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1文獻(xiàn)回顧和概念提出

建設(shè)工程投資控制的研究主要圍繞以下議題展開：

（1）建設(shè)工程投資控制的概念、措施和方法；

（2）建設(shè)工程項(xiàng)目生命周期內(nèi)某個(gè)階段的專項(xiàng)議題，如設(shè)計(jì)階段的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、施工階段的簽證管理、變更管理等；

（3）建設(shè)工程投資失控的成因和影響因素；

（4）建設(shè)工程項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)等。國(guó)外著重研究建設(shè)工程投資控制的影響因素，而國(guó)內(nèi)主要闡述分階段的投資控制措施。對(duì)于投資控制，現(xiàn)有研究“重點(diǎn)逐步從技術(shù)層面覆蓋到制度層面，從研究掙值管理、價(jià)值工程、監(jiān)控等逐步過渡到研究有利于投資控制的合同結(jié)構(gòu)設(shè)定、項(xiàng)目治理、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等”。注意到現(xiàn)有文獻(xiàn)研究了各行業(yè)建設(shè)工程的投資管控，比如交通（鐵路）、水利（三峽工程）、能源（石油、煤炭）、教育（高校）等行業(yè)，卻鮮見源自煙草行業(yè)的研究。此外，現(xiàn)有國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)一般將投資控制問題稱為“投資失控”、“投資控制失敗”、“成本失控”、“三超”等，意指在以項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算為投資控制依據(jù)和目標(biāo)，項(xiàng)目的實(shí)際投資高于項(xiàng)目概算的現(xiàn)象。理論界和實(shí)務(wù)界研究“建設(shè)工程投資”一般用“控制”一詞。筆者認(rèn)為“建設(shè)工程投資控制”一詞容易誤導(dǎo)，讓人誤以為只要最后竣工決算不超過上級(jí)批準(zhǔn)的投資額度，建設(shè)工程投資就得到了有效控制。這種意識(shí)還停留在對(duì)建設(shè)工程投資控制粗淺的認(rèn)識(shí)上。事實(shí)上，傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效測(cè)量指標(biāo)不僅包括被稱為“鐵三角”的時(shí)間、成本、質(zhì)量，還包括利益相關(guān)者的滿意度等。因此，建設(shè)工程投資的管理和控制不僅要關(guān)注投資總額的不被突破，還要關(guān)注質(zhì)量、安全、進(jìn)度和廉潔方面的管理和控制。即使投資總額沒被突破，但是建設(shè)工程的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、廉潔方面出現(xiàn)問題，如此情形下的建設(shè)工程投資仍可視作處于失控狀態(tài)。不同于現(xiàn)有“建設(shè)工程投資控制”的提法，本文引入“管控”一詞，提出“建設(shè)工程投資管控”概念?！敖ㄔO(shè)工程投資管控”不僅包括“建設(shè)工程投資控制”所言的投資總額不被突破的含義，還應(yīng)包括對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目本身的質(zhì)量、安全、進(jìn)度和利益相關(guān)者滿意度（如廉潔、環(huán)境保護(hù)等）的管理和控制，是一項(xiàng)全過程資金投入控制、質(zhì)量安全進(jìn)度管理和廉潔監(jiān)管的復(fù)雜系統(tǒng)工程。建設(shè)工程本身的復(fù)雜特征和人性的自利尋租假設(shè)決定了對(duì)建設(shè)工程的投資管控是充滿不確定性的、動(dòng)態(tài)的、全程的、多維的，涵蓋了質(zhì)量、進(jìn)度、安全、資金、廉潔等多方面的內(nèi)容，并貫穿于項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工及結(jié)（決）算全過程。建設(shè)工程的投資管控必須針對(duì)影響項(xiàng)目投資的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、難點(diǎn)和易腐敗滋生點(diǎn)，采取積極、主動(dòng)的預(yù)控措施，使項(xiàng)目各相關(guān)要素始終處于有效的動(dòng)態(tài)管控之中。

2建設(shè)工程的投資管控難點(diǎn)和問題

2.1決策階段的管控難點(diǎn)和問題

決策階段的最大問題在于項(xiàng)目可行性的研究缺乏或者即使有，論證不充分不全面。須知決策階段的可行性研究影響工程項(xiàng)目投資的可能性為95%-100%。

