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企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第1篇

我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律體制的不斷完善，帶動(dòng)了企業(yè)所得稅籌劃方法的發(fā)展。在法律允許范圍內(nèi)，通過專業(yè)納稅籌劃，減少稅收成本，能夠有效增加稅收收益。我國頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》為稅收籌劃方法提供了明確的約束，樹立了簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管的指導(dǎo)思想，建立了科學(xué)、統(tǒng)一、規(guī)范的市場競爭環(huán)境。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，首先對企業(yè)所得稅納稅籌劃方法進(jìn)行了概述，然后講述了我國企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀，再然后講述了稅籌劃的原則，最后具體講述了企業(yè)所得稅納稅籌劃方法，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義和參考價(jià)值。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述

企業(yè)納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》)的前提下，預(yù)先對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)籌，在企業(yè)價(jià)值最大化戰(zhàn)略框架下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最優(yōu)化處理。合理適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)所得稅納稅籌劃方法可以有效減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本和籌資成本，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃是一種合法性行為，稅收籌劃根據(jù)政府稅收政策導(dǎo)向，通過合法的籌劃安排，優(yōu)化稅收方案，盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗６愂栈I劃不同于避稅、偷稅和漏稅等經(jīng)濟(jì)行為，稅收籌劃是合法的，符合立法本意和稅收政策，具有高智能、綜合性、精心研究和原則的操作特點(diǎn)，能夠激勵(lì)和促進(jìn)社會生產(chǎn)力，獲取稅收利益。但是避稅是合法的，不符合立法本意和稅收政策的、有違倫理道德的經(jīng)濟(jì)行為，偷逃稅是違法、違背立法本意和倫理道德的經(jīng)濟(jì)行為，破壞了公平競爭和市場經(jīng)濟(jì)秩序。正是由于本質(zhì)上的區(qū)別，納稅籌劃才更應(yīng)該成為企業(yè)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，全面提高企業(yè)綜合競爭力。

三、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還處于初級階段，但是經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，被越來越多的企業(yè)接受。1978年以前，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)所得稅納稅籌劃無從談起，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，相關(guān)部門的不斷重視，《新企業(yè)所得稅法操作實(shí)務(wù)》、《新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的探討》、《企業(yè)所得稅的納稅籌劃》、《中小企業(yè)所得稅籌劃的五種辦法》等理論著作不斷發(fā)表，標(biāo)志這我國企業(yè)所得稅納稅籌劃已經(jīng)成型。是我國企業(yè)所得稅納稅籌劃還存在諸多不足之處，比如納稅籌劃整體水平低，納稅籌劃受到不合理對待等等。某些企業(yè)納稅籌劃僅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，籌劃活動(dòng)過于簡單，某些稅收優(yōu)惠政策未能享受到位，對國家稅收調(diào)整反應(yīng)遲鈍。此外，企業(yè)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確而且責(zé)任不具體，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅籌劃的積極性，納稅籌劃在流程設(shè)計(jì)上未達(dá)到科學(xué)有序的要求，信息在傳遞過程中出現(xiàn)失真情況，企業(yè)整體籌劃思路不清晰。稅收籌劃操作性尚待改進(jìn)，納稅籌劃水平和相關(guān)投入尚有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、企業(yè)所得稅納稅籌劃原則

企業(yè)所得稅籌劃要以遵紀(jì)守法為根本，以減少稅基為重要思路，其中所得稅稅基計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用

如上式所示，減少稅基應(yīng)該增加成本和費(fèi)用攤銷，主要的籌劃技術(shù)有籌資方式選擇、費(fèi)用攤銷、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)算、資產(chǎn)租賃等，診斷分析的四個(gè)方面為：稅收優(yōu)惠、收入、扣除項(xiàng)目，臨界點(diǎn)。并且通過對四個(gè)方面的分析比較進(jìn)行整體評價(jià)規(guī)劃，按照籌劃的守法性原則、事先籌劃原則、系統(tǒng)性原則和目的性原則完成稅收籌劃分析，著眼于稅后利潤最大化。

企業(yè)所得稅籌劃主要目的是為了降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)發(fā)展提供足夠的助力，企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，完善國家稅收法律法規(guī)，有利于降低稅收成本，提高納稅人的納稅意識，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

五、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

(一)企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃

企業(yè)設(shè)立過程中的稅收籌劃應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，成立合理的納稅主體，企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)選擇應(yīng)該綜合考慮特定區(qū)域和地區(qū)對企業(yè)的政策，比如民族自治地方企業(yè)、西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)等等。明確企業(yè)組織形式，權(quán)衡自身發(fā)展、市場風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模預(yù)測等因素。選擇企業(yè)性質(zhì)，小型企業(yè)按照20%稅率征收所得稅，高新技術(shù)企業(yè)按照15%征收所得稅，小型微利企業(yè)按照 20%征稅，高新技術(shù)稅收優(yōu)惠15%。重視印花稅和資本金的籌劃，一方面減少企業(yè)所得稅，也能降低責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

