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個人所得稅稅籌劃范文第1篇

利用捐贈進行稅前抵減

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定,個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。另外有27 項可以全額扣除,并不受30%扣除額的限制,包括:紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所、中國福利會等。

案例:張某2009年12 月取得工資收入4000元,決定將其中1000 元捐給社會公益事業(yè)。他可以選擇直接捐贈給貧困失學(xué)兒童、或捐贈給“希望工程”、或捐贈給中國福利會。

⒈如果直接捐贈給失學(xué)兒童,不得在稅前扣除。應(yīng)納稅額=(4000- 2000)×15%- 125=175元。

⒉對“希望工程”的捐贈,不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,允許扣除。工資薪金可扣除限額=(4000- 2000)×30%=600元,小于實際捐贈額1000元,應(yīng)按600元扣除。當月應(yīng)納個人所得稅稅額=(4000- 2000- 600)×10%- 25=115元。

⒊捐贈給中國福利會,可以在稅前全額扣除。當月應(yīng)納所得稅稅額=(4000-2000-1000)×10%-25=75元。

可見,通過紅十字會等27 種不受30%數(shù)額限制的機構(gòu),實現(xiàn)全額扣除為最佳方案。另外,需要注意的是個人在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上必須符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅,如四川汶川大地震捐款就要符合《關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》(國稅發(fā)[2008]55號)規(guī)定,地震“特殊黨費”要按照國稅發(fā)[2008]60號文件規(guī)定進行稅前扣除。

勞務(wù)報酬納稅籌劃

我國關(guān)于勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率,實行三級的超額累進稅率。征稅以次數(shù)為標準,支付的次數(shù)越多,扣除的費用也就越多。因此,如屬于同一項目但連續(xù)取得幾次收入的,應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次繳納個人所得稅。另外,也可通過將部分報酬轉(zhuǎn)作費用,將本應(yīng)由納稅人負擔(dān)的費用改由業(yè)主承擔(dān),從而降低勞務(wù)報酬總額。

個人所得稅稅籌劃范文第2篇

［關(guān)鍵詞］個人所得稅；納稅籌劃；納稅籌劃原理；對策

［中圖分類號］G258 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2009）01-0048-02

眾所周知,隨著我國稅收法律法規(guī)的健全和人民收入水平的不斷提高,個人所得稅對于每個公民來說已不再陌生,稅收的繳納也自然而然地成了人們關(guān)注的焦點,成為與老百姓關(guān)系最為密切的稅種。在我國的財政收入中,個人所得稅所占的比重也呈逐年上升的趨勢。從維護納稅人自身利益、減輕稅收負擔(dān)的角度出發(fā),個人所得稅納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。

學(xué)術(shù)界對納稅籌劃的概念也是繁多的,筆者認為,所謂納稅籌劃是指從納稅人的角度出發(fā),在不違反稅法及其他法規(guī)的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的巧妙安排,以達到在合法的前提下少繳或不繳稅及優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的目的。另外,納稅籌劃是市場經(jīng)濟條件下每個納稅義務(wù)人的一項基本權(quán)利,具有合法性、前瞻性、目的性三個特征。

1 個人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的原因

1.1 主體原因

在市場經(jīng)濟條件下,追求經(jīng)濟利益的最大化是每個納稅人經(jīng)濟活動的重要目的。個人所得稅納稅人在取得個人收入之后,稅收支出會減少個人辛苦得來的收入,在此基礎(chǔ)上,個人所得稅的納稅人都希望減少納稅支出,以達到增加個人生活儲蓄和提高生活質(zhì)量的目的。于是,納稅籌劃便成為實現(xiàn)利益最大化的理想選擇。

1.2 客觀原因

個人所得稅納稅人具有納稅籌劃的主觀動因之后,其目的并非一定能實現(xiàn),要使納稅籌劃變?yōu)楝F(xiàn)實,還必須具備某些客觀條件,包括稅法、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性。只有當稅法規(guī)定不夠嚴密或者存在“缺陷”時,納稅人才有可能利用這些“缺陷”進行旨在減輕稅負的納稅籌劃。這些客觀條件包括：

