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經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文第1篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制評價；企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計；全面運用

一、內(nèi)部控制評價與經(jīng)濟責(zé)任審計

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制評價是企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)控的科學(xué)性開展多層次考評，得出考評的結(jié)果，最后綜合出書面總結(jié)。內(nèi)控評價的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實施的科學(xué)性，即是考評企業(yè)開展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運營合法、規(guī)范以及在財務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進而確保企業(yè)經(jīng)營的正?；詈筮_成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計即是審計企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任的實施情況。經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評價和經(jīng)濟責(zé)任審計兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評價被包含于經(jīng)濟責(zé)任審計中，且內(nèi)控評價對經(jīng)濟責(zé)任審計的實施有積極的推動作用，再者，評價的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟責(zé)任審計遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評價需要確保企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評價這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)等按年度進行的。但經(jīng)濟責(zé)任審計是上級相關(guān)部門依據(jù)確切的目的確定工作開展的時點。從用途上來說，內(nèi)控評價較多地使用在規(guī)避企業(yè)運營風(fēng)險、調(diào)整企業(yè)運營偏差方面；經(jīng)濟責(zé)任審計則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評價在經(jīng)濟責(zé)任審計中全面運用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評價關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評價的快速成長及其在企業(yè)成長中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計工作者把內(nèi)控評價當(dāng)做經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵方法進而得出了全方面、深層次的審計結(jié)果。因而，內(nèi)控評價呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟責(zé)任審計中的使用上升勢態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作由經(jīng)濟活動的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機制的制定實施和企業(yè)監(jiān)管的實施狀況等三大部門構(gòu)成。開展審計的過程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級的戰(zhàn)略安排實施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會職責(zé)；“三重一大”活動的確定和實施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟收益、社會收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評價是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項目、內(nèi)部監(jiān)控等五個方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評價的環(huán)節(jié)著重注意審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等機構(gòu)部門實施的成效。

總的來說，內(nèi)部環(huán)境中的社會職責(zé)的考評結(jié)論能夠推動經(jīng)濟責(zé)任審計中企業(yè)相應(yīng)人員達到預(yù)期的社會收益及環(huán)境收益的審計工作；企業(yè)文化的考評結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會職責(zé)的審計結(jié)論；戰(zhàn)略成長的考評結(jié)論則能夠論證“三重一大”項目的確定和實施的審計結(jié)果；而展現(xiàn)一般運營過程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險評估評價，及展現(xiàn)管理人員對內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評價也被包含在經(jīng)濟責(zé)任審計中對企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟責(zé)任審計中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評中的對企業(yè)各種項目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實行科學(xué)性展開判定和考評的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評價所囊括的對信息采集、綜合和傳送的時效性、規(guī)范制度的完整性、財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護性，及通過信息系統(tǒng)開展內(nèi)控的科學(xué)性等項目都是說明了經(jīng)濟責(zé)任審計中經(jīng)濟項目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟效益審計的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評價的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟責(zé)任審計所需的各個方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計方法亦可被稱為審計程序，分為總體和具體兩種審計程序?？傮w審計程序由風(fēng)險評估程序、操控測試、實質(zhì)性程序三部分組成，具體審計程序則由檢測、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計方式執(zhí)行中，對規(guī)模較大、實施繁瑣的項目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時間內(nèi)結(jié)束審計工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評價方式都有：問卷調(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評價和經(jīng)濟責(zé)任審計兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是依據(jù)審計查實或判定的事件，按照法律法規(guī)對企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任實施的情況作出的科學(xué)合理的評價，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失；沒有承擔(dān)或是沒有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動對外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評價不足之處沒有被修整；主要的項目缺少機制或是機制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動作一樣會致使經(jīng)濟責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足互補

