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綠色財稅政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：綠色農(nóng)業(yè)；財稅政策；激勵效果

中圖分類號：F127 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）08-0144-02

大省向綠色食品加工大省的跨越。

一、黑龍江省綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

發(fā)展綠色食品產(chǎn)業(yè)是黑龍江省得天獨厚的優(yōu)勢：一是生態(tài)優(yōu)勢。黑龍江省開發(fā)較晚，所以污染少，天藍(lán)、水凈、田潔，森林覆蓋率達(dá)43.6%，耕地肥沃。冬季漫長寒冷?；?、農(nóng)藥施用量少，僅為全國平均水平的一半，原生態(tài)保持良好。這些無疑為發(fā)展綠色食品提供了最佳的生態(tài)環(huán)境。二是資源優(yōu)勢。黑龍江省是全國耕地面積最多的省份，人均耕地面積居全國之首、地處世界三大黑土帶之一的“寒地黑土”；水系豐富，分布適宜，雨熱同季，晝夜溫差大，干物質(zhì)積累多，是最佳的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，發(fā)展綠色食品前景廣闊。三是規(guī)模優(yōu)勢。目前，黑龍江省綠色農(nóng)業(yè)的種植面積已達(dá)6720萬畝，約占全國總面積的1/5。擁有國家級綠色食品原料生產(chǎn)基地144個，占地面積約達(dá)5390萬畝，約占全國綠色食品原料生產(chǎn)基地面積的50%。黑龍江省綠色食品基地規(guī)模普遍較大，平均面積53.1萬畝，百萬畝以上的占20%。黑龍江省擁有國家級龍頭企業(yè)19家，占全省的82.6%；生產(chǎn)品類行也由1990年起步階段的單一原料種植向“多品類、深加工”方面拓展，產(chǎn)品已增加到養(yǎng)殖業(yè)、山特產(chǎn)品、乳制品、酒水飲品、蜂產(chǎn)品等14大類839個花色品種。截至2012年底，黑龍江省綠色食品認(rèn)證數(shù)達(dá)到1640個，綠色、有機食品企業(yè)個數(shù)達(dá)到550個，職工人數(shù)為19.1萬人，生產(chǎn)總量已達(dá)到1040萬噸，實現(xiàn)產(chǎn)值650億元。龍頭企業(yè)群體規(guī)模不斷擴大，全省銷售收入3 000萬元以上的綠色特色食品骨干加工企業(yè)已發(fā)展到106家，億元以上的企業(yè)達(dá)到36家。到“十二五”末，綠色（有機）食品作物種植面積達(dá)到8 000萬畝，實物總量4100萬噸，實現(xiàn)產(chǎn)值l550億元，分別比“十一五”末增長31.6%、49.1%和106%；有效使用綠色（有機）食品標(biāo)志個數(shù)2100個，比“十一五”末增長31.3%。使綠色食品產(chǎn)業(yè)成為集資源優(yōu)勢、生態(tài)優(yōu)勢和經(jīng)濟優(yōu)勢為一體的低碳型優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)綠色食品原料

二、現(xiàn)行財稅政策激勵存在的問題

主要包括四個方面：一是財政支持資金相對不足。2012年，全省財政農(nóng)林牧副漁支出430.39億元，占預(yù)算支出的13.57%；對綠色農(nóng)業(yè)的財政資金支持就更少。從財政支出方面看，財政對農(nóng)業(yè)的支出額也是每年遞增，但是從農(nóng)業(yè)資金投入增長率中除去通貨膨脹率來看，財政支農(nóng)資金的總量仍處于相對較低的水平。二是尚無專門針對綠色農(nóng)產(chǎn)品的補貼政策。目前，黑龍江省水稻、玉米、大豆、小麥4個主要糧食品種由小面積補貼變?yōu)槿采w，補貼方式由部分糧食品種統(tǒng)一供應(yīng)種子改為直接到戶的補貼。2010年，全省良種補貼資金達(dá)26.5億元，農(nóng)機購置補貼資金僅12.6億元，其中補貼機具種類涵蓋9大類、24小類、64個品目。綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展對現(xiàn)代化機械依賴的程度很高，如果對農(nóng)機補貼不足，就難以實現(xiàn)綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。三是財政投入導(dǎo)向機制落后。目前，黑龍江省綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展主要依靠的是政府財政補貼單一的方式，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其發(fā)展的需要。同時，與市場平均投資收益率相比，農(nóng)業(yè)投資收益率明顯偏低且并無保障機制，資金流向農(nóng)業(yè)發(fā)展特別是新興的綠色農(nóng)業(yè)的可能性很低。四是稅收優(yōu)惠作用不明顯。如在《黑龍江省農(nóng)民專業(yè)合作社條例》第22條規(guī)定中，列出合作社經(jīng)濟活動所涉及的增值稅、印花稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定，并未提及綠色農(nóng)業(yè)。在深化綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈上的各種企業(yè)也無相關(guān)稅收優(yōu)惠的激勵，這必然導(dǎo)致從生產(chǎn)到加工各環(huán)節(jié)都對綠色農(nóng)業(yè)認(rèn)識不足，使得綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展緩慢。

三、財政支農(nóng)資金配置效應(yīng)分析

目前，國內(nèi)主要是基于C-D生產(chǎn)函數(shù)進行分析，但由于變量選取、數(shù)據(jù)處理、研究時段差異，研究結(jié)論還存在著分歧。因此，本文以1994-2012年省財政小口徑支農(nóng)支出（ZLZC）、基建農(nóng)業(yè)支出czus）、科技支農(nóng)支出（ZIKJ）為解釋變量，分別以農(nóng)業(yè)增加值（GDPl）、農(nóng)民人均年純收入（INCOME）、糧食總產(chǎn)量（NSZCI）為解釋變量，采取面板數(shù)據(jù)進行回歸分析，驗證和揭示財政支農(nóng)功能支出的真實效應(yīng)，進而為績效測度奠定邏輯基礎(chǔ)。構(gòu)建模型如下：

式中向量CON表示控制變量。影響農(nóng)民人均年純收入和糧食總產(chǎn)量的因素很多，很難窮盡所有變量，所以本研究只確定了幾個主要控制變量，包括：農(nóng)村勞動力投入（IDI），用各地區(qū)農(nóng)業(yè)從業(yè)人員表示；農(nóng)戶自有資金投入（NHZJ），用各地區(qū)農(nóng)戶投資表示；農(nóng)業(yè)信貸資金投入（NYXD），用各地區(qū)農(nóng)業(yè)信貸表示。