（1）稅法規(guī)定的差異性帶來的稅收差別待遇：個人所得稅納稅人定義的可變通性、課稅對象的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點與各種減免稅存在的誘惑性。

（2）稅收政策導(dǎo)向性帶來的稅收差別待遇：一國稅法在稅負公平和稅收中性的一般原則下,總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟政策的稅收優(yōu)惠政策,政府通過傾斜的稅收政策誘惑個人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時,實現(xiàn)政府目標意圖。

（3）稅收國際化帶來的稅收差別待遇：目前世界上還沒有一部統(tǒng)一的稅法。各國經(jīng)濟水平和稅法規(guī)定的差異為個人所得稅納稅人跨國納稅籌劃提供了客觀條件。

2 個人所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原理

當存在不同的納稅方案可供選擇時,個人所得稅納稅人為了減輕稅負,選擇其中稅負最低的方案,都是為了取得最大的稅后利益。在此基礎(chǔ)上可以遵循以下原理：

2.1 按籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理

根據(jù)籌劃客體的不同,個人所得稅納稅籌劃的基本原理可以分為稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃原理。

稅基籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過縮小稅基來減輕稅收負擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)的原理。稅基乃計稅的基數(shù),如果適用稅率一定,稅額大小與稅基大小之間是一種正比關(guān)系。也就是說,稅基越小,則個人所得稅納稅人負有的納稅義務(wù)就越輕。

稅率籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過降低適用稅率的方式減輕稅收負擔(dān)的原理。個人所得稅納稅人雖然不能改變稅法中明確規(guī)定的計稅稅率,但卻可以通過選擇課稅對象、個人所得稅納稅人類別或者改變稅基分布調(diào)整其適用稅率。

稅額籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來減輕稅收負擔(dān)甚至解除納稅義務(wù)的原理。它的運用通常與稅收優(yōu)惠中的減免稅、退稅相聯(lián)系。

2.2 按籌劃效果不同劃分的納稅籌劃原理

按照籌劃效果的不同,個人所得稅納稅籌劃的基本原理可以分為絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理兩大類。

絕對收益籌劃原理是指使個人所得稅納稅人的納稅總額絕對減少,從而取得絕對收益的原理。絕對收益籌劃原理又可以分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。其中,直接收益籌劃原理是指個人所得稅納稅人通過個人所得稅納稅籌劃直接減少納稅絕對額而取得收益。比如個人所得稅納稅人可以通過對個人所得稅納稅人類別的選擇實現(xiàn)所繳增值稅稅額的絕對減少,此種個人所得稅納稅籌劃方式就是運用了直接收益籌劃原理。間接收益籌劃原理則是指某一個個人所得稅納稅人的納稅絕對額并未減少,但與之相關(guān)的另一個或一些個人所得稅納稅人的納稅絕對額減少。

相對收益籌劃原理是指個人所得稅納稅人在一定時期內(nèi)的納稅總額并未減少,但納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn),取得了遞延納稅的時間價值,這也就是所謂的相對收益。此種原理的運用主要是考慮到貨幣的時間價值(是貨幣在周轉(zhuǎn)使用過程中,由于時間因素而形成的增值)。比如,個人所得稅納稅人可以通過選擇不同的方案盡量拖延納稅時間,雖然在一定時期納稅絕對總額是相同的,但考慮到貨幣的時間價值則實際取得的收益是不同的。此種個人所得稅納稅籌劃方法就是運用了間接收益籌劃原理。