(二)籌資階段的納稅籌劃

籌資階段的納稅籌劃首先要考慮企業(yè)資金需求量，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)，有效降低成本，比如債券利息費(fèi)用可在稅前列支等等。企業(yè)籌資除了資本金之外，還包括長期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。通過發(fā)行股票籌資具有風(fēng)險(xiǎn)小、穩(wěn)定、無固定利息負(fù)擔(dān)，但是要征收一定的個(gè)人所得稅。發(fā)行債券和借款具有資金成本抵稅的優(yōu)點(diǎn)，但是必須到期還本付息，所以企業(yè)籌資應(yīng)該綜合考慮多方面因素，選擇企業(yè)合適的籌資方式。企業(yè)籌資還可以選擇經(jīng)營租賃方式，避免長期擁有機(jī)器設(shè)備承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過支付租金方式?jīng)_減企業(yè)利潤，保證企業(yè)能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策，最大限度降低稅負(fù)。

(三)投資過程中的納稅籌劃

企業(yè)投資分為直接投資和間接投資，所以適當(dāng)選擇投資方式實(shí)現(xiàn)避稅籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。直接投資要考慮企業(yè)所得稅稅收待遇，進(jìn)行必要的項(xiàng)目評估和選擇，比如第三產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和三廢利用企業(yè)具有所得稅優(yōu)惠待遇。間接投資相對簡單，主要考慮企業(yè)稅收后的收益。企業(yè)對外長期股權(quán)投資按照會計(jì)準(zhǔn)則分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算，成本法和權(quán)益法各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該巧妙、正確地選擇長期股權(quán)投資核算方法，為企業(yè)避稅籌劃提供必要的渠道。

(四)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

經(jīng)營過程中的納稅籌劃要對所得稅優(yōu)惠條件進(jìn)行全面分析，協(xié)調(diào)不同部門之間的各種矛盾，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，最大限度利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。就拿固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用籌劃來說，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用不會減少所得稅總額，但是會提前或者滯后繳納所得稅稅款，在稅負(fù)既定的前提下，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算越多，應(yīng)納稅所得額就越少，所以加速折舊能夠盡早回收投資，降低固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅方面應(yīng)該保證平均發(fā)放，避免超過額定限額。會計(jì)計(jì)算方法應(yīng)該盡快調(diào)整，明確區(qū)分，及時(shí)補(bǔ)救、更正計(jì)算方法。公益、救濟(jì)性捐贈籌劃應(yīng)該理性選擇，爭取自身稅收和社會效益的雙贏。

(五)產(chǎn)權(quán)重組階段納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃將產(chǎn)權(quán)重組分為三個(gè)方面：分立、合并和清算。企業(yè)分立實(shí)際是在原有企業(yè)分出一部分組成新的企業(yè)，但是原有企業(yè)還存在，這為納稅籌劃提供了可能，通過企業(yè)分立將高稅率企業(yè)分為兩個(gè)或者兩個(gè)以上低稅率企業(yè)，或者分立出高新技術(shù)項(xiàng)目，享受優(yōu)惠稅收，實(shí)現(xiàn)合理納稅。企業(yè)合并中高利潤企業(yè)兼并高虧損企業(yè)會沖減盈利企業(yè)利潤，縮小企業(yè)所得稅稅基，降低累進(jìn)稅適用稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)虧。產(chǎn)權(quán)重組要結(jié)合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)杠桿強(qiáng)度，提高企業(yè)整體負(fù)債水平，獲取最大的利息減稅效應(yīng)。

(六)對外籌資過程中的納稅籌劃

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，對外籌資過程中的納稅籌劃日漸完善，利用資本結(jié)構(gòu)所得稅實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)劃，比如加強(qiáng)節(jié)稅、提高權(quán)益資本收益率，減少納稅稅額。借款費(fèi)用避稅籌劃與會計(jì)政策選擇要盡可能加大借款費(fèi)用支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。發(fā)行債券折價(jià)、溢價(jià)攤銷方法的避稅籌劃與會計(jì)政策的選擇可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行所得稅避稅籌劃。

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第2篇

TJ公司于2015年準(zhǔn)備增加一套新生產(chǎn)線，準(zhǔn)備購進(jìn)的設(shè)備價(jià)款大約400萬元，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用8年，假設(shè)設(shè)備無殘值，并采用直線法計(jì)提折舊。若銀行現(xiàn)行的貸款利率3-5年期為6.9%，5年以上期為7.05%。則企業(yè)可采取自有資金、融資租賃、貸款購買三種方案。