在現(xiàn)實中，經(jīng)濟責(zé)任審計一般會有這些不足之處：審計結(jié)論沒有被最大化地使用，常被用在對崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對推動企業(yè)制度建立方面無建設(shè)性的作用；審計范圍有所限制，注重守法、實施、清廉執(zhí)政方面，對企業(yè)深層成長、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計成果的評價缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計過程缺少連貫性，過于偏重在任期魔氣或是換屆這些時間段，平常時間段的監(jiān)管任務(wù)無法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評價有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對評價的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評價的成果能夠全方面、深層次地說明企業(yè)經(jīng)濟項目的整個流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運營的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長的效率。內(nèi)控評價設(shè)定了對不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評價業(yè)務(wù)有連貫性，對機制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評價恰如其分地彌補了經(jīng)濟責(zé)任審計的不足。內(nèi)控評價也有其與生俱來的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計通常是上級部門調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補內(nèi)控評價的不足。由此，經(jīng)濟責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足絕大部分是能夠互補的。

三、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡單。但是，內(nèi)控評價可以推動經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)的實施，且與經(jīng)濟責(zé)任審計形成互補。因而，在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中全方面地實施內(nèi)控評價對其的健康成長具有有力的推動作用。

參考文獻：

[1]沈堅.內(nèi)控評價在經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用[J].會計之友，2007（14）：63.

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文第2篇

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責(zé)任 審計 評價

[中圖分類號]F239.47 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一種特殊的經(jīng)濟監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計結(jié)果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟責(zé)任審計工作的過程中，審計部門要適當(dāng)運用審計評價體系對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容最貼近的形式?？冃徲嬓鑼Σ捎酶恼k法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營和加強公共責(zé)任問題上提供信息，其主要目標(biāo)是對項目的經(jīng)濟、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析?？冃徲嬙诔鼍邔徲媹蟾娴耐瑫r還要出具結(jié)論及建議。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險決策的同時又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項指標(biāo)。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計方法、內(nèi)容、程序和評價內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟的責(zé)任審計主要工作有三方面內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論對企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的設(shè)計

（一）設(shè)計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計署、國資委等有關(guān)管理機關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟責(zé)任核心，對相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評價與定性評價相結(jié)合。定量評價以財務(wù)指標(biāo)評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評價具有一定片面性。定性指標(biāo)受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價指標(biāo)，在實際應(yīng)用中利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》、審計署經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)，增加對重大風(fēng)險事件的控制情況、資金運作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價指標(biāo)。共有會計信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個一級指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系

評價

內(nèi)容 會計

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟責(zé)任履行優(yōu)秀的評價結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟責(zé)任履行良好的評價結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行中等的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行一般的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟責(zé)任履行較差的評價結(jié)論。

對于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，無論任職于黨政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟責(zé)任審計，還是離任經(jīng)濟責(zé)任審計，可以通過本文設(shè)計的評價指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟單位活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟責(zé)任審計具有人格化的特點，應(yīng)采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟責(zé)任履行情況。在具體評價過程中，依托經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評價企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計履行情況，提出明確的經(jīng)濟責(zé)任履行審計結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文第3篇

（一）責(zé)任劃分含混不清

眾所周知，責(zé)任劃分的正確與否直接關(guān)系到審計評價的定性問題，失之毫厘便有可能導(dǎo)致審計結(jié)論的重大失誤，給責(zé)任人造成很大的影響。因此，分清經(jīng)濟責(zé)任是進行正確評價的基礎(chǔ)。但在近年來的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，不少審計人員忽視了責(zé)任的劃分，往往將各種責(zé)任相混淆，使得審計評價有失公允。如一些審計人員在進行審計評價時，將與經(jīng)濟責(zé)任毫不相干的非經(jīng)濟責(zé)任大加評價，把前任經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任列入現(xiàn)任經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任中進行評價的現(xiàn)象也是屢見不鮮。諸如此類問題的發(fā)生嚴(yán)重影響了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的客觀公正性，也影響了審計機關(guān)的形象。

（二）缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)

