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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第1篇

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)一直以來(lái)在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對(duì)于規(guī)范組織經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動(dòng)相關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢(xún)和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，把內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營(yíng)、提高效益，使內(nèi)部審計(jì)工作有回報(bào)、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會(huì)重視該項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，使他們和自己的團(tuán)隊(duì)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)制度才不會(huì)成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

針對(duì)我國(guó)企業(yè)存在的對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計(jì)處于組織內(nèi)部，同外部審計(jì)相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢(shì)，比如可以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見(jiàn)和建議操作性強(qiáng)，使公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能采取適當(dāng)?shù)拇胧瑥亩苊獬霈F(xiàn)更大的失誤。同時(shí)它還可以對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成成果和行動(dòng)的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)提高，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果的作用得到充分發(fā)揮。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢(shì)，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先可以通過(guò)吸收具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)盡快與國(guó)際連軌;其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專(zhuān)業(yè)人員外，將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專(zhuān)業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書(shū)的取得，通過(guò)考核認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能，決不能把資格證書(shū)考試認(rèn)為一種形式過(guò)過(guò)場(chǎng)。

內(nèi)部審計(jì)人員雖然對(duì)本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對(duì)于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計(jì)人員清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對(duì)不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來(lái)更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)積極、有效的溝通

內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門(mén)及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過(guò)定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過(guò)程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長(zhǎng)期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來(lái)選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營(yíng)造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計(jì)報(bào)告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展交流，將溝通工作由“說(shuō)服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計(jì)結(jié)論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行和落實(shí)

為了保證內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門(mén)匯報(bào)，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報(bào)告制度。內(nèi)部審計(jì)的信息反饋系統(tǒng)的一個(gè)重要方面就是嚴(yán)格報(bào)告制度。要求企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)后，對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解，應(yīng)定期、及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)組織進(jìn)行匯報(bào)，經(jīng)過(guò)集體分析討論，形成一定的審計(jì)意見(jiàn)和整改措施，提交給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)。:

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該遵循以下原則:

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第2篇

1.審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊、條理不清晰。

在一些沒(méi)有建立健全內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊；或者由于單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施缺失、不到位，體現(xiàn)在報(bào)告中就會(huì)條理不清。

2.表達(dá)不簡(jiǎn)明。

大多數(shù)內(nèi)審報(bào)告很少用圖表、圖示來(lái)演示數(shù)據(jù)變化和發(fā)展趨勢(shì)，不能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)一目了然地展示給報(bào)告的使用者。

3.審計(jì)分析不詳盡導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

審計(jì)時(shí)收集數(shù)據(jù)不具體、不全面，后期內(nèi)審報(bào)告分析和對(duì)比就不夠詳盡，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

4.意見(jiàn)或建議沒(méi)有針對(duì)性。

分析存在問(wèn)題部分與內(nèi)審意見(jiàn)或建議部分之間缺乏相關(guān)性，沒(méi)有歸納問(wèn)題的要點(diǎn)。

5.歸類(lèi)不合理。

沒(méi)有把同類(lèi)的問(wèn)題統(tǒng)一歸納，有的報(bào)告沒(méi)有按照內(nèi)審工作流程順序分類(lèi)，有的沒(méi)有把審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)，各類(lèi)問(wèn)題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報(bào)告雜亂無(wú)章，無(wú)法集中深入地揭示被審計(jì)單位存在的問(wèn)題并剖析原因。

6.思路不夠開(kāi)闊。

一些內(nèi)審人員的分析思路只局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒(méi)有分析數(shù)據(jù)背后的原因，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容沒(méi)有涉及被審計(jì)單位內(nèi)部管理方面應(yīng)采取的具體措施。

二、結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為寫(xiě)好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1.要調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員自身的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，把寫(xiě)好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。