2.2設(shè)計(jì)階段的管控難點(diǎn)和問題

建設(shè)工程投資管控的常見問題是忽視設(shè)計(jì)階段，認(rèn)為設(shè)計(jì)階段的管控不如施工階段重要。殊不知，設(shè)計(jì)階段是建設(shè)工程項(xiàng)目的龍頭。初步設(shè)計(jì)階段影響項(xiàng)目投資的可能性為75%-95%。不僅如此，設(shè)計(jì)階段還易滋生腐敗問題，比如通過超標(biāo)設(shè)計(jì)、虛增造價(jià)來串謀牟利。常見主要有四大手法：

（1）設(shè)計(jì)單位通過超標(biāo)設(shè)計(jì)、虛增工程概算獲取非法的工程設(shè)計(jì)費(fèi)；

（2）設(shè)計(jì)方與建筑材料供應(yīng)商串通，設(shè)計(jì)指定建筑用材，牟取非法利益；

（3）建設(shè)方低價(jià)中標(biāo)，然后在施工過程中，串通監(jiān)理單位，進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，虛報(bào)工程量，從中牟取私利；

（4）建設(shè)方與業(yè)主方預(yù)謀串通，暗示或者要求設(shè)計(jì)單位超標(biāo)設(shè)計(jì)、虛增設(shè)計(jì)概算，從中牟取非法利益。

2.3招標(biāo)階段的管控難點(diǎn)和問題

作為建設(shè)工程投資管控的重要環(huán)節(jié)，招投標(biāo)階段也是腐敗行為易發(fā)多發(fā)的“高?！杯h(huán)節(jié)，比如圍標(biāo)、串標(biāo)行為。目前常見兩種圍標(biāo)、串標(biāo)行為：（1）多家投標(biāo)單位組成“圍標(biāo)、串標(biāo)聯(lián)盟”，互相串通，輪流坐莊、陪標(biāo)，以達(dá)到控制中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)結(jié)果的目的，并由中標(biāo)單位付給陪標(biāo)單位事先約定的“服務(wù)費(fèi)”；（2）施工單位虛假聘用項(xiàng)目經(jīng)理或社會(huì)閑散人員，同時(shí)掛靠在其他單位投標(biāo)，表面上是幾家不同單位參加投標(biāo)，實(shí)際上是一家企業(yè)或個(gè)人在背后操縱。2.4施工階段的管控難點(diǎn)和問題施工階段在整個(gè)項(xiàng)目周期中通常占時(shí)最長(zhǎng)、資金投入最多，最易滋生各類問題。施工階段常見問題是局限于關(guān)注質(zhì)量控制，輕視投資控制、疏于進(jìn)度控制、忽視利益相關(guān)方面（如環(huán)境保護(hù)、農(nóng)民工拖欠工資、廉潔等）的管控。目前工程實(shí)施過程中，材料采購(gòu)以少充多、以次充好、調(diào)包替代，用巨額假票據(jù)虛增工程造價(jià)，挪用工程款，拖欠侵占農(nóng)民工工資等現(xiàn)象較為普遍。施工階段還存在非中標(biāo)單位進(jìn)行施工的問題，主要表現(xiàn)在中標(biāo)方中標(biāo)后通過層層轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包從中牟利的行為。比如，建筑企業(yè)或個(gè)人通過假借資質(zhì)證明參與招投標(biāo)，中標(biāo)后非法轉(zhuǎn)包獲利；高資質(zhì)施工企業(yè)中標(biāo)后，未按合同約定或未經(jīng)發(fā)包人同意違規(guī)分包，甚至將主體建設(shè)工程項(xiàng)目拆分后以分包的名義轉(zhuǎn)包?！皩訉愚D(zhuǎn)包、違規(guī)分包，不僅造成施工技術(shù)水平低下，工程質(zhì)量難以保證，而且使得大量的工程款被截留，施工時(shí)偷工減料，給工程留下隱患”。2.5竣工階段的管控難點(diǎn)和問題竣工階段作為工程的收尾階段，主要是結(jié)算問題。工程結(jié)算常見問題有：與前面階段的投資管控脫鉤、沒有驗(yàn)收隱蔽工程、工程計(jì)量不按規(guī)定、結(jié)算單價(jià)變相高套、取費(fèi)計(jì)算多加少扣等。