由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的開展不過才幾年的時間，全軍上下尚無一個統(tǒng)一的參照標(biāo)準(zhǔn)，即便目前各大軍區(qū)已經(jīng)根據(jù)自身情況制定了相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，但仍不夠完善，審計結(jié)論往往人為因素較多，審計人員在進行審計評價時隨意性過大，不同的審計人員在對同一件事情進行評價時，可能出現(xiàn)不一致、甚至相悖的結(jié)論，而這些結(jié)論又都有可能有其立足點，原因就在于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為規(guī)范，這顯然有悖于審計工作客觀公正的原則，同時也給審計評價帶來了極大的風(fēng)險，更難以令人百分之百地信服。

（三）審計評價方法使用混亂

目前的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法有很多種，如基數(shù)指標(biāo)法、效績評價法、綜合評價法等。不同的評價方法所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此，根據(jù)不同的評價方法來評價會導(dǎo)致評價結(jié)果的不一致，這就要求審計人員在選擇評價方法時要慎之又慎。然而，許多審計人員在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價中往往胡亂套用評價方法，而不是從客觀實際出發(fā)，導(dǎo)致評價結(jié)論不能真實地反映實際情況，給審計工作帶來負(fù)面影響。

（四）較高審計風(fēng)險的束縛

由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價是針對人的評價，事關(guān)重大，因此對評價準(zhǔn)確性的要求自然很高，但當(dāng)前的情況是，審計工作量大，任務(wù)繁重，而人力又有限，為減緩審計壓力，節(jié)約審計時間，審計機關(guān)通常要求被審計單位提前整理好相應(yīng)的資料并通常認(rèn)為此資料是正確的，在此基礎(chǔ)上按照審計程序開展審計工作。這就存在一個被審計單位提供資料的可靠性問題，無形中給審計工作帶來了高風(fēng)險，這種高風(fēng)險勢必對審計評價產(chǎn)生極大的影響，使得審計人員在進行審計評價時有所顧慮。

三、搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的幾點對策

（一）不斷完善評價標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)范且細(xì)化的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)是解決當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價問題的根本。因此，抓緊完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)已是迫在眉睫。按照“先規(guī)范后完善”的原則，總結(jié)工作經(jīng)驗，建立科學(xué)、完備的經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系和定性、定量考核體系，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計更趨標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。比如通過對被審計對象單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況審計后，應(yīng)先分項作評價，然后再綜合評價被審計對象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這樣作出的評價便有其堅實的基礎(chǔ)，即：先查清被審計單位賬表反映的財政、財務(wù)收支數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，作出會計資料真實與否的評價；根據(jù)查證的事實，作出財政、財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)與否的評價；通過對被審計單位經(jīng)濟效益實績作出客觀公正的評價；通過審查和檢測被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況，作出內(nèi)部控制制度健全與否和有效與否的評價。在此基礎(chǔ)上，綜合分析，最終作出被審計對象對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的評

價。這樣，審計評價的主觀性和隨意性便能得到極大的控制。

（二）選擇合適的評價方法

在目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)尚不完善的情況下，審計人員應(yīng)選擇合適的評價方法。在當(dāng)前眾多的定量評價方法中，是有一些評價方法較為適合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的，如復(fù)合審計評價方法等。復(fù)合審計評價方法是由復(fù)合審計評價系數(shù)（Multiple Auditing System簡稱MAS）與層次分析方法（The Analytic Hierarchy Process）相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價模型，復(fù)合審計評價方法采用了多層次分析法將不同性質(zhì)、不同類別的，全方位、多側(cè)面反映責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任的審計指標(biāo)體系融為一體，以復(fù)合審計評價系數(shù)的形式客觀、公正地評價軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這種方法采用相對標(biāo)度的形式，同時又充分體現(xiàn)了審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，即在遞階層次結(jié)構(gòu)下，根據(jù)某種準(zhǔn)則和所規(guī)定的相對比例標(biāo)度，依靠審計人員的判斷，對同一層次有關(guān)因素的相對重要性進行兩兩比較，并按層次從上到下合成方案對于決策目標(biāo)測試，并以相對重要性的權(quán)重表示，然后計算復(fù)合評價系數(shù)，進行比較作出審計評價。