1.若公司采取自有資金購買生產(chǎn)線的方式，年初一次性投入設(shè)備款400萬元，折現(xiàn)率采用7.05%，則通過計(jì)算可以得出：

（1）年折舊額=400/8=50萬元（2）節(jié)稅額=50×25%×8=100萬元（3）現(xiàn)金流出=400-100=300萬元（4）現(xiàn)金流出現(xiàn)值=400-12.5×（P/A，7.05%，8）=325.50萬元。

2.若公司采取融資租賃的方式，貨款5年內(nèi)分次等額付清，采用銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率，銀行5年期貸款利率為6.9%，五年后取得所有權(quán)。則見表：

3.若公司采用長期借款方式直接購買該生產(chǎn)線，貸款金額需要在8年內(nèi)分次等額償還，5年以上期銀行貸款利率為7.05%，則現(xiàn)金流出表如下所示：

由以上分析可以看出，采用長期借款購買設(shè)備的節(jié)稅額最大，為131.74萬元；融資租賃方式次之，為117.8萬元；自有資金購買方式的最小，為100萬元。而在現(xiàn)金流出量方面，采用融資租賃方式的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值總額最小，為238.72萬元；長期借款方式次之，為300.01萬元；自有資金最大，為325.5萬元。所以單單從節(jié)稅的角度來看，采用長期借款方式可以最多的降低企業(yè)稅賦，但是若從企業(yè)價(jià)值最大化的角度考慮，不考慮其他因素，采用融資租賃方式更好。

二、費(fèi)用支出的納稅籌劃

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

TJ公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入9763.36萬元，年利潤總額為884.07萬元，企業(yè)2014年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)155萬，假設(shè)公司沒有其他應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)。

①可扣除限額為=9763.36×0.5%=48.82萬元

②應(yīng)納稅所得額=884.07+（155-48.82）=990.25萬元

③應(yīng)納所得稅=990.25×25%=247.56萬元

（1）設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

由于TJ公司是一個(gè)生產(chǎn)型企業(yè)，每天都有大量產(chǎn)品銷售，因此可以專門成立一個(gè)銷售分公司，將貨物先銷售給此銷售分公司，然后由銷售分公司出售給其他客戶，這樣可以有效的較少應(yīng)納稅款。假設(shè)本公司將產(chǎn)品以9000萬元銷售給獨(dú)立核算的銷售分公司，銷售分公司以9763.36萬元向外銷售，本公司和銷售分公司各負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬和80萬，則生產(chǎn)公司與銷售分公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)對于所得稅的影響如下表所示：

由以上分析可以得出，設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)后一共繳納所得稅236.52萬元，相比原來節(jié)稅11.04萬元。設(shè)立獨(dú)立核算的銷售分公司除了可以獲得節(jié)稅收益外，對于擴(kuò)大整個(gè)利益集團(tuán)產(chǎn)品銷售市場，規(guī)范銷售管理均有重要意義，但也會給公司帶來額外的管理成本，并可能影響公司的整體戰(zhàn)略布局。所以公司還是要根據(jù)其規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點(diǎn)，兼顧成本與效益原則，從長遠(yuǎn)利益考慮，決定是否設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

（2）最大限度的合理運(yùn)用扣除比例

假設(shè)公司當(dāng)年的營業(yè)收入為X，實(shí)際花費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，那么60%Y為按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的金額，同時(shí)必須滿足小于5‰X的條件，我們可以得出60%Y=5‰X公式，因?yàn)樗梢詽M足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的要求。由此可以得出Y=8.33‰X，即在當(dāng)期列支的招待費(fèi)等于營業(yè)收入的8.33‰這個(gè)臨界點(diǎn)上時(shí)，公司就可以充分利用好扣除限額的政策[8]。

當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在臨界值以下時(shí)，發(fā)生額越接近臨界值，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)對減少公司的稅收成本貢獻(xiàn)越大，達(dá)到臨界值時(shí)貢獻(xiàn)最大；當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)處于臨界值以上時(shí)，超出臨界值部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出對減少公司的稅收成本貢獻(xiàn)為零。

因此對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的納稅籌劃，我們可以依據(jù)8.33‰這個(gè)臨界數(shù)據(jù)，在銷售收入的基礎(chǔ)上對業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額做出預(yù)算，進(jìn)行合理的納稅籌劃。將8.33‰臨界點(diǎn)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生的預(yù)警點(diǎn)，合理籌劃業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額，最大限度的減輕企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

2.公益性捐贈的納稅籌劃

TJ公司近年來生產(chǎn)經(jīng)營情況比較穩(wěn)定，效益較好，2015年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤1200萬元。本企業(yè)為提高知名度，樹立良好的社會形象，經(jīng)過企業(yè)高層管理人員討論決定2015年向有關(guān)單位捐贈200萬元。針對于TJ公司的這一項(xiàng)決議進(jìn)行籌劃主要考慮兩個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）捐贈必須要符合稅法規(guī)定的扣除條件，即應(yīng)當(dāng)通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈，而不能通過其他方式和渠道，對企業(yè)直接向受贈人進(jìn)行的捐贈和非公益性捐贈稅前是不允許扣除的。