面板數(shù)據(jù)的一般估計程序是，首先對是否存在個體效應(yīng)進行選擇，即估計混合最小二乘（OLS）和隨機效應(yīng)模型，構(gòu)造F和LM統(tǒng)計量，對不存在個體效應(yīng)的原假說進行檢驗。如果拒絕原假設(shè)，則根據(jù)Hausman統(tǒng)計量，在固定效應(yīng)和隨機效應(yīng)模型中進一步選擇。然后檢驗?zāi)Ｐ偷漠惙讲钚院妥韵嚓P(guān)性。為了確認(rèn)個體效應(yīng)是否存在，首先將全部數(shù)據(jù)混合起來作簡單的最小二乘估計（OLS），結(jié)果各變量的估計效果均不理想，不存在個體效應(yīng)，拒絕了混合OLS的估計結(jié)果。根據(jù)隨機效應(yīng)模型殘差構(gòu)造的LM統(tǒng)計量也拒絕了個體方差為零的原假設(shè)。據(jù)此，接著分別進行固定效應(yīng)估計、隨機效應(yīng)估計，結(jié)果兩個模型估計的結(jié)構(gòu)不符合預(yù)期，模型選擇Hausman統(tǒng)計量為負(fù)值，檢驗結(jié)果顯示上述3個模型存在嚴(yán)重的自相關(guān)和異方差性。因此，我們采用了糾正自相關(guān)和異方差性的可行廣義最小二乘法（FGIS）的估計結(jié)果。方程整體擬合效果良好，變量顯著且符號符合預(yù)期，具體結(jié)果見表1。

從表1可知，在對農(nóng)業(yè)增加值（GDPI）的回歸模型l中，小口徑支農(nóng)支出（ZLZC）、基建農(nóng)業(yè)支出czus）、科技支農(nóng)支在l%顯著性下顯著；一代表異方差性和自相關(guān)性檢驗通過。出（ZIKJ）的系數(shù)在1%的水平下顯著。3個解釋變量的系數(shù)為正，說明這三項支農(nóng)對于農(nóng)業(yè)增加值有正效應(yīng)；在對農(nóng)民人均年純收入（INCOME）的歸回模型2中，小口徑支農(nóng)支出（ZLZC）的系數(shù)在1%的水平下顯著，且系數(shù)為正，說明對于農(nóng)民人均純收入有正效應(yīng)。而基建農(nóng)業(yè)支出（ZLJS）、科技支農(nóng)支出（ZIKJ）的系數(shù)即使在10%的水平下也無法拒絕為零的假設(shè)；在對糧食總產(chǎn)量（NSZCI）的回歸模型3中，小口徑支農(nóng)支出（ZLZC）、基建農(nóng)業(yè)支出czus）的系數(shù)在1%的水平下顯著，但系數(shù)為負(fù)，說明這兩項支出對糧食總產(chǎn)量有負(fù)效應(yīng)。

綠色財稅政策范文第2篇

節(jié)約型社會通常指在社會生活與生產(chǎn)的過程中，通過政府政策干預(yù)、科學(xué)技術(shù)支持、群眾思想教育等方式，提升對環(huán)境保護、資源節(jié)約以及可持續(xù)生態(tài)建設(shè)的重視程度，促進低碳節(jié)約型社會的建設(shè)。節(jié)約型社會的建設(shè)具有諸多優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在如下3方面。（1）促進國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。盡管我國自然資源的總體儲備量巨大，但面對大量的人口，人均資源占有率卻始終較低。在現(xiàn)代化進程不斷加快的背景下，自然資源逐漸變成社會經(jīng)濟發(fā)展的決定性因素之一。因此，降低自然資源和社會資源的消耗速度，提升資源的利用率及循環(huán)使用率是我國經(jīng)濟實現(xiàn)健康發(fā)展的重要途徑。（2）在新時代的社會背景下，低碳環(huán)保已經(jīng)成為時代的發(fā)展主題，實現(xiàn)對自然環(huán)境的有效保護成為全人類的共識。節(jié)約型社會理念的提出符合環(huán)境保護的基本要求，不僅能提升社會群眾的資源節(jié)約意識，更能在一定程度上減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞。（3）在國際競爭中占據(jù)有利地位。衡量國家綜合國力的標(biāo)準(zhǔn)不僅包括經(jīng)濟實力、軍事實力、文化實力，還包括國家的能源儲備含量。因此，促進節(jié)約型社會的建設(shè)，有利于降低我國的能源損耗程度，并通過開發(fā)新能源等方式增加我國的能源儲備量[1]。

2綠色財政稅收政策的內(nèi)涵與作用

綠色財政稅收的基本含義是指財政部門通過稅收手段實現(xiàn)社會經(jīng)濟的節(jié)約、高效、綠色發(fā)展，其主要目的是保護自然環(huán)境、促進資源高效利用，進而實現(xiàn)國家及社會的良好發(fā)展。我國目前的財政稅收體系較為傳統(tǒng)，在實行過程中難以有效實現(xiàn)行業(yè)的綠色健康發(fā)展，經(jīng)常會出現(xiàn)資源過度開發(fā)、能源浪費等現(xiàn)象，與節(jié)約型社會的基本理念背道而馳。而綠色稅收制度的不斷完善與發(fā)展能夠更好地約束各行各業(yè)，使人們從根本上樹立環(huán)保意識，進而促進國家和社會的綠色可持續(xù)發(fā)展。

3我國綠色財政稅收政策體系存在的主要問題

現(xiàn)階段，我國對綠色財政稅收體系的建設(shè)已經(jīng)初具規(guī)模，相關(guān)法律法規(guī)制度也不斷完善。但由于綠色財政稅收制度在我國實行較晚，同時受自然資源、國家發(fā)展情況、社會經(jīng)濟條件以及人口數(shù)量等因素的影響，綠色財稅體制在建設(shè)和實際執(zhí)行的過程中還存在諸多問題[2]。

3.1節(jié)約資源的意識有待加強

目前，我國在建設(shè)綠色財政稅收體系的過程中，對自然資源的節(jié)約意識不強，社會也未形成綠色低碳的消費氛圍，限制了綠色財政稅收的發(fā)展。首先，大部分社會群眾對節(jié)約型社會缺乏科學(xué)的認(rèn)知，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中仍然采用傳統(tǒng)的方式，缺少足夠的環(huán)境保護及能源節(jié)約措施。為了獲得更多的利益，部分企業(yè)利用綠色財政稅收制度的法律空缺，私自大規(guī)模開采資源以及排放污染物，嚴(yán)重破壞了生態(tài)環(huán)境。

3.2綠色財政稅收的政策體系不健全

由于我國綠色財政稅收體系建立的時間尚短，仍處于探索階段，在實施過程中存在稅收制度不合理、稅收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策制度不科學(xué)等問題，限制了綠色財稅體系的進一步發(fā)展?，F(xiàn)有的綠色稅收政策更多針對大型企業(yè)，對中小型高能耗企業(yè)以及家用電氣設(shè)備的約束力度不足，甚至部分地區(qū)尚未出臺相關(guān)對策。

3.3綠色財政稅收政策的激勵效果不明顯

我國綠色財政稅收體系獎罰制度不完善，導(dǎo)致其實際激勵效果不明顯，社會群眾對于相關(guān)政策的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，限制了綠色財稅體系的有效實施。首先，財稅體系對于企業(yè)、個人的環(huán)境破壞以及浪費資源等行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，導(dǎo)致大部分企業(yè)對處罰不以為意。其次，對節(jié)能技術(shù)研發(fā)及使用的優(yōu)惠政策較少，很難有效促進相關(guān)科研機構(gòu)節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)以及企業(yè)對節(jié)能產(chǎn)品的選用，導(dǎo)致企業(yè)更愿意選擇高收益且高能耗的設(shè)備。

