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會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)范文第1篇

其一，會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理的內(nèi)涵?！皶?huì)計(jì)核算精細(xì)化管理“，是指企業(yè)通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算管理手段、深化會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容、拓展會(huì)計(jì)核算管理領(lǐng)域，將會(huì)計(jì)核算工作融合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，將會(huì)計(jì)核算職能從記賬核算向經(jīng)營(yíng)管理、決策支持轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)增加收益、有效降低成本費(fèi)用水平，促進(jìn)企業(yè)效益的健康穩(wěn)定可持續(xù)增長(zhǎng)。“精”要具體到會(huì)計(jì)核算工作的定位上，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的職能、流程、需要，對(duì)工作進(jìn)行分析、分類、分工，切實(shí)做到“人人都算賬，事事有賬算”。“精”還代表精打細(xì)算，這是一種古老的、現(xiàn)實(shí)的、通用的管理方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算的報(bào)賬、記賬、算賬等工作環(huán)節(jié)具有更重要的意義。“細(xì)”主要是指嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、一絲不茍的工作作風(fēng)，是會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的一種基本素質(zhì)，也是對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的細(xì)分和細(xì)化。

其二，會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理的必要性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)信息反饋對(duì)經(jīng)營(yíng)盈虧的影響和作用越來(lái)越大，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量提出了更高的要求。會(huì)計(jì)核算的工作目標(biāo)是為投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等及時(shí)提供準(zhǔn)確、完整、有用的會(huì)計(jì)信息。能否及時(shí)提供準(zhǔn)確、完整、有用的會(huì)計(jì)信息也是會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量好壞和工作效率高低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算工作要求對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、計(jì)算以及最終為管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息；要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)采用具有標(biāo)準(zhǔn)性、統(tǒng)一性和一致性要求的手段、措施和途徑。通過(guò)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理，不斷完善會(huì)計(jì)核算工作程序和工作組織，可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為全面提高財(cái)務(wù)管理水平提供保障。財(cái)務(wù)管理需要采用信息化手段，以信息技術(shù)保證財(cái)務(wù)管理的有效推進(jìn)，保證財(cái)務(wù)管理的靈敏性。如果沒(méi)有信息化的標(biāo)準(zhǔn)化管理，大量的數(shù)據(jù)就無(wú)法正常流動(dòng)，會(huì)產(chǎn)生“信息孤島”。與此同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息采集面，建立財(cái)務(wù)信息的收集、整理、反饋和利用程序，整合會(huì)計(jì)信息和銷售、網(wǎng)絡(luò)、工程等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，形成企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫(kù)。

其三，會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理的加強(qiáng)。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理必須以目標(biāo)為指導(dǎo)，以制度為基礎(chǔ)。以執(zhí)行為重點(diǎn)，以考核為手段，抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)。抓好重點(diǎn)工作。

首先，優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否健全，各職能崗位之間的運(yùn)作是否協(xié)調(diào)，會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，必須根據(jù)企業(yè)管理的要求，抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域中的關(guān)鍵點(diǎn)，將各關(guān)鍵點(diǎn)連接成一個(gè)控制網(wǎng)絡(luò)，從而形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制全過(guò)程、全方位的一個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)工作本身，也必須依據(jù)防護(hù)性監(jiān)控的原理，建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過(guò)程的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程。同時(shí)，在各會(huì)計(jì)領(lǐng)域設(shè)立相互制約作用的工作崗位，相互稽核。業(yè)務(wù)流程是否精細(xì)、科學(xué)，關(guān)系到工作效率和內(nèi)部控制問(wèn)題，應(yīng)按照符合內(nèi)部控制、高效運(yùn)作的原則，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和帳務(wù)處理程序等業(yè)務(wù)流程。科學(xué)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序。制定合理的憑證傳遞程序有利于企業(yè)間各部門明確分工，并相互協(xié)調(diào)和配合；有利于督促經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員及時(shí)正確地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成憑證編制手續(xù)；有利于考核有關(guān)人員是否按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，從而加強(qiáng)崗位責(zé)任制?？茖W(xué)實(shí)際賬務(wù)處理程序。制定合理的賬務(wù)處理程序可使會(huì)計(jì)工作有條理、有次序地進(jìn)行，減少信息處理的重復(fù)、迂回，提高會(huì)計(jì)工作效率；通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的整理、記錄、匯總與核對(duì)，不僅能迅速及時(shí)得提供管理所需信息，而且能使所提供的信息準(zhǔn)確、真實(shí)，保證會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

其次，注重細(xì)節(jié)，加強(qiáng)服務(wù)和溝通，不斷深化會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容和拓展會(huì)計(jì)核算管理領(lǐng)域。在會(huì)計(jì)核算工作中要切實(shí)貫徹執(zhí)行國(guó)家和企業(yè)的財(cái)政政策和法規(guī)，真實(shí)、及時(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。從細(xì)節(jié)抓起，從完善信息的錄入、原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等人手，提高信息的可利用價(jià)值，將業(yè)務(wù)信息通過(guò)系統(tǒng)的收集整理并進(jìn)行分類傳遞，讓會(huì)計(jì)所反映的經(jīng)營(yíng)信息實(shí)時(shí)流動(dòng)，支持各層級(jí)的管理者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施有效的管理。同時(shí)要加強(qiáng)服務(wù)和溝通，在服務(wù)和溝通過(guò)程中不斷深化會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容和拓展會(huì)計(jì)核算管理領(lǐng)域。一是為生產(chǎn)服務(wù)，加快信息反饋速度，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通與合作，主動(dòng)跟蹤經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化，與業(yè)務(wù)部門形成良性互動(dòng)關(guān)系；二是為企業(yè)決策服務(wù)，積極運(yùn)用所掌握的會(huì)計(jì)信息，主動(dòng)參與公司的經(jīng)營(yíng)決策和前景預(yù)測(cè)，為改善公司的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；三是為控制成本服務(wù)，將成本費(fèi)用科目進(jìn)一步細(xì)化，以滿足公司細(xì)化成本控制的要求。可以根據(jù)管理需要，梳理成本科目，細(xì)化會(huì)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置，將絕大多數(shù)發(fā)生的成本費(fèi)用按控制部門歸集到適當(dāng)?shù)目颇?，為全面分解指?biāo)、落實(shí)責(zé)任部門、預(yù)控成本提供可靠依據(jù)。四是配合和推動(dòng)作業(yè)成本系統(tǒng)的實(shí)施，廣泛服務(wù)企業(yè)的各個(gè)相關(guān)部門，幫助企業(yè)了解自身的成本結(jié)構(gòu)，提高成本信息可可靠性和細(xì)致程度。