3建設(shè)工程的投資管控對(duì)策

3.1決策階段的管控舉措

決策階段要充分論證項(xiàng)目的可行性。可行性研究（FeasibilityStudy），是指運(yùn)用多學(xué)科手段綜合論證一個(gè)工程項(xiàng)目在技術(shù)上是否現(xiàn)實(shí)、實(shí)用和可靠，在財(cái)務(wù)上是否盈利；做出環(huán)境影響、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的分析和評(píng)價(jià)，及工程項(xiàng)目抗風(fēng)險(xiǎn)能力等的結(jié)論；為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還能為銀行貸款、合作者簽約、工程設(shè)計(jì)等提供依據(jù)和基礎(chǔ)資料，它是決策科學(xué)化的必要步驟和手段。無論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，都把可行性研究視為重要環(huán)節(jié)。

3.2設(shè)計(jì)階段的管控舉措

設(shè)計(jì)階段除了采取積極推行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、執(zhí)行設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；控制設(shè)計(jì)變更、加強(qiáng)圖紙會(huì)審，減少待定項(xiàng)目；應(yīng)用價(jià)值工程法，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的經(jīng)濟(jì)論證等措施外，還可采取限額設(shè)計(jì)和獨(dú)立第三方設(shè)計(jì)審核機(jī)制來有效解決超標(biāo)設(shè)計(jì)、虛增造價(jià)等管控難題。

3.2.1限額設(shè)計(jì)限額設(shè)計(jì)，指要按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書及投資估算控制初步設(shè)計(jì)，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制施工圖設(shè)計(jì)，將上階段設(shè)計(jì)審定的投資額和工程量，先分解到各專業(yè)，然后再分解到各單位工程和分部工程；各專業(yè)在保證使用功能的前提下，根據(jù)限定的額度進(jìn)行方案篩選和設(shè)計(jì)，并且嚴(yán)格控制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的不合理變更，以保證總投資不被突破。限額設(shè)計(jì)的關(guān)鍵是把工程投資管控的觀念滲透到各項(xiàng)設(shè)計(jì)上。限額設(shè)計(jì)控制工程投資一方面從縱向上要按照限額設(shè)計(jì)過程從前往后依次進(jìn)行控制；另一方面從橫向上對(duì)設(shè)計(jì)單位及其內(nèi)部各專業(yè)及設(shè)計(jì)人員進(jìn)行考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲，進(jìn)而保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。限額設(shè)計(jì)杜絕在工程設(shè)計(jì)中任意提高安全系數(shù)和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不重視經(jīng)濟(jì)合理性的現(xiàn)象，保證工程造價(jià)得到有效的控制。當(dāng)然，限額設(shè)計(jì)不是盲目的追求低造價(jià)，而是采用優(yōu)化設(shè)計(jì)，使技術(shù)和經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合，通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下經(jīng)濟(jì)合理、在經(jīng)濟(jì)合理?xiàng)l件下的技術(shù)先進(jìn)，以最少的投資創(chuàng)造最大的效益，為國(guó)家節(jié)省建設(shè)資金。3.2.2獨(dú)立第三方設(shè)計(jì)審核機(jī)制獨(dú)立第三方審核是解決信息不對(duì)稱、減少成本的重要機(jī)制，廣泛應(yīng)用于保險(xiǎn)市場(chǎng)、食品安全監(jiān)管、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)等。獨(dú)立第三方設(shè)計(jì)審核機(jī)制，指在工程項(xiàng)目完成總體規(guī)劃設(shè)計(jì)后，聘請(qǐng)與設(shè)計(jì)單位有同等或更高設(shè)計(jì)資質(zhì)且無任何利益關(guān)系的獨(dú)立第三方（既要求形式獨(dú)立，又要求實(shí)質(zhì)獨(dú)立）對(duì)工程設(shè)計(jì)方案和概算進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估審核，對(duì)虛增的概算一律剔除，并對(duì)漏設(shè)計(jì)和不合理設(shè)計(jì)提出修正意見。獨(dú)立第三方的選擇可以單獨(dú)聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)的或者國(guó)外的同行，或是同時(shí)聘請(qǐng)，通過“專家吵架”的方式對(duì)各類技術(shù)問題進(jìn)行認(rèn)真取舍，最終從各種備選方案中選出工程效果顯著、技術(shù)切實(shí)可行、投資回報(bào)合理的可持續(xù)發(fā)展方案。另外，在專項(xiàng)設(shè)計(jì)審查方面，針對(duì)目前國(guó)內(nèi)比較多的審查單位僅是對(duì)圖紙進(jìn)行合規(guī)性審查的現(xiàn)狀，建議分專業(yè)聘請(qǐng)不同專業(yè)顧問、專業(yè)設(shè)計(jì)公司進(jìn)行審查，甚至邀請(qǐng)?jiān)搶I(yè)的知名專家召開專家會(huì)進(jìn)行會(huì)審，著重對(duì)設(shè)計(jì)漏項(xiàng)及不合理設(shè)計(jì)提出修改和完善意見；對(duì)超出概算的設(shè)計(jì)圖紙退回設(shè)計(jì)單位重新優(yōu)化。