4節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的優(yōu)化策略

4.1加強政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

財政稅收體系的建立是促進國家經(jīng)濟穩(wěn)定增長的重要方式，綠色財稅體系的建立也離不開政府的指導(dǎo)。地方政府要秉承建設(shè)節(jié)約型社會的基本理念，結(jié)合地方發(fā)展形勢，制定科學(xué)合理的綠色財政稅收相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)劃好地方財政長期發(fā)展的格局，大力發(fā)展綠色經(jīng)濟。

4.2積極支持創(chuàng)新和推廣節(jié)約技術(shù)

綠色財政稅收體系的建立離不開創(chuàng)新節(jié)能技術(shù)的支持，只有企業(yè)逐漸采用更加節(jié)能環(huán)保的方式進行生產(chǎn)，才能實現(xiàn)真正意義上的綠色財稅。目前，國外企業(yè)更加注重節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)與利用，通過創(chuàng)新技術(shù)，提升能源的利用率，將污染程度降到最低。例如研發(fā)新型水資源再利用設(shè)備，通過回收過濾等方式，有效去除工業(yè)廢水和生活廢水中的有害物質(zhì)后再進行排放，降低水污染的程度。

4.3創(chuàng)新綠色財政稅收管理措施

綠色財政稅收體系的完善離不開創(chuàng)新型的財政稅收管理方式，地方財政部門要借鑒國內(nèi)外先進的綠色稅收管理方案，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展以及自然環(huán)境保護情況，完善具有當(dāng)?shù)靥厣亩愂展芾矸桨?。例如對于沿海城市，稅收管理部門可以加大對海水排污單位的稅收力度，如果企業(yè)的污水排放情況不合標(biāo)準(zhǔn)，需要支付額外的稅收；如果企業(yè)嚴(yán)格遵守節(jié)能環(huán)保的基本要求，財政部門可根據(jù)實際情況適當(dāng)減免其稅務(wù)。這種獎罰分明的稅收方式不僅可以對企業(yè)起到嚴(yán)格的監(jiān)督作用，還能起到一定的鼓勵作用，推動企業(yè)朝著綠色環(huán)保的方向轉(zhuǎn)型。財政部門通過采取具有創(chuàng)新性、針對性的稅收方式，能夠更好地促進區(qū)域性綠色財稅體系的發(fā)展。

綠色財稅政策范文第3篇

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；循環(huán)經(jīng)濟；激勵；財稅政策

一、財稅政策支持煤炭企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的必要性

煤炭是我國的基礎(chǔ)能源和重要原料，在未來較長的時期內(nèi)，煤炭仍將是我國能源安全的基礎(chǔ)。煤炭工業(yè)是國家發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的重點行業(yè)之一。

生態(tài)環(huán)境與自然資源是一種共享資源，具有典型的公共物品屬性；發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟具有很強的正外部效應(yīng)，社會收益大于個人收益。因此，需要政府更多、更積極地干預(yù)。同時，循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)是一種全新的挑戰(zhàn)性產(chǎn)業(yè)，該產(chǎn)業(yè)的建設(shè)周期較長，前期投入多，很多經(jīng)營是微利甚至不盈利的，資本的趨利性使得私人部門對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的積極性不高，有的甚至不愿介入，因此需要政府加以引導(dǎo)和支持。政府介入的另一個原因是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是涉及到一個行業(yè)、地區(qū)甚至國家戰(zhàn)略發(fā)展的長遠(yuǎn)構(gòu)想，其短期經(jīng)濟效益可能無法滿足某些個體的現(xiàn)階段局部利益需求，必須通過政府力量從長遠(yuǎn)利益和全局戰(zhàn)略的角度加以引導(dǎo)，甚至在必要時禁止一些對社會有害的行為，進而強制提供生態(tài)有益的物品，即優(yōu)效品（MeritGoods），如禁止或限制排污，提供相關(guān)教育等。

由于煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的外部性和戰(zhàn)略性，這就需要政府對其進行支持，財稅政策就是重要手段。但目前相關(guān)財稅政策零散，設(shè)計缺乏整體性和系統(tǒng)性。

二、促進煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財稅框架整體設(shè)計

目前，煤炭工業(yè)在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的過程中，在資金、技術(shù)、市場等方面面臨問題，一些發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟試點的煤炭企業(yè)出現(xiàn)了“循環(huán)不經(jīng)濟”的尷尬局面，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的動力和積極性。因此，需要全面、系統(tǒng)地設(shè)計、構(gòu)建引導(dǎo)煤炭企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財稅政策。

首先，應(yīng)引導(dǎo)其循環(huán)經(jīng)濟項目投資行為。對于煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟項目，政府可以在企業(yè)所得稅、資源稅方面給予優(yōu)惠，而且對于特殊重要的、投資數(shù)額巨大的國家級煤炭循環(huán)經(jīng)濟項目，國家財政可以采取直接投資方式予以支持。

其次，應(yīng)引導(dǎo)其循環(huán)經(jīng)濟技術(shù)的研發(fā)行為、支持技術(shù)研發(fā)、示范推廣、教育培訓(xùn)。技術(shù)的先進、可行性直接決定著循環(huán)經(jīng)濟的成敗。政府應(yīng)鼓勵單位和個人開展煤炭循環(huán)經(jīng)濟的技術(shù)研發(fā)，在所得稅政策和營業(yè)稅政策方面予以優(yōu)惠。政府預(yù)算投入在煤炭循環(huán)經(jīng)濟技術(shù)研發(fā)、示范推廣、教育培訓(xùn)方面也應(yīng)予以支持。

再次，應(yīng)引導(dǎo)其產(chǎn)品生產(chǎn)行為，同時引導(dǎo)社會消費行為，倡導(dǎo)綠色生產(chǎn)和消費。對于生產(chǎn)過程中浪費資源、破壞環(huán)境的煤炭企業(yè)，考慮從資源環(huán)境類稅、消費稅方面給予限制；對于生產(chǎn)中綜合利用資源的產(chǎn)品，可以通過增值稅政策、政府采購予以支持。

最后，應(yīng)考慮建立“綠色關(guān)稅”體系和加強煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟行政監(jiān)管。

基于對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的正向引導(dǎo)和逆向限制，筆者設(shè)計了如圖1所示的煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟財稅政策框架，以引導(dǎo)煤炭企業(yè)的經(jīng)濟行為。

三、促進煤炭企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收政策

參照國際慣例，結(jié)合我國實際，在調(diào)整和優(yōu)化循環(huán)經(jīng)濟稅費政策體系中，既要立足我國循環(huán)經(jīng)濟政策的目標(biāo)導(dǎo)向和煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的現(xiàn)實需要，同時又要考慮我國稅制的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和發(fā)展方向；既要有利于促進國家循環(huán)經(jīng)濟戰(zhàn)略的實施，又要符合稅制發(fā)展的整體要求；既要間接引導(dǎo)與直接激勵相結(jié)合，又要鼓勵性政策與限制性政策相結(jié)合。