寫(xiě)好內(nèi)審報(bào)告要講究團(tuán)隊(duì)精神、協(xié)作意識(shí)，發(fā)揮集體的力量，具體問(wèn)題具體分析，透過(guò)現(xiàn)象的原因，使內(nèi)審報(bào)以告具有針對(duì)性，提示、引導(dǎo)被審計(jì)單位作出改進(jìn)。同時(shí)，內(nèi)審人員還應(yīng)當(dāng)掌握寫(xiě)作技巧，善于積累。內(nèi)審報(bào)告具有很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性，既要文風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，適用法律準(zhǔn)確，又要通俗易懂，方便被審計(jì)單位理解運(yùn)用。

2.要勤學(xué)、善思。

由于內(nèi)審工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，審計(jì)人員不但要注重審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還必須對(duì)相應(yīng)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、難點(diǎn)熱點(diǎn)了然于心，這樣才能在寫(xiě)內(nèi)審報(bào)告時(shí)從容應(yīng)對(duì)，保證報(bào)告的質(zhì)量和效率。從編制內(nèi)審計(jì)劃到實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)善于分析問(wèn)題，提出好的意見(jiàn)或建議，為寫(xiě)好內(nèi)審報(bào)告打下基礎(chǔ)，在實(shí)干中檢驗(yàn)學(xué)習(xí)和思考的成果，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，查找不足。

3.要把握審計(jì)要點(diǎn)，做到點(diǎn)石成金。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第3篇

(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況

目前各企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要工作如下：對(duì)重要業(yè)務(wù)部門(mén)和下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和履行職責(zé)審計(jì)；對(duì)企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)控制度審計(jì)；合同審計(jì)；科研項(xiàng)目管理和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)；負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)督工作，參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的審簽，對(duì)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；參與公司項(xiàng)目立項(xiàng)論證、招投標(biāo)、合同商務(wù)談判的監(jiān)督工作；參與大宗材料物資采購(gòu)審計(jì)和供應(yīng)商的評(píng)審工作；對(duì)基建技改、固定資產(chǎn)大修理等項(xiàng)目的預(yù)算、結(jié)算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)下屬市場(chǎng)型企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)；參與規(guī)范市場(chǎng)型企業(yè)清理整頓工作；參與下屬市場(chǎng)型企業(yè)改制工作；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作；對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況；配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和總公司對(duì)本單位或所屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作。

(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)部是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)部門(mén)履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督的職能部門(mén)，目前各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是：制定、修訂企業(yè)內(nèi)審方面的規(guī)章、制度、辦法等；對(duì)企業(yè)基建、采購(gòu)、技改、財(cái)務(wù)等重點(diǎn)職能部門(mén)執(zhí)行規(guī)章制度，落實(shí)崗位責(zé)任制，執(zhí)行業(yè)務(wù)操作規(guī)程及相關(guān)工作人員失職、越權(quán)和等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)管理制度，執(zhí)行總公司重大決策，經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益，國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制等方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要業(yè)務(wù)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)(任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì))；對(duì)重大項(xiàng)目、投資和內(nèi)部控制制度進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮了重要的作用，起到了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，有助于落實(shí)整改，有助于提高管理水平，有助于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。54％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不大；46％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。

二、印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員方面存在的主要問(wèn)題

目前印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員平均年齡42歲，其中30歲以下7人，50歲以上10人，總體年齡結(jié)構(gòu)偏大，后備人才儲(chǔ)備不足，不利于印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)背景能夠適應(yīng)目前審計(jì)工作的需要，但各企業(yè)之間內(nèi)審人員學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)不多，工作的方法和手段還比較單一。

(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況方面存在的主要問(wèn)題

46％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)不夠全面，沒(méi)有將上級(jí)指令和每年慣例與工作需要相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。54％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅依據(jù)主管部門(mén)下達(dá)指令和本部門(mén)制定相結(jié)合，不與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行磋商，易導(dǎo)致其他部門(mén)接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)不夠，不利于在內(nèi)審工作中取得相關(guān)部門(mén)的支持與配合。各企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要工作缺乏系統(tǒng)性，適合企業(yè)的內(nèi)審機(jī)制尚需進(jìn)一步理順和規(guī)劃。46％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，反映目前內(nèi)審工作面臨的審計(jì)環(huán)境和企業(yè)情況存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步的健全完善。