（2）要把握好捐贈的法定扣除限額，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。

根據(jù)2015預(yù)計(jì)利潤，可以扣除捐贈的最高限額=1200×12%=144萬元；如果TJ公司在2015年時(shí)一次性捐贈200萬元，則有56萬元是不能扣除的，需要交納企業(yè)所得稅，顯然會加大公司的納稅負(fù)擔(dān)。

所以公司在當(dāng)年的捐贈達(dá)到了限額，可以考慮將捐贈分成兩次或者兩次以上進(jìn)行，或者是到以后納稅年度再進(jìn)行捐贈。因此本公司可以2015年一次捐贈100萬元，2014年度再捐贈100萬元。這樣，一次性捐贈不能扣除的56萬元的捐贈支出同樣可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全部扣除。

由以上分析可以得出分次捐贈比一次性捐贈節(jié)稅：（200-144）×25%=14萬元。

三、公司人員構(gòu)成的納稅籌劃

TJ公司將于2015年新上一條“人”字型PVG生產(chǎn)線，需要招聘新職工30名，生產(chǎn)工人平均月工資2000元，預(yù)計(jì)2015年公司實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1200萬元?？紤]到公司性質(zhì)、生產(chǎn)特點(diǎn)和稅收優(yōu)惠政策，建議公司招聘5名殘疾人和25名擁有下崗證的失業(yè)人員，享受工資薪金加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策?，F(xiàn)比較不同人員構(gòu)成對所得稅納稅的影響：

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；稅收制度；成本管理

企業(yè)所得稅是我國的第一大稅，是國家征收的重要稅種，其征收對象是企業(yè)的經(jīng)營利潤。由于企業(yè)所得稅的征收涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理聯(lián)系非常密切，因而對于企業(yè)所得稅的納稅籌劃會給企業(yè)帶來更多直接的經(jīng)濟(jì)利益。在新企業(yè)所得稅法下，企業(yè)如何獲得稅后的最大利潤，取決于合理的納稅籌劃。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃沒有明確的定義，一般認(rèn)為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?/p>

二、企業(yè)納稅籌劃的必要性

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，通過對經(jīng)營活動(dòng)的安排，減少納稅，節(jié)約成本支出，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。從長期來看，企業(yè)自覺的把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)之中，企業(yè)的納稅觀念，守法意識都得到了增強(qiáng)，納稅籌劃本身與稅收政策導(dǎo)向是一致的。它有利于稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從企業(yè)的經(jīng)營角度來說，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化該目標(biāo)。一般有擴(kuò)大銷售收入與降低成本兩條途徑。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤，而稅收是國家強(qiáng)制參與社會剩余產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的手段。從一定意義上來說，稅收直接的減少了企業(yè)的利潤，企業(yè)稅收支出完全可以在稅法允許的范圍內(nèi)通過納稅籌劃，加以延緩或減輕，從而增加稅后利潤，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁和競爭力。這種納稅籌劃從長期來看，對整個(gè)國家的發(fā)展是有利的，企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大收益增加后，反而會增加國家的稅收收入。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

1.稅收制度不夠完善

對于任何項(xiàng)目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細(xì)致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實(shí)體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)不夠細(xì)致

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，納稅籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案行不通。

3.涉稅人員水平不高

企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)隊(duì)伍，這嚴(yán)重影響了我國的納稅籌劃工作，同時(shí)，涉稅人員水平距離發(fā)達(dá)國家還有較大的距離。

四、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略

1.強(qiáng)化管理，規(guī)范行為

加強(qiáng)管理，規(guī)范行為是企業(yè)進(jìn)行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強(qiáng)管理，規(guī)范行為，將會計(jì)資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進(jìn)行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時(shí)，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進(jìn)行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。

2.規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)要做到以下幾點(diǎn)：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵；第二：充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.定期培訓(xùn)稅收籌劃人才

企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個(gè)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的首要條件。稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計(jì)法規(guī)，并時(shí)刻關(guān)注其變化：稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時(shí)熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；稅收籌劃還必須具有一定的實(shí)際業(yè)務(wù)操作水平。

另外，要想提高企業(yè)所得稅籌劃，還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，走出申報(bào)誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面，加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理，完善納稅籌劃的法律環(huán)境等。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃時(shí)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。本文通過對企業(yè)所得稅納稅籌劃內(nèi)涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內(nèi)的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]舒利敏：新企業(yè)所得稅納稅籌劃探討[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊.2010.10.

[2]徐世華：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010.05.

