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摘要:在企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)算管理在企業(yè)降本增效中有著重要作用，能夠不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，提升財(cái)務(wù)資源利用率，因此，我們必須進(jìn)行合理的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，很多企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，仍存在問題，制約了預(yù)算管理的有效性，文章針對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的不足之處，探討了其中的原因，并給出了解決的方案。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù);預(yù)算管理;解決對(duì)策

全面預(yù)算管理就是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，覆蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策及業(yè)務(wù)活動(dòng)的，一種全員參與的、全過程的、全業(yè)務(wù)流程的有效企業(yè)內(nèi)部控制方法。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)合理分配財(cái)務(wù)決策權(quán)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章簡(jiǎn)要分析了企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題，并針對(duì)這些問題從四個(gè)不同方面提出了完善的方法和措施。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問題分析

財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅是全面預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)在開展預(yù)算活動(dòng)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的重要依據(jù)，但在實(shí)際應(yīng)用中，大多數(shù)企業(yè)仍感嘆:“預(yù)算年年做，問題總不斷;貌似知其法，落到實(shí)處難。”主要表現(xiàn)在以下方面。

(一)預(yù)算管理工作不夠充分，管理者重視程度不夠。財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的建立和完善需要有計(jì)劃地逐步開展，不能一蹴而就，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式由于過于粗放，財(cái)務(wù)編制考慮不夠充分，對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化不夠敏銳，未與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合一致;預(yù)算管理流于形式，傳統(tǒng)的預(yù)算側(cè)重于數(shù)字游戲，財(cái)務(wù)預(yù)算成了純財(cái)務(wù)部行為，使得預(yù)算數(shù)據(jù)成為形式上的預(yù)測(cè)，弱化了財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的控制和指導(dǎo)作用。由于管理者重視程度不夠，由上而下執(zhí)行力度不強(qiáng)，使得各部門、各期的財(cái)務(wù)預(yù)算銜接也不夠緊密，缺乏連貫性，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效性不能得到更好地發(fā)揮，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中淪為預(yù)測(cè)的作用，不利于企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

(二)預(yù)算編制缺乏合理性。在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，一些企業(yè)往往根據(jù)過去編制過程中的習(xí)慣方式、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)判斷以及上一個(gè)會(huì)計(jì)周期結(jié)束尚未使用數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行預(yù)算金額的測(cè)算，未能充分地考慮到影響預(yù)算因素本身的動(dòng)態(tài)變因;管理者未與預(yù)算編制的職能部門進(jìn)行有效溝通，將財(cái)務(wù)預(yù)算與資金計(jì)劃編制口徑混淆，形成預(yù)算數(shù)據(jù)不夠全面和準(zhǔn)確;預(yù)算編制工作沒有落到實(shí)處，業(yè)務(wù)部門參與度較低，各部門缺乏協(xié)同配合，僅根據(jù)上一期實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)作為下一期的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，降低了財(cái)務(wù)預(yù)算編制準(zhǔn)確性、合理性;預(yù)算的編制應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在準(zhǔn)確把握外部宏觀或行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的同時(shí)，再結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化以及企業(yè)自身情況，多個(gè)業(yè)務(wù)部門參與其中，而不是財(cái)務(wù)部門為了編制預(yù)算而編制預(yù)算，失去了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的指導(dǎo)作用。

(三)缺乏對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控，過程控制不嚴(yán)謹(jǐn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)環(huán)節(jié)，但在很多企業(yè)中，實(shí)際效用并不理想，雖然意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，形式上也成立了預(yù)算管理委員會(huì)，但在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過程中，相關(guān)職能部門卻未能積極參與其中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制與監(jiān)督，使得預(yù)算管理機(jī)制滯后于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算編制目的性不強(qiáng)，沒有真正起到指導(dǎo)和控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際效果，這是由于缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程控制的原因。企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制重視度不夠，預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位控制能力不匹配，使得超預(yù)算、無預(yù)算支出和隨意調(diào)整預(yù)算等現(xiàn)象存在，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更加無法發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)應(yīng)有的監(jiān)管作用。第三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析不夠及時(shí)到位，未建立有效的預(yù)算反饋機(jī)制，使得預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)脫節(jié)，導(dǎo)致管理者未能及時(shí)獲悉預(yù)算的執(zhí)行過程中的重要偏差，無法及時(shí)在后期預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行調(diào)整。

(四)預(yù)算考核環(huán)節(jié)流于形式，考核結(jié)果對(duì)標(biāo)松弛。在預(yù)算執(zhí)行過程中、完成后都需要適時(shí)進(jìn)行考核，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。但目前一些企業(yè)的考評(píng)指標(biāo)過于粗放，考評(píng)結(jié)果不夠全面，考核過程不嚴(yán)，不合理，不到位，實(shí)際考核意義不大。參與考核的單位未完成預(yù)算指標(biāo)時(shí)，因產(chǎn)生局部利益與整體利益的矛盾，從而過度強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境和客觀因素的影響，弱化由于自身或主觀原因?qū)е骂A(yù)算指標(biāo)未完成的影響。另外，考評(píng)指標(biāo)量化標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在一定程度上考核的主觀性較強(qiáng)，憑個(gè)人喜好和執(zhí)業(yè)習(xí)慣來評(píng)價(jià)參與考核的項(xiàng)目單位，使得考核過程缺乏公平性，挫傷其他參評(píng)項(xiàng)目單位的工作積極性，從而最終導(dǎo)致整個(gè)考核工作浮于表面，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的全面性、系統(tǒng)性和針對(duì)性。