三、印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

近幾年，隨著行業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度改革，總公司基本上對(duì)所有企業(yè)都已經(jīng)進(jìn)行過(guò)審計(jì)。從審計(jì)結(jié)果看，各企業(yè)總體情況都比較好，但是也存在一些問(wèn)題?，F(xiàn)在就從主業(yè)企業(yè)、市場(chǎng)型企業(yè)、基建技改項(xiàng)目這三方面簡(jiǎn)單歸納一下這些問(wèn)題：

(一)主業(yè)企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

在財(cái)務(wù)核算方面(1)往來(lái)款項(xiàng)管理薄弱：存在往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬不規(guī)范，采用電話(huà)對(duì)賬方式，未形成書(shū)面記錄，長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清理。(2)使用工資結(jié)余購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，并于收到保險(xiǎn)返還后記入其他應(yīng)付款科目，再通過(guò)其他應(yīng)付款以加薪或獎(jiǎng)金的形式支付給職工等問(wèn)題。(3)個(gè)別企業(yè)存在賬戶(hù)未在財(cái)務(wù)大賬反映，形成賬外賬。(4)過(guò)期發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、福利費(fèi)列支一次性獎(jiǎng)金等。內(nèi)部控制制度建設(shè)方面(1)在資產(chǎn)管理、合同管理、招投標(biāo)、職責(zé)分工與授權(quán)程序等方面存在著管理薄弱、制度不完善的問(wèn)題。(2)采購(gòu)大額固定資產(chǎn)超過(guò)規(guī)定限額未報(bào)總公司審批。(3)保險(xiǎn)柜管理有待完善：存放個(gè)人工資卡，存放未能提供來(lái)源證明或入賬記錄的錢(qián)物。(4)合同審核管理未按照管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商崗位設(shè)置不符合內(nèi)部控制規(guī)定。(5)固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及盤(pán)點(diǎn)制度尚需完善。(6)存貨未按常規(guī)業(yè)務(wù)流程操作造成業(yè)務(wù)虧損，存貨丟失，存貨賬實(shí)不符。在對(duì)市場(chǎng)型企業(yè)的管理方面(1)存在著產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確、管理不規(guī)范的問(wèn)題。(2)下屬市場(chǎng)型企業(yè)長(zhǎng)期占用母公司資源的問(wèn)題。

(二)市場(chǎng)型企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

在固定資產(chǎn)的保管、清理、賬務(wù)處理等存在管理監(jiān)控不到位，固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不力。在購(gòu)買(mǎi)辦公用品、低值易耗品、材料采購(gòu)等沒(méi)有建立相應(yīng)的管理制度及管理臺(tái)賬，在管理費(fèi)用列支大額辦公用品所購(gòu)物品而且無(wú)明細(xì)目錄、無(wú)入庫(kù)、領(lǐng)用記錄。存貨存放地點(diǎn)分散，未進(jìn)行有效管理，存貨的發(fā)出及保管存在賬實(shí)不相符現(xiàn)象，且有白條抵庫(kù)現(xiàn)象。大額現(xiàn)金交易無(wú)交易合同、無(wú)付款申請(qǐng)的情況。賬務(wù)處理不規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

(三)基建技改決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

為保證項(xiàng)目概算不超標(biāo)，故意將不同項(xiàng)目的費(fèi)用交叉或?qū)⒓醉?xiàng)目的支出計(jì)入乙項(xiàng)目。工程概算不完整，概算項(xiàng)目較粗，不利于控制概算投資。工程資料管理方面有待提高，各種資料分不同部門(mén)管理，不利于查找。