3 個人所得稅進行納稅籌劃的思路

3.1 充分考慮應(yīng)納稅額的因素

充分考慮應(yīng)納稅額的因素,即是考慮應(yīng)納稅所得額和稅率。個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個人取得的每項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。正確計算應(yīng)納稅所得額,是依法計征個人所得稅的基礎(chǔ)和前提。我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分別確定、分類扣除,根據(jù)所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法,計算應(yīng)納稅所得額。另外,在合法的前提下,通過周密的計劃和安排使應(yīng)納稅所得額使用較低的稅率；在實行超額累進稅率的情況下,費用扣除的越多,所適用的稅率越低；在實行比例稅率的情況下,將所得進行合理的歸屬,使其適用較低的稅率。

3.2 充分利用納稅義務(wù)人身份不同的規(guī)定

成為非居民納稅義務(wù)人。在我國,個人所得稅的納稅人泛指取得應(yīng)稅所得的個人,包括居民納稅人和非居民納稅人。對于個人所得稅的居民納稅人,各國在稅收立法和稅收政策上有著不同的界定范圍。我國稅法對個人所得稅的居民納稅人是從“住所”和“居住時間”兩個并列性標準來界定的,即我國個人所得稅的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人,包括中國公民和無國籍的外籍人員。也就是說,只要符合或達到其中任何一項標準,就可以認定為居民納稅人。而非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。我國稅法規(guī)定,非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)的所得交納個人所得稅,其納稅義務(wù)是有限的。所以,在納稅人身份的不同界定方面也可以進行納稅籌劃。

成為個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人。

在市場經(jīng)濟日益發(fā)展的今天,個人可選擇的投資方式有：建立個人獨資企業(yè),組建合伙制企業(yè),設(shè)立私營企業(yè),作為個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租業(yè)務(wù)。這幾種投資方式中,從2001年1月1日起,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)投資者的投資所得繳納個人所得稅,私營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅。因稅率不同,在收入相同的情況下,私營企業(yè)的稅收負擔(dān)重于前者。所以,個人所選擇的投資方式不同,納稅者身份也就不同,應(yīng)繳納的所得稅也就不同,這就為納稅籌劃提供了籌劃空間。

3.3 充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一。國家為了實現(xiàn)調(diào)節(jié)功能,在稅種設(shè)計時,一般都有稅收優(yōu)惠條款,納稅人充分利用這些條款,可以達到減輕稅負的目的。個人所得稅法也同樣規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠的條款,如省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金可以免交個人所得稅,再有福利費、撫恤金、救濟金等也免交個人所得稅等稅收優(yōu)惠條款也為納稅義務(wù)人進行納稅籌劃提供了突破口。

在市場經(jīng)濟條件下,納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利。“愚蠢者偷稅,聰明者避稅,智慧者做納稅籌劃”,由此可見,每個納稅義務(wù)人對此的認識是有所不同的,隨著人們法律意識的日益健全,收入水平的提高,納稅籌劃也越來越得到人們的重視。在此基礎(chǔ)上,我認為,納稅人要進行個人所得稅的納稅籌劃,減輕自己的稅負,應(yīng)集中注意以下幾個問題：要依法進行；必須發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之前；納稅義務(wù)人與籌劃人或部門進行充分的合作；要遵循成本與效益原則。只有在注意了以上幾個問題的前提下進行的個人所得稅納稅籌劃才是具有現(xiàn)實意義的,才能減輕納稅人的稅收負擔(dān),獲得最大的稅收利益,才能提高納稅人的納稅意識和實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控。

參考文獻：

［1］朱仁貴,劉厚兵.現(xiàn)行政策下個人所得稅籌劃思路［J］.財務(wù)與會計,2007（1）：49-51.

［2］張勁松,趙仁模.個人所得稅納稅籌劃探討［J］.商業(yè)經(jīng)濟,2006（9）：39-41 .

［3］耿秀珍.淺談個人所得稅納稅籌劃［J］.稅務(wù)籌劃,2006（4）：63-32.