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第4篇

[關(guān)鍵詞]新企業(yè)所得稅法；納稅籌劃；納稅人

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.40.129

稅收可謂是國家的根本，更是國家充分貫徹執(zhí)行取之于民且用之于民的稅收本質(zhì)關(guān)鍵措施。隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，城市化進(jìn)程加快和諸多基礎(chǔ)設(shè)備持續(xù)健全，國家稅收保障也就顯得極為關(guān)鍵。納稅籌劃屬于企業(yè)在稅收管理中對應(yīng)納稅人在稅法允許范圍之內(nèi)，經(jīng)過比較及選擇和預(yù)算等不同經(jīng)營方案或者是納稅方案，來對自身企業(yè)經(jīng)營及投資和各項(xiàng)交易等各個(gè)方面活動(dòng)展開前施以科學(xué)合理的規(guī)劃，以便于降低企業(yè)納稅人負(fù)擔(dān)，充分呈現(xiàn)企業(yè)納稅零風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

1 納稅籌劃概論

隨著國內(nèi)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的實(shí)施與不斷深化，我國的稅收制度逐漸規(guī)范化、透明化、科學(xué)化。新企業(yè)所得稅法在改革中充分借鑒了西方國家諸多成功經(jīng)驗(yàn)，有效落實(shí)貫徹了簡稅制以及寬稅基和低稅率與嚴(yán)征管這幾個(gè)方面的稅制改革原則，并且將適應(yīng)范圍及扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率與稅收優(yōu)惠政策等各個(gè)方面進(jìn)行了統(tǒng)一化。新企業(yè)所得稅法的頒布與實(shí)施，為企業(yè)提供了充分的新型籌劃空間，企業(yè)要深刻理解新企業(yè)所得稅法在各個(gè)方面所存在的變化，選擇適宜的納稅方案來對相關(guān)企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中具有一定優(yōu)勢，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類價(jià)值最大化。納稅籌劃也就是指相關(guān)納稅人及企業(yè)，基于充分遵循現(xiàn)存稅法各類法規(guī)條例之下，在政府所頒布施行的各類優(yōu)惠政策中尋找出適宜于自身企業(yè)納稅成本降低的運(yùn)用依據(jù)。這樣有助于在企業(yè)日常經(jīng)營中理財(cái)及投資等各個(gè)方面活動(dòng)，落實(shí)納稅之前的各個(gè)方面工作及準(zhǔn)備，并且詳細(xì)安排納稅之前的全部活動(dòng)。進(jìn)而充分確保國家稅收足額繳納且促使企業(yè)各方面利益得到有效保障。

2 國內(nèi)企業(yè)所得稅籌劃中所存在的問題

2.1 納稅籌劃意識薄弱

目前國內(nèi)納稅籌劃工作并未得到普及，諸多企業(yè)尤其是很多中小型企業(yè)均是沒有真正深刻認(rèn)識到納稅籌劃的關(guān)鍵作用及意義。諸多企業(yè)關(guān)于納稅籌劃方面還是存在極大誤區(qū)，通常會把納稅籌劃及偷稅及漏稅和逃稅等方面聯(lián)系起來。著眼于稅務(wù)機(jī)關(guān)，往往總是片面的將納稅籌劃工作認(rèn)為是違法行為，或者是侵吞國家稅收財(cái)產(chǎn)的惡劣行為。理論方面往往會因?yàn)楦鞣矫嫜芯客度肴笔В灾劣趪鴥?nèi)納稅籌劃理論基礎(chǔ)弱化?？偠灾?，由于各方面原因的存在，嚴(yán)重制約了國內(nèi)納稅籌劃工作的有序展開。

2.2 納稅籌劃專業(yè)人才缺失人才可謂是企業(yè)最關(guān)鍵的資源，更是科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃工作的關(guān)鍵基石，專業(yè)人才的缺失嚴(yán)重制約著納稅籌劃工作整體績效。稅收籌劃工作可以說是一項(xiàng)財(cái)務(wù)合理優(yōu)化活動(dòng)，著眼于戰(zhàn)略層面來講其是需要事前施以科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，否則經(jīng)濟(jì)方面就會出現(xiàn)極大損失。納稅籌劃工作實(shí)際踐行者就是專業(yè)人才，因此納稅籌劃工作人員務(wù)必要具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，并且應(yīng)具有多學(xué)科知識充分積累及儲備，不止是要有效熟練掌握財(cái)務(wù)會計(jì)方面各類理論性知識及操作技能，與此同時(shí)更要對企業(yè)總體經(jīng)營活動(dòng)和稅收法規(guī)政策所出現(xiàn)的變化有著極為敏銳的感知力。目前國內(nèi)并未形成專門稅收籌劃工作方面人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，更是沒有專門稅收籌劃師或者是精算師團(tuán)隊(duì)類方面服務(wù)于企業(yè)納稅籌劃方面的工作，這些都對納稅籌劃在國內(nèi)的發(fā)展不利。

