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發(fā)票管理制度范文第1篇

第一條為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人（以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責(zé)全國發(fā)票管理工作。國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

第六條對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章發(fā)票的印制

第七條發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第九條省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。

第十條發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印制的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。發(fā)票制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責(zé)制度。

第十二條印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。禁止在境外印制發(fā)票。

第三章發(fā)票的領(lǐng)購

第十五條依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

第十六條申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

第十七條需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

第十八條臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

第十九條稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

第四章發(fā)票的開具和保管

第二十條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十三條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

第二十四條使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

第二十五條任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制和發(fā)票防偽專用品。

第二十六條發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十七條任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十八條開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第二十九條開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第三十條開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期間滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

第五章發(fā)票的檢查

第三十一條稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：（一）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（二）調(diào)出發(fā)票查驗；（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（四）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（五）在查出發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第三十二條印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

第三十三條稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。

第三十四條單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記帳核算的憑證。

第三十五條稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。

第六章罰則

第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽中專用品的；（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第三十七條非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并出1萬元以下的罰款。

第三十八條私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院；逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。

第四十一條稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十二條對國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。

第四十三條國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。

發(fā)票管理制度范文第2篇

一、發(fā)票管理中存在的問題

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟利益驅(qū)動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級地稅機關(guān)對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對發(fā)票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學(xué)管理滯后。

近幾年來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發(fā)票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發(fā)的加強發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識薄弱。

雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進一步加強，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴重，且有曼延之勢。

（七）消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經(jīng)濟秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認識到消費索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟中，消費量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費者的索票率。

二、加強發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想

對發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門能最大限度地實現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機的結(jié)合起來，形成完整的管理體系，切實加強發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現(xiàn)和經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。

（一）加強制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務(wù)機關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴的問題，將發(fā)票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實行嚴格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責(zé)任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

發(fā)票管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；退費管理；措施

北京某醫(yī)院財務(wù)處下屬門診收費處的收費員，5年內(nèi)竟貪污公款61萬余元。1999年12月，某醫(yī)院住院處工作人員經(jīng)手的退費手續(xù)中，共計300多萬元與計算機記賬不符。其利用職務(wù)便利，共編造1081張醫(yī)院住院醫(yī)療預(yù)收金退款書，并指使別人以病人或病人家屬的身份在醫(yī)院住院處騙領(lǐng)920多萬元預(yù)交金余款。前幾年我們本地也有幾家醫(yī)院的收費員利用職務(wù)之便和退費管理中的漏洞，貪污公款，造成醫(yī)院、國家大量的資金流失。

一般醫(yī)院雖然沒有出現(xiàn)大的貪污、挪用公款等違法違紀行為，但收費員退費過程中也還存在一系列的問題，針對目前醫(yī)院在退費環(huán)節(jié)上存在的主要問題，來探討加強退費管理的對策。

一、目前醫(yī)院退費管理中存在的問題

1、雖然有退費管理制度，但還有待完善的地方。

（1）患者出院退費找零，后來取消出院、發(fā)票作廢，而系統(tǒng)中對退費作廢的情況沒有任何記載。例如：上一個工作人員甲4月份辦理出院結(jié)算，已退款500元，住院報表中已做了退款500元。6月份工作人員乙作廢此發(fā)票，發(fā)票上顯示退款600元，原退款500元的信息不體現(xiàn)出來，只體現(xiàn)退款600元，本次實際退款金額應(yīng)為：-500+600=100元，如果工作人員稍有疏忽，就會退給病人600元，多退500元。

（2）可多次重復(fù)打印門診收費專用收據(jù)，且重打的收據(jù)沒有標(biāo)識，重打的收據(jù)可作廢處理。

（3）揀拾患者丟失的門診收費收據(jù)或重打的收據(jù)都可進行退費、作廢操作。

（4） 我院原有的退費流程，僅僅是由財務(wù)科單方面進行監(jiān)控，而且監(jiān)控僅僅是根據(jù)對票據(jù)的管理進行，要發(fā)現(xiàn)非法退費，需要進行大量的抽查或調(diào)查工作；有時即便是投入人力進行了大量的抽查工作，也難以發(fā)現(xiàn)非法退費的存在。