個人所得稅稅籌劃范文第3篇

摘 要 隨著個人收入的不斷增加，相應(yīng)的個人所得稅負擔(dān)也逐漸加重。如何在依法納稅的前提下，通過籌劃，減輕稅負，切實增加個人收入，成了納稅人急需面對的問題。本文從納稅籌劃的概念入手，闡述了個人所得稅納稅籌劃的意義、基本思路、具體方式和注意事項。

關(guān)鍵詞 個人所得稅納稅籌劃

一、納稅籌劃的概念及其意義

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃，是指納稅人在國家稅收法律、政策允許的范圍內(nèi)，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪劝才?、選擇和策劃，以期達到合理減少稅收支出、降低經(jīng)營成本、獲取稅收利益的目的。納稅籌劃具有合法性、預(yù)見性、選擇性、收益性，納稅籌劃取得的是合法收益，受法律保護，是納稅人的一項基本權(quán)利。

（二）個人所得稅納稅籌劃的意義

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。與之相應(yīng)，財政收人中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢。盡管個人所得稅的起征點在逐步提高，但隨著國家對個人所得稅征管力度的加強，使得人們面臨的個人所得稅負將越來越重。從維護公民切身利益、減輕稅收負擔(dān)的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內(nèi)容，有關(guān)個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。個人所得稅的納稅籌劃也有助于稅法知識普及，有助于納稅人納稅意識的增強。

二、個人所得稅納稅籌劃的基本思路

（一）充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素

影響個人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負，無非是運用合理又合法的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者通過周密的設(shè)計和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。應(yīng)納稅所得額是個人取得的收入扣除費用、成本后的余額。在實行超額累進稅率的條件下，費用扣除越多，所適用的稅率越低；在實行比例稅率的情況，將所得進行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。

（二）充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)的規(guī)定

根據(jù)國際通行的住所標準和時間標準，我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務(wù)是無限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的納稅義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。因此，納稅人身份的不同界定，也為納稅人提供了納稅籌劃的空間。

（三）充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計時，一般都有稅收優(yōu)惠條款，納稅人充分利用這些條款，可以達到減輕稅負的目的。個人所得稅也規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠條款，這也為納稅人進行納稅籌劃的突破口。

三、個人所得稅納稅籌劃的具體方式

（一）選擇不同的所得形式進行納稅籌劃

我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類課征制度，將個人所得分為十一項，分別納稅。從個稅角度解釋，就是把收入按照不同的類別分項征收，每一項的起征點，稅率甚至優(yōu)惠措施都有所不同，這樣的話，如果你有很多種收入，每一項所得都合法，且低于征稅標準，就無需繳稅。這個規(guī)律就是，你的收入構(gòu)成越是多元化，所繳納的稅金就越低。一般的工薪族收入來源單一，只有工資收入，此時個稅都由單位代繳，基本沒有稅收籌劃的空間，相反，收入來源越多樣的人，稅收籌劃空間越大。當同樣一筆收入被歸屬于不同的所得時，其稅收負擔(dān)是不同的。工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得在這一方面表現(xiàn)得非常突出。所以在一定條件下，將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開、合并或相互轉(zhuǎn)化，就可以達到節(jié)稅的目的。

一般來說，在工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得的形式之間進行選擇時，通常情況是，當納稅人的應(yīng)稅所得額較少時，工資、薪金所得使用的稅率比勞務(wù)報酬所得使用的稅率要低，此時，將所得盡量轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得的形式可以為納稅人節(jié)約稅收；相反，當納稅人的應(yīng)稅所得額較高時，勞務(wù)報酬所得使用的稅率相應(yīng)較低，此時，將所得盡量轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬的形式，可以減輕納稅人的稅收負擔(dān)。當納稅人同時獲得工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得時，要盡量避免完全按照工資、薪金所得納稅或者完全按照勞務(wù)報酬所得納稅，將二者合理分解開來分別納稅是較為理性的選擇。

因此，充分利用現(xiàn)行個人所得稅法將工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得適用不同的征稅方法的規(guī)定，通過合理的稅收籌劃，在不給納稅人增加任何額外成本，也不給提供收入的單位增加任何額外成本的情況下，可以為納稅人獲得較高的稅收受益，達到減輕納稅人稅收負擔(dān)的目的。

