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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第1篇

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.高新技術(shù)企業(yè)對其來源于境內(nèi)、外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.湖北省高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，減按10%的稅率征收所得稅。

3.新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受兩免三減半的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

4.企業(yè)為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究經(jīng)費投入，不符合資本化條件的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，符合資本化條件的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

5.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費可稅前扣除的比例提高至8%，超過部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7.企業(yè)購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值低于100萬元（含100萬）的可一次性在稅前扣除；單位價值高于100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

8.在一個納稅年度內(nèi)，我國居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

9.軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在稅前扣除；即征即退的增值稅款（實際稅負超3%的部分）用于研發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大在生產(chǎn)的，可作為不征收收入。

個人所得稅優(yōu)惠

科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果、高新技術(shù)企業(yè)給予個人的股權(quán)獎勵，允許個人遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時繳納個人所得稅。此外，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以留存收益、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納。

增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M口軟件產(chǎn)品進行改造后（重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等）對外銷售的，按17%稅率征收增值后，對其增值稅技術(shù)稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第2篇

摘要隨著高新技術(shù)的不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)已成為提高產(chǎn)業(yè)的競爭力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及推動經(jīng)濟增長的主要力量。一些發(fā)達國家的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)遠遠領(lǐng)先于發(fā)展中國家，中國為此實施了各種稅收的優(yōu)惠政策，在一定程度上促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展，從而推動了經(jīng)濟的發(fā)展，但還是存在一些問題需要改進和完善。

關(guān)鍵詞稅收政策改革創(chuàng)新高新技術(shù)

自二十世紀以來，隨著一些重大的技術(shù)突破和重大發(fā)現(xiàn)，人們?nèi)〉昧艘幌盗懈咝录夹g(shù)成果，例如生物技術(shù)、信息技術(shù)等等。隨著各類成果的相繼實施，高新技術(shù)的迅速成長，已經(jīng)成為了影響國家經(jīng)濟發(fā)展的重要方面，不少國家都紛紛出臺以高新技術(shù)為發(fā)展核心的經(jīng)濟策略。為了更好的發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國相繼推出一系列的推動高新技術(shù)不斷發(fā)展的相關(guān)稅收政策，怎樣把這些政策的價值發(fā)揮到最大化，對于發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及實現(xiàn)我國的產(chǎn)業(yè)政策具有非常重要的意義。

一、我國的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和管理所存在的問題

我國目前的高新技術(shù)企業(yè)所享受的所得稅稅率是15%的低稅率以及對研發(fā)的費用加計扣除等等。這些稅收的優(yōu)惠政策主要是為了促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速的發(fā)展所實施的。為了追求各自的利益，各個企業(yè)積極尋找各種方法和途徑，目的在于得到高新技術(shù)企業(yè)的榮譽。

1.我國現(xiàn)有的所得稅的優(yōu)惠政策不能夠有力的推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展

這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營獲得了稅收利潤后，國家沒有給予大力支持，而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間所產(chǎn)生的風險，國家支持和指導的政策作用微弱，從而使得企業(yè)在自主創(chuàng)新開發(fā)的工程中沒有得到風險補償，使企業(yè)的生產(chǎn)積極性受到嚴重的打擊，不能達到我國優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)升級的目的。

2.稅前列支的不合理性以及實際利潤與名義利潤差距較大

企業(yè)進行高新技術(shù)的開發(fā)會有高產(chǎn)出、高風險、高投入、高競爭以及高智力等特點，研發(fā)過程存在很多的不確定因素，就算研發(fā)成功后其是否獲利還是一個未知數(shù)。我國的稅收政策難以激發(fā)企業(yè)的開發(fā)熱情，企業(yè)除了給核心員工高薪之外，還必須提供優(yōu)厚的福利待遇。但福利費的扣除虛增企業(yè)實際納稅所得額，還增加了企業(yè)實際的賦稅，從而減少了企業(yè)所獲得的實際利潤。

3.優(yōu)惠政策不具備系統(tǒng)性

稅收優(yōu)惠政策促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級，應(yīng)該具備系統(tǒng)性，不應(yīng)僅僅簡單的一下各項稅收的優(yōu)惠政策。對于不同企業(yè)規(guī)模以及不同的行業(yè)領(lǐng)域所實行的政策沒有變化，不具備傳統(tǒng)制造技術(shù)以及基礎(chǔ)的科學研究方面的優(yōu)惠政策。怎樣能夠讓企業(yè)充滿活力，積極的改革創(chuàng)新，走上可持續(xù)發(fā)展的道路缺乏系統(tǒng)性。