會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)范文第2篇

[關(guān)鍵詞]信息化； 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；設(shè)計(jì)

一、概念界定與問(wèn)題提出

根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋，制度是為決定人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些規(guī)則，其主要作用是通過(guò)建立一個(gè)人們相互作用的穩(wěn)定結(jié)構(gòu)來(lái)減少不確定性?？梢?jiàn)，廣義的會(huì)計(jì)制度就是用來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)事項(xiàng)的規(guī)則，包括會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等，同時(shí)也應(yīng)該包括企事業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)規(guī)范。于是廣義的“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”可以區(qū)分成兩層含義：宏觀層次的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與微觀層次的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。宏觀層次的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，集中體現(xiàn)為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》頒布實(shí)施，更一般的稱謂是“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)”或“統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度建設(shè)”；微觀層次的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，是指基層單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，集中體現(xiàn)在會(huì)計(jì)本科教學(xué)“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”課程中，為了與國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相區(qū)別，有學(xué)者采用“企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”來(lái)描述微觀層次會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。本文所研究的就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問(wèn)題。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度一般包括會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度（如會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)政策選擇等）和若干專題會(huì)計(jì)制度（如成本核算制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)電算化制度和管理會(huì)計(jì)制度等）。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合宏觀會(huì)計(jì)制度，構(gòu)成了宏觀會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行機(jī)制之一，同時(shí)它也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者履行宏觀會(huì)計(jì)制度所賦予的剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制訂權(quán)的體現(xiàn)。隨著宏觀會(huì)計(jì)制度改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要性也不斷提高，其內(nèi)容也處于不斷變動(dòng)和擴(kuò)展之中。

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展沖擊著會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐，企業(yè)信息化也成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略，于是，企業(yè)會(huì)計(jì)工作也發(fā)生了變化，由會(huì)計(jì)電算化逐步向會(huì)計(jì)信息化轉(zhuǎn)型。在該轉(zhuǎn)型過(guò)程中，要求企業(yè)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)緊密整合，關(guān)注流程再造和價(jià)值創(chuàng)造，以管理與決策支持為工作重心。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)要適應(yīng)、促進(jìn)這種轉(zhuǎn)型工作，使設(shè)計(jì)出的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不僅有助于有效地收集、加工、傳遞和報(bào)告會(huì)計(jì)信息，更能夠配合和促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化乃至企業(yè)整體信息化的進(jìn)程，這構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)基本原則。會(huì)計(jì)學(xué)者已經(jīng)開始重視信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)帶來(lái)的沖擊，認(rèn)為有必要設(shè)計(jì)一個(gè)專題會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)電算化制度，對(duì)企業(yè)實(shí)行電算化以后的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。但是本文認(rèn)為會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的影響是全方位的，會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度到專題會(huì)計(jì)信息化制度都面臨著變革。

二、信息化影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

信息技術(shù)的應(yīng)用改變著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，由關(guān)注職能劃分的金字塔層級(jí)結(jié)構(gòu)向關(guān)注流程的扁平化、網(wǎng)絡(luò)化結(jié)構(gòu)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)也不例外，組織結(jié)構(gòu)精簡(jiǎn)與財(cái)務(wù)管理集中是比較明顯的趨勢(shì)。由于會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)的整合使原先集中的會(huì)計(jì)工作分散到業(yè)務(wù)處理過(guò)程，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化和智能化，這就要求會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新配置和精簡(jiǎn)，一個(gè)廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處，通過(guò)信息化和流程再造，把原先由應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)人員承擔(dān)的核對(duì)職能在網(wǎng)絡(luò)上重新配置，并借助電腦進(jìn)行自動(dòng)化采購(gòu)結(jié)算和支票開具，從而實(shí)現(xiàn)把原先處理應(yīng)付賬款的500名員工精簡(jiǎn)為125名。另一方面，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)也能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的集中統(tǒng)一，這一點(diǎn)在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著更大的作用，借助網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報(bào)告制度、統(tǒng)一管理制度和集中監(jiān)控，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)成員間資源共享、合作共贏，這種模式已經(jīng)成為目前跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍采用的財(cái)務(wù)管理模式。

按照信息系統(tǒng)組織模式改革會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，必然帶來(lái)會(huì)計(jì)崗位劃分的改變。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主管、維護(hù)、審查、二次開發(fā)等新崗位應(yīng)運(yùn)而生，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行、安全和升級(jí)維護(hù)；數(shù)據(jù)操作、數(shù)據(jù)審核和數(shù)據(jù)分析崗位取代了原先按會(huì)計(jì)職能劃分的傳統(tǒng)崗位，取消了記賬對(duì)賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強(qiáng)化了數(shù)據(jù)的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，更多地需求復(fù)合型人才、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)人才和軟件開發(fā)服務(wù)人才。

三、信息化重構(gòu)了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度設(shè)計(jì)