3.3招標(biāo)階段的管控舉措

3.3.1科學(xué)設(shè)定“攔標(biāo)價(jià)”進(jìn)行限額招標(biāo)以獨(dú)立第三方審核結(jié)果為主要依據(jù)，編制工程量清單，設(shè)定“招標(biāo)攔標(biāo)價(jià)”可有效解決圍標(biāo)、串標(biāo)問題。因?yàn)閿r標(biāo)價(jià)最接近工程項(xiàng)目的合理造價(jià)，擠掉了工程項(xiàng)目的“暴利空間”，使違規(guī)招標(biāo)者無贓可分，有效防止投標(biāo)人相互串通抬高報(bào)價(jià)，營(yíng)造公開、公平、公正的競(jìng)標(biāo)環(huán)境。對(duì)工程的每一項(xiàng)招標(biāo)均要設(shè)置攔標(biāo)價(jià)。每次招標(biāo)前，不僅由設(shè)計(jì)單位和單位獨(dú)立編制工程量清單和概算，還秘密聘請(qǐng)第三方進(jìn)行測(cè)算、審核，合理設(shè)定最高攔標(biāo)價(jià)。工程評(píng)標(biāo)定價(jià)時(shí)，應(yīng)根據(jù)先前審查確定的標(biāo)底價(jià)格對(duì)各個(gè)投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行比對(duì)、評(píng)審，經(jīng)評(píng)審的最低報(bào)價(jià)且不高于最高攔標(biāo)價(jià)的可建議定為中標(biāo)價(jià)。要注意合理的標(biāo)底投資是工程質(zhì)量的保證。因?yàn)楦邇r(jià)承包使業(yè)主蒙受損失；低于成本價(jià)承包會(huì)造成承包商采購(gòu)劣質(zhì)建材、不規(guī)范施工、安全沒保障、延誤工期、施工質(zhì)量隱患重重，增加工程項(xiàng)目的全壽命后期維修費(fèi)用。

3.3.2合理選擇合同價(jià)方式招標(biāo)時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、工程設(shè)計(jì)工作的深度、工程施工的難易程度、工程進(jìn)度要求的緊迫程度等情況合理選擇合同計(jì)價(jià)方式，同時(shí)要結(jié)合建設(shè)工程的特點(diǎn)，業(yè)主對(duì)籌建工作的設(shè)想，對(duì)工程費(fèi)用、工期和質(zhì)量的要求等條件綜合考慮后進(jìn)行確定，以滿足符合工程實(shí)際情況又最大限度節(jié)約工程投資之目的。如果工程規(guī)模較小、技術(shù)不復(fù)雜、工期較短、設(shè)計(jì)圖紙齊全、項(xiàng)目范圍及工程計(jì)算依據(jù)確切，合同履行過程中不會(huì)出現(xiàn)大的設(shè)計(jì)變更時(shí)可采用固定總價(jià)合同；而工期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、實(shí)施過程中可能會(huì)發(fā)生不可預(yù)見因素較多的工程，或施工圖不完整，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不能明確、具體予以規(guī)定時(shí)可采用估算工程量單價(jià)合同。

3.4施工階段的管控舉措施工階段的投資管控，除了要按項(xiàng)目劃分和時(shí)間進(jìn)度編制資金使用計(jì)劃；加強(qiáng)簽證管理、嚴(yán)制工程變更、做好工程量計(jì)量；預(yù)防索賠事件發(fā)生和妥善處理索賠等外，還可設(shè)定履約保證金制度、建立共管專用賬戶、開發(fā)監(jiān)管軟件等來解決前述施工階段的管控難題。