二、缺乏有效的所得稅管理政策

1.缺少初審聯(lián)合機制

我國企業(yè)要申請到高新技術(shù)企業(yè)的資格，首先要通過市里的科技主管部門對所遞交申請資料的完整性、有效性、真實性進行審核，在與當?shù)氐呢斦块T以及稅務(wù)部門意見達成一致后，必須在規(guī)定的時間把核實情況送到指定地點。我國的財政、稅收、科技等部門在實施具體工作時缺少合理有效的機制，缺乏一個合理的標準，有一定的困惑和盲點存在，從而使得初審程序太過于形式化。

2.有關(guān)企業(yè)存在避稅現(xiàn)象

調(diào)查顯示，一般的避稅形式主要有兩種：一是合作開發(fā)，即有關(guān)企業(yè)聯(lián)合開發(fā)一個技術(shù)項目，共享收益，從而達到利潤以及收入的避稅目的；二是合作企業(yè)的一方將采購技術(shù)委托給另一方，依照稅收政策，雙方都可享受到積極扣除的優(yōu)惠政策。

3.購買無用專利來獲取利潤

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)外購一些和企業(yè)所研發(fā)技術(shù)毫無聯(lián)系的產(chǎn)品，借此來保住高新技術(shù)企業(yè)的榮譽。例如：一個企業(yè)一年一共擁有十項專利，只有三個是對產(chǎn)品有用的專利。他們的目的就是享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

三、對于完善我國稅收優(yōu)惠政策的措施

1.增強力度，協(xié)調(diào)稅制，建立稅收優(yōu)惠政策的完整體制

進入新的世紀以來，隨著社會形勢的變化，我國的稅制迫切的需要改革。因此，我們要積極推動改革的進行，對稅收政策實行系統(tǒng)地規(guī)劃，從而形成合理科學的稅收優(yōu)惠體制。

2.不斷提高自身的認識，系統(tǒng)地進行規(guī)劃，建立適合我國國情的稅收優(yōu)惠的法律體制

新的時代來臨，全世界的高新技術(shù)進入一個蓬勃發(fā)展的階段，各種高新技術(shù)如雨后春筍般相繼產(chǎn)生，它不僅代表著國家的整體競爭力，還決定著一個國家的命運。并且，有數(shù)據(jù)證實，高新技術(shù)可以帶來很高的經(jīng)濟效益，可以改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及促進可持續(xù)發(fā)展。

3.靈活的實行收稅

對于高新技術(shù)企業(yè)來說，不論是間接優(yōu)惠還是直接優(yōu)惠，都不能一成不變?？萍荚诓粩嗟陌l(fā)展，國家可以根據(jù)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展狀況，及時的變更，適時的調(diào)整對企業(yè)的優(yōu)惠政策，從而做到與時俱進，不斷促進我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.實行公平公正的原則，一視同仁

現(xiàn)目前我國對于高新技術(shù)企業(yè)所實行的稅收優(yōu)惠舉措，重點是對于開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)而言的，應(yīng)該進行改革，一視同仁，實行公平公正的稅收優(yōu)惠政策。不管是國內(nèi)的還是外資企業(yè)，不論是新企業(yè)還是老企業(yè)，不論是國有企業(yè)還是個體企業(yè)，也不論企業(yè)的盈利狀況，只要企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)所要求的條件，都可以享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，從而更加合理的調(diào)動國內(nèi)的資源，促進我國的高新技術(shù)的發(fā)展。

結(jié)語：伴隨著科學技術(shù)的不斷進步，人類已步入了一個嶄新的時代，即知識經(jīng)濟的時代，而高新技術(shù)的不斷發(fā)展也成了促進世界經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，對經(jīng)濟的發(fā)展起著重要作用。稅收籌劃的實施則是對于企業(yè)的經(jīng)濟行為事先進行安排，目的在于實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化以及企業(yè)的利潤最大化，促進高新技術(shù)企業(yè)競爭力的提高。因此，如何完善我國的高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策對于我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻：

[1]談薇.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃若干問題的探討.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012(8).