2、退費程序不合理。醫(yī)院的退費管理制度中雖設(shè)有醫(yī)院退費的程序，但在某些重要的環(huán)節(jié)缺少必要的審核程序，如關(guān)于退費過程中涉及醫(yī)技科室的主任審核簽字，有些醫(yī)技科室的主任為了避免麻煩，不想?yún)⑴c審核簽字，只要開單醫(yī)生簽字即可，這樣就沒有做到相互監(jiān)督，相互制約，有可能導(dǎo)致收費人員弄虛作假的行為產(chǎn)生。

3、退費工作不嚴謹。退費是一個非常嚴謹而又細致的工作，涉及到很多的部門和工作人員，需要各部門和工作人員有嚴謹?shù)膽B(tài)度、方法和工作作風(fēng)，和相互之間的協(xié)調(diào)、配合和監(jiān)督。相關(guān)人員要認真審核退費的原因，退費人員要仔細核對票據(jù)是否齊全，相關(guān)人員是否都已簽字認可，如果各個退費環(huán)節(jié)都很嚴謹、規(guī)范、有序，就不會給不法分子留下機會。

4、收費人員素質(zhì)不一，責(zé)任心不強。門診收費人員有一部分還沒有會計從業(yè)資格證，有些還不是會計專業(yè)畢業(yè)，收費人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心不強。所以加強收費人員的職業(yè)道德和會計法規(guī)教育至關(guān)重要。

5、沒有充分發(fā)揮退費的計算機控制功能。目前雖然退費時要求發(fā)票報銷聯(lián)、記賬聯(lián)都收回才能退費，但如果工作人員揀拾到病人的票據(jù)，然后模仿醫(yī)技科室負責(zé)人簽字也可以進行退費操作；而且如果取得重打的發(fā)票也可進行退費處理。完全沒有利用計算機的控制功能。

6、收費員沒有實行定期的崗位輪崗制度。從以往收費人員貪污公款的違法行為來看，大多數(shù)是因為多年長期在門診收費崗位上工作，對收費、退費流程和退費管理中的漏洞估摸得非常清楚，為后來的違法行為埋下了伏筆，時間一長，貪污的金額越大，追找的證據(jù)越困難。而且實行崗位輪崗時實行交接手續(xù)，就可能發(fā)現(xiàn)一些犯罪行為的苗頭和蛛絲馬跡。7、票據(jù)管理不太規(guī)范。票據(jù)遺失、相互借用票據(jù)、跳號使用等行為時有發(fā)生。已使用和未使用的票據(jù)都有丟失的現(xiàn)象發(fā)生，一旦發(fā)生退費的行為，一式三聯(lián)都在的要求就很難做到，且一旦票據(jù)管理混亂，對以后的檢查核對工作會帶來很大的難度。

二、改進退費管理問題的措施

1、進一步完善門診收費收據(jù)的領(lǐng)用制度

門診收費收據(jù)的領(lǐng)用、繳銷，實行專人管理，實行“誰領(lǐng)用，誰簽字，誰負責(zé)”的原則，建立明細登記制度，包括空白收據(jù)領(lǐng)用日期、收據(jù)起止編號、領(lǐng)用人姓名、領(lǐng)用人簽字等項目，繳銷收據(jù)存根聯(lián)時要登記繳銷日期。

2、加強對門診票據(jù)的日常監(jiān)督管理

要制定嚴格的票據(jù)管理制度，工作人員相互之間不能借用發(fā)票；要按發(fā)票的號碼連續(xù)使用，不能跳號使用；保管好自己領(lǐng)用的票據(jù)，不管是已經(jīng)使用的發(fā)票存根，還是空白未使用的發(fā)票都不能遺失；不能套打和讓別人套打自己領(lǐng)用的發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)這種違反會計法規(guī)的事情，將移交醫(yī)院監(jiān)審科處理，且科室內(nèi)部將實行嚴重的處罰；將使用完的發(fā)票上交前，要經(jīng)核算人員審核票據(jù)的連續(xù)性，整箱票據(jù)用完后要及時上交財務(wù)室，不能拖延。制定完善、嚴格的票據(jù)管理制度，控制弄虛作假的行為發(fā)生。

財務(wù)部門要定期、不定期對下屬各部門管理使用收費票據(jù)情況進行監(jiān)督檢查，財務(wù)部門要對票據(jù)管理人員和收費人員執(zhí)行醫(yī)院《收費票據(jù)管理制度》情況進行定期、不定期的檢查和考核。對于違反《收費票據(jù)管理制度》并造成不良影響的，要嚴肅追究經(jīng)辦人和負責(zé)人的責(zé)任。