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度按照會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)循環(huán)來(lái)設(shè)計(jì)，包括會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)和主要會(huì)計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)等內(nèi)容。信息化改變了關(guān)注職能劃分的會(huì)計(jì)循環(huán)模式，形成了關(guān)注流程的設(shè)計(jì)視角，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度應(yīng)該更多地從信息系統(tǒng)“輸入——轉(zhuǎn)換——輸出”流程角度設(shè)計(jì)。在信息化條件下，關(guān)注流程的業(yè)務(wù)事件驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)程序可以用圖1表示。

信息化下會(huì)計(jì)程序的特點(diǎn)是與業(yè)務(wù)過(guò)程整合、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)和無(wú)紙化。會(huì)計(jì)信息處理程序的起點(diǎn)將分布在企業(yè)重組優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程中，即業(yè)務(wù)事件觸發(fā)會(huì)計(jì)信息事件。根據(jù)REAL模型，業(yè)務(wù)事件發(fā)生，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)該采集基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)事件的多方面信息，包括資源、事件、參與者和地點(diǎn)的多方面信息，然后不需要經(jīng)過(guò)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過(guò)程，可以直接利用事件驅(qū)動(dòng)的詳細(xì)數(shù)據(jù)生成財(cái)務(wù)報(bào)告，并且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。

當(dāng)然，上述REAL模式是會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的方向，目前的會(huì)計(jì)信息化處于轉(zhuǎn)型期，已經(jīng)與業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行整合，但是還需要對(duì)已經(jīng)存儲(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照傳統(tǒng)會(huì)計(jì)規(guī)則要求進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使之符合會(huì)計(jì)科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過(guò)程的要求，最終產(chǎn)生以三大報(bào)表為核心的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息（目前多數(shù)ERP軟件均如此）。

轉(zhuǎn)型期會(huì)計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度的重構(gòu)性影響明顯地表現(xiàn)為：第一，它取消了傳統(tǒng)的以會(huì)計(jì)賬簿為核心的會(huì)計(jì)核算程序（如科目匯總表式核算程序等），而代之以業(yè)務(wù)事件驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)程序，輸入和輸出環(huán)節(jié)得到重視，轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)被內(nèi)化在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成而不由企業(yè)控制；第二，弱化了記賬憑證和賬簿在會(huì)計(jì)核算工作中的地位，多數(shù)與業(yè)務(wù)過(guò)程有關(guān)的記賬憑證將由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)存儲(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和事先設(shè)定的會(huì)計(jì)規(guī)則實(shí)時(shí)自動(dòng)實(shí)時(shí)產(chǎn)生，會(huì)計(jì)人員只需編制少數(shù)涉及資金、轉(zhuǎn)賬和估計(jì)判斷的記賬憑證，另一方面，由于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)存儲(chǔ)在企業(yè)大型數(shù)據(jù)庫(kù)中，賬簿體系不過(guò)是把這些數(shù)據(jù)按照會(huì)計(jì)格式進(jìn)行整理輸出，所以在業(yè)務(wù)事件驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)程序中，賬簿體系不再是核心，只是一種數(shù)據(jù)的視圖和查詢；第三，為了實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，必須事先設(shè)定會(huì)計(jì)規(guī)則，這個(gè)設(shè)定傳統(tǒng)會(huì)計(jì)規(guī)則的過(guò)程一般稱為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)“初始化”過(guò)程，“初始化”成為會(huì)計(jì)信息化后新增工作程序，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容，包括會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)換規(guī)則（一般指企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)觸發(fā)會(huì)計(jì)信息事件時(shí)遵照何種會(huì)計(jì)處理方法轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息，如銷售業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)和采購(gòu)等各業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目、憑證樣式、主要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)）、會(huì)計(jì)控制規(guī)則（一般是根據(jù)企業(yè)管理和控制的要求、發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能而制定的，如成本控制規(guī)則、物料控制規(guī)則、資金流控制規(guī)則和價(jià)格控制規(guī)則等）和會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)則（能夠采集用戶信息需求，依照用戶需求生成指定會(huì)計(jì)信息報(bào)告的規(guī)則）。這種重構(gòu)性影響具體可以用表1簡(jiǎn)要總結(jié)。

其中，擴(kuò)展的會(huì)計(jì)科目表是相對(duì)傳統(tǒng)只包括會(huì)計(jì)科目序號(hào)、編號(hào)和名稱的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目表而言，信息化條件下會(huì)計(jì)科目表（以用友U8為例）應(yīng)包括會(huì)計(jì)科目的編號(hào)、名稱、助記碼、外幣、數(shù)量、賬頁(yè)格式、余額方向、輔助核算、受控系統(tǒng)、科目屬性（指現(xiàn)金、銀行等屬性）等，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)科目多屬性的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)處理對(duì)接、收集非財(cái)務(wù)信息的要求。在會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)方面，原始憑證作為業(yè)務(wù)處理事件觸發(fā)會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)換的觸發(fā)點(diǎn)，體現(xiàn)了信息化下業(yè)務(wù)流程優(yōu)化重組的結(jié)果，同時(shí)也已轉(zhuǎn)向無(wú)紙化，原始憑證設(shè)計(jì)也成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)的重要一環(huán)；在會(huì)計(jì)信息報(bào)告方面，由于對(duì)外報(bào)告受到越來(lái)越規(guī)范的管制，其披露變得更加程序化，可以由系統(tǒng)自動(dòng)生成，而對(duì)內(nèi)報(bào)告卻可以利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)檢索和分析功能變得更加豐富，這也成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)新內(nèi)容，利用軟件的數(shù)據(jù)檢索函數(shù)和“二次開發(fā)”功能根據(jù)用戶需求來(lái)設(shè)計(jì)滿足特殊需要的內(nèi)部報(bào)告。