四、印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的主要工作

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

逐步改善內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員總體年齡結(jié)構(gòu)偏大的現(xiàn)狀，吸收年富力強(qiáng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)新且有與審計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景的人才加入審計(jì)隊(duì)伍，為印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展做好人才儲(chǔ)備工作。在現(xiàn)有后續(xù)教育的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，擴(kuò)大培訓(xùn)內(nèi)容的涉及面；創(chuàng)造各企業(yè)內(nèi)審人員的交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，互相取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷完善內(nèi)審工作的內(nèi)容，豐富審計(jì)方法和手段。

(二)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的重點(diǎn)工作

規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)，全面考慮上級(jí)指令和每年慣例與工作需要進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，使內(nèi)審工作能夠滿(mǎn)足行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)需要。內(nèi)審部門(mén)在工作中加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通，逐步提高其他部門(mén)接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，取得相關(guān)部門(mén)的支持與配合。隨著公司現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，企業(yè)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面，以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值為目標(biāo)，圍繞企業(yè)中心工作，即企業(yè)價(jià)值最大化開(kāi)展審計(jì)工作，努力為企業(yè)創(chuàng)造顯性和隱性雙重價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)增加收益，降低成本費(fèi)用，減少損失，同時(shí)兼顧近期收益和遠(yuǎn)期效益，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的是非得失，做出客觀的判斷和評(píng)價(jià)，以利于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益；在內(nèi)部控制審計(jì)方面，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，注重發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部重要職能部門(mén)、重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出客觀、獨(dú)立和建設(shè)性的建議和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。在原有審計(jì)工作基礎(chǔ)上，企業(yè)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是：總公司和各企業(yè)董事會(huì)、黨委經(jīng)理部對(duì)審計(jì)工作的要求；企業(yè)組織開(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性情況；基建、技改等涉及資產(chǎn)增值的重大投資性項(xiàng)目預(yù)算控制、工程招標(biāo)、決算審計(jì)；物資、設(shè)備等的大宗采購(gòu)；招投標(biāo)的過(guò)程監(jiān)督；關(guān)聯(lián)交易的公平性；內(nèi)部管理制度設(shè)計(jì)的實(shí)效性，以及制度是否執(zhí)行到位；重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)；重大決策有無(wú)可行性研究、分析報(bào)告，有無(wú)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的履行情況、關(guān)鍵崗位人員的任職中及離任審計(jì)；市場(chǎng)型企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行法規(guī)尺度把握的風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范市場(chǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理；關(guān)注重大事項(xiàng)的公開(kāi)、公平和職工的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國(guó)企改革；現(xiàn)代企業(yè)制度

改革開(kāi)放30年來(lái)，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，國(guó)有企業(yè)改革已經(jīng)取得了一些令人矚目的成績(jī)。但目前國(guó)有企業(yè)依然存在著經(jīng)營(yíng)管理效率低下、國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重、財(cái)務(wù)信息失真、企業(yè)行為失控等問(wèn)題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)企改革的順利進(jìn)行。正確認(rèn)識(shí)國(guó)有企業(yè)改革與內(nèi)部審計(jì)的形勢(shì)，健全國(guó)企內(nèi)部審計(jì)制度，是當(dāng)前值得認(rèn)真思考的問(wèn)題。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！秾徲?jì)法》規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的國(guó)有企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括企業(yè)及下屬全資子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值、下屬單位及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)重大經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、企業(yè)和個(gè)人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況等方面。