2.3 稅收制度不健全稅收制度可謂是充分規(guī)劃納稅人或者是納稅主體的關(guān)鍵法律法規(guī)體制，更是企業(yè)納稅籌劃工作關(guān)鍵機(jī)制。企業(yè)展開納稅籌劃工作關(guān)鍵目的就是要充分降低稅賦對其自身企業(yè)發(fā)展所帶來的壓力，國家稅法關(guān)于增值稅等方面的間接稅種傾斜導(dǎo)致企業(yè)所得稅等相關(guān)直接性稅種在總體稅收體制中比重不高，導(dǎo)致納稅人納稅操作方面范圍縮小。

3 新企業(yè)所得稅法對企業(yè)收入展開納稅籌劃

3.1 不征稅收入展開納稅籌劃

不征稅收入也就是指從本質(zhì)及根源方面都不是經(jīng)由企業(yè)營利性活動(dòng)所呈現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)性效益，不應(yīng)該擔(dān)負(fù)納稅義務(wù)，并且不應(yīng)該是企業(yè)要納稅所得額方面的組成部分相關(guān)收入。關(guān)鍵是針對除過企業(yè)之外，基于非政府形式或者是公益慈善等方面形式所存在的組織，其收入是依賴于財(cái)政撥款或者是行政事業(yè)方面收費(fèi)等，所承擔(dān)的關(guān)鍵是行政及公共性事務(wù)職能。企業(yè)展開納稅籌劃時(shí)可運(yùn)用不征稅收入來進(jìn)行應(yīng)納稅所得額抵扣，以便于呈現(xiàn)節(jié)稅目的。實(shí)際操作中要合理考慮不征稅收入方面內(nèi)容，充分明確企業(yè)組織形式和涉及的不征稅收入項(xiàng)目，盡量避免納稅籌劃中出現(xiàn)相關(guān)錯(cuò)誤，最終影響納稅籌劃科學(xué)合理性和合法性。

3.2 免稅收入展開納稅籌劃免稅收入與不征稅收入不同，其自身已經(jīng)構(gòu)成了應(yīng)稅收入，依據(jù)相關(guān)規(guī)定是要繳稅的，不過因?yàn)閲谊P(guān)于稅收優(yōu)惠政策及經(jīng)濟(jì)發(fā)展各方面需求及要求，相關(guān)時(shí)間之內(nèi)是可以免除的，也可以在相關(guān)時(shí)間之內(nèi)恢復(fù)征收的一項(xiàng)收入?？梢哉f關(guān)于它的免稅不可能是一直不變。新企業(yè)所得稅法中所包括的免稅收入關(guān)鍵是國債利息收入及符合相關(guān)條件的居民企業(yè)間股息及紅利等方面權(quán)益性投資收益，還有中國境內(nèi)所設(shè)置的機(jī)構(gòu)和場所非居民企業(yè)在居民企業(yè)獲得及此機(jī)構(gòu)和場所具備實(shí)際關(guān)聯(lián)的股息及紅利等相關(guān)權(quán)益性投資收益，以及能夠符合相關(guān)條件的非營利組織收入。

3.3 運(yùn)用銷售結(jié)算方式展開納稅籌劃企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)可以運(yùn)用現(xiàn)銷及賒銷或者是預(yù)收款等各種有效方式，其間關(guān)鍵區(qū)別就是所運(yùn)用的銷售結(jié)算方法不同，從而導(dǎo)致銷售收入相關(guān)確認(rèn)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)更是出現(xiàn)不同，進(jìn)而嚴(yán)重影響了納稅義務(wù)所產(chǎn)生的時(shí)間。新企業(yè)所得稅法對于不同的結(jié)算方式之下的確認(rèn)時(shí)間規(guī)定是不同的，這進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間也是不同的。具體工作過程中企業(yè)產(chǎn)生銷售時(shí)可經(jīng)過不同結(jié)算方法合理控制收入確認(rèn)時(shí)間，從而影響稅收義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間，再展開科學(xué)有效的納稅籌劃。國內(nèi)目前的企業(yè)納稅義務(wù)所產(chǎn)生時(shí)間或者是銷售收入呈現(xiàn)時(shí)間，稅收體制及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定是有著一定差異，這也就致使企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間可能會提前于企業(yè)實(shí)際銷售收入時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)停滯，這也就提高了現(xiàn)金成本且給企業(yè)帶來損失。所以企業(yè)在運(yùn)用銷售結(jié)算方法展開納稅籌劃時(shí)要盡可能避免法律規(guī)定銷售收入實(shí)際時(shí)間，獲得資金時(shí)間價(jià)值。

4 企業(yè)所得稅納稅籌劃措施

4.1 不斷強(qiáng)化宣傳力度促進(jìn)納稅籌劃發(fā)展

關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃中所出現(xiàn)的各類錯(cuò)誤認(rèn)識，企業(yè)務(wù)必要不斷強(qiáng)化納稅籌劃方面各類工作的宣傳，并且充分明確界定納稅籌劃及不法納稅方面行為所存在的區(qū)別，促使職員及社會都深刻認(rèn)識到納稅籌劃工作對于企業(yè)的重要性，確保企業(yè)正當(dāng)權(quán)益的實(shí)行，進(jìn)而盡可能的維護(hù)自身企業(yè)合法權(quán)益，充分改變稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)工作人員錯(cuò)誤概念。