四、形成了會(huì)計(jì)信息化專題制度

會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)范文第3篇

［關(guān)鍵詞］企業(yè) 會(huì)計(jì)核算

一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題

1.成本核算粗線條。

會(huì)計(jì)核算工作中最常見(jiàn)的毛病就是不夠深入細(xì)致，只講粗線條。常聽建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的管理層說(shuō)：“企業(yè)大了，什么問(wèn)題都來(lái)了，接的單倒是越來(lái)越大，活也越來(lái)越多，但項(xiàng)目質(zhì)量越來(lái)越不穩(wěn)定，成本算不出，唉，企業(yè)管理可真不好管”。由此可見(jiàn)，一般企業(yè)對(duì)成本核算的要求是分項(xiàng)目的、細(xì)致化的。

(1)最常見(jiàn)的問(wèn)題就是各項(xiàng)資源耗費(fèi)不按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，而是統(tǒng)統(tǒng)計(jì)入成本科目的總賬中。企業(yè)經(jīng)常會(huì)面臨到多項(xiàng)目并發(fā)的問(wèn)題，與單個(gè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算不同的是，會(huì)計(jì)認(rèn)員需要在多個(gè)項(xiàng)目的前提下，思考如何把耗費(fèi)與支出用正確的成本核算方法計(jì)入到各自設(shè)計(jì)項(xiàng)目中，準(zhǔn)確地計(jì)算出各自的成本?？墒怯捎跁?huì)計(jì)原始記錄不夠細(xì)致，致使成本分析難以深入開展，不正確的成本核算誤導(dǎo)了管理決策。

(2)一般企業(yè)的項(xiàng)目往往規(guī)模大、周期長(zhǎng)，一個(gè)會(huì)計(jì)期間通常無(wú)法完成?，F(xiàn)實(shí)工作中很多企業(yè)的做法是：項(xiàng)目無(wú)論是否在一個(gè)會(huì)計(jì)年度完成，成本支出只要發(fā)生在本會(huì)計(jì)年度，一律計(jì)入項(xiàng)目成本中，這樣的會(huì)計(jì)核算雖然簡(jiǎn)單方便，但違反了收入成本配比原則，也不符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中成本計(jì)算的規(guī)定。

(3企業(yè)缺乏必要的項(xiàng)目預(yù)算，無(wú)法準(zhǔn)確的對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本、過(guò)程消耗及最終的投入產(chǎn)出作出評(píng)估，從而造成設(shè)計(jì)項(xiàng)目在開始階段沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算、成本、利潤(rùn)分析，在過(guò)程中缺乏成本控制，難以掌握成本和進(jìn)度偏差、竣工估算成本方面的信息，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。

2.會(huì)計(jì)核算弱化現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。

(1)會(huì)計(jì)人員知識(shí)更新比較慢，遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算的要求。一些改制后建筑設(shè)計(jì)企業(yè)大量使用上世紀(jì)六七十年代的“老會(huì)計(jì)”，這些會(huì)計(jì)人員對(duì)新會(huì)計(jì)知識(shí)接受能力相對(duì)較弱，知識(shí)更新慢。他們不具備應(yīng)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化及網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅的要求。

(2)企業(yè)管理往往會(huì)存在重技術(shù)實(shí)現(xiàn)輕管理的局面，忽視會(huì)計(jì)部門的作用。主要體現(xiàn)在以下方面：①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置層次不清、會(huì)計(jì)人員分工不明確。②建賬不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算常違規(guī)操作。③企業(yè)管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。

3.會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，會(huì)計(jì)信息反映滯后。很多企業(yè)目前仍然依賴手工記賬的管理方式，由于管理單據(jù)眾多，需占用大量的人力、物力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算與傳遞較慢。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)如果再不加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，被淘汰將是時(shí)間問(wèn)題。

二、加強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策和建議

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)本身存在嚴(yán)格的專業(yè)分工和協(xié)作，從方案設(shè)計(jì)到初步設(shè)計(jì)，再到施工圖設(shè)計(jì)，存在多專業(yè)的分工和協(xié)作，資源投入階段性的特點(diǎn)。因此，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)是典型的項(xiàng)目型企業(yè)。針對(duì)這種特點(diǎn)及上述提到會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)建議：

1.會(huì)計(jì)核算工作精細(xì)化

會(huì)計(jì)核算工作精細(xì)化的內(nèi)容包括“精、準(zhǔn)、細(xì)、嚴(yán)”，即會(huì)計(jì)核算精益求精、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)、會(huì)計(jì)控制細(xì)致入微、會(huì)計(jì)程序嚴(yán)謹(jǐn)有序。

(1)會(huì)計(jì)行為精細(xì)化。會(huì)計(jì)核算工作中的每一個(gè)行為都有一定的規(guī)范和要求。每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都應(yīng)遵守這種規(guī)范，從而使會(huì)計(jì)行為更加職業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化。

(2)會(huì)計(jì)規(guī)范精細(xì)化。企業(yè)應(yīng)建立和完善包括會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范、會(huì)計(jì)核算過(guò)程控制和會(huì)計(jì)核算工作考核等方面的規(guī)章制度，提高工作效率。

(3)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化。企業(yè)應(yīng)詳細(xì)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的基本程序各個(gè)環(huán)節(jié)工作內(nèi)容和需注意問(wèn)題，以便會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范的記錄并最終為信息使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。

(4)會(huì)計(jì)控制精細(xì)化。企業(yè)必須抓住會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過(guò)程的關(guān)鍵點(diǎn)，將各關(guān)鍵點(diǎn)連接成一個(gè)控制網(wǎng)絡(luò)，從而形成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制全過(guò)程、全方位的一個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)。

(5)會(huì)計(jì)分析精細(xì)化。會(huì)計(jì)精細(xì)化分析主要是將經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題從多個(gè)角度去展現(xiàn)、從多個(gè)層次去跟蹤．以發(fā)掘提高企業(yè)生產(chǎn)力和利潤(rùn)的方法。