[2]陳愛真.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃探討.現(xiàn)代商業(yè).2012(20).

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第3篇

一、我市落實科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

__高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)是我市科技創(chuàng)新企業(yè)相對集中的區(qū)域，我市高新區(qū)納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：

1、高新技術(shù)企業(yè)政策執(zhí)行情況。截止20__年底__高新區(qū)共有198戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書，涉及國稅部門征管企業(yè)所得稅88戶，共減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅17238萬元。

2、“技術(shù)開發(fā)費加計扣除”政策落實情況。20__年（20__年匯算清繳未結(jié)束，數(shù)據(jù)暫無），屬于__高新區(qū)國稅轄管的有技術(shù)開發(fā)費立項的企業(yè)共18戶，但申報20__年度技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶，20__年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額20__萬元，加計扣除額1000萬元；內(nèi)資企業(yè)6戶，20__年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額1075萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報加計扣除。

3、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。20__年，共有88戶企業(yè)享受了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計銷售收入66057.18萬元，即征即退增值稅2880.68萬元。

二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的主要問題

1、稅收優(yōu)惠稅種單一。稅收優(yōu)惠以所得稅為主。由于新技術(shù)、新工藝不斷被采用，高新技術(shù)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，直接成本所占的比例不斷降低，間接費用的比例大大增加，大量的研發(fā)費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用等無形資產(chǎn)往往大于有形資產(chǎn)的投入，并且新產(chǎn)品上市需要大量的廣告宣傳費用，而這些都不能抵扣進項稅額，因此導致高新技術(shù)含量高的產(chǎn)品增值稅稅負較高，抑制了企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)，從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的積極性。在我市多數(shù)企業(yè)目前處于微利或虧損情況下，這種優(yōu)惠措施基本上起不到鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品的作用。

2、某些具體規(guī)定不明確。在實際工作中，納稅人的經(jīng)營情況比較復雜，而現(xiàn)行相關(guān)的稅收政策比較單一，具體規(guī)定不甚明確,導致優(yōu)惠政策落實難度較大。如“科技人員工資扣除情況”，大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時履行與企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的其他職責，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品售后服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量測試等職能。

3、優(yōu)惠環(huán)節(jié)設(shè)置不合理。目前稅收優(yōu)惠主要集中在對已形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實施優(yōu)惠，側(cè)重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)。而對正在進行科技開發(fā)活動，特別是對研究與開發(fā)、設(shè)備更新、風險投資等重點環(huán)節(jié)，稅收支持力度不夠大。這樣，企業(yè)就把重點放在引進技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入明顯不足，從而造成中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。

4、優(yōu)惠條件過于嚴格。從現(xiàn)有政策規(guī)定來看，部分優(yōu)惠政策條件設(shè)置過高，使一部分企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。如高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：一、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；三、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；六、企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

5、征納雙方主動意識不夠強。目前申報享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)比例較低。究其原因，主要有以下幾個方面：一是部分企業(yè)對科技創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不太了解。二是部分企業(yè)害怕稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不好反而會引起不必要的麻煩。三是稅務(wù)部門政策宣傳和鼓勵不夠,部分稅務(wù)人員存在多一事不如少一事的想法，對審核、落實政策規(guī)定有畏難情緒。

三、對完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的幾點建議

1、明確細化政策規(guī)定。一是明確和細化現(xiàn)有相關(guān)規(guī)定。對于“科技人員工資扣除情況”，一方面企業(yè)要正確認識和理解相關(guān)稅收政策規(guī)定，嚴格核算內(nèi)部科技人員按項目發(fā)生的成本費用；另一方面稅務(wù)部門要積極輔導并督促企業(yè)做好財務(wù)管理，保證核算的規(guī)范性；二是針對新情況和新問題，加快出臺相應(yīng)稅收政策。如對于動漫企業(yè)的相關(guān)政策，建議上級有關(guān)部門進一步明確并劃分動漫產(chǎn)品及衍生產(chǎn)品的政策界限，出臺一些更優(yōu)惠、更寬松的減免稅優(yōu)惠政策。