（二）通過納稅人身份的合理歸屬進行納稅籌劃

1．成為非居民納稅人

稅法規(guī)定，居民納稅義務(wù)人就其來源于中國境內(nèi)或境外的全卿所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會承擔(dān)較輕的稅負。因此，納稅人在某些情況下，可以充分利用這一規(guī)定，使自己成為非居民納稅人。

2．成為個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人

稅法規(guī)定個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的投資所得繳納個人所得稅，私營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅。因適用稅率不同，在收入相同的情況下，私營企業(yè)的稅收負擔(dān)重于前三者。值得注意的是，納稅人在進行這方面納稅籌劃時，應(yīng)充分考慮各方面的因素，如不同的企業(yè)形式，風(fēng)險的大小不一樣，在全面權(quán)衡的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)的納稅義務(wù)人身份。在界定納稅人身份時，納稅人應(yīng)盡量使自己成為稅率較低或可以享受免稅優(yōu)惠的納稅人。

（三）通過所得的均衡分攤或分解進行納稅籌劃

個人所得稅的計稅依據(jù)為納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費用扣除額后的余額。由于我國的個人所得稅實行分項征收制，費用的扣除采用分項確定，分別采取定額、定率和會計核算三種扣除方法，并且每項收入的扣除范圍和扣除標準不盡相同，因此其應(yīng)納稅額自然也就存在差異。在費用扣除方面，同時還規(guī)定：兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目的，應(yīng)當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。

1．工資、薪金所得的均衡分攤籌劃方法

平均分攤工資、獎金法。由于工資、薪金適用的九級超額累進稅率，其特性是收入越高，邊際稅率就越高，稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動，有的月份收入過高，有的月份收入過低，這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個人所得稅。相對于工資薪金所得非常均衡的納稅人而言，工資薪金所得極不均衡的納稅人的稅收負擔(dān)就較重。在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分攤到各個納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，這樣可以達到少繳稅款、獲得一定經(jīng)濟利益的目的。對于一次性較高的收入，企業(yè)可以將其有計劃地分配到若干個月份，這樣員工就不會因為一次性收入過高而繳納較高的個人所得稅。對于員工取得的全年一次性獎金，可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅即將員工當月取得的全年一次性獎金，除以十二個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

2．勞務(wù)報酬所得分攤籌劃方法

所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得分項按次納稅。對于同一項目連續(xù)性收入的，以每月收入為一次。對一次收入過高的要加成征收。對于納稅人而言，收入的集中便意味著稅負的增加，收入的分散便意味著稅負的減輕。因此，勞務(wù)報酬每次收入額的大小及每次的取得收入的時間，成為影響稅負的主要因素。

（四）利用稅法優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

個人所得稅法規(guī)定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，能否有效利用這些政策，直接關(guān)系到個人繳納稅款的多少。從目前稅收政策分析看，可利用來進行納稅籌劃的政策主要有利息、股息、紅利所得的稅收優(yōu)惠和捐贈的稅收優(yōu)惠等。

四、在實際工作中，進行納稅籌劃時要注意以下幾點

（一）稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，納稅籌劃應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。

（二）納稅籌劃是有成本的，籌劃人員在工作中要遵循“經(jīng)濟性”的原則，只有在納稅籌劃的收益大于為此付出的成本時，納稅籌劃才是有效的。

（三）稅收籌劃必須在事前進行，也就是要提前做好準備。如果等到所有結(jié)果都出來了，再去想辦法減少個稅就比較困難。

參考文獻：

[1]童偉.利用稅收優(yōu)惠籌劃個人所得稅.環(huán)球工商.2007(3).

[2]財務(wù)與會計.納稅&籌劃.北京:中國財政雜志社.2008(1)-(12).