3.4.1設(shè)定履約保證金針對(duì)非法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包的現(xiàn)象，可設(shè)立履約保證金制度加以解決。履約保證金制度，指通過民事合同約定，施工方和業(yè)主方都按照工程造價(jià)的一定比例核定履約保證金，存入雙方共同控制的賬戶；若一方違約，比如施工過程中業(yè)主方一旦發(fā)現(xiàn)施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等存在問題，便立即發(fā)出違約通知書，并有權(quán)按合同約定的條款從中扣除對(duì)方違約的相應(yīng)罰金。履約保證金制度一定程度上保證了工程建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度。同時(shí)履約保證金制度可作為招標(biāo)文件中設(shè)定的一項(xiàng)重要內(nèi)容，有利于資質(zhì)優(yōu)、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的建筑企業(yè)中標(biāo)，而令那些假借、偽造資質(zhì)的企業(yè)和企圖中標(biāo)后轉(zhuǎn)包的企業(yè)望而卻步、放棄競(jìng)標(biāo)（在招標(biāo)前須經(jīng)資格預(yù)審程序初步篩選參與單位），實(shí)現(xiàn)“用經(jīng)濟(jì)的辦法”有效約束雙方的履約行為，保障合同的嚴(yán)格執(zhí)行。

3.4.2建立共管專用賬戶制度共管專用賬戶制度能有效處理材料采購(gòu)牟利、用巨額假票據(jù)虛增工程造價(jià)、挪用工程款、拖欠侵占農(nóng)民工工資等難題。共管專用賬戶制度，指在招標(biāo)文件及施工合同中規(guī)定，施工方開設(shè)工程款支付專用賬戶，業(yè)主方有權(quán)隨時(shí)查詢施工方賬戶資金支付情況；業(yè)主方只能將工程款打入該專用共管賬戶，施工方所有工程款都必須從共管專用賬戶中支付；施工方在簽訂建筑用材、設(shè)備采購(gòu)、工程分包等合同時(shí)，必須把供貨商、工程分包商收款賬戶告知業(yè)主方，以便驗(yàn)證。施工方所有大額付款票據(jù)，必須與其共管專用賬戶資金支付明細(xì)相勾稽。違反上述約定則處以約定金額的罰款。共管專用賬戶實(shí)現(xiàn)了工程建設(shè)項(xiàng)目資金流向“痕跡”化，做到資金支付“筆筆可控、有跡、可查”并能通過資金流向及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止工程項(xiàng)目違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包、材料以次充好等行為；同時(shí)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止施工方偷逃國(guó)家稅收，拖欠、克扣農(nóng)民工工資等問題。當(dāng)然，也要給予施工單位一定額度予滿足日常管理費(fèi)需求的自由使用權(quán)，避免管得太死，影響施工單位的積極性。

3.4.3開發(fā)監(jiān)管軟件系統(tǒng)在設(shè)置監(jiān)控賬戶的基礎(chǔ)上，開發(fā)在建工程監(jiān)管軟件，以合同為依據(jù)，以資金監(jiān)控為主線，借助信息化手段，加強(qiáng)對(duì)重要材料設(shè)備采購(gòu)、工程分包的重點(diǎn)監(jiān)控，有效解決了違規(guī)分包，材料以次充好等問題，有效保證了工程質(zhì)量。所有工程承包合同、承包方對(duì)外簽訂的分包合同、采購(gòu)合同等信息均錄入監(jiān)管軟件變成系統(tǒng)程序固化下來，施工單位每次請(qǐng)款，監(jiān)管軟件將自動(dòng)把款項(xiàng)的支付方向、支付額度、材料種類、規(guī)格、數(shù)量等與合同信息匹配，只有審核通過后才授權(quán)銀行支付。例如材料采購(gòu)，從采購(gòu)合同中錄入的起始信息包括供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商收款賬戶、采購(gòu)材料種類數(shù)量、品牌規(guī)格、生產(chǎn)廠家等。在采購(gòu)付款時(shí)，如果供應(yīng)商名稱，供應(yīng)商收款賬戶與其信息不一致，軟件系統(tǒng)不僅向業(yè)主發(fā)出警示信息而且拒絕付款。又如業(yè)主在驗(yàn)收采購(gòu)材料時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)種類數(shù)量、品牌規(guī)格、生產(chǎn)廠家與起始信息不一致時(shí)，不僅拒收，還要追究施工方的違約責(zé)任。同時(shí)定期將專用賬戶的銀行對(duì)賬單輸入系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，確保資金安全。并且施工方、業(yè)主方、監(jiān)理方在系統(tǒng)中的每一次操作都會(huì)留下痕跡。通過工程項(xiàng)目監(jiān)管軟件系統(tǒng)，把制度規(guī)定和合同信息編成計(jì)算機(jī)程序，增強(qiáng)了制度剛性，最大限度地排除了人為因素對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的干擾，有效防范了失職瀆職、貪污腐敗行為的發(fā)生。

