進行每日維護，檢查其出錯狀況并進行及時更正。其次，請教專家、學(xué)者進行系統(tǒng)維護。由于計算機本身較為高端的性質(zhì)，決定了會計電算化系統(tǒng)運用過程中會存在著較為高端的系統(tǒng)維護困難。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請兼職形式的會計電算化系統(tǒng)維護專家，聽取相關(guān)學(xué)者對于系統(tǒng)維護的意見，使企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)更加具有可靠性。

2.客觀對策

（1）提高會計電算化系統(tǒng)的安全性和保密性。首先，謹(jǐn)慎選淺議會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制擇財務(wù)軟件。企業(yè)在選擇財務(wù)軟件時要考慮該軟件是否為正版軟件、其功能運用如何以及對于安全性和保密性的系統(tǒng)設(shè)置如何。另外，還要考慮到該軟件的日常需求、售后服務(wù)以及是否可以再開發(fā)等要求。其次，企業(yè)計算機部門對軟件的安全性和可靠性要進行不斷的研發(fā)。在現(xiàn)有軟件的基礎(chǔ)之上，企業(yè)計算機部門要加強對軟件安全性和保密性在程序上的開發(fā)。無論是對人員權(quán)限的限制開發(fā)，還是對會計信息內(nèi)部傳送的開發(fā)都要進行研究，比如，設(shè)置身份識別、訪問控制或者入侵識別等等。

（2）加強會計資料的保管。首先，執(zhí)行法律規(guī)定備份程序。企業(yè)會計工作人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律規(guī)定的每天對會計資料備份的程序。要堅持每天備份，并且認(rèn)真落實會計資料備份的內(nèi)容，保證會計信息的完整性，定期進行備份整理和清查。其次，建立會計資料檔案管理制。企業(yè)對于備份的會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，按照一定的排列順序，一定的會計科目分類標(biāo)準(zhǔn)進行歸檔整理。通過歸檔保證會計信息的完整性和真實性。

（3）加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。首先，建立會計崗位責(zé)任制。會計電算化的工作較為自動化，人工參與的成分并不是太多，因此相對來說崗位責(zé)任制的內(nèi)部審計較為容易建立。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的崗位責(zé)任制文件，確立在會計電算化運行的過程中會每個崗位的責(zé)任種類以及程度，并且明確處罰力度。一旦會計工作人員在操作會計電算化系統(tǒng)的過程中出現(xiàn)問題，就可以有章可循，同時也監(jiān)督者會計工作人員的行為。其次，定期審查與不定期抽查形結(jié)合的內(nèi)部審計。企業(yè)對于會計電算化的運用應(yīng)當(dāng)建立定期審查和不定期抽查相結(jié)合的制度。改變以往單純的定期審查制度，結(jié)合不定期抽查，對會計信息的真實性、完整性、可靠性以及安全保密性進行審計。

四、結(jié)論

會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用不僅使得會計核算變得更為便捷、精確，也使得企業(yè)的財務(wù)管理變得簡單、程序化。針對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的種種問題，我們需要不斷完善會計方法和理論，規(guī)范電算化會計的內(nèi)部控制體系，建立更為科學(xué)的會計電算化內(nèi)部控制，提升會計信息質(zhì)量（本文來自于《企業(yè)改革與管理》雜志?！镀髽I(yè)改革與管理》雜志簡介詳見）

作者：孫淑麗單位：開灤（集團）有限責(zé)任公司趙各莊社區(qū)服務(wù)中心財務(wù)部