2、合理設(shè)置優(yōu)惠環(huán)節(jié)。對企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點應(yīng)從對企業(yè)科技成果的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)萍佳芯俊ⅰ爸性嚒焙娃D(zhuǎn)化過程的支持，提高科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的實效。從稅收優(yōu)惠的形式上，應(yīng)擴大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度，特別要對“中試”階段(實現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié))，由于投入多、風險大，往往是企業(yè)不愿涉足的區(qū)域，更需要加大稅收政策的扶持力度。

3、逐步放寬優(yōu)惠限制。要改變我國關(guān)鍵技術(shù)自給率低，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由“中國制造”向“中國設(shè)計”轉(zhuǎn)化，逐步降低當前部分稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的條件。如“高新技術(shù)企業(yè)”的認定條件應(yīng)適當放寬，并加大對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，逐步推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第4篇

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

一、緒論

根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高投入、高風險、高收益的特征，國務(wù)院有關(guān)部門在稅收方面制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。從1999年以來，國家又出臺了一系列對高新技術(shù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這在高新技術(shù)行業(yè)引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，雖然國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予支持，但是作為獨立的經(jīng)濟實體需要自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，遵循依法納稅的義務(wù)。對于每個企業(yè)而言，納稅畢竟是其既得利益的直接減少或是政府對其財務(wù)成果的一種無償占用，其企業(yè)資金的凈流出，對企業(yè)會計收益和企業(yè)目標的實現(xiàn)具有重要影響。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運而生。納稅籌劃(Tax Planning)是指在國家稅收政策的許可下,根據(jù)稅收法律、法規(guī)的立法導向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進行合理的事前籌劃和安排,獲得“節(jié)稅”收益,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種理財活動。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃

(一)增值稅優(yōu)惠

增值稅是一些生產(chǎn)型的高新技術(shù)企業(yè)負擔的主要稅種。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的特點是附加值高，按照增值稅的征稅原理，其增值稅負擔會重于其他行業(yè)。因此，對于初建的高新技術(shù)企業(yè)，初始規(guī)模不大，采購量較少，最好能夠選擇作為小規(guī)模納稅人。為避免高新技術(shù)企業(yè)過重的增值稅負擔，國家在增值稅方面也對高新技術(shù)企業(yè)予以了稅收優(yōu)惠政策。比如，生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，自2000年6月24日至2010年底以前，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策（包括將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售）。雖然條文規(guī)定已經(jīng)過期，但2011年2月11日，國務(wù)院辦公廳《進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》文件繼續(xù)實施軟件行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。因此，對于高新技術(shù)企業(yè)銷售包含軟件和硬件的業(yè)務(wù)時，盡量分別核算軟件和硬件，降低硬件成本，享受軟件增值稅優(yōu)惠政策。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件項目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）。這樣做，不會影響軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的進項稅額抵扣，也不減少經(jīng)銷商的進項稅額，保持了抵扣鏈條不中繼。具備享受稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，只有履行有關(guān)認定手續(xù)，才能享受優(yōu)惠政策。此外，增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，也可以減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負。

(二)所得稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享有較多的稅收優(yōu)惠，這體現(xiàn)了國家鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策導向。我國所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅。企業(yè)在實際運營過程中自己選擇組織形式，選擇企業(yè)就要依法繳納所得稅，選擇個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)則需要繳納個人所得稅，高新技術(shù)企業(yè)的特點決定，人力資本成本較高，業(yè)主獲得報酬也會較高，因此會面臨較高的個人所得稅稅負。除了選擇高新技術(shù)企業(yè)的組織形式，還應(yīng)當適當考慮利用自己的資源優(yōu)勢選擇國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭取更多的優(yōu)惠政策，如高科技福利企業(yè)、利用廢氣、廢水、廢渣為原料的企業(yè)。

我國財政部于2006年2月頒布了新會計準則，其中第6號準則《企業(yè)會計準則―無形資產(chǎn)》中對研發(fā)費用處理做出了明確規(guī)定，無形資產(chǎn)的開發(fā)分為兩個階段：研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出應(yīng)當計入當期損益，即費用化處理；而開發(fā)階段的支出，如果滿足一定的條件，可進行資本化處理，計入無形資產(chǎn)。會計是稅收的基礎(chǔ)，新會計準則的變化必然對稅收有所反映和影響。另外稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用可按其實際發(fā)生額的150%抵扣當年應(yīng)納稅所得額。