個人所得稅稅籌劃范文第4篇

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；納稅籌劃；策略

納稅籌劃是納稅人在不違反稅法和稅收立法精神的前提下，在實現(xiàn)自身整體戰(zhàn)略發(fā)展目標的條件下，通過對涉稅活動或涉稅事務(wù)的事先安排，相對地減輕自身實際稅負，并最終實現(xiàn)自身利益最大化或價值最大化的經(jīng)濟活動。

一、納稅籌劃原則

納稅籌劃必須依照一定的原則進行，這些原則包括：

1.合法性原則

納稅人進行納稅籌劃，必須以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，不得進行違法操作，否則就容易陷入違法的境地，不僅不會取得籌劃收益，還會因違反稅法而受到行政執(zhí)法部門的懲處。因此，遵循合法性原則是納稅人進行納稅籌劃的前提和基礎(chǔ)，也是納稅人的籌劃行為具有合法地位的基本保障。

2.規(guī)范性原則

納稅人進行納稅籌劃時，對籌劃方案的設(shè)計與選擇必須符合稅收、財務(wù)會計、金融等專業(yè)規(guī)范以及相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范和地區(qū)規(guī)范，以保障納稅籌劃方案的可行性以及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為的可持續(xù)性。

3.協(xié)調(diào)性原則

納稅人進行納稅籌劃時，必須使具體的納稅籌劃安排與個人或企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略管理目標以及財務(wù)目標相協(xié)調(diào)、相適應(yīng)。納稅人作為獨立的經(jīng)濟主體，其首要的目標是實現(xiàn)自身的利益最大化或價值最大化。因此，納稅人必須在自身整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，對納稅籌劃的方案進行成本效益分析，以便比較各種籌劃方案的優(yōu)劣并確定籌劃方案的可行性。

4.整體性原則

納稅籌劃的整體性原則是指納稅人在進行納稅籌劃時，應(yīng)當對本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為所涉及的所有稅種進行綜合考慮，以獲得整體的籌劃收益。因此，納稅人進行納稅籌劃必須嚴格遵循整體性原則，著眼于自身整體稅負的輕重，以獲得較好的籌劃效果。

5.謹慎性原則

根據(jù)風(fēng)險原理，收益越大，風(fēng)險也就越大，因此納稅人在進行納稅籌劃時，應(yīng)當采取謹慎的態(tài)度來設(shè)計籌劃方案，充分考慮和權(quán)衡該種籌劃方案可能帶來的各種收益和風(fēng)險，以盡可能地降低風(fēng)險，最終取得較好的籌劃效果。

二、對全年獎金的納稅籌劃

現(xiàn)行稅法對于個人從任職單位取得的全年獎金，根據(jù)發(fā)放次數(shù)和發(fā)放時間的不同規(guī)定了不同的稅額計算方法，這就為企事業(yè)單位和個人進行納稅籌劃提供了一定的空間。

在實踐中，當全年性獎金數(shù)額極大（例如企業(yè)的高級管理者）時，納稅人上述各種獎金發(fā)放方式之間的稅額差距將更大。因此，對于全年獎金數(shù)額較大的個人而言，在對個人生活不構(gòu)成較大影響的情況下，企業(yè)對雇員的全年性獎金應(yīng)盡可能一次發(fā)放。

企業(yè)向雇員發(fā)放的獎金包括全年一次性獎金、半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等形式?，F(xiàn)行稅法考慮到全年一次性獎金是納稅人全年的工作所得，為了合理地分配稅收負擔(dān)，對全年一次性獎金規(guī)定了特殊的應(yīng)納稅額計算方法，即納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，按以下特殊計稅辦法，由扣繳義務(wù)發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

上述規(guī)定為納稅人進行納稅籌劃提供了充足的空間。當然，如果考慮到貨幣的時間價值和利息因素，上述籌劃未必對個人有利。但對于企業(yè)整體利益而言，對雇員的全年性獎金進行一次發(fā)放，則不會損失貨幣的時間價值和利息（只不過貨幣的時間價值和持有價值為企業(yè)所占有），此時，企業(yè)可以考慮對雇員給予增加福利等其他形式的補償。