不同于西方的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建立多是行政干預(yù)的結(jié)果，帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)特殊的歷史時(shí)期。當(dāng)前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠抓住企業(yè)改革的機(jī)遇，取得了較好的發(fā)展，在企業(yè)中有地位、有威信；而有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作卻出現(xiàn)了嚴(yán)重的“滑坡”，機(jī)構(gòu)被撤并，人員被分流，還有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員偏少，沒(méi)地位、沒(méi)作為，雖有若無(wú)，不起作用。也就是說(shuō)，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作“兩極”分化嚴(yán)重。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，從內(nèi)部審計(jì)的理論、組織、方法等方面已經(jīng)不能適應(yīng)深化國(guó)企改革的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論滯后。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐也取得了較大發(fā)展，但理論滯后問(wèn)題較為突出。在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論方面，如，內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的理論體系；而實(shí)務(wù)理論方面，如，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、企業(yè)集團(tuán)審計(jì)、比價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論的廣度和深度也不夠，以致理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。此外，國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法也相對(duì)滯后。近年來(lái)雖然也陸續(xù)頒布一些與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的政策法規(guī)，如《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，但獨(dú)立的法律還是空白。同時(shí)這些政策法規(guī)內(nèi)容不完善，如，對(duì)其他上市公司的內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有作出明確要求，沒(méi)有懲罰性措施，形不成足夠的威懾力等。

(二)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的建立屬?gòu)?qiáng)制性制度變遷，受行政干預(yù)嚴(yán)重。成熟有效的內(nèi)部審計(jì)制度是由企業(yè)內(nèi)部管理的需要自發(fā)產(chǎn)生的，具有相對(duì)的獨(dú)立性。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是1984年在政府的推動(dòng)下首先在一些具有骨干作用的大型國(guó)營(yíng)企業(yè)中建立起來(lái)的。其建立的初衷是把內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)國(guó)家對(duì)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的補(bǔ)充手段，旨在提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)利益，而不是出于企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)一步完善的需要。1995年7月審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，再次明確了應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位及內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、審計(jì)領(lǐng)域等。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立和完善的過(guò)程中，政府對(duì)其進(jìn)行了強(qiáng)有力的干預(yù)。而作為非完全獨(dú)立主體的國(guó)有企業(yè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的安排只能被動(dòng)地接受。

(三)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、方法落后，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、整體素質(zhì)不高。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，特別是在通訊、計(jì)算機(jī)技術(shù)等高科技的幫助下，企業(yè)管理方法也在不斷創(chuàng)新。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作在技術(shù)手段和方式方法上也必須不斷完善。但當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還普遍存在著事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)單一的落后方法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。此外，在發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)是一種很專(zhuān)業(yè)的職業(yè)，有專(zhuān)門(mén)的職業(yè)團(tuán)體，推行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試和授證制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的選拔后任用的，提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了內(nèi)部審計(jì)師外，還包括了為數(shù)不少的其他領(lǐng)域的專(zhuān)家，如，電子計(jì)算機(jī)專(zhuān)家、律師等人才。相比較而言，我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，基本上都是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)，在經(jīng)營(yíng)管理方面有所欠缺。有調(diào)查顯示，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員中71％以上是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)，法律、統(tǒng)計(jì)、金融及企業(yè)管理專(zhuān)業(yè)的占14％，機(jī)械制造和建筑專(zhuān)業(yè)的各占4％。

二、健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)入一個(gè)新的階段，具有與以往改革不同的時(shí)代特點(diǎn)：國(guó)有企業(yè)改革是出資人主導(dǎo)的改革，是“共擔(dān)成本”的改革，是總體性改革，是大規(guī)模的重組改革，是規(guī)范性改革。國(guó)有企業(yè)改革的重點(diǎn)應(yīng)是完善激勵(lì)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化，加快國(guó)有資源的優(yōu)化配置，完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制。隨著國(guó)企改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立起來(lái)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制發(fā)生了重大變革，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必定要順應(yīng)這一趨勢(shì)而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)并推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的改革與發(fā)展。國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的時(shí)代特點(diǎn)決定了健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的緊迫性和必要性。

(一)國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)大規(guī)模、復(fù)雜化。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度不斷加大，審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就相應(yīng)地增大。有時(shí)候雖然能搜集到很多有力的審計(jì)證據(jù)，但仍難以證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。在此種情形下，往往要冒很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)重組日益頻繁。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)重組越來(lái)越多，有剝離、收購(gòu)或兩者混合等多種形式。不論采取何種形式，都有可能產(chǎn)生很多問(wèn)題。如，股權(quán)變更的標(biāo)志，如何確定重組購(gòu)買(mǎi)日，重組相關(guān)公司的有效資產(chǎn)與不良資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，資產(chǎn)置換、注入有效資產(chǎn)、剝離不良資產(chǎn)、剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)和公允，被購(gòu)并方的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)等。最關(guān)鍵的是，國(guó)有資產(chǎn)在重組過(guò)程中是否實(shí)現(xiàn)了保值增值，是否存在國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