（一）促進煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟投資的稅收政策

1.企業(yè)所得稅政策

煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟一般需要巨額設(shè)備資金投入，如何降低煤炭企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟初期資金投入壓力，快速回收投資減輕其負(fù)擔(dān)？在促進煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟投資上，企業(yè)所得稅的政策重點可以從煤炭企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟項目的關(guān)鍵設(shè)備投資抵稅、計提折舊，煤炭企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟相關(guān)產(chǎn)品所取得的收入減計納稅等方面給予傾斜。

2.資源稅政策

制定鼓勵煤炭企業(yè)提高煤炭資源回采率、提高煤炭開采伴生資源綜合開采利用的資源稅稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)實際回采率高于設(shè)計的回采率，可實施優(yōu)惠的資源稅稅率；煤炭開采過程中伴采其他礦產(chǎn)資源的，資源稅稅率與綜合資源回采率、綜合資源利用率掛鉤。

（二）引導(dǎo)煤炭產(chǎn)品綠色生產(chǎn)和消費的稅費政策

稅收對綠色生產(chǎn)和消費的調(diào)節(jié)主要通過產(chǎn)品的價格來體現(xiàn)。上述促進煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟投資的稅收政策雖然也可以最終反映到產(chǎn)品價格上，但其調(diào)節(jié)的主要著力點還是在煤炭企業(yè)的投資行為，其傳導(dǎo)政策信號到產(chǎn)品購買者方面需要一個過程，作用不直接。從引導(dǎo)煤炭產(chǎn)品綠色生產(chǎn)和消費的角度考慮，可從以下幾個方面進行考慮。

1.增值稅

煤炭企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟對資源綜合利用企業(yè)來說，以成本非常低的廢渣等廢棄物為原料進行生產(chǎn)，產(chǎn)品增值部分所占比例較高，而使用的廢棄物又不能取得增值稅專用發(fā)票，或雖然取得相關(guān)數(shù)據(jù)，但抵扣率低于征收率，在按增值的比例繳納增值稅時，形成高征收低抵扣的狀況，與其他非循環(huán)利用資源的企業(yè)相比要繳納更高比例的稅收。為了鼓勵煤炭企業(yè)綜合開發(fā)利用資源，可考慮增值稅優(yōu)惠政策。

2.消費稅

我國消費稅調(diào)整充分體現(xiàn)了國家利用稅收手段促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，鼓勵發(fā)展環(huán)境保護型、資源節(jié)約型、高附加值產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向。目前消費稅應(yīng)加以完善：需將目前尚未納入消費稅征收范圍且不符合循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的高耗能產(chǎn)品、資源消耗品等納入消費稅征稅范圍；現(xiàn)行消費稅征收范圍應(yīng)擴大到煤炭產(chǎn)品，逐步調(diào)高稅率；通過稅收手段來調(diào)節(jié)消費者的消費行為，鼓勵廣大消費者進行綠色消費、清潔消費。

3.資源稅

通過征收資源稅以提高煤炭開采成本和煤炭價格，改變我國目前以銷售量或自用量來征收資源稅的情形，使煤炭資源的開采和利用更具效率。應(yīng)由現(xiàn)行的以銷售量和自用量為計稅依據(jù)改為以銷售收入為計稅依據(jù)，并適當(dāng)提高資源稅的稅率；實行差別稅率，與煤炭開采過程中的煤炭回采率掛鉤，回采率低的稅率高、回采率高的稅率低；對亂采濫用、回采率低的開采者采用高稅率，課以重稅，以示懲罰，引導(dǎo)企業(yè)出于利潤最大化的目的珍惜與節(jié)約資源。

4.環(huán)境稅

國務(wù)院頒布的《節(jié)能減排綜合性工作方案》中已明確提出要研究建立環(huán)境稅，財稅部門也在積極考慮運用稅收手段加強環(huán)境保護。按照“誰污染誰繳稅”的原則，可以將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物等收費制度改為征收環(huán)境稅。同時，對保護環(huán)境的煤炭企業(yè)，按其對環(huán)境資源保護程度進行稅收減免。環(huán)境稅收取得的收入可以作為開發(fā)污染防治技術(shù)的科學(xué)研究經(jīng)費和煤炭工業(yè)生態(tài)環(huán)保的獎勵基金。

5.排污權(quán)交易制度

煤炭工業(yè)還應(yīng)逐步開展排污權(quán)交易試點，建立排污權(quán)交易制度，控制煤炭企業(yè)排污，最大限度保護生態(tài)環(huán)境。煤炭工業(yè)可在“總量控制”前提下，實行排污權(quán)有償取得。政府通過招標(biāo)、拍賣等方式，將排污權(quán)有償出讓給排污者，改變目前煤炭企業(yè)（主要是焦化企業(yè)）隨意排污、不顧成本的狀況。

（四）調(diào)整相關(guān)貨物進出口的稅收政策，建立“綠色關(guān)稅”體系

“綠色關(guān)稅”體系在煤炭工業(yè)的體現(xiàn)是限制一些煤炭資源產(chǎn)品的出口，特別是繼續(xù)限制高污染（煤焦）產(chǎn)品出口，改善我國的煤炭資源出口結(jié)構(gòu)，鼓勵高附加值的煤炭產(chǎn)品出口，保護國內(nèi)煤炭資源。應(yīng)對國內(nèi)目前不能生產(chǎn)的煤炭工業(yè)污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測儀器以及環(huán)境無害化技術(shù)等進口產(chǎn)品，減征進口關(guān)稅和增值稅。

四、促進煤炭企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財政政策

（一）預(yù)算投入政策

工業(yè)化國家一般通過預(yù)算投資、預(yù)算補貼、財政貼息和開發(fā)投入等方式來發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。煤炭企業(yè)是高能耗、高污染的企業(yè)，煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展直接影響國家循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展情況。因此需將煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟納入政府公共預(yù)算支持范圍。

1.在經(jīng)常性預(yù)算中逐步提高煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的支出預(yù)算

未來政府財政預(yù)算改革的基本取向是建立公共財政，預(yù)算資金安排要體現(xiàn)公共性、政策性的客觀要求。由于煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟具有鮮明的正外部性，屬于社會共同需要的范疇，因此提高煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的支出預(yù)算與公共財政改革是吻合的。支持煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的經(jīng)常性預(yù)算主要用于：（1）煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的科技研究與開發(fā)；（2）煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟技術(shù)示范和推廣；（3）煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟教育和培訓(xùn)；（4）煤炭工業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟管理監(jiān)督體系建設(shè)。

2.在建設(shè)性預(yù)算中加強財政對煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟的投資力度

（1）逐步提高投資占預(yù)算內(nèi)投資的比重；（2）更多利用貸款貼息方式；（3）選擇一些特殊重要的、投資數(shù)額巨大的國家級項目，國家財政可采取直接投資方式予以支持。

3.完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度，設(shè)立中央對地方煤炭循環(huán)經(jīng)濟專項撥款

政府間的轉(zhuǎn)移支付制度是公共財政體系的一個重要內(nèi)容，是市場經(jīng)濟國家的通行做法。我國由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，區(qū)域間的政府財力相差懸殊，地方財政富裕的東部沿海基本沒有大型煤炭企業(yè)，而在西部和中部省份，有我國主要的大型煤炭企業(yè)，因此這些省份往往是煤炭工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的大省和財政窮省。因此，建議設(shè)立中央對地方政府的煤炭循環(huán)經(jīng)濟專項撥款。