3、制定嚴格的退費管理制度，完善退費手續(xù)。

退費管理包括對門診退費、一卡通退費、未住院退預(yù)交金和已出院退剩余住院費的管理。在制定退費管理制度時，如何既方便患者和臨床，又有效防止和堵塞各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的漏洞，是必須重點加以考慮的方面。在制定過程中，要規(guī)范退費人員的職責(zé)、權(quán)限，也要明確醫(yī)技科室的職責(zé)、權(quán)限，制定統(tǒng)一的、規(guī)范的退費流程，且對病人及家屬進行公布。制定嚴格的退費處罰機制，杜絕違法違紀的行為發(fā)生。

發(fā)票管理制度范文第4篇

（一）財務(wù)管理的特征

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，我國企業(yè)的財務(wù)管理模式也得到了很大的發(fā)展。相對于傳統(tǒng)的財務(wù)管理來說，現(xiàn)代化的財務(wù)管理在許多方面得到了改進，如將人力資本納入到了資本的范圍內(nèi)，而且還將企業(yè)的無形資產(chǎn)作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容進行管理。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下財務(wù)管理的主要管理對象是資本的籌集、投入及受益，而未將人力資本納入其中?，F(xiàn)代化的財務(wù)管理將人力資本納入到了企業(yè)資本管理的范圍內(nèi)，這樣就使企業(yè)知識和勞動力的投入者與物質(zhì)的投入者共同成為企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，對企業(yè)的管理都具有控制權(quán)。企業(yè)才能從資本的范圍擴大到財務(wù)和人力資本的范圍，加大了企業(yè)對人力、物力、財力的利用和分配力度，對企業(yè)的財務(wù)管理起到了積極作用。在現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中，無形資產(chǎn)越來越處于主導(dǎo)地位。在現(xiàn)代化的企業(yè)建設(shè)當(dāng)中，人員的素質(zhì)、產(chǎn)品的創(chuàng)新及企業(yè)商品的專利權(quán)所占的比重也在不斷提高，無形資產(chǎn)成為了企業(yè)財務(wù)管理的重要對象。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)

現(xiàn)代化的企業(yè)注重的是知識技能和資產(chǎn)的積累，對于現(xiàn)代化的安裝公司來說也是一樣。知識技能對于企業(yè)來說也不再是簡單的影響企業(yè)經(jīng)濟增長的外部因素，而應(yīng)該視為企業(yè)經(jīng)濟增長的核心因素。對于現(xiàn)代化的企業(yè)所具有的高風(fēng)險、高回報的特征來說，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化已是企業(yè)財務(wù)管理所必須實現(xiàn)的重要目標(biāo)。

二、安裝公司財務(wù)管理存在的問題

（一）對安裝企業(yè)財務(wù)管理實物管理上存在的漏洞一是在資金管理方面，對于安裝現(xiàn)場資金活動的管理要求不夠嚴格，導(dǎo)致企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃等現(xiàn)象發(fā)生，此為資金活動的高風(fēng)險領(lǐng)域。二是在實物管理方面，項目現(xiàn)場所需材料種類繁多，公司對其基本上處于失控狀況，對于企業(yè)專項資金使用情況的管理工作還有待提高。三是在工程招投標(biāo)管理方面，不具備投標(biāo)所必須條件，《投標(biāo)書》不夠規(guī)范，而且對項目投標(biāo)未能進行合理的考核。四是在物料采購管理方面，現(xiàn)場所需日常辦公用品設(shè)備、日常生活開支及現(xiàn)場項目設(shè)備安裝所需零部件等的采購程序不完善、不規(guī)范。