(三)國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓活躍。國(guó)企改革過(guò)程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜也是值得審計(jì)人員予以關(guān)注的一個(gè)重要方面。如，有的企業(yè)或個(gè)人為達(dá)到一定的目的，進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)不按規(guī)定執(zhí)行或采用各種貌似合規(guī)的手段，將國(guó)有股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓或以高價(jià)接受非國(guó)有股份，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失和損失。

(四)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將國(guó)有企業(yè)推向市場(chǎng)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求，也帶來(lái)了更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將不能只是對(duì)過(guò)去的既定事項(xiàng)進(jìn)行審查，而要借助于各種信息預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等。

三、健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用的根源在于沒(méi)有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，因此，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是內(nèi)部審計(jì)制度運(yùn)行的首要條件，這主要包括三個(gè)方面：一是企業(yè)必須是獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，在獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)的基礎(chǔ)上營(yíng)運(yùn)。二是產(chǎn)權(quán)界定清晰，即要明確投資者對(duì)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)的股權(quán)。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，產(chǎn)權(quán)改革的目標(biāo)是由單一的國(guó)家所有逐漸向多元投資主體共同所有演進(jìn)，這應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)情況和性質(zhì)逐步進(jìn)行。三是在產(chǎn)權(quán)界定清晰的基礎(chǔ)上，建立現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，即由所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的組織結(jié)構(gòu)，在這種結(jié)構(gòu)中三者之間形成一種制衡關(guān)系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和激勵(lì)。此外，完善的內(nèi)部審計(jì)制度還需要有發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)支持。我國(guó)目前主要以銀行為主導(dǎo)的間接融資體制尚不能對(duì)企業(yè)形成有效的約束，因此應(yīng)發(fā)展證券市場(chǎng)的直接融資機(jī)制，包括規(guī)范和完善股票債券市場(chǎng)，培育分層次的市場(chǎng)交易體系，允許國(guó)有股和法人股上市流通等，促進(jìn)企業(yè)行為的規(guī)范化。同時(shí)還要培育相應(yīng)的經(jīng)理人市場(chǎng)、企業(yè)并購(gòu)市場(chǎng)、中介服務(wù)市場(chǎng)等市場(chǎng)體系。

(二)協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)制，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。近些年，作為完善與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)規(guī)制的重要舉措，國(guó)家審計(jì)署了新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也相繼制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及20余項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。此外，相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也做出了相應(yīng)規(guī)定。但從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析，這些規(guī)制遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足實(shí)際需要，急需在實(shí)踐中積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合公司制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等問(wèn)題，尋求各法律法規(guī)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，以制定出較為健全有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以通過(guò)具體規(guī)制強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位和責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展及其作用的充分發(fā)揮。目前，股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式按隸屬關(guān)系分，主要有以下幾種：監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。筆者認(rèn)為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式是比較理想的模式。因?yàn)樵诙聲?huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性。由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。為解決這一問(wèn)題，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由執(zhí)行董事和內(nèi)審人員組成，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第5篇