3.5竣工階段的管控舉措

工程竣工驗(yàn)收階段的投資管控，是工程竣工后對(duì)工程總投資的事后控制，也是投資管控的一個(gè)很重要階段。

3.5.1加強(qiáng)結(jié)算審核結(jié)算審核應(yīng)配備專職人員（如招投標(biāo)人員、基建管理人員、財(cái)務(wù)核算人員等），收集竣工資料（如施工承包合同、設(shè)計(jì)施工圖及竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知書、現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄等）。結(jié)算審核應(yīng)依據(jù)相關(guān)合同和文書逐一核查，重點(diǎn)審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，預(yù)算單價(jià)套用是否正確，各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定。此外，結(jié)算審核注意與各階段的投資管控成果相銜接。因?yàn)橥顿Y管控是連貫的，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是連續(xù)的、聯(lián)系的。按照先易后難的原則，對(duì)于爭(zhēng)議較大、又一時(shí)難以定論的問題列出明細(xì)，最后由業(yè)主、承包單位和監(jiān)理等三方共同協(xié)商解決。

3.5.2全過程審計(jì)審計(jì)也是獨(dú)立第三方審核機(jī)制的應(yīng)用形式?！皩徲?jì)是監(jiān)督建設(shè)管理人員合理使用建設(shè)資金、及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用問題的有效手段”。工程項(xiàng)目審計(jì)是工程投資管控很有力的一環(huán)。要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，重視建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)，是指項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。工程項(xiàng)目的審計(jì)不僅要重視被審項(xiàng)目的事后審計(jì)（竣工審計(jì)），更要重視事前和事中審計(jì)，即必須對(duì)工程項(xiàng)目整個(gè)施工生產(chǎn)活動(dòng)的全過程進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)樵谑┕み^程中信息不對(duì)稱現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，材料的消耗、質(zhì)量的真實(shí)性及工程量的確認(rèn)受到影響。投資管控工作貫穿于工程建設(shè)的全過程，每一階段的投資確定，如果都經(jīng)過審計(jì)這一環(huán)，那么，投資的控制在很大程度上就有了保證。

4結(jié)束語(yǔ)

本文基于“建設(shè)工程投資管控”的概念，立足于煙草基建項(xiàng)目的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，歸納闡述各階段的投資管控的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn)，并重點(diǎn)論述限額設(shè)計(jì)、獨(dú)立第三方設(shè)計(jì)審核機(jī)制、攔標(biāo)價(jià)制度、履約保證金制度、共管專用賬戶制度、監(jiān)管軟件和全程審計(jì)等建設(shè)性舉措。這些配套舉措注重加強(qiáng)源頭治理，強(qiáng)化廉政監(jiān)督意識(shí)，突出運(yùn)用經(jīng)濟(jì)辦法和信息技術(shù)手段加強(qiáng)監(jiān)管，把規(guī)范變?yōu)槌绦?，把監(jiān)管變?yōu)榭刂疲辉诳刂平ㄔO(shè)工程腐敗的同時(shí)，又強(qiáng)化對(duì)投資額度的管控?？傊ㄔO(shè)工程的投資管控是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需從各方面多管齊下、各部門齊抓共管、共同管控。在每個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按相應(yīng)的規(guī)定和要求執(zhí)行，秉持主動(dòng)管控、全過程動(dòng)態(tài)管控、重點(diǎn)管控、多手段綜合管控、彈性管控、廉潔管控等原則，盡可能使建設(shè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度科學(xué)、成本合理、質(zhì)量保證、安全可靠和廉潔無瑕，經(jīng)受得住上級(jí)有關(guān)單位、部門和領(lǐng)導(dǎo)的檢查和監(jiān)督，通過系統(tǒng)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位精細(xì)管控，以保證建設(shè)工程投資管控目標(biāo)的順利完成，努力把煙草行業(yè)的建設(shè)工程打造成“陽(yáng)光工程”、“優(yōu)質(zhì)工程”、“廉潔工程”和“標(biāo)志性工程”，為煙草行業(yè)“卷煙上水平”戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

作者：葉志明輝單位：中國(guó)煙草總公司廣東省公司