（二）政府采購政策

綠色財稅政策范文第4篇

（英國布里斯托大學(xué)，布里斯托 BS8 1TH ）

摘 要：隨著中國經(jīng)濟的加速發(fā)展，中國的社會面貌不斷經(jīng)歷著改變，環(huán)境污染問題也日益突出，環(huán)境問題已成為當(dāng)前民眾較為關(guān)注的問題。中國政府在環(huán)境治理中處于重要地位，在市場機制的作用下，政府可以采用財稅政策來進行環(huán)境保護，以實現(xiàn)環(huán)境優(yōu)化的目的。本文將對財稅政策的環(huán)境治理效應(yīng)進行研究，分析財稅政策的環(huán)境治理作用機制，并從規(guī)范分析和實證分析兩個角度對中國當(dāng)前的環(huán)境保護財稅政策效果進行分析，最后提出本文的合理化建議。

關(guān)鍵詞 ：財稅政策；環(huán)境治理；效應(yīng)

中圖分類號：F812.0 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772-（2015）02-0038-03

一、緒論

（一）問題的提出

人類在從事生產(chǎn)和生活活動時不斷改變著生態(tài)環(huán)境，反過來生態(tài)環(huán)境也不斷影響著人類的生產(chǎn)和生活活動。良好的生態(tài)環(huán)境，不僅有利于人們的生產(chǎn)和生活，同時也有利于人類的身心健康。中國進入改革開放以來，經(jīng)濟不斷加速發(fā)展，社會面貌也不斷經(jīng)歷著改變，與此同時，環(huán)境污染問題也變得日益突出。長此以往，環(huán)境污染造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟增長帶來的收益，人們的生存環(huán)境不斷惡化，身心健康受到侵害。治理環(huán)境問題已經(jīng)成為當(dāng)前的熱點問題，本文將從財稅政策角度出發(fā)，探討財稅政策的環(huán)境治理作用機制，并基于當(dāng)前財政政策治理環(huán)境問題取得的成效和存在的問題進行分析，給出相關(guān)的建議。

（二）文獻綜述

國外關(guān)于環(huán)境治理政策的理論基礎(chǔ)可以分成兩類，一類是認(rèn)為需要政策干預(yù)來解決環(huán)境問題的外部性理論與庇古稅，另外一類是認(rèn)為需要通過市場機制來解決環(huán)境問題的科斯定理。根據(jù)馬歇爾于1890年提出的“外部性”概念，環(huán)境污染是一種負(fù)外部性活動，環(huán)境治理則是一種正外部性活動。1920年，庇古最早提出在治理環(huán)境污染時，征稅可以發(fā)揮一定的作用。他認(rèn)為市場不是萬能的，在市場機制不能夠?qū)崿F(xiàn)效應(yīng)時，應(yīng)采用政府干預(yù)的措施。生產(chǎn)者為了逃避被征稅，將想辦法改進生產(chǎn)技術(shù)，減少環(huán)境污染，從而減少稅收，長此以往，環(huán)境問題將得到改善。庇古稅在20世紀(jì)20年代即引發(fā)爭議，1960年，科斯撰文認(rèn)為難以對污染帶來的損失進行貨幣化衡量，并提出可通過市場交易來代替庇古稅手段、法律手段及其他政府管制手段。

國內(nèi)關(guān)于環(huán)境治理問題的財稅政策研究晚于西方國家，始于20世紀(jì)90年代初期。王寶順等認(rèn)為，對治理環(huán)境污染的投資具有滯后性和區(qū)域差異性，提高財政支出的使用效率將能夠有效提高環(huán)境治理能力。盧洪友、祁毓認(rèn)為，環(huán)境保護財政支出在整個公共財政支出體系中處于弱勢地位，財政政策對環(huán)境治理的重要性須不斷得到強化。蔣尉認(rèn)為，在市場機制與政策的雙重作用下，企業(yè)參與治理環(huán)境的積極性將得到加強。

二、財稅政策促進環(huán)境治理的作用機制

（一）財稅政策促進環(huán)境治理的目標(biāo)

環(huán)境是支持人類生存的一種重要的公共品，存在非排他性和非競爭性，需要政府在環(huán)境治理領(lǐng)域進行一定的干預(yù)，一方面可通過財政政策，通過相關(guān)投資，增加環(huán)境治理的基礎(chǔ)設(shè)施；另一方面，可通過征收排污企業(yè)稅收，提高其排污成本，以減少其污染物的排放。財稅政策的目標(biāo)主要可以分為兩類：其一，經(jīng)濟目標(biāo)，遵循“成本——利益”原則，分析環(huán)境對經(jīng)濟的正負(fù)效應(yīng)，通過影響企業(yè)生產(chǎn)的成本、價格利潤率等，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效果；其二，環(huán)境目標(biāo)，指的是保證市場機制正常運作的情況下，保證污染被控制在環(huán)境能夠承載的范圍內(nèi)，保證人體的身心健康發(fā)展。

（二）財政促進環(huán)境治理的作用機制

財政政策本質(zhì)是激勵機制，鼓勵企業(yè)減少污染物的投放、鼓勵地方政府進行積極的環(huán)境治理，具體方式包括以下幾點。

1.污染治理投資

政府直接進行污染治理投資，是政府履行環(huán)境治理職能的重要方式之一，首先由于環(huán)境治理的非排他性和非競爭性，容易導(dǎo)致企業(yè)和個人“搭便車”現(xiàn)象的出現(xiàn)，不愿主動參與到環(huán)境治理中，此時政府對環(huán)境治理進行投資將發(fā)揮直接的作用。并且政府對污染治理進行投資，可平衡不同地域的環(huán)境治理水平，平衡區(qū)域間的環(huán)境差異，并通過建立監(jiān)管，保證各個主體履行自身的環(huán)境治理的職責(zé)。

2.財政補貼

政府財政補貼主要可針對三類對象，首先是對積極參與環(huán)境污染治理而在市場競爭中處于弱勢的生產(chǎn)者進行補貼，第二是對進行低污染產(chǎn)品消費的消費者進行價格補貼，第三是對可能進行破壞和污染環(huán)境的人員進行補貼。財政補貼的作用機制在于，政府將不對排放污染物的企業(yè)進行財政補貼，并且增加稅收及其他方式進行處罰，從而增加企業(yè)排放污染物的機會成本。通過財政補貼的激勵，企業(yè)能夠積極改進技術(shù)、升級產(chǎn)品、減少污染物的排放。

3.政府綠色采購

政府綠色采購的作用機制為，首先對企業(yè)進行綠色生產(chǎn)起到激勵作用，企業(yè)為了銷售自己的產(chǎn)品，將不斷改進生產(chǎn)技術(shù)，減少污染物的排放，提高資源的利用率，爭取成為政府的供應(yīng)商。第二，可促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，，促進環(huán)保技術(shù)的發(fā)展、提高綠色產(chǎn)品的產(chǎn)量。第三，可以提高公眾消費綠色產(chǎn)品的意識，進而提高公眾的環(huán)保意識。在政府進行宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)調(diào)整時，綠色采購發(fā)揮著重要的作用。