4.2 設(shè)置專門的納稅籌劃研究部門市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營可以說是面臨著的各種外界條件更為復(fù)雜多樣，企業(yè)納稅中所出現(xiàn)的狀況也更是千奇百怪。所以想要充分確保企業(yè)納稅籌劃及最佳納稅處理措施，就務(wù)必設(shè)置專門納稅籌劃研究部門，經(jīng)過此部門職業(yè)化及專業(yè)化的工作，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠的措施支撐。并且，專門納稅籌劃部門的構(gòu)建有助于企業(yè)有效培養(yǎng)專業(yè)化稅收籌劃人才，從而充分處理國內(nèi)稅收籌劃人才缺失或者是理論方面弱化等問題。

4.3 促進(jìn)稅收法制構(gòu)建，健全企業(yè)所得稅法法律體制稅收法律體制也就是指充分規(guī)范納稅人，納稅主體相關(guān)納稅主體等各個(gè)方面法律法規(guī)，較為成熟及健全的納稅法律法規(guī)體制，進(jìn)而充分促進(jìn)國內(nèi)稅收基本法制發(fā)展。并且，稅收法律體制的持續(xù)健全，是需要對現(xiàn)有稅法中的某些不公平或不科學(xué)及不清晰的環(huán)節(jié)施以改進(jìn)，持續(xù)提升納稅人納稅意識及增強(qiáng)違法懲罰力度，從而充分提高相關(guān)從業(yè)人員業(yè)務(wù)駕馭能力，進(jìn)而充分保障國內(nèi)各類稅收活動(dòng)是有章可循及有據(jù)可依。

5 結(jié) 論

納稅籌劃可謂是企業(yè)節(jié)省稅額及獲得更大利益的關(guān)鍵途徑，是現(xiàn)代化企業(yè)穩(wěn)固生存及持續(xù)發(fā)展的必然態(tài)勢。所以企業(yè)在展開納稅籌劃時(shí)務(wù)必要對內(nèi)充分增強(qiáng)納稅意識及納稅籌劃各方面工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化，對外要持續(xù)增加及稅務(wù)部門等各執(zhí)法機(jī)構(gòu)溝通，展開科學(xué)合理的納稅籌劃，充分提升企業(yè)核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]遲麗華，鄭曉雯.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)收入的納稅籌劃[J].生產(chǎn)力研究，2012（10）.

企業(yè)所得稅的納稅籌劃范文第5篇

摘要 納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家稅法和各項(xiàng)政策的前提下，采取各種措施，充分利用稅法對自己有利的條款進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的策劃、調(diào)整，從而形成完整的納稅操作方案的活動(dòng)。新企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策、稅率等方面都與原來的企業(yè)所得稅之間存在差異，所以企業(yè)應(yīng)該對納稅籌劃的思路進(jìn)行創(chuàng)新。文章針對新企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容提出了企業(yè)納稅籌劃的思路和方法，以期能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 企業(yè)所得稅 稅率

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所得稅對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的影響是非常大的，企業(yè)所得稅也成為我國稅收中主要的組成部分。新企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策、稅率等方面都與原來的企業(yè)所得稅之間存在差異，所以企業(yè)應(yīng)該對納稅籌劃的思路進(jìn)行創(chuàng)新，采用科學(xué)的方法進(jìn)行納稅籌劃。

一、納稅籌劃和新企業(yè)所得稅法概述

納稅籌劃指的是納稅人在不違反國家稅法和各項(xiàng)政策的前提下，采取各種措施，充分利用稅法對自己有利的條款進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的策劃、調(diào)整，從而形成完整的納稅操作方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的的活動(dòng)。納稅籌劃具有以下特征：第一，合法性。指的是納稅籌劃是在法律許可的情況下進(jìn)行的合理納稅，是充分利用稅法知識的結(jié)果。第二，專業(yè)性。在企業(yè)納稅籌劃中往往是由專業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行的，尤其是稅務(wù)會計(jì)必須跟進(jìn)的工作。第三，籌劃性。企業(yè)可以通過事前的籌劃，從而確定納稅方案，選擇稅費(fèi)較低的方案。

新企業(yè)所得稅法與原來相比，在優(yōu)惠政策、稅率等方面都做了一定的調(diào)整。從優(yōu)惠政策來說，新企業(yè)所得稅法中優(yōu)惠政策有三個(gè)特點(diǎn)：從地域優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠；實(shí)施節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策；對國民經(jīng)濟(jì)中需要扶持的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠。在稅率調(diào)整方面，新企業(yè)所得稅法中將內(nèi)外資企業(yè)原來的 33%的法定稅率下調(diào)到25%，將非居民企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所的適用稅率調(diào)整到20%，對于一些微型企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況的不同也制定了相應(yīng)的優(yōu)惠稅率。