（三）與時俱進，沖破傳統(tǒng)觀念束縛

時代在發(fā)展，科學(xué)在進步，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計這一新生事物也應(yīng)一步步走向成熟，審計人員應(yīng)摒棄錯誤觀念，在走出誤區(qū)上應(yīng)堅持做到以下幾點。

1.理順財務(wù)收支審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)系。要充分認(rèn)識到財務(wù)收支審計是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的升華，二者相輔相成，缺一不可。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文第4篇

在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，我們經(jīng)常會接觸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計，而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，我們確實為目前的現(xiàn)狀和審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題如何處理做出相關(guān)結(jié)論感到特別棘手和困惑。如何針對這類情況，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作。扭轉(zhuǎn)不利局面，真正發(fā)揮審計職能，預(yù)防和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟健康有序的發(fā)展。在此，筆者談幾點膚淺的看法：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象大體有五種：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)之間交流換崗的；二是組織安排由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進城到機關(guān)的；三是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提拔到縣領(lǐng)導(dǎo)崗位的；四是年齡到位切線下的；五是在職未做任何組織變動的。而目前的現(xiàn)狀：（一）實施的經(jīng)濟責(zé)任審計大多是離任審計，也就是組織上安排變動職務(wù)和崗位的對象進行審計，沒有進行任中經(jīng)濟責(zé)任審計。（二）

實施離任審計的時間都是在被審計對象到新崗位后審計人員才介入進行審計，使審計成了一種走過場的形式，這樣一來，使得審計在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部中沒有威懾力，違紀(jì)違規(guī)甚至違法的膽量更大。從近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的情況看，主要存在的相關(guān)問題有：（一）廉政方面：有分款揮霍旅游、游山玩水、請客送禮。同時利用手中權(quán)力為親戚支付有關(guān)費用，包括電話座機費、接待費、自己手機費實報實銷并領(lǐng)取相關(guān)話費補貼等等。（二）收入方面：收入不入賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了避免調(diào)控，有的是為了不讓見不得人的支出露面，有的確是為了個人違紀(jì)貪污、挪用、設(shè)立小金庫。（三）預(yù)算外資金管理不到位。具體表現(xiàn)在預(yù)算外資金管理票據(jù)，有的只交票據(jù)和部分金額，收入漏交，有的甚至在核銷票據(jù)時發(fā)現(xiàn)金額和領(lǐng)取頁碼與事實不相吻合也隨便放棄開綠燈。（四）收入不規(guī)范。具體反映在無證收費、無標(biāo)準(zhǔn)收費和無理由攤派上，有的是過期的票據(jù)等等。在支出上表現(xiàn)為三個方面：一是支出不合規(guī)。表現(xiàn)在支出款項中有的是政策不允許的，有的是超標(biāo)準(zhǔn)范圍的，有的支出與當(dāng)?shù)匾蠛头ㄒ?guī)不吻合的；二是支出不真實。表現(xiàn)在支出款項中有的虛列，有的是不與事實相一致，套取資金現(xiàn)象存在，有的支出是掛羊頭賣狗肉；三是支出不合法。變現(xiàn)有的支出直接充抵收入，有的稅收完不成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，出現(xiàn)買稅和墊稅，而且負(fù)擔(dān)特別沉重，造成支出壓力過大，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還出現(xiàn)給稅務(wù)部門的協(xié)稅費，而協(xié)稅費用于何處也無所知之，造成腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延。