（三）稅收促進環(huán)境治理的作用機制

稅收政策一方面可以通過激勵機制，增加對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，降低其生產(chǎn)成品，促進其綠色生產(chǎn)的積極性，最終實現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)；另一方面，通過對高排污的企業(yè)增加稅收，增加其生產(chǎn)成本，促使其不得不進行生產(chǎn)技術(shù)革新，降低污染物的排放，以期減少稅收繳納，提高生產(chǎn)利潤。稅收機制主要可分為以下三類：

1.征收環(huán)境稅

征收環(huán)境稅的作用在于激勵企業(yè)生產(chǎn)符合生態(tài)文明的產(chǎn)品，而不是抑制生產(chǎn)。完善合理的環(huán)境稅制度將實現(xiàn)環(huán)境政策目標(biāo)，促進社會效益最優(yōu)。環(huán)境稅主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，針對對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收，提高生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本，生產(chǎn)者最終通過價格機制將稅收轉(zhuǎn)嫁給消費者，最終減少消費；第二，直接對消費征稅，產(chǎn)品價格提高，消費者減少消費。環(huán)境稅的征收將促使企業(yè)不斷革新生產(chǎn)技術(shù)，提高資源利用率，降低污染物的排放，最終實現(xiàn)生產(chǎn)的可持續(xù)和生態(tài)文明。

2.征收排污費

排污費的作用機制與征稅相似，指的是對排污量超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)進行收費，當(dāng)排污費高于邊際治理成本時，企業(yè)生產(chǎn)者將不得不進行生產(chǎn)技術(shù)革新，減少排污量。排污費標(biāo)準(zhǔn)越高，企業(yè)生產(chǎn)者的生產(chǎn)技術(shù)革新動機越強。

3.稅收優(yōu)惠

環(huán)境稅收優(yōu)惠指的是政府可通過對進行節(jié)能減排活動的納稅人進行稅收補貼，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵節(jié)能減排，促進環(huán)境科技進步，實現(xiàn)經(jīng)濟全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境稅收優(yōu)惠本質(zhì)上是一種虛擬的政府財政支出，政府犧牲了一定的稅收收入，引導(dǎo)和激勵企業(yè)生產(chǎn)者進行環(huán)境治理。

綜上所述，財政政策側(cè)重于正面引導(dǎo)和推動，稅收政策傾向于優(yōu)惠返還，從財政政策和稅收政策兩方面著手，充分發(fā)揮作用，將有利于實現(xiàn)對生態(tài)環(huán)境的保護。

三、中國環(huán)境財稅政策的實施情況

近年來，中國在全球146個國家和地區(qū)中，環(huán)境可持續(xù)指數(shù)一直處于末位，在水資源利用、空氣污染治理等方面都存在著許多問題。根據(jù)中國現(xiàn)階段的實際情況，在通過市場機制進行調(diào)節(jié)的同時，需要政府發(fā)揮更大的政府職能，采取強有力的財稅政策，加大環(huán)境治理的力度，改善當(dāng)前的環(huán)境狀況。

（一）中國促進環(huán)境治理的財政政策實施情況

考察政府是否盡職履行環(huán)境治理職能的標(biāo)志之一即為環(huán)境保護財政支出，近年來，中國關(guān)于環(huán)境治理的財政支出無論是總額還是GDP占比都有所上升，尤其是總額增速較快。但從GDP占比來說，相比于發(fā)達(dá)國家的數(shù)據(jù)，中國的環(huán)境財政支出GDP占比一直處于較低位，近年來占比一直低于1%。財政支出規(guī)模占比小主要原因在于資金來源單一，主要依靠政府撥款，其他渠道占比較低。總體來說，現(xiàn)目前財政環(huán)保支出的總量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足環(huán)境治理的需要，制約著進一步環(huán)境治理的優(yōu)化。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2013年全國公共財政支出139744億元，與上年比增幅達(dá)到10.9%，其中節(jié)能環(huán)保支出3 383億元，比上年增長14.2%，增長率處于前列，體現(xiàn)出政府對環(huán)境保護的重視進一步加深，但不可忽視的是總量占比全年財政支出僅為2.42%，處于國家財政支出各項中的末位。此外，政府促進環(huán)境治理的財政支出還存在地區(qū)間不公平的問題，比如河流上下游地區(qū)、東西部地區(qū)間差距較大。現(xiàn)目前中國環(huán)保財政支出主要包括污染治理投資、財政轉(zhuǎn)移支付、政府綠色采購等。

（二）中國促進環(huán)境治理的稅收政策實施情況

中國促進環(huán)境治理的稅收政策包括征收消費稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)費等稅種，同時還包括具備稅收性質(zhì)的排污費。最初設(shè)置消費稅的目標(biāo)并不是環(huán)境治理，但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國環(huán)境污染日漸嚴(yán)重，國家開始通過調(diào)節(jié)消費稅來治理環(huán)境，首先是關(guān)于環(huán)境保護的消費稅征收范圍不斷加深，相關(guān)項目的稅率也有所調(diào)高，消費稅在節(jié)能環(huán)保方面進一步發(fā)揮著積極的推動作用。資源稅主要是針對一些不可再生資源開采而征收的稅種，如石油、天然氣等，資源稅的征收目的不僅在于調(diào)節(jié)各地資源優(yōu)劣等客觀差異造成的級差收入，更在于促進資源的合理高效利用。城鎮(zhèn)土地使用稅主要是為了加強土地管理、提高土地使用效益。城市維護建設(shè)稅的征收可用來加強城市維護建設(shè)，是環(huán)境保護投資的重要資金來源。除了以上稅收項目，具備稅收性質(zhì)的排污費也是政府用來環(huán)境保護的有力方式。上世紀(jì)70年代起，中國開始實施排污收費制度，此后關(guān)于排污費的征收管理辦法不斷完善。排污費的收取在環(huán)境保護方面發(fā)揮著一定的作用，但也不可避免的存在征收面窄、執(zhí)行力不強、資金使用效率不高的問題。除了以上稅收政策，政府還制定了稅收優(yōu)惠的政策，對于那些主動參與環(huán)境治理的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，以鼓勵更多的企業(yè)參與到節(jié)能減排、保護環(huán)境中來。

四、財稅政策的環(huán)境治理效應(yīng)

（一）財政政策環(huán)境治理效應(yīng)的面板分析

首先需要提出的是本小節(jié)指出的財政政策是財政支出政策。由于無法單獨對政府綠色采購支出進行核算，因而本小節(jié)將以環(huán)境保護財政支出代表財政政策進行實證分析。

1.模型的構(gòu)建與變量的選擇

面板數(shù)據(jù)模型包括固定效應(yīng)、混合回歸、隨機效應(yīng)模型這三類，其優(yōu)點是可以利用面板數(shù)據(jù)進行更全面的分析，并且可以根據(jù)面板數(shù)據(jù)對估計結(jié)果的有效性進行修改。

