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【摘要】本文就企業(yè)財(cái)務(wù)能力、企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的提升等問(wèn)題進(jìn)行探討。以使企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力提升的重要意義，提高其競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

隨著信息技術(shù)，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的組織形態(tài)及運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生著重大的變化，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)正日益從企業(yè)外部產(chǎn)品和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)走向企業(yè)內(nèi)部資源、知識(shí)和能力的競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)核心能力理論的興起正是順應(yīng)這一變化趨勢(shì)的必然。

根據(jù)Prahalad和Hamel的理論，企業(yè)的核心能力是某一組織內(nèi)部一系列互補(bǔ)的技能和知識(shí)的組合，它具有使一項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)達(dá)到業(yè)界一流水平的能力，是能夠提供企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的知識(shí)體系。它有如下特點(diǎn)：一是核心能力是企業(yè)獨(dú)特的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，它通過(guò)產(chǎn)品和服務(wù)，給消費(fèi)者帶來(lái)獨(dú)特的價(jià)值和效益；二是核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在企業(yè)的一系列產(chǎn)品及其服務(wù)上；三是它是其他企業(yè)難以模仿的能力。

由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的獨(dú)特地位和作用，財(cái)務(wù)核心能力成為企業(yè)核心能力的重要組成部分，企業(yè)能力和企業(yè)核心能力的增強(qiáng)必然反映在企業(yè)財(cái)務(wù)能力和財(cái)務(wù)核心能力的改善與增強(qiáng)上。而企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的提高又能促進(jìn)企業(yè)核心能力的提高，并確保企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的延續(xù)。

一、財(cái)務(wù)能力及其表現(xiàn)

財(cái)務(wù)能力是指企業(yè)獲取、優(yōu)化配置各種財(cái)務(wù)資源，使企業(yè)形成并保持持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得穩(wěn)定超額收益的能力。它包括三個(gè)方面：財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力、財(cái)務(wù)活動(dòng)能力和財(cái)務(wù)管理能力。

（一）財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力

財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力包括盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力與社會(huì)貢獻(xiàn)能力等多個(gè)方面。財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力信息主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)方面。這些信息集中體現(xiàn)在以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附注以及相關(guān)補(bǔ)充信息上?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系就是以財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)為核心間接反映財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力。在企業(yè)財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力中居于核心地位的顯然是企業(yè)的盈利和成長(zhǎng)能力。

（二）財(cái)務(wù)活動(dòng)能力

財(cái)務(wù)活動(dòng)能力包括企業(yè)籌資能力、投資能力、資金運(yùn)用能力和分配能力等，其核心體現(xiàn)了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。因?yàn)榛I資能力直接影響企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模；投資能力直接影響企業(yè)投資報(bào)酬；分配能力直接影響企業(yè)聲譽(yù)；日常管理能力直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。它們共同影響企業(yè)可持續(xù)盈利成長(zhǎng)能力。

（三）財(cái)務(wù)管理能力

財(cái)務(wù)管理能力包括組織的財(cái)務(wù)決策能力、控制能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新能力等，其核心體現(xiàn)了企業(yè)可持續(xù)創(chuàng)新能力。財(cái)務(wù)管理能力取決于企業(yè)組織的治理結(jié)構(gòu)、管理方式與方法、管理者的素質(zhì)等多個(gè)方面，它直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)能力和財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力。因此，它們是財(cái)務(wù)核心能力的必要組成部分。

二、財(cái)務(wù)核心能力及其特征

財(cái)務(wù)活動(dòng)能力與財(cái)務(wù)管理能力最終將反映在企業(yè)財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力上。企業(yè)可持續(xù)創(chuàng)新能力推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，可持續(xù)發(fā)展能力推動(dòng)可持續(xù)盈利能力，這三種財(cái)務(wù)能力相互結(jié)合、相互促進(jìn)，形成企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力，即企業(yè)可持續(xù)盈利成長(zhǎng)能力。企業(yè)可持續(xù)盈利成長(zhǎng)能力是盈利能力與成長(zhǎng)能力的復(fù)合，其基礎(chǔ)是盈利，目的是成長(zhǎng)?關(guān)鍵是可持續(xù)，三者缺一不可。