固定資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)中占用較大比重。高新技術(shù)企業(yè)的特點可能決定了固定資產(chǎn)更新的速度也相對的快，因此盡量使用加速折舊。國家為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出若干規(guī)定，如企事業(yè)單位購置的軟件達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，其折舊或攤銷年限最短可縮短為2年。此外符合下列情況的資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：證券公司電子類設(shè)備；外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。因此，高新技術(shù)企業(yè)在加速折舊前期折舊費用多，納稅少，后期折舊費用少，納稅多，可以起到延期納稅的作用，可以免費享受資金的時間價值。如果企業(yè)正處于免稅階段，此時也應(yīng)該少提折舊，折舊延期到以后遞減利潤，可以減少納稅。

新準則增加有關(guān)不確定有用壽命無形資產(chǎn)的會計處理。一項無形資產(chǎn)的有用壽命可能會很長，也可能會很短，或者是不確定的，不確定性說明應(yīng)運用穩(wěn)健原則，應(yīng)當進行減值測試。改變原準則對無形資產(chǎn)一律“分期平均攤銷”的做法，規(guī)定企業(yè)可選擇反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式等。有的高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)占比較多，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，可以加速攤銷，減少企業(yè)的納稅。

(三)營業(yè)稅優(yōu)惠

對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。納稅人需要認真研讀把握免征營業(yè)稅的條文規(guī)定，免征是有限制的。稅法特別規(guī)定了與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢的概念，并特別規(guī)定只有當技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上，才能免征營業(yè)稅。因此，這需要納稅人認真掌握，對滿足條件的要積極申請免繳營業(yè)稅。

三、對高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的建議

(一)利用納稅人身份籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃是指充分利用國家政策合理、合法的進行節(jié)稅。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家政策也會發(fā)生變化，納稅籌劃的合法和合理性具有一定的時效性。因此要求高新技術(shù)企業(yè)掌握好我國的稅收優(yōu)惠政策和稅收制度，防范政策變化帶來的納稅籌劃風險。為防止有些企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策真正用到需要扶植的部門和企業(yè)，這些優(yōu)惠政策的適用都附有較嚴格的條件，不符合條件的企業(yè)和產(chǎn)品，是不能享受有關(guān)優(yōu)惠政策的。因此，在實際稅收管理中，企業(yè)應(yīng)準確把握稅法，嚴格履行審批手續(xù)。

(二)進行事前籌劃

企業(yè)在進行稅務(wù)事先籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的各項財務(wù)活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，合理的降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的財務(wù)活動己經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)己經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，不可能進行稅收籌劃。

(三)管理者和財務(wù)人員樹立稅務(wù)籌劃意識

管理者要加強稅收法規(guī)的學習，及時關(guān)注國家稅收政策變化、稅法與稅率的可能變動趨勢，并合理合法的進行稅務(wù)籌劃。要用長遠的眼光來選擇納稅籌劃方案，在納稅籌劃時要考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標。納稅籌劃是一項高層次的工作，可以引進高素質(zhì)人才，他們作為專業(yè)人士，往往具有扎實的理論知識，較高的操作業(yè)務(wù)水平。作為財務(wù)人員不僅僅局限與財務(wù)核算的定位，應(yīng)加緊稅法的學習，增強納稅籌劃意識，并將其溶于企業(yè)的財務(wù)活動中。財務(wù)人員應(yīng)該嚴格執(zhí)行會計政策，遵循會計程序做賬，生成會計報表，為納稅籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]林加德.新企業(yè)所得稅法下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國高新技術(shù)企業(yè).2008

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第5篇

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)是推動經(jīng)濟增長、提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的主導力量。歐美等發(fā)達國家與發(fā)展中國家經(jīng)濟力量差距的根源，主要體現(xiàn)在前者高新技術(shù)大大領(lǐng)先于后者。利用稅收優(yōu)惠政策催生高新技術(shù)企業(yè)、激勵高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，以及幫助高新技術(shù)企業(yè)降低研發(fā)風險，是政策支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展的有效途徑。為此，我國實施了多種稅收優(yōu)惠政策，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而達到推動我國經(jīng)濟高效增長的目的。