混合回歸模型：（4-1）

固定效應(yīng)模型：（4-2）

隨機效應(yīng)回歸模型：（4-3）

混合回歸模型在現(xiàn)實中應(yīng)用不廣，其他兩種模型的關(guān)鍵區(qū)別不在于未觀測到的個體影響是否隨機，而是是否包含與模型中解釋變量相關(guān)的元素。在本文中，被解釋量yit表示省i在年度t的環(huán)境污染排放指標(biāo)向量，本文主要選擇工業(yè)企業(yè)排放的工業(yè)固體廢物排放量（gf）、工業(yè)二氧化硫（so2）、工業(yè)廢水排放量（fs）作為被解釋變量。解釋變量xit表示省i在年度t與工業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的環(huán)境保護財政支出，數(shù)據(jù)主要為2008-2013年中國大陸地區(qū)30省或者直轄市（剔除西藏）的環(huán)境保護財政支出（hbzc）?？刂谱兞恐校瑄it誤差項，與xit無關(guān)，且均值為0。control為與環(huán)境污染排放相關(guān)的控制變量，αi是未被觀測到的因素對解釋變量的影響，β是解釋變量xit的系數(shù)，主要選擇人均GDP（rjgdp），人口規(guī)模(rkgm)以及全社會固定資產(chǎn)投資(gdzc)作為控制變量。

2.實證結(jié)果分析

對三個方程進行F檢驗和Hausman檢驗后確定采用隨機效應(yīng)模型檢驗工業(yè)廢水，固定效應(yīng)模型檢驗二氧化硫，固定效應(yīng)模型檢驗工業(yè)固體廢物。預(yù)先假設(shè)環(huán)境保護財政支出與環(huán)境污染排放量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，根據(jù)實證檢驗結(jié)果，預(yù)先假設(shè)成立，且系數(shù)均通過顯著性檢驗。工業(yè)固體廢物模型中環(huán)境保護財政支出的系數(shù)在0.05水平上顯著，其他兩種模型中環(huán)境保護財政支出的系數(shù)在0.01水平上顯著。當(dāng)環(huán)境保護支出增加1%時，工業(yè)廢水排放量減少0.186%，工業(yè)固體廢物排放量減少0.198%，工業(yè)二氧化硫減少0.185%。實證結(jié)果顯示，當(dāng)國家增加環(huán)境保護財政支出時，可以有效緩解緩解污染，起到保護環(huán)境的作用。經(jīng)實證檢驗結(jié)果，人口越多的地區(qū)，環(huán)境污染排放量越大，且人口規(guī)模對工業(yè)二氧化硫的影響最大。社會固定資產(chǎn)投資與工業(yè)固體廢物呈正相關(guān)關(guān)系，同工業(yè)廢水呈正相關(guān)關(guān)系。人均GDP對三者的影不大。

（二）稅收政策環(huán)境治理效應(yīng)的面板

1.模型的構(gòu)建、變量的選擇和數(shù)據(jù)來源

面板數(shù)據(jù)模型包括固定效應(yīng)、混合回歸、隨機效應(yīng)模型這三類，其優(yōu)點是可以利用面板數(shù)據(jù)進行更全面的分析，并且可以根據(jù)面板數(shù)據(jù)對估計結(jié)果的有效性進行修改。

混合回歸模型：（5-1）

固定效應(yīng)模型：（5-2）

隨機效應(yīng)回歸模型：

（5-3）

主要選取中國大陸地區(qū)的30個?。òㄖ陛犑屑白灾螀^(qū)，剔除西藏）2005年至2013年的數(shù)據(jù)。解釋變量包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等環(huán)境稅費；被解釋變量為工業(yè)二氧化硫、工業(yè)廢水及工業(yè)固定廢物的排放量；控制變量為政府競爭及地區(qū)人均GDP，其中，選擇地方稅收占地方GDP比例來衡量政府競爭。

2.實證結(jié)果分析

首先建立混合回歸模型，經(jīng)過F檢驗發(fā)現(xiàn)個體效應(yīng)不能被忽略，然后進行Hausman檢驗，檢驗結(jié)果為應(yīng)使用固定效應(yīng)模型作為工業(yè)二氧化硫、工業(yè)固體廢物以及工業(yè)廢水的回歸方程。在工業(yè)廢水排放的固定效應(yīng)模型中，得到資源稅增加1%，工業(yè)廢水排放量增加0.1668%，排污費增加1%。這個結(jié)果表明中國環(huán)境稅費的設(shè)計沒有起到環(huán)境保護的作用，反而促進了排污者的排污動機。在工業(yè)二氧化硫的固定效應(yīng)模型中，當(dāng)排污費增加1%時，二氧化硫排放增加0.0966%，當(dāng)資源稅增加1%時，二氧化硫增加0.2234%，二氧化硫并沒有受到排污費和二氧化硫的增加而減少排放。在工業(yè)固體廢物的固定效應(yīng)模型中，資源稅及排污費增加1%時，工業(yè)固體廢物排放量分別增加0.1561%及0.1701%。

綜上所述，由于中國當(dāng)前環(huán)境稅的征收制度，比如征收標(biāo)準(zhǔn)低、管理較寬松、地方政府重視不夠等原因，中國環(huán)境稅費的環(huán)境治理效果并不理想。由于排污費往往低于企業(yè)的治污成本，排污費也沒有起到應(yīng)有的作用。其他稅種的效應(yīng)就更加不明顯?？刂谱兞恐?，各地政府往往因為盲目追求GDP以及在政府競爭中取得優(yōu)勢而放松環(huán)境監(jiān)管，導(dǎo)致環(huán)境進一步惡化。

五、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

本文首先對財稅政治促進環(huán)境治理進行了文獻綜述，然后對財稅政策如何促進環(huán)境治理的作用機制做了闡述，再次運用規(guī)范分析對中國財稅政策的環(huán)境治理效果進行了分析，并在此基礎(chǔ)上對財稅政策的環(huán)境治理效應(yīng)進行實證分析。通過以上分析，發(fā)現(xiàn)財政政策對環(huán)境治理一般具有促進作用，但是中國環(huán)境保護財政支出總量及占GDP比重都較低；而當(dāng)前中國的稅收政策對環(huán)境治理并未起到促進作用，主要原因在于中國當(dāng)前的環(huán)境稅收制度存在問題，而且存在地方政府盲目追求GDP的提高、忽視環(huán)境保護的重要性的問題。

（二）政策建議

1.完善財政政策

第一，需要增加環(huán)境保護財政支出規(guī)模，雖然近年來中國環(huán)境保護財政支出規(guī)模明顯增加，并不斷保持上升趨勢，但與實際需求相比，總量依舊偏低，所以政府需要進一步加強對環(huán)境保護重要性的認(rèn)識，增加環(huán)境保護財政支出規(guī)模。第二，需要優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，不僅要增加環(huán)境保護支出占GDP的比重，還要從事后治理轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防，增加環(huán)保機構(gòu)和隊伍的建設(shè)，提高環(huán)保執(zhí)法水平。第三，需要提高財政支出效率，加強管理、轉(zhuǎn)變管理理念，提高環(huán)境保護的財政支出效率，提高環(huán)境保護的效率。第四，完善政府綠色采購制度，對生產(chǎn)和消費進行“綠色”引導(dǎo)。