(6)會(huì)計(jì)考核精細(xì)化。建立精細(xì)化的會(huì)計(jì)考核制度，避免執(zhí)行不力和制度虛設(shè)現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)核算工作精細(xì)化的執(zhí)行效果。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

21世紀(jì)是以知識(shí)決策為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)。建筑設(shè)計(jì)企業(yè)作為科技型的服務(wù)行業(yè)，知識(shí)就成了最重要的資源。會(huì)計(jì)人員應(yīng)提升自身的學(xué)習(xí)意識(shí)，改變過(guò)去傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下“核算員”的角色，而是成為參與企業(yè)管理決策的學(xué)習(xí)型、復(fù)合型會(huì)計(jì)專業(yè)人才。

(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)緊密結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和建筑設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際變化情況，掌握最新會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)制度，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，把專業(yè)的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，使會(huì)計(jì)工作走向規(guī)范化、法制法的軌道。

(2)只懂的“會(huì)計(jì)”的會(huì)計(jì)不是好會(huì)計(jì)。例如：企業(yè)應(yīng)遵照《合同法》的規(guī)定簽訂建筑設(shè)計(jì)工程，履約過(guò)程中取得設(shè)計(jì)費(fèi)收入的確認(rèn)時(shí)間及金額等問(wèn)題又受到稅收法律的約束。年度終了，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，又需要運(yùn)用到審計(jì)學(xué)的知識(shí)。單純依靠會(huì)計(jì)知識(shí)來(lái)解決問(wèn)題已顯得力不從心，既精通會(huì)計(jì)專業(yè)技能，又熟悉相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)及審計(jì)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才呼之欲出。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化

會(huì)計(jì)的功能從“核算型”已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)向“管理型”。尤其在數(shù)字化、信息化的今天，準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)管理起到至關(guān)重要的作用。因此在建筑設(shè)計(jì)行業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化勢(shì)在必行。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，大大提高了工作效率。（2）會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用，降低了誤差，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。（3）隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的遍及，資源共享可以及時(shí)獲取經(jīng)營(yíng)決策的必要的信息。（4）會(huì)計(jì)電算化要求建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)工作，才能使信息處理規(guī)范化。會(huì)計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)的處理是按程序規(guī)范化進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員在遵照既定的規(guī)程執(zhí)行的過(guò)程中，漸漸演變?yōu)槿粘Ｐ袨榱?xí)慣，最終強(qiáng)制性使會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化、職業(yè)化。

三、建筑設(shè)計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)核算的注意事項(xiàng)

1.精細(xì)化管理并不等于“事無(wú)巨細(xì)，面面俱到”。企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況及財(cái)務(wù)狀況，建立健全適用本企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.不斷提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)，也要注重加強(qiáng)商業(yè)道德和職業(yè)道德修養(yǎng)?！拔覈?guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容為：敬業(yè)愛(ài)崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、提高技能、搞好服務(wù)”。

3.雖然會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)突出，但在實(shí)際操作中也暴露出一些問(wèn)題。首先：會(huì)計(jì)軟件的研發(fā)要符合企業(yè)的特點(diǎn)，避免在具體的實(shí)施工作中產(chǎn)生不必要的誤會(huì)。其次，明晰工作職責(zé)和正確設(shè)置工作崗位保證會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)施。再次，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全至關(guān)重要。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要及時(shí)備份，以防止發(fā)生意外丟棄數(shù)據(jù)造成損失。另外，網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息資源的共享，但計(jì)算機(jī)病毒猖獗和網(wǎng)上黑客攻擊會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全造成極大的危害，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻，采取有效的措施，防止財(cái)務(wù)信息外泄，確保會(huì)計(jì)信息的安全、保密。

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在迅速成長(zhǎng)，逐漸會(huì)遇到一系列自身成長(zhǎng)和規(guī)?；瘮U(kuò)張所帶來(lái)的問(wèn)題。正確定義會(huì)計(jì)部門角色，明晰會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)，使會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)納入正常、有序的發(fā)展進(jìn)程中，從而更好的服務(wù)于企業(yè)管理決策，有效地提高企業(yè)整個(gè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]《關(guān)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)素質(zhì)問(wèn)題的幾點(diǎn)思考》李瑩、王微微《商場(chǎng)現(xiàn)代化》

會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)范文第4篇

    在手工會(huì)計(jì)中，憑證的組織、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互配合的方式，組成了會(huì)計(jì)核算形式。這一形式的有機(jī)結(jié)合，便完成了第一次的會(huì)計(jì)確認(rèn)。其中，賬簿組織意指賬簿和種類、格式和各種賬簿間的關(guān)系；而記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞、賬簿的登記和根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法。賬簿作為存放原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與派生的中間的匯總數(shù)據(jù)的載體，也是會(huì)計(jì)報(bào)表正式揭示信息的數(shù)據(jù)源，起著承上啟下的橋梁紐帶作用；記賬程序和記賬方法則直接影響會(huì)計(jì)處理流程和數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)以及實(shí)現(xiàn)方法，因此，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算形式，是提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，提高企業(yè)工作效率和競(jìng)爭(zhēng)力的重要前提。

    一、會(huì)計(jì)電算化中小型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)核算形式

    目前手工一般采用會(huì)計(jì)核算形式有五種，即匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式。無(wú)論是適用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，使用科目很少的小型企業(yè)的日記總賬核算形式，還是適用于中小企業(yè)的科目匯總表和記賬憑證核算形式，乃至只能在大規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、分工較細(xì)的工業(yè)企業(yè)使用的憑單日記賬和記賬憑證核算形式，設(shè)置賬簿的種類都是日記賬、明細(xì)賬、總賬，采用的格式以三欄式為主。在會(huì)計(jì)電算化中是否還有必要完全照搬手工會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)核算形式呢？答案是否定的。因?yàn)槭止?huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)核算形式并不是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理本身所要求的，而是手工處理的局限所致。計(jì)算機(jī)處理和手工處理相比，不僅僅在處理速度上有幾何數(shù)量級(jí)的提高，而且不存在因?yàn)楣ぷ鲿r(shí)間過(guò)長(zhǎng)或疲勞而引起的計(jì)算錯(cuò)誤和抄寫錯(cuò)誤。這樣完全可以從所要達(dá)到的目標(biāo)出發(fā)，設(shè)計(jì)出適合計(jì)算機(jī)處理、效率更高、數(shù)據(jù)處理流程更加合理的會(huì)計(jì)核算形式。筆者通過(guò)多年的實(shí)踐認(rèn)為，在小型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下電算化會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)采用科目匯總表和明細(xì)表兩種會(huì)計(jì)核算形式。