從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作現(xiàn)狀來看，至少對審計工作造成四個方面的困難和影響。一是配合不得力。原任領(lǐng)導(dǎo)離崗離位，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計對象不是他，思想不重視，因此造成有關(guān)人員配合不默契、工作不主動，審計工作難以開展；二是處理不到位?，F(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)針對原任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任報告中反映的有關(guān)問題，總認(rèn)為是過去的事，與他無關(guān)，以各種借口抵制，造成處理難下結(jié)論；三是結(jié)果無意義。審計報告中的評價和發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況問題由于不能處理到位，加上經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)到崗到位，使之評價意見對組織部門沒有真正成為提拔使用的依據(jù)，成為一紙空文；四是風(fēng)險責(zé)任大，由于被審計單位配合不利，有的資料甚至未提供到位，使得審計工作在實施當(dāng)中無法核清核實，造成了一些不應(yīng)有的隱患和責(zé)任風(fēng)險。在對審計造成眾多影響的基礎(chǔ)上，也為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部提供違紀(jì)、違規(guī)、違法等化的空間條件，同時也給經(jīng)濟運行帶來了不良后果。從收入方面講，因收入不入賬造成資金體外循環(huán)出現(xiàn)小金庫，從表面上看逃避了有關(guān)稅收和調(diào)控，實際上其中隱藏著腐敗的現(xiàn)象，有的可能出現(xiàn)亂揮霍、請客送禮；有的可能出現(xiàn)挪用、貪污和私分等更嚴(yán)重的問題。從預(yù)算外資金管理不規(guī)范講，首先是漏掉財政的調(diào)控，造成財政資金不到位，同時也給一些干部形成方便，他們可大膽利用這些票據(jù)收取不合理的費用，逃避有關(guān)部門的監(jiān)督。從收入不規(guī)范和票據(jù)不規(guī)范講，一是增加了有關(guān)項目和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，造成有關(guān)對象不應(yīng)有的經(jīng)濟壓力；二是由假票據(jù)帶來漏稅和漏交調(diào)控，造成資金體外循環(huán)。從支出方面存在的有關(guān)問題，一是違背有關(guān)經(jīng)濟政策，造成惡劣影響；二是容易造成腐敗、揮霍現(xiàn)象的發(fā)生；三是違反了經(jīng)濟秩序和經(jīng)濟規(guī)律，不利于經(jīng)濟健康的有序發(fā)展等等。

為了防止和杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障經(jīng)濟健康運行和發(fā)展，從嚴(yán)管理干部，真心愛護干部，從而實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的總體目標(biāo),達到黨員干部受教育科學(xué)發(fā)展上水平，人民群眾得實惠的要求。確保經(jīng)濟責(zé)任審計成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)。首先，加大經(jīng)濟責(zé)任審計成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)，并加大經(jīng)濟責(zé)任工作的宣傳力度，大力強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的法紀(jì)意識、政策意識、廉政意識，使他們自覺遵守和履行經(jīng)濟政策、經(jīng)濟規(guī)律和經(jīng)濟秩序。其次，從源頭抓起，從負(fù)責(zé)經(jīng)濟審計工作的縣主要領(lǐng)導(dǎo)做起，樹立他們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的大局意識，強化他們驪鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性的認(rèn)識，真正使他們把經(jīng)濟責(zé)任審計工作作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提拔使用安排的必修課，形成制度化、規(guī)范化、程序化，從而形成良好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計氛圍。再次，經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)的成員單位、紀(jì)委、組織、人事等部門要相互配合，協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作擺上重要議事日程，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求，尤其是遵照先審后離的程序規(guī)則做到事先有計劃，事中有分工，事后有結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，針對審計結(jié)果中存在的問題，堅持原則，對號入座，堅決處理，決不姑息。最后，縣委、縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持有關(guān)部門的工作，為懲治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生做堅強后盾，做到對經(jīng)濟責(zé)任審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)采取以審計結(jié)論和評價作為提拔使用安排的重要依據(jù)，同時對結(jié)論中存在的違紀(jì)違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)情節(jié)輕重，該撤的撤，該免的免，決不手軟。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文第5篇