二、完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

(一)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，提高管理者的重視度。首先財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)確保與戰(zhàn)略目標(biāo)及未來的發(fā)展規(guī)劃相一致，為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，將預(yù)算編制納入年度規(guī)劃的內(nèi)容當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)決策的有效融合，并在后期的具體工作中加以貫徹和落實(shí)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿至整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)或某個(gè)特定職能部門的關(guān)起門來做的管理，而是覆蓋企業(yè)全業(yè)務(wù)范圍的、全員參與的、過程全跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。管理者應(yīng)在日常工作中推動(dòng)全面預(yù)算的落地，起到帶頭的領(lǐng)導(dǎo)效應(yīng)，讓普通員工對(duì)全面預(yù)算管理有充分的認(rèn)識(shí)，并在日常工作中去合理的定位預(yù)算管理的價(jià)值和必要意義，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性。再者，管理者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中發(fā)揮的重要作用進(jìn)行全面深入了解和學(xué)習(xí)，只有從認(rèn)知上有了升級(jí)更新，才能更好地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，切實(shí)的推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)提升預(yù)算編制的科學(xué)性，強(qiáng)調(diào)精細(xì)化管理。一方面在財(cái)務(wù)預(yù)算編制前充分做好市場(chǎng)調(diào)研工作、環(huán)境因素影響評(píng)估、重大事件預(yù)測(cè)和分析，以及相關(guān)數(shù)據(jù)的收集，編制時(shí)應(yīng)由工程、成本、銷售、人力行政及財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)口子共同參與完成，確保橫向和縱向信息溝通暢通，保障預(yù)算目標(biāo)編制的全面性、合理性和可行性。另一方面要加強(qiáng)與經(jīng)營(yíng)性部門的溝通研究，掌控當(dāng)前成本控制的難點(diǎn)和重點(diǎn)，合理預(yù)測(cè)未來經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，建立先進(jìn)可行的預(yù)算編制體系。第三，應(yīng)建立健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系。財(cái)務(wù)部可定期根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行事后對(duì)標(biāo)分析，找出重點(diǎn)差異影響要素，細(xì)化和完善每一個(gè)控制點(diǎn)和核心環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，形成總預(yù)算差異分析報(bào)告;管理者可據(jù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，或新的機(jī)會(huì)，制定下一步行動(dòng)計(jì)劃，或進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算調(diào)整和績(jī)效考核。若企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、股權(quán)投資、在建工程等發(fā)生重大影響時(shí)，可對(duì)預(yù)算做臨時(shí)調(diào)劑，或在召開半年預(yù)算調(diào)劑會(huì)時(shí)，對(duì)下半年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制管理。企業(yè)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)層層分解，分別落實(shí)至各預(yù)算執(zhí)行單位和責(zé)任人，預(yù)算指標(biāo)任務(wù)的下達(dá)后，要隨時(shí)按照實(shí)現(xiàn)進(jìn)度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和考核，尤其是關(guān)鍵重要指標(biāo)(比如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、銷售收入等)要進(jìn)行嚴(yán)格管理，實(shí)時(shí)跟蹤、合理預(yù)判，保障預(yù)算執(zhí)行過程過程控制有效性，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。為了更好地全面監(jiān)督和控制好財(cái)務(wù)預(yù)算，還可借助現(xiàn)代信息化技術(shù)手段，將信息化技術(shù)融入財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全過程。將OA辦公系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、成本管控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)相結(jié)合，多維度的實(shí)時(shí)把控和分析，提升財(cái)務(wù)管理的信息化，確保把過程控制落實(shí)到位，提高財(cái)務(wù)預(yù)算控制的有效性。

(四)進(jìn)一步細(xì)化和完善預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系。預(yù)算考核的目的是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)和要求，可從下列方面提升預(yù)算考核機(jī)制:第一是建立科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，設(shè)計(jì)合理的考核指標(biāo):針對(duì)不同的預(yù)算考核單位，注意區(qū)分不同的考核方式，制定差異化的考核標(biāo)準(zhǔn)(如:預(yù)算計(jì)劃完成率、工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、投資利潤(rùn)率、銷售指標(biāo)完成率等)和合理的權(quán)重體系，客觀全面地評(píng)價(jià)被考核單位的預(yù)算執(zhí)行情況，避免局部利益損害全局利益的行為，不能讓預(yù)算管理僅僅停留在控制和分析層面。第二是提高考核過程公平性與公正性，預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)、考核結(jié)果都要在必要范圍內(nèi)公開，接受員工監(jiān)督，避免出現(xiàn)人為、主觀操控現(xiàn)象，這樣才能充分調(diào)動(dòng)各參評(píng)單位的積極性，發(fā)揮出預(yù)算管理的真正管理優(yōu)勢(shì)和管理效果。第三是確保預(yù)算考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤并落地，切實(shí)做到獎(jiǎng)懲分明，優(yōu)化執(zhí)行流程，避免執(zhí)行的管理干預(yù)。只有對(duì)那些在預(yù)算執(zhí)行過程中，超額完成指標(biāo)的責(zé)任單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)的進(jìn)行懲罰，才能真正引導(dǎo)和激勵(lì)其他考核單位在下一個(gè)考核年度發(fā)揮最大潛能，超額完成預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)，有助于預(yù)算管理工作的改進(jìn)和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的指導(dǎo)作用，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

三、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視，只有將預(yù)算管理理念和降本增效原則滲透到各個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以便于有效地提升預(yù)算管理的管理水平，有效避免預(yù)算松弛，預(yù)算操縱，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)證提供可靠助力。

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作者:呂亞東 單位:四川中鐵文瑞置業(yè)有限公司