    1.科目匯總表核算形式會(huì)計(jì)電算化下的科目匯總表核算形式是基于手工科目匯總表核算形式，結(jié)合計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn)提出的。這種核算形式的處理程序一般描述為6個(gè)步驟：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，同時(shí)累計(jì)生成明細(xì)表；（4）根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；（5）根據(jù)科目匯總表登記三欄式總帳；（6）根據(jù)明細(xì)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

    從會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序來(lái)看，和手工科目匯總表核算程序相比，增加了明細(xì)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接來(lái)源于明細(xì)表，總賬采用三欄式賬頁(yè)，而賬簿的設(shè)置也不必嚴(yán)格分類。

    2.明細(xì)表核算形式該程序是根據(jù)明細(xì)賬來(lái)登記總帳，提供會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。具體的處理步驟為：（1）、（2）步同科目匯總表；（3）根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，同時(shí)累計(jì)生成明細(xì)表；（4）期末由明細(xì)賬產(chǎn)生總賬；（5）期末根據(jù)明細(xì)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。明細(xì)表核算方式中明細(xì)表是整個(gè)處理程序的核心，它包含了每一個(gè)科目的期初、本期發(fā)生、期末和年累計(jì)金額，科目的內(nèi)容為企業(yè)所有發(fā)生的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，其內(nèi)部關(guān)系為：一級(jí)科目的數(shù)額等于下屬二級(jí)科目數(shù)額之和，二級(jí)科目數(shù)額為下屬三級(jí)科目數(shù)額之和，依此類推。明細(xì)賬處理上包含兩個(gè)過(guò)程：登記明細(xì)賬和累計(jì)明細(xì)表。記賬時(shí)根據(jù)不同的科目登入相應(yīng)的明細(xì)賬（現(xiàn)金和銀行存款不再登記明細(xì)賬，只需累計(jì)明細(xì)表），同時(shí)將金額累計(jì)到明細(xì)表中相應(yīng)科目的發(fā)生額中，并計(jì)算出該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后相應(yīng)科目的余額。計(jì)算明細(xì)表是根據(jù)明細(xì)表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及關(guān)系，分別累計(jì)出各級(jí)的發(fā)生額，直接修改原明細(xì)表中相應(yīng)科目的金額。一般先從一級(jí)開始，逐級(jí)累計(jì)到最后一級(jí)為止。例如：某條記錄kmbh="1610101"，這是一個(gè)三級(jí)科目（假設(shè)科目編碼規(guī)則為3222），在處理時(shí)，先將金額累計(jì)到一級(jí)科目的發(fā)生額中，然后再累計(jì)二級(jí)科目，依此類推，直至最后一級(jí)。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的每一筆數(shù)據(jù)都必須依據(jù)一定的會(huì)計(jì)科目，業(yè)務(wù)上的每一筆數(shù)據(jù)都可包含在明細(xì)表中，故報(bào)表的數(shù)據(jù)可直接來(lái)源于明細(xì)表；明細(xì)賬在此只起分類的作用，但無(wú)論是賬還是表其數(shù)據(jù)源只有一個(gè)，即記賬憑證，各種賬表的數(shù)據(jù)都是在記賬憑證分錄庫(kù)的基礎(chǔ)上派生形成。如按業(yè)務(wù)排列形成明細(xì)賬；按業(yè)務(wù)匯總形成科目匯總表；按一級(jí)科目匯總形成總賬。這樣總賬與明細(xì)賬、日記賬，科目與科目已失去了相互核對(duì)、相互制約的關(guān)系。因此，在電算化條件下，可以不考慮賬簿間的核對(duì)工作，而核對(duì)、制約工作主要靠正確輸入憑證和賬簿內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

    采用明細(xì)表會(huì)計(jì)核算形式，其優(yōu)越性在于：

    第一，不管是現(xiàn)金科目還是銀行科目，總賬科目還是明細(xì)科目，都可以在明細(xì)表或明細(xì)賬中將涉及到該科目的所有業(yè)務(wù)全部篩選出來(lái)，按日期進(jìn)行排列，形成日記賬，即在電算化下所有科目都有日記賬、所有科目都有明細(xì)賬，各種賬簿也無(wú)嚴(yán)格的分類。

    第二，可形成動(dòng)態(tài)的總賬數(shù)據(jù)，企業(yè)可以及時(shí)了解資金的運(yùn)動(dòng)信息。明細(xì)表中按一級(jí)科目取出，就形成科目試算平衡表，期末的試算平衡就可代替總帳。

    第三，可以在明細(xì)表中設(shè)置每一時(shí)刻，每一科目的資金運(yùn)動(dòng)信息，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算由事后的靜態(tài)核算達(dá)到事前或事中的動(dòng)態(tài)核算成為可能。

    第四，在會(huì)計(jì)電算化中，各個(gè)單位可以采用同一會(huì)計(jì)核算形式，所不同的只是科目?jī)?nèi)容上的變化，這為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)核算形式的通用提供了前提。