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

所謂風(fēng)險是指損失發(fā)生的可能性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不實，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。由于審計結(jié)論的不實和對被審責(zé)任人責(zé)任作評價的不恰當(dāng)，可能帶來以下幾方面的損失：

(1)導(dǎo)致黨和政府用人不當(dāng)。按規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計報告是領(lǐng)導(dǎo)干部任免處理的參考依據(jù)之一。如果審計結(jié)論失真，對被審責(zé)任人的責(zé)任評價不當(dāng)，根據(jù)審計結(jié)果進行干部任免和使用，會造成黨和政府用人失誤，不僅會給黨和人民的事業(yè)帶來損失，而且會直接影響黨在人民心目中的形象。(2)傷害好干部的積極性，姑息偷懶瀆職，縱容違法犯罪。如果審計報告失實，對責(zé)任人評價不當(dāng)，使得勤奮廉潔、切實履行責(zé)任的干部沒有得到應(yīng)有的肯定和獎勵，而偷懶、瀆職之人卻可以蒙混過關(guān)，甚至可以得到獎賞，結(jié)果只能挫傷了好干部的積極性，而助長了偷懶、瀆職的風(fēng)氣。如果審計中忽略了大案線索，致使責(zé)任人任期內(nèi)的嚴(yán)重違法違紀(jì)問題沒有被發(fā)現(xiàn)，違法犯罪分子得以逃脫甚至得到重用，客觀上造成了縱容違法犯罪的結(jié)果。(3)影響審計機關(guān)的信譽和形象?？陀^、公正是審計執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會的廣泛關(guān)注下，如果審計機關(guān)出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機關(guān)的信譽和形象，使審計機關(guān)不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支持，從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟責(zé)任審計，必須努力防范和降低風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的控制與防范

要有效控制與降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)以以下幾個方向入手：即凈化審計環(huán)境，完善審計管理體制，規(guī)范審計行為，統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)，強化審計過程管理。

1.治理審計環(huán)境

審計環(huán)境是審計人員開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的環(huán)境。要有效控制與防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，須要從多方面治理審計環(huán)境。

(1)治理法律環(huán)境，使審計有法可依。要盡快修改、補充、完善有關(guān)法律、法規(guī)，理順各相關(guān)法律、法規(guī)的關(guān)系，克服審計中無法可依或有法難依的問題。要盡快制定經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則，一方面從法律上明確審計人員執(zhí)法的權(quán)限，加強審計工作法制化規(guī)范化建設(shè)，減少審計工作和審計判斷的隨意性。另一方面從法律上明確被審單位和被審責(zé)任人應(yīng)提供完整、真實資料，協(xié)助審計人員審查的義務(wù)；明確阻礙審計、違規(guī)造假的法律責(zé)任。同時要加大執(zhí)法力度，做到有法必依，違法必究，充分發(fā)揮法律的威懾作用。有了良好的法律環(huán)境，審計風(fēng)險才可能得到有效控制。