當然，現(xiàn)行稅法對于全年一次性獎金有著嚴格的界定。全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述特殊計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。因為由于計稅方法不同，納稅人需要承擔(dān)的稅負也不同，因此對于那些既對員工發(fā)放全年一次性獎金，又發(fā)放半年獎、季度獎的企事業(yè)單位，由于半年獎、季度獎必須與發(fā)放當月的工資、薪金收入合并納稅，因此將半年獎、季度獎分散到各月平均發(fā)放可能更為有利。這就需要發(fā)放獎金的單位能夠具體問題具體分析，靈活地安排獎金發(fā)放方案，只有這樣，才能取得較好的節(jié)稅利益。

三、結(jié)語

值得注意的是，納稅人在進行上述幾個方面納稅籌劃的過程中，應(yīng)充分考慮到現(xiàn)行稅制中各稅種之間的相互關(guān)系。例如，有A、B、C三個籌劃方案，這三個方案是針對不同的稅種來進行的，A針對營業(yè)稅、B針對房產(chǎn)稅、C針對個人所得稅，如果這三個方案是可以互相支撐、互相兼容的，納稅人完全可以選擇同時對這三個方案加以實施，最終可能獲得比單獨實施其中任何一個方案都大得多的籌劃收益。但由于納稅人繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅是個人所得稅稅前扣除項目的組成部分，因此營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的降低會導(dǎo)致個人所得稅稅前扣除的減少，因此會相對地增加應(yīng)納稅所得，從而相對地增加了個人所得稅稅額，實際上會部分地抵消C方案的籌劃效果。因此，三個方案同時實施的最終效果雖然會遠遠大于A、B、C中的任何一個方案，但其總體效果卻并不是三個方案效果的簡單匯總，由于相互之間的部分抵消作用，其總體效果一般要小于三者的效果之和。

需要指出的是，大部分籌劃方案之間的關(guān)系可能非常復(fù)雜，也許并不像上述所反映出的那樣，具有簡單明了的兼容或排斥關(guān)系，納稅人有時可能很難精確地判斷出它們之間的相互影響和制約的性質(zhì)和程度。這就要求納稅人在進行納稅籌劃時，要深入分析和研究各種方案之間的總體關(guān)系，綜合地運用籌劃方案，最終實現(xiàn)絕對籌劃收益。

參考文獻：

[1],《稅務(wù)稽查自檢與涉稅風(fēng)險防范》,經(jīng)濟科學(xué)出版社,2009

個人所得稅稅籌劃范文第5篇

在計算稅收籌劃成本時，主要以企業(yè)為籌劃目標，其中包括的成本為：籌劃方案設(shè)計、額外支付成本、相關(guān)費用、損失費用。將稅收成本根據(jù)貨幣進行計算，可以將成本分為有形與無形兩種。

(一)有形成本有形成本是稅收籌劃時需要花費的所有支出費用，具體包括設(shè)計成本與實施成本兩種。1.設(shè)計成本根據(jù)籌劃主體的差別，可以采取自行、委托兩種稅收籌劃方法。自行籌劃由納稅人設(shè)計具體的籌劃方案，或納稅人所在企業(yè)進行方案設(shè)計；委托籌劃則是由納稅人向?qū)I(yè)機構(gòu)委托，由機構(gòu)進行籌劃方案設(shè)計。如采取企業(yè)設(shè)計方案，需要花費的成本包括人員培訓(xùn)、設(shè)計人員薪資等；如采取委托籌劃，則成本為納稅人向委托機構(gòu)繳納的咨詢成本。2.實施成本稅收籌劃實施成本包括：違規(guī)、組織變更、救濟等成本。組織變更成本為納稅人籌劃方案變更，以企業(yè)形式支付的稅收成本，其中包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)支付的注冊或籌建成本。由于獨資企業(yè)與合伙企業(yè)結(jié)構(gòu)不同，所以在計算納稅人繳稅額度時，需要選擇其他的計算方法，在變更計稅方法時，必然會產(chǎn)生額外的成本費用。違規(guī)成本為納稅人稅收籌劃工作存在錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)判定，納稅人籌劃方法屬于偷稅漏稅，需要繳納的罰款與滯納金稱為違規(guī)成本。救濟成本是納稅人與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生涉稅糾紛，在這個過程中需要支付的成本，其中包括談判與訴訟兩種成本：談判成本，在進行稅收籌劃措施時，為了協(xié)調(diào)稅務(wù)，納稅人與稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通需要花費一定成本，這種成本即是談判成本。