一、稅收政策推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用

稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國創(chuàng)新體系中具有重要的作用。稅收是建立創(chuàng)新體系的重要財力基礎(chǔ)和激勵創(chuàng)新的主要政策手段，不僅能夠籌集財政資金，為國家直接支持創(chuàng)新體系提供財力基礎(chǔ)，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系中的主力軍。

首先，稅收支持可以提高高新技術(shù)企業(yè)抵御風險的能力?？萍紕?chuàng)新活動不但具有高收益性，同時還具有高風險性，從事科技創(chuàng)新活動的經(jīng)濟主體的收益具有很強的不確定性。如果研發(fā)成功，技術(shù)創(chuàng)新會給企業(yè)帶來較高的利潤；但如果研發(fā)失敗，企業(yè)也有可能因技術(shù)創(chuàng)新的失敗而遭受重大損失。因此，對處于經(jīng)營初創(chuàng)期、更新升級期的企業(yè)而言，創(chuàng)新的風險很大，因此需要國家的稅收政策給予一定的優(yōu)惠政策，提高高新技術(shù)企業(yè)抗風險能力。

其次，技術(shù)創(chuàng)新對稅收政策具有很強的敏感性。從技術(shù)創(chuàng)新的過程來看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實現(xiàn)，其中涉及研究設(shè)計．研究開發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，例如工資的扣除標準，固定資產(chǎn)折舊的計算方法，技術(shù)創(chuàng)新融資的稅收政策，等等。因此，技術(shù)創(chuàng)新對國家的稅收政策具有很強的敏感性。

最后，技術(shù)創(chuàng)新的成果具有社會效應(yīng)和有可能被侵權(quán)，需要稅收優(yōu)惠支持。根據(jù)公共財政理論，稅收是為了滿足社會對公共產(chǎn)品的需要而籌集財政資金，并且用于國家提供公共產(chǎn)品的支出?？茖W技術(shù)成果作為一種知識產(chǎn)品，具有公共產(chǎn)品的特征。科學技術(shù)具有非競爭性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術(shù)創(chuàng)新帶來的好處并不會使他的成本增加?？茖W技術(shù)又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈，通過稅收優(yōu)惠促使技術(shù)創(chuàng)新的外部效應(yīng)內(nèi)在化，引導企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新。

二、稅收政策的優(yōu)惠方式與作用效果分析

為了鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，稅收法規(guī)從多個角度給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，從高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)立，研發(fā)項目的投入，到科研成果的轉(zhuǎn)讓，新稅法及其實施條例對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展提供了較好的稅收支持，其具體的優(yōu)惠方式和作用效果可以概括如下：

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

稅率優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)須同時符合下列條件：擁有核心知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)創(chuàng)新的導向，有利于企業(yè)加大力度對高科技人才的重視與引進，也有利于整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的升級與發(fā)展。

扣除優(yōu)惠。研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)研發(fā)的支持力度，即企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用越多，扣除也越多，企業(yè)的負擔更輕，從而可促使企業(yè)加大對技術(shù)創(chuàng)新的投入，也可降低企業(yè)研究開發(fā)的風險，對企業(yè)培養(yǎng)和穩(wěn)定高科技人才也有一定的鼓勵作用。

對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主要是將資金投向創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即中小科技企業(yè)，待所投資的企業(yè)發(fā)育成熟后，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式獲得資本增值。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成功率很低，導致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的風險很大，一定程度上影響了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展。2008年1月1日開始實施的新企業(yè)所得稅法及實施條例為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展提供了法律保障。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。該規(guī)定既是扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，其實也是在間接地支持中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。受稅收優(yōu)惠的影響，更多的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)會集中資金和人力主動投資于高新技術(shù)企業(yè)，從而極大地調(diào)動創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的熱情，加大投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的力度。

減免稅優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。上述優(yōu)惠政策必將促進企業(yè)加快技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，推進高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。

(二)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠

增值稅優(yōu)惠。一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M口軟件進行本地化改造后對外銷售，按法定的稅率征收后，對實際稅負超過3％的部分實行即征即退；直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設(shè)備免稅；高新技術(shù)產(chǎn)品的出口。實行增值稅零稅率政策。另外，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際上通用的消費型增值稅，增值稅轉(zhuǎn)型將鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效益和競爭力，推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整?？梢?，增值稅在高科技產(chǎn)品的銷售上給予很大的稅收優(yōu)惠，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。