印度是世界上最大的小額金融市場(chǎng)，小額信貸企業(yè)也十分活躍，但是由于印度小額信貸企業(yè)多為小型的信貸公司，且小額信貸公司數(shù)量眾多，各個(gè)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，因此市場(chǎng)秩序的宏觀調(diào)控很重要。由于市場(chǎng)的混亂和惡性競(jìng)爭(zhēng)的存在，印度在2010年爆發(fā)了小額貸款危機(jī)，印度的小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制需要在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后進(jìn)行重建。內(nèi)部審計(jì)方法在小額貸款中運(yùn)用是有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的好方法，但是印度小額貸款公司的數(shù)量龐大，一時(shí)間市場(chǎng)環(huán)境混亂，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力劇增，導(dǎo)致很多小額信貸公司沒(méi)有運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方法對(duì)信貸公司的內(nèi)部員工進(jìn)行審計(jì)，也沒(méi)有對(duì)貸款人的資質(zhì)以及還貸能力進(jìn)行審計(jì)。印度小額貸款公司為了搶奪客戶(hù)，只需要貸款人出具身份證就可以隨時(shí)貸款。這些都造成了印度小額貸款危機(jī)，擾亂了印度的小額金融環(huán)境，加劇了印度小額貸款企業(yè)和貸款人的雙重風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)方法在小額貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用中的問(wèn)題

1.審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)在小額貸款企業(yè)中處于監(jiān)督的地位，因此本應(yīng)該給予獨(dú)立的權(quán)利，避免權(quán)利的削弱和風(fēng)險(xiǎn)的滋生。但是無(wú)論是中國(guó)還是印度的審計(jì)部門(mén)都是從屬于信貸運(yùn)行部門(mén)，因此就在中國(guó)出現(xiàn)了“講人情”的問(wèn)題，在印度出現(xiàn)了弱化審計(jì)程序和審計(jì)過(guò)程的嚴(yán)重問(wèn)題。

2.審計(jì)人員素質(zhì)不高

中國(guó)的小額貸款企業(yè)和農(nóng)商銀行小額貸款部都是從本單位抽調(diào)人員去負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，工作人員多是銀行從業(yè)者，但是對(duì)小額貸款的風(fēng)險(xiǎn)和把控并不專(zhuān)業(yè)，大多是摸著石頭過(guò)河，出現(xiàn)了問(wèn)題才能意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。印度的小額貸款公司的審計(jì)和工作人員流動(dòng)性很大，工作人員的責(zé)任意識(shí)和基本能力缺乏，都是培訓(xùn)上崗，資質(zhì)有待提高。

3.審計(jì)手段和方式落后

內(nèi)部審計(jì)方法能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是小額信貸企業(yè)對(duì)審計(jì)方法的運(yùn)用并不如意，小額信貸企業(yè)多是運(yùn)用人工方式對(duì)貸款人的還貸能力進(jìn)行考核，通過(guò)審計(jì)人員對(duì)貸款人客觀資料的審核，主觀上決定貸款發(fā)放。

三、內(nèi)部審計(jì)方法在小額企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中運(yùn)用發(fā)展

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高審計(jì)獨(dú)立性

隨著中國(guó)小額信貸企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中國(guó)的小額信貸企業(yè)要從印度小額信貸危機(jī)中吸取教訓(xùn)，在金融發(fā)展和擴(kuò)張的過(guò)程中，樹(shù)立有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的觀念。一是轉(zhuǎn)變過(guò)去的注重金融發(fā)展，忽視金融安全的觀念，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展起來(lái)首先要做的是要注重金融安全。在大量的小額信貸背后，重視內(nèi)部審計(jì)方法的運(yùn)用。二是提高審計(jì)獨(dú)立性。金融企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于信貸經(jīng)營(yíng)外，給予審計(jì)部門(mén)充分的自利。

2.提高審計(jì)人員素質(zhì)

小額信貸企業(yè)的審計(jì)人員需要具有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、充分的責(zé)任感、分析鑒別金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此要從以下幾個(gè)方面著手。一是在審計(jì)人員選拔上要提高要求，注重審計(jì)人員招聘中的專(zhuān)業(yè)能力要求和相關(guān)審計(jì)能力要求。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，有計(jì)劃有組織的針對(duì)金融審計(jì)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期培訓(xùn)。三是內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。在長(zhǎng)期的審計(jì)工作過(guò)程中要不斷提高個(gè)人能力，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)