二、新企業(yè)所得稅背景下納稅籌劃的思路和方法

1.充分利用稅收減免政策

在新稅法中確定了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收新格局，在一些國家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目中稅收減免幅度比較大，所以企業(yè)可以利用這項(xiàng)政策，在選擇投資項(xiàng)目的時(shí)候，在其他條件相同的情況下，可以優(yōu)先考慮擁有稅收減免政策的項(xiàng)目。例如，食品加工企業(yè)在投資中可以將著眼點(diǎn)放在農(nóng)林牧漁等項(xiàng)目中，從而可以不繳稅或者是少繳稅。又如，生產(chǎn)企業(yè)可以在購置生產(chǎn)設(shè)備的時(shí)候選擇一些節(jié)能節(jié)水、環(huán)保的設(shè)備，利用稅額抵免減輕企業(yè)的稅負(fù)。

2.納稅人身份的籌劃

在新企業(yè)所得稅法中對居民和非居民企業(yè)的納稅義務(wù)做了新的規(guī)定，采用實(shí)際管理機(jī)構(gòu)和注冊地相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)來判斷企業(yè)是居民企業(yè)，還是非居民企業(yè)。所以企業(yè)應(yīng)該積極利用這些政策，籌劃企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地，因?yàn)榉蔷用衿髽I(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)是有限的，主要承擔(dān)的是境內(nèi)的所得稅，所以要想外資企業(yè)要比避免成為居民企業(yè)就需要在國外注冊，同時(shí)將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)置在國外，從而減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

3.積極創(chuàng)造適用稅率的條件

在新稅法中規(guī)定企小型企業(yè)是20%的稅率，而高新技術(shù)企業(yè)是15%稅率，所以企業(yè)為了降低自己的稅費(fèi)應(yīng)該創(chuàng)造一些滿足優(yōu)惠稅率的條件。例如，可以設(shè)立高新技術(shù)企業(yè) ，而高新技術(shù)企業(yè)的最主要認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)該具有相應(yīng)的技術(shù)和一定的技術(shù)投入比例。所以企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該將高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃的重點(diǎn)從納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到培養(yǎng)核心競爭力上面，致力于組建自己的隊(duì)伍，做好自己產(chǎn)品的研發(fā)，從而滿足稅率適用條件。

4.改善企業(yè)工資的發(fā)放形式

在新企業(yè)所得稅中對計(jì)稅工資取消，在稅前可以將企業(yè)工資全部扣除，所以在稅收籌劃中就可以盡可能多的支列工資支出，從而擴(kuò)大稅前的支出，降低稅收，具體來說，應(yīng)該從以下方面進(jìn)行：合理調(diào)整企業(yè)員工工資，將企業(yè)員工其他的福利以工資的形式發(fā)放；對持有企業(yè)股份的員工發(fā)放工資可以將股利改為年終獎(jiǎng)或者是績效工作；增加企業(yè)職工教育和培訓(xùn)費(fèi)用；在企業(yè)增加職工工資的時(shí)候應(yīng)該對員工個(gè)人所得稅的繳納進(jìn)行相應(yīng)的考慮。

5.銷售結(jié)算方式籌劃

在新企業(yè)所的稅法中針對不同的計(jì)算方式，對收取確認(rèn)時(shí)間做出了相應(yīng)的規(guī)定，只要收入確定，就需要上繳稅款。所以企業(yè)有必要對結(jié)算方式進(jìn)行籌劃和選擇，避免出現(xiàn)墊支稅款的行為。企業(yè)可以在銷售中選擇分期付款的方式 ，從而實(shí)現(xiàn)不同時(shí)期的收入確認(rèn)，遞延納稅，企業(yè)也可以在直接后款銷貨的時(shí)候?qū)⑹湛顣r(shí)間推遲，將確認(rèn)收入時(shí)間推延到下一年，從而獲得延遲納稅利益。

6.減少納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是為了降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是納稅籌劃也是有風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)應(yīng)該必須要對納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，對當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求有了解，對新稅法進(jìn)行全面深入的研究，保證納稅籌劃的合法性。另外，企業(yè)聘用具有專業(yè)知識的人員進(jìn)行納稅籌劃，保證納稅籌劃的專業(yè)性和可靠性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利益。

三、結(jié)論

納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的有效措施，在新企業(yè)所得稅背景下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效性首先需要對稅法以及地方征稅相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行全面了解，提高企業(yè)的納稅籌劃意識，研究和探討有效的納稅籌劃方法，同時(shí)要對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防工作，從而降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜偉，白羽.新企業(yè)所得稅環(huán)境下納稅籌劃的研究.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì).2012（02）.