（二）財務(wù)管理水平有待提高

現(xiàn)階段很多企業(yè)只注重企業(yè)的經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的財務(wù)管理工作缺乏重視，導(dǎo)致了很多管理工作方面的問題發(fā)生。例如，財務(wù)管理人員對財務(wù)管理的工作不夠認真，而且可能還會由于管理方式的不正確導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失。在安裝工程實施過程中，由于財務(wù)管理水平不高，財務(wù)管理人員雖然做好了記賬、報稅、做報表的本職工作，卻未能夠認真地對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和審查，導(dǎo)致財務(wù)管理不善。先進可靠的財務(wù)管理理念能夠為企業(yè)指引一個有效的管理方向。對于安裝工程項目的財務(wù)管理人員來說，如果其對財務(wù)管理知識不能進行全面的掌握，就會導(dǎo)致在成本核算、現(xiàn)金流控制、驗工計價等財務(wù)管理過程中出現(xiàn)漏洞，降低成本管理在節(jié)約企業(yè)成本方面的作用，造成企業(yè)的成本控制不當(dāng)，收益效果不明顯。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，安裝工程項目財務(wù)管理人員的管理水平有了一定的提高，但是與安裝項目要求管理者所具備的能力還有一定的差距，很多財務(wù)管理者的工作還僅僅停留在管理企業(yè)工程的資金、票據(jù)的進出，而沒有把數(shù)據(jù)分析和管理對策作為工作重點。這將導(dǎo)致整個項目的資金規(guī)劃不合理，最終降低項目收益。

（三）財務(wù)管理制度不夠完善

所謂沒有規(guī)矩不成方圓，沒有一個好的制度對于企業(yè)的財務(wù)管理來說是一個重大缺陷。由于盈利而忽視了對企業(yè)財務(wù)管理的建設(shè)，是企業(yè)財務(wù)管理制度的不完善的根本原因。很多安裝公司由于缺乏嚴格的監(jiān)督管理，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理的漏洞比比皆是。企業(yè)的財務(wù)管理制度問題還會使企業(yè)的財務(wù)管理工作中出現(xiàn)很多問題，使企業(yè)資產(chǎn)的管理和財務(wù)的核算工作都得不到準確的落實，出現(xiàn)許多錯賬和資金流失等現(xiàn)象。所以，企業(yè)要加強對企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)，加強對財務(wù)管理人員的監(jiān)督，通過制度來嚴格要求他們的工作質(zhì)量，對其工作進行合理的約束。

（四）安裝公司對發(fā)票的管理問題

增值稅發(fā)票是指納稅人通過銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，這是保證購買方能夠通過增值稅發(fā)票并且按照相關(guān)規(guī)定來抵扣一些稅款的憑證。目前，我國的安裝企業(yè)一般在地稅開取營業(yè)稅發(fā)票，對于增值稅發(fā)票用于工程項目的開支，增值稅專用發(fā)票要做進項稅額的轉(zhuǎn)出，不能用做進項稅的抵扣。企業(yè)要對成本進行合理的控制，對發(fā)票的控制也是保證企業(yè)成本的重要內(nèi)容之一。

首先，由于許多中小規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟成分的限制，開具增值稅發(fā)票對于其經(jīng)濟利益的作用較大，致使很多企業(yè)違反《增值稅條例》不給購買方開具發(fā)票，或者是通過提高成本來代替發(fā)票，這種行為損害了購買企業(yè)的利益。其次，增值稅發(fā)票不合格導(dǎo)致企業(yè)無法通過抵扣來降低企業(yè)的成本。很多企業(yè)開具的發(fā)票不夠規(guī)范，而且分類不夠清晰，導(dǎo)致了在抵扣稅款時出現(xiàn)很多問題。最后，對稅務(wù)發(fā)票的管理工作不當(dāng)。很多企業(yè)未能對企業(yè)的發(fā)票進行合理的管理，致使企業(yè)的發(fā)票遺失。缺少專業(yè)的管理人員或管理人員的頻繁換崗都會導(dǎo)致發(fā)票信息的不準確現(xiàn)象發(fā)生。

本文根據(jù)企業(yè)增值稅發(fā)票的管理問題，提出了一些相關(guān)的建議。一是安裝企業(yè)要維護自身的利益，杜絕與此類企業(yè)進行經(jīng)濟交易，防止因收不到發(fā)票而造成的成本增加。二是有關(guān)稅務(wù)部門要加強對稅務(wù)發(fā)票的管理，加大稅收征管力度，防止稅款流失的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)提供良好的稅收環(huán)境，并且要對嚴格違反稅務(wù)規(guī)定的行為進行懲治。三是加強對相關(guān)人員稅務(wù)知識的培訓(xùn)，確保能夠正確有效地對稅票進行審核和辨別。四是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用專門的管理人員對增值稅發(fā)票進行妥善的管理，對不慎發(fā)生的丟失現(xiàn)象，要采取相應(yīng)有效的措施來進行補救，防止企業(yè)的財產(chǎn)和信息受到損害。