(二)無形成本無形成本代表稅收籌劃過程中，無法使用貨幣進行計算的成本費用，其中包括時間、心理、信譽成本。1.時間成本時間成本代表納稅人設(shè)計與實施籌劃方案時，需要花費的時間。時間成本作為衡量稅收籌劃總成本的重要內(nèi)容，但是時間無法通過貨幣進行計算，受到這種特點的影響，時間成本容易受到人們的忽視。2.心理成本心理成本代表納稅人在設(shè)計與實施籌劃方案時，心理擔(dān)心失敗付出的精神成本。心理成本根據(jù)納稅人精神狀態(tài)不同，也會出現(xiàn)較大變化，雖然這只是納稅人的主觀心理感受，并不屬于實際支出費用，但是心理壓力較大的情況中，納稅人工作效率也會受到影響，所以也將心理成本納入無形成本之中。

二、稅收籌劃成本收益

將稅收籌劃的收益與成本進行對比，從經(jīng)濟角度分析納稅人設(shè)計與實施籌劃方案時，應(yīng)選擇何種投入、產(chǎn)出比例，盡量以最少的成本換取最大的利益，才能確保稅收籌劃方案符合納稅人自身利益。如果籌劃成本小于籌劃收益，則判斷為本次籌劃成功；如果籌劃成本大于籌劃收益，則判斷為本次方案失敗。稅收籌劃工作受法律、政策、納稅人、籌劃者等因素的影響，所以在設(shè)計與開展籌劃方案時，必須從多角度對籌劃方案進行分析，考慮籌劃方案能否為納稅人提供充足的收益。根據(jù)稅收籌劃理論，如果籌劃方案完全成功，則可實現(xiàn)少稅或無稅的目的，但是在實際操作階段，卻無法滿足預(yù)期效果，這種情況發(fā)生的原因，就是設(shè)計籌劃方案與成本效益原則不符導(dǎo)致的情況。所以，在設(shè)計籌劃方案時，不能將稅收負擔(dān)降低為首要目的，而是通過成本與收益的對比，決定最終籌劃方案。稅收籌劃成本可以分為有形與無形成本，在計算成本的過程中，也需要計算有形與無形的收益，將兩者進行綜合對比，才能設(shè)計出最優(yōu)秀的稅收籌劃方案，為納稅人提供更好的經(jīng)濟效益。

三、免個稅方案

(一)保險費根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育及工傷險，均屬于免個稅保險。企業(yè)可以按照規(guī)定繳納相關(guān)的保險金額，根據(jù)省、市級政府制定的繳費比例，為員工繳納醫(yī)療、工傷、失業(yè)等保險費用，使員工降低個人所得稅的繳納金額，而個人所得稅的繳納金額，則可以根據(jù)國家法律從應(yīng)納個稅中扣除。

(二)住房公積金我國法律規(guī)定，企業(yè)與個人每月可以繳納年度平均12%的住房公積金，繳納的金額也可以在應(yīng)繳個稅中扣除。一般而言，單位與職工繳納的住房公積金，應(yīng)不超過城市平均月工資的3倍以上，根據(jù)城市具體規(guī)定，采取相應(yīng)的繳納方案。

四、結(jié)束語