    二、會(huì)計(jì)電算化中大型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)核算形式

    從理論上說(shuō)，科目匯總表和明細(xì)表核算形式是一種在電算化下有效的會(huì)計(jì)核算形式，但由于小型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，例如foxbase、visualfoxpro等是pc機(jī)上的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，它在保證數(shù)據(jù)庫(kù)的一致性和安全方面還存在問(wèn)題，因此，事實(shí)上，科目匯總表和明細(xì)表兩種會(huì)計(jì)核算形式，在實(shí)現(xiàn)時(shí)基本都是采用集中處理（批處理）的方式，即記賬憑證的一次輸入，多次調(diào)用，多次記賬，得到的賬表數(shù)據(jù)只能是相對(duì)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，只有在大型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)下采用記賬憑證的實(shí)時(shí)處理會(huì)計(jì)核算形式，才能獲得真正的每一時(shí)刻的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)在線管理，在線計(jì)算，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，極大地豐富會(huì)計(jì)信息內(nèi)容并提高會(huì)計(jì)信息的價(jià)值。

會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)范文第5篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制， 會(huì)計(jì)核算， 內(nèi)部監(jiān)督，控制機(jī)制

會(huì)計(jì)核算工作就是及時(shí)、準(zhǔn)確的收集各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息，以便管理層做出正確的決策。內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率性和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，建立健全有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、會(huì)計(jì)核算在內(nèi)部控制中的作用

1.合理的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失

企業(yè)要確保所有的資產(chǎn)均在賬內(nèi)體現(xiàn)，資產(chǎn)的收入發(fā)出都要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行。如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)被盜、流失或者賬實(shí)不符等現(xiàn)象，那么這個(gè)企業(yè)必定缺乏科學(xué)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度。企業(yè)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，要嚴(yán)格接近控制和定期盤點(diǎn)控制。接近控制主要是嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)，這樣可以保證資產(chǎn)的安全完整。定期盤點(diǎn)控制就是要定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄相比較，保證賬實(shí)相符。企業(yè)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系,可以確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。

2.規(guī)范的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整，避免會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)要想健康有序地運(yùn)行下去，需要企業(yè)管理層做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)于企業(yè)的管理層而言，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針，就需要通過(guò)各種形式的報(bào)告和資料來(lái)分析當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以便作出正確的判斷和決策。如果一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，管理層依據(jù)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)資料做出的決策必然會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，損害企業(yè)價(jià)值。而企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性就需要通過(guò)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，有助于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，有助于管理層做出正確的決策，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，有助于企業(yè)對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，防范舞弊行為的發(fā)生

企業(yè)各部門各管理人員在工作過(guò)程中，僅靠職業(yè)道德約束和自我約束都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要受到內(nèi)部控制制度的監(jiān)督約束，這是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的要求。建立有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，有助于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，避免串通舞弊行為的發(fā)生。 通過(guò)開展會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作，建立和完善組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)各部門之間的共享，內(nèi)外部之間有效的溝通，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

4.合理有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，有助于管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)

企業(yè)設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以確保經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大決策、重大交易事項(xiàng)、重要的人事任免以及資金的投融資行為都可以經(jīng)過(guò)集體決策，避免權(quán)力集中，領(lǐng)導(dǎo)“一枝筆”決策現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)崗位間的相互制約和監(jiān)督，防范資產(chǎn)的挪用和侵占。企業(yè)的內(nèi)控制度是由若干的具體政策、制度和程序組成，首要的目的就是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。合理有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保證各級(jí)管理層授予下級(jí)的職責(zé)得到正確的執(zhí)行，提高管理的效率，提升企業(yè)價(jià)值。

二、會(huì)計(jì)核算在內(nèi)部控制中的發(fā)展現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的有效執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。而內(nèi)控制度是否真正得到實(shí)施，以及實(shí)施的效率性一直是國(guó)家和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度經(jīng)過(guò)不斷的摸索發(fā)展，已經(jīng)取得了一定的成效，但是仍然存在較多的問(wèn)題。

1.忽視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，內(nèi)控環(huán)境弱化

我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境弱化，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：首先， 許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要性，將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門等同于進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)，管理層只對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，就認(rèn)為做到了監(jiān)督和控制。企業(yè)管理層不重視施行內(nèi)控制度，這使得會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式。從上到下，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，這使得內(nèi)控制度根本無(wú)法發(fā)揮作用。其次，組織結(jié)構(gòu)不健全，存在一人兼多職現(xiàn)象，尤其是在中小企業(yè)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。一般情況下，每一個(gè)步驟都應(yīng)由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)行，這樣才能發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督控制作用。但有些企業(yè)并沒(méi)有做到這點(diǎn)。最后，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，并不是從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)設(shè)計(jì)的，而是照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度。這樣的內(nèi)控制度根本無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行。

2.簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，落實(shí)不到位

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系在許多企業(yè)中并未得到真正的貫徹落實(shí)，大多成為了擺設(shè)。企業(yè)管理層思想上和行動(dòng)上不重視，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系難以有效執(zhí)行。而在執(zhí)行的過(guò)程中，由于各人專業(yè)水平或者道德因素，許多執(zhí)行程序的人員誤解指令，疏忽或故意簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，也使得內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能。例如，有些會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平不到位，對(duì)會(huì)計(jì)原理和政策法規(guī)理解不透澈，或者故意違背職業(yè)道德 混淆資金和費(fèi)用的關(guān)系，混淆資金的使用渠道，擴(kuò)大成本開支，進(jìn)行利潤(rùn)平滑，不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理業(yè)務(wù)，跨期記賬以及在記賬方面存在錯(cuò)誤等。有些員工欺上瞞下，故意不執(zhí)行內(nèi)控制度的某些程序，這些都將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失靈。