(2)理順審計管理體制，加強審計獨立性。獨立性是客觀公正地執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計的前提。獨立性包括形式上的獨立性和實質(zhì)上的獨立性。形式上的獨立性要求審計人員與被審單位或被審計責(zé)任人沒有直接的利害關(guān)系，若有利害關(guān)系時，要實行回避制度。實質(zhì)上的獨立性是指審計人員在執(zhí)行審查、進行判斷與評價時保持獨立性，做到審查與判斷不受他人干擾。要加強審計獨立性，就要逐步理順我國的審計管理體制，克服現(xiàn)有體制存在的問題。要在法規(guī)上限制黨政干部對經(jīng)濟責(zé)任審計的干預(yù)。同時，要提高審計人員政治素質(zhì)與職業(yè)道德，努力做到實質(zhì)上的獨立，客觀公正地執(zhí)行審計。(3)改善社會環(huán)境，爭取社會各界的理解和支持。應(yīng)積極向社會宣傳審計機關(guān)和審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)負(fù)的責(zé)任，使社會各界對審計有正確理解和認(rèn)識。認(rèn)識到審計人員不是萬能的，不能期望審計能發(fā)與所有的問題，尤其是在被審責(zé)任人與有關(guān)人員共同串謀，且手法高明的情況。應(yīng)該讓社會各界理解，審計人員只能嚴(yán)格按應(yīng)有的審計程序進行審查取證，經(jīng)濟責(zé)任審計必須要有被審單位和有關(guān)人員的積極配合才能有效執(zhí)行。另外，各方應(yīng)確保經(jīng)濟責(zé)任審計在責(zé)任人離任前執(zhí)行，離任者應(yīng)在原崗位接受審計并積極配合審計工作的開展。對于審計查出的問題，應(yīng)在離任前妥善處理和解決。只有得到社會各界，尤其是黨政領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的理解和支持，審計人員才能更好地執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計，有效地降低審計風(fēng)險。

2.加強審計工作管理

(1)強化政策觀念，依法開展審計。經(jīng)濟責(zé)任審計政策性強，要防范審計風(fēng)險，必須強化政策觀念，依法開展審計。①依法開展審計。經(jīng)濟責(zé)任審計要由人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)委托，審計人員要恪守審計權(quán)限，嚴(yán)格按委托書開展審計。②依法明確經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。干部任職期間應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任可能是多方面的，經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍僅限于經(jīng)濟活動，評價內(nèi)容也僅限于其經(jīng)濟活動中應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。審計要做到既不越位，也不缺位，該到位的必須審到位。③依法取證、定性與評價。審查的方法是多樣的，審計人員應(yīng)充分利用法律賦予的權(quán)力進行審查取證。對問題的定性和對責(zé)任人的評價，要以事實為依據(jù)，要以法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定作標(biāo)準(zhǔn)，切忌主觀性和隨意性。④依法使用審計結(jié)果。審計結(jié)果的運用也不能有隨意性，要擺正審計工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”?？傊?，真正做到依法審計是防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的必要手段。

(2)突出審計重點，嚴(yán)格程序。①要在審計內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強烈的問題，重點抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計，對重大問題及重要情況進行重點審計。為審好重點，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)。注意利用被審單位已有的預(yù)算執(zhí)行審計或財務(wù)審計的結(jié)果。準(zhǔn)確地抓住重點并查深查透，就可以保證審計質(zhì)量。②嚴(yán)格執(zhí)行必要的審計程序。不能強調(diào)時間緊、任務(wù)重就簡化審計程序。在審計的準(zhǔn)備階段應(yīng)評估審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，預(yù)計可接受的審計檢查風(fēng)險。符合性測試階段可以增加向組織人事部門了解被審單位班子情況的程序。實施實質(zhì)性測試時，要嚴(yán)格對照國家有關(guān)的法規(guī)，認(rèn)真核實被審單位會計資料和其他有關(guān)資料的完整性和真實性，經(jīng)濟活動的合法性和效益性。還可以增加群眾評議程序，以實現(xiàn)職工民主監(jiān)督與審計監(jiān)督的結(jié)合，抵御審計風(fēng)險。對重大和疑難問題堅持集體研究處理。③要建立和健全經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量檢查制度。重視審計工作底稿的復(fù)核，堅持三級復(fù)核制度。通過復(fù)核，一方面可以促進審計人員認(rèn)真對待經(jīng)濟責(zé)任審計的每一個環(huán)節(jié)，另一方面可以通過逐層把關(guān)，多重控制，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。在健全審計質(zhì)量檢查制度的同時，應(yīng)實行審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，從另一方面控制與防范審計風(fēng)險。