2.完善稅收政策

首先，需要完善現(xiàn)有的環(huán)境稅體系：對資源稅進行改革，可以通過提高資源稅稅率、改變計稅依據(jù)、擴大征稅范圍來進行改革；對消費稅進行改革，增加消費稅計稅的范圍，調(diào)整消費稅的稅率，征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改到零售環(huán)節(jié)；對排污費進行改革，可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐奈廴疚锏姆N類、數(shù)量來征收；完善稅收優(yōu)惠政策，以激勵和引導(dǎo)企業(yè)積極投入環(huán)境治理。其次，可以單獨征收環(huán)境稅，這樣環(huán)境治理效應(yīng)將更有力、明顯。具體操作過程可以在結(jié)合中國實際的基礎(chǔ)上參考國外的經(jīng)驗，采取循序漸進的方式進行改革，可以逐步增加稅目，初始稅率可以低些，根據(jù)企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)能力，再進行稅負(fù)的調(diào)整。

（三）環(huán)境政策的優(yōu)化選擇

財政政策與稅收政策各有利弊，環(huán)境稅有利于促進環(huán)境治理和資源節(jié)約，但政府綠色采購、財政轉(zhuǎn)移支付、財政污染治理投資支出政策的作用較為片面，僅靠這些政策難以滿足環(huán)境治理的需要；而僅僅依靠環(huán)境稅來治理污染也是不夠的。因而，理想的方式應(yīng)該是結(jié)合財政政策和稅收政策，取長補短，綜合使用，以發(fā)揮兩者的最大作用。當(dāng)環(huán)境稅稅率的標(biāo)準(zhǔn)無法確定時，可以積極使用財政政策；需要對個人或者微觀企業(yè)的生產(chǎn)行為進行調(diào)整時，可以通過征稅來影響其成本利潤，進而改變其生產(chǎn)行為，減少污染，改善環(huán)境質(zhì)量。

參考文獻：

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綠色財稅政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財稅政策；研究

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業(yè)是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的底層力量，也是支撐國民經(jīng)濟增長的基石，因為小微企業(yè)在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經(jīng)營困難，能夠激勵私人進行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業(yè)現(xiàn)行財政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進小微企業(yè)發(fā)展的合理建議。

一、現(xiàn)行財稅政策不能促進小微企業(yè)發(fā)展的原因

1.現(xiàn)行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大

小微企業(yè)是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，小微企業(yè)能夠增強國民經(jīng)濟發(fā)展活力、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會，小微企業(yè)的發(fā)展與社會穩(wěn)定和民生問題有著十分密切的關(guān)系。目前，我國沒有專門針對小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業(yè)與大中型企業(yè)承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)。我們都知道，小微企業(yè)的盈利能力不強，近年來，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一年比一年沉重，可小微企業(yè)的效益不可能年年遞增?？梢姡F(xiàn)行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大，小微企業(yè)的健康發(fā)展沒有強大的財稅政策做后盾。

2.我國增值稅制度中存在的不足

小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率雖然已經(jīng)統(tǒng)一調(diào)整為3%，但是小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，這樣導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規(guī)模納稅人沒有權(quán)利使用增值稅專用發(fā)票，如果經(jīng)營活動中需要開發(fā)票，只能申請稅務(wù)機關(guān)代開。增值稅是一種間接稅，小微企業(yè)只能采用提高產(chǎn)品含稅價格的方式把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費者，這就使小微企業(yè)的服務(wù)和產(chǎn)品失去了價格競爭的優(yōu)勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍只局限于個人，提高增值稅起征點可以使小微企業(yè)中的個體工商戶受益，但是，還有很多小微企業(yè)因為不符合條件不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.現(xiàn)行財稅政策中營業(yè)稅制度的不足

國務(wù)院于2011年10月舉行常務(wù)會議，會議中確定了支持小型、微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，提高了對小微企業(yè)營業(yè)稅的起征點，可營業(yè)稅的受益者只是小微企業(yè)中的個體工商戶，其他的小微企業(yè)不能享受營業(yè)稅帶來的優(yōu)惠政策。所以說，我國財稅政策中的營業(yè)稅制度仍然存在不足之處，小微企業(yè)還是面臨著發(fā)展困難的問題。

二、促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對小微企業(yè)生產(chǎn)成本高、生產(chǎn)經(jīng)營困難的現(xiàn)狀國家可以進一步提高營業(yè)稅和增值稅的起征點；針對小微企業(yè)開業(yè)階段利潤空間小、創(chuàng)辦成本高的情況，政府可以免除小微企業(yè)開辦前三年的企業(yè)所得稅，并讓小微企業(yè)在第四年和第五年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策。政府應(yīng)該出臺相關(guān)的財稅政策支持小微企業(yè)進行自主創(chuàng)新，調(diào)整小微企業(yè)的研發(fā)費用可以使小微企業(yè)購買所需的先進設(shè)備，也可以讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。政府應(yīng)提高個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除比例，使其有利于中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新工作。

2.加大政府財政政策對小微企業(yè)的扶持力度

2012年2月，國家提高了小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的起征點，出臺了很多新的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國家對小微企業(yè)的扶持，但是這些優(yōu)惠政策沒有與企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一個完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優(yōu)惠政策的時效性，明確規(guī)定與小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。國家應(yīng)建立健全小微企業(yè)稅務(wù)制度，并保證這些稅務(wù)制度長期有效。

3.發(fā)揮稅收政策的作用，縮小財政直接投資規(guī)模

在政府支持小微企業(yè)的重要渠道中，包括政府對小微企業(yè)的財政補貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導(dǎo)小微企業(yè)發(fā)展的財政政策，這些財政政策能夠幫助中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。國家在2012年2月決定擴大小微企業(yè)專項資金的規(guī)模，中央財政設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展基金，安排的發(fā)展資金高達(dá)一百五十億元。針對專項資金使用重點不突出、使用分散的問題，政府應(yīng)該采用無償資助的形式支持小微企業(yè)的發(fā)展，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業(yè)發(fā)展，對小微企業(yè)的專項資金進行統(tǒng)籌整合，縮小財政資金的直接支持的規(guī)模。除此之外，政府應(yīng)該增加項目評審程序的透明度，根據(jù)公正、公開、公平的原則制定相關(guān)的考核體系，對小微企業(yè)專項資金的使用效率進行客觀的評價，只有這樣，才能真正發(fā)揮出專項資金的作用。政府采購是政府支持小微企業(yè)的重要途徑，我國政府應(yīng)該從先進國家吸取采購經(jīng)驗，然后采用多種措施提高采購小微企業(yè)服務(wù)、工程和貨物的比例。

結(jié)語

與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的盈利能力很弱，如果讓小微企業(yè)和大中企業(yè)按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為了促進小微企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)置長期性的專項資金予以支持，還應(yīng)該針對小微企業(yè)制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業(yè)才有足夠的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開發(fā)基金和國際市場開拓基金，小微企業(yè)才能吸引更多的人才。小微企業(yè)有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進而在激烈的市場競爭中有立足之地。

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