三、對安裝企業(yè)財務(wù)管理提出的建議

（一）提高安裝公司財務(wù)管理的水平

對于安裝公司來說，企業(yè)的財務(wù)管理水平較為落后。提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，對于控制企業(yè)的成本、減少企業(yè)資金的流失具有重要作用。企業(yè)應(yīng)該加大對財務(wù)管理的監(jiān)督作用，加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)。采用先進的電算化管理模式和系統(tǒng)化的專業(yè)軟件來對企業(yè)的財務(wù)管理進行更加準確高效的管理。

（二）加強安裝公司財務(wù)管理制度的建設(shè)

建立一個完善的制度對于控制企業(yè)的財務(wù)狀況具有至關(guān)重要的作用。加強財務(wù)管理制度的建設(shè)，不僅能夠明確企業(yè)財務(wù)管理工作的任務(wù)，還能夠?qū)ω攧?wù)管理工作進行合理的約束。并且企業(yè)的負責(zé)人還要根據(jù)企業(yè)的實際情況對企業(yè)財務(wù)管理制度進行修改和完善，定期對財務(wù)管理部門進行審查，對表現(xiàn)突出的員工進行嘉獎，做到合理的約束和激勵，促進員工的工作熱情，提高工作效率。

（三）建立完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制

國家需要法律，公司需要制度來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營合理地管理。建立一個完善的內(nèi)部控制機制能夠有效地約束和規(guī)范企業(yè)中的經(jīng)營活動及員工的工作情況。企業(yè)的財務(wù)部門也需要進行檢查和督促，這樣才能保證財務(wù)內(nèi)部控制的順利進行，而不是簡單的形式化。加強對財務(wù)內(nèi)部控制部門員工的管理力度，使他們以企業(yè)的目的為主，不要為了個人的利益而放松財務(wù)內(nèi)部控制的力度，致使內(nèi)部控制無法發(fā)揮它的本質(zhì)作用。

發(fā)票管理制度范文第5篇

一、發(fā)票管理中造成國家資金流失現(xiàn)象的表現(xiàn)形式

(一)“渾水摸魚”借機報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用。我們在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。例如在對某單位進行審計時，發(fā)現(xiàn)該單位在報銷水電費時，發(fā)票中開具兩種價格，其中一種價格單據(jù)的住址欄填寫為家屬區(qū)住址。經(jīng)過審核，該單位三年多時間共報銷家屬區(qū)水電費3萬多元，另外該領(lǐng)導(dǎo)個人電話費發(fā)票也混入機關(guān)電話費中報銷。

(二)“偷梁換柱”把違規(guī)費用變?yōu)楹戏ㄖС觥Ｔ趯徲嬛?，我們發(fā)現(xiàn)一些單位發(fā)票內(nèi)容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發(fā)票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報銷。如在某次審計中，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證所附的飲食娛樂業(yè)發(fā)票，數(shù)量多，金額大，遠遠超出一次性接待的費用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經(jīng)多次詢問相關(guān)人員，查出究竟，原來該單位利用開具飲食娛樂業(yè)定額發(fā)票時，不需填寫單位名稱的空子，將其上級單位某領(lǐng)導(dǎo)個人娛樂支出予以報銷。

(三)“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報銷，有些上級領(lǐng)導(dǎo)或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務(wù)中報銷外單位發(fā)票數(shù)十張，金額達十幾萬元，票據(jù)的名稱和經(jīng)手人均非本單位。財務(wù)人員解釋是，單位基建時未預(yù)付承包方工程款，過后承包方拿其單位的票據(jù)抵頂了工程款。

(四)“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現(xiàn)其真實性及具體內(nèi)容。在審計中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽定任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀現(xiàn)象。

二、加強票據(jù)管理防范國家資金流失的措施

一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機關(guān)要嚴格按照發(fā)票管理辦法，加強發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負的職責(zé)以及在會計活動中的權(quán)利和義務(wù)，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實施細則。

二是要落實管理責(zé)任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實到人，在進一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細化管理辦法，增強可行性，強化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報銷發(fā)票的現(xiàn)象。

三是要完善管理制度。單位在加強自用發(fā)票管理的同時，也要對取得發(fā)票的單位和個人嚴格執(zhí)行相關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定。對出具假發(fā)票、大頭小尾的發(fā)票和票實不符的發(fā)票堅決予以拒收，從源頭上禁止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，從而進一步完善發(fā)票管理制度。