3.執(zhí)行內(nèi)控的人員專業(yè)水平較低

建立了有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，需要企業(yè)的各級(jí)人員去執(zhí)行。會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系作用能否得到充分發(fā)揮，也取決于人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。由于我國(guó)人口眾多，就業(yè)壓力嚴(yán)重，很多企業(yè)都存在“走后門”的現(xiàn)象。許多招進(jìn)來(lái)的員工根本無(wú)法勝任崗位工作，對(duì)國(guó)家法規(guī)政策不了解，這嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效性。而且，有些企業(yè)為了節(jié)省開支，對(duì)員工的培訓(xùn)也是能省則省，有些甚至從未開展過(guò)員工的職業(yè)培訓(xùn)。這樣，也導(dǎo)致了企業(yè)員工的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力無(wú)法跟上企業(yè)的發(fā)展步伐?，F(xiàn)在許多企業(yè)存在人浮于事的現(xiàn)象。遇到問(wèn)題互相推卸責(zé)任，責(zé)任心和使命感都有待加強(qiáng)。還有些員工忽視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違反職業(yè)道德，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督工作很難順利開展。

4.會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，或者職責(zé)分工不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性，有些管理層為了謀取私利，便，逾越控制，干涉內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督行為，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，使得內(nèi)部監(jiān)督失效；二是內(nèi)部審計(jì)流程不當(dāng)：內(nèi)部審計(jì)流程設(shè)計(jì)不合理、程序和方法不科學(xué)，審計(jì)處理不當(dāng)，審計(jì)信息傳遞不及時(shí)、不當(dāng)，導(dǎo)致重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)，降低審計(jì)監(jiān)督效果；三是內(nèi)部審計(jì)人員能力不足：內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不當(dāng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下。另外，內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立健全會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)策研究

1.重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的管理層要重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，加大宣傳力度，帶頭遵守內(nèi)控制度，形成全員抓內(nèi)控的局面。各個(gè)部門要把內(nèi)控制度當(dāng)作規(guī)范工作流程的工具，提升工作效率。要積極推動(dòng)內(nèi)控制度管理向基層延伸，提升全員內(nèi)控管理理念。定期組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部及員工學(xué)習(xí)內(nèi)控，規(guī)范員工的從業(yè)行為。對(duì)于違反內(nèi)控制度，謀取私利的領(lǐng)導(dǎo)和員工要加大懲罰力度，防范利用職務(wù)之便獲取不正當(dāng)利益等舞弊行為。健全組織結(jié)構(gòu)，遵循內(nèi)部控制制度中的不相容職務(wù)相分離的原則，將單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，保證不相容職務(wù)的分離。這樣可以避免如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為。另外，企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

2.權(quán)責(zé)分明，實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制

建立有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制體系，最重要的是要做到權(quán)責(zé)分明，這是現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部控制的基本要求。要建立崗位責(zé)任制，對(duì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工。例如，財(cái)務(wù)部門凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，將交易審批、交易記錄以及資產(chǎn)保管等崗位分離，以防范由同一員工履行多項(xiàng)職責(zé)而導(dǎo)致的舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

3.加強(qiáng)職工素質(zhì)控制，提升職工專業(yè)素質(zhì)

員工是企業(yè)實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的重要資源。企業(yè)在招聘和使用員工的過(guò)程中，要避免裙帶關(guān)系。人才的錄用要秉持客觀公正的態(tài)度，選擇具有工作能力，能夠勝任工作的人才。企業(yè)還要加大對(duì)員工的培養(yǎng)力度，定期對(duì)員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)，使之不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。另外，企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，不能“一刀切”，否則會(huì)挫傷員工的積極性。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要激勵(lì)表?yè)P(yáng)，對(duì)于違反內(nèi)控制度的員工，要嚴(yán)格懲罰，這樣可以不斷提高員工的責(zé)任心和進(jìn)取心。

4.加強(qiáng)監(jiān)督力度，提升內(nèi)控執(zhí)行力

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的重要作用，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。其次，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程。設(shè)計(jì)符合企業(yè)自身發(fā)展情況的內(nèi)部審計(jì)流程，做到及時(shí)傳遞信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能。最后，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要定期舉行培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，具有高度的責(zé)任感和使命感，保證獨(dú)立性。對(duì)于違反職業(yè)道德，串通舞弊的員工，要給予嚴(yán)厲處罰。在企業(yè)中營(yíng)造嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍，使會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制理念深入員工的意識(shí)。

5.充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，打造內(nèi)控管理平臺(tái)

科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理提供了技術(shù)支持。企業(yè)要充分利用一體化的經(jīng)營(yíng)管理信息技術(shù)，打造內(nèi)控管理平臺(tái)。將會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制關(guān)口前移，抓好源頭控制和執(zhí)行過(guò)程的管理，發(fā)揮好會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作的支持的推進(jìn)作用。利用內(nèi)控管理平臺(tái)，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，節(jié)省會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的資源，加快信息的溝通和傳遞，達(dá)到信息在各相關(guān)部門之間的共享，從而提高管理效率。與此同時(shí)，企業(yè)要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的方法，尋找更優(yōu)化的內(nèi)控流程，提高會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理上的突破。

6.定期評(píng)估會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的有效性

企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度不是一成不變，一勞永逸的。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境都在發(fā)生變化，例如，企業(yè)所在行業(yè)的變化，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，國(guó)家政策法規(guī)的變化等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要適應(yīng)不斷發(fā)展變化的環(huán)境，才能更好的發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行全面評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的漏洞和錯(cuò)誤，對(duì)于不適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控流程要重新設(shè)計(jì)。企業(yè)要定期檢查、判斷內(nèi)部控制體系的健全情況，測(cè)試內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。對(duì)于評(píng)價(jià)的過(guò)程要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并提出具體的評(píng)價(jià)結(jié)論、改進(jìn)建議，以便管理層采取措施，改進(jìn)內(nèi)部控制。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著十分重要的作用。建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，保證內(nèi)部控制順利開展。充分發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督控制功能，有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高信息質(zhì)量，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，提升企業(yè)價(jià)值，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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