價(jià)值性、漸進(jìn)性、難以模仿性和動(dòng)態(tài)性是財(cái)務(wù)核心能力的本質(zhì)特征。

（一）價(jià)值性是財(cái)務(wù)核心能力最突出的本質(zhì)特征

企業(yè)可持續(xù)盈利成長(zhǎng)能力的高低，即企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的大小，最終都將體現(xiàn)在企業(yè)的價(jià)值上。企業(yè)價(jià)值本質(zhì)上是由其未來(lái)預(yù)期現(xiàn)金流量的現(xiàn)值決定的，是企業(yè)運(yùn)行效率的綜合反映或體現(xiàn)，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境、盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)持續(xù)時(shí)間的綜合表現(xiàn)，它不但度量了企業(yè)已有資產(chǎn)的盈利能力，還體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的戰(zhàn)略適應(yīng)能力。在資本市場(chǎng)有效率的條件下，企業(yè)價(jià)值的高低反映在三個(gè)方面：一是當(dāng)前盈利能力；二是盈利能力的可持續(xù)性；三是盈利能力的增長(zhǎng)潛力。即可持續(xù)盈利成長(zhǎng)能力上。（二）難以模仿性是財(cái)務(wù)核心能力獨(dú)特的本質(zhì)特征

財(cái)務(wù)核心能力的難以模仿，決定了它具有天然的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，即使被其他企業(yè)模仿，也會(huì)由于體制、文化、背景的不一致，造成“水土不服”，難以模仿性能給企業(yè)帶來(lái)持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這種獨(dú)特性不僅帶來(lái)財(cái)務(wù)管理的差異性，而且決定企業(yè)財(cái)務(wù)效率差異和財(cái)務(wù)收益差異。

（三）具有漸進(jìn)性特征

一些非關(guān)鍵技術(shù)在市場(chǎng)上是可以買到的，而企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力是無(wú)法用錢買到的，也不可能在短時(shí)期內(nèi)就會(huì)形成，而是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間知識(shí)、技術(shù)和人才積累逐漸形成的，許多企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)表明，核心競(jìng)爭(zhēng)能力的形成需要10年左右，甚至更長(zhǎng)時(shí)間。

（四）具有動(dòng)態(tài)性特征

財(cái)務(wù)核心能力是企業(yè)在長(zhǎng)期實(shí)踐中積累起來(lái)的，它需要不斷地創(chuàng)新、發(fā)展和鞏固，這樣才能保持其可持續(xù)的優(yōu)勢(shì)。如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手普遍掌握類似的財(cái)務(wù)核心能力，那么，在某階段形成的財(cái)務(wù)核心能力就會(huì)貶值或淘汰。因此財(cái)務(wù)核心能力需要鞏固、發(fā)展和創(chuàng)新。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力提升的意義

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，已成為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力，進(jìn)而提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其危害

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，客觀存在的由于各種難以預(yù)料或無(wú)法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期的財(cái)務(wù)收益背離，因而有蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性。主要包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)及危害

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；二是由于利率、匯率的大幅度變動(dòng)，使企業(yè)的資金成本大幅度變化，從而影響了企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)及危害

主要指在長(zhǎng)期投資中，由于投資額、投資回收率、投資項(xiàng)目的使用期限大幅度變動(dòng)，使投資報(bào)酬達(dá)不到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.流動(dòng)資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)及危害

指在短期投資中，由于各項(xiàng)流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)不合理等而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響企業(yè)償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能。

4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)及危害

指由于收益分配可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生不利影響。大幅度提高職工工資獎(jiǎng)金，給投資者分配過(guò)多利潤(rùn)，使企業(yè)承擔(dān)過(guò)高的生產(chǎn)成本和資金成本，并由此無(wú)法保證在預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力提升的意義

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)原有企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的再造

傳統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)核心能力的要求主要集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策、組織、控制和協(xié)調(diào)等能力方面，一個(gè)企業(yè)如果具備優(yōu)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的上述能力，就意外著它擁有能給企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的財(cái)務(wù)核心能力，為企業(yè)帶來(lái)差異財(cái)務(wù)效益。但隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競(jìng)爭(zhēng)的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強(qiáng)的識(shí)別、預(yù)知和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制就顯得尤為重要。它能在風(fēng)險(xiǎn)凸顯前就察覺(jué)，并能夠及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍和程度及應(yīng)采取的對(duì)策、措施傳遞給利益相關(guān)者，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)或其他利益相關(guān)者的沖擊程度，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。

2.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制促使財(cái)務(wù)管理者更新觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)變換不定的理財(cái)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要，那種漠視風(fēng)險(xiǎn)的想法和做法，只會(huì)使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地，必將難以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。因此，財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從思想到行為上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識(shí)和對(duì)待。一方面需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至毀滅性；但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力。