前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇會計崗位責任制范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

會計崗位責任制范文第1篇

一、會計人員的管理 實現(xiàn)會計電算化后，財會工作的崗位一般分為基本會計崗位和電算化會 計崗位。基本會計崗位包括：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電 算化會計崗位包括電算主管、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。

建立會計電算化崗位責任制，是在原有的會計人員崗位分化和再組合，所進行修訂、補充和完善 崗位責任制，以便適應(yīng)會計電算化的新情況，進一步更好地明確會計人員崗位責任，發(fā)揮會計人員的 積極性和創(chuàng)造性。具體單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求的本單位的工作需要，參照上述原則進行設(shè)置 和調(diào)整?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫豢稍诒ＷC數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員應(yīng)保持相 對穩(wěn)定。由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。中小型企事業(yè)單位可根據(jù)本單位 實際情況結(jié)合上述分工適當合并設(shè)立崗位和職責。根據(jù)上述原則，下面介紹一個具體單位的會計電算 化系統(tǒng)工作崗位和工作職責的分配：

1.會計電算化主管。

會計電算化主管又稱會計電算化系統(tǒng)管理員。會計電算化主管負責協(xié)調(diào)整個會計電算化系統(tǒng)的運 行工作，應(yīng)該具備會計和計算機相應(yīng)知識以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會 計主管兼任。采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。 會計電算化主管的主要責任是：

（1）領(lǐng)導本單位會計電算化工作，擬定會計電算化中長期發(fā)展規(guī)劃，制定會計電算化日常管理制 度。

（2）根據(jù)所用軟件的特點和本單位會計核算的實際情況來建立本單位的會計電算化體系和核算方 式。會計科目的設(shè)置必須符合會計制度與本單位核算管理的要求，報表數(shù)據(jù)格式必須符合財政部門和 其他有關(guān)部門的要求。定期或不定期組織有關(guān)崗位人員對會計應(yīng)用軟件進行系統(tǒng)分析，并根據(jù)會計電 算化運行現(xiàn)狀，提出修訂或開發(fā)會計核算軟件的意向。

（3）總體負責會計電算化系統(tǒng)的日常管理工作，包括計算機硬件、軟件的運行工作。提出有關(guān)硬 件、軟件的更新、維護和安全保密的方案；挖掘硬件、軟件的顯在和潛在的作用，充分發(fā)揮會計電算 化在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的作用。保證和監(jiān)督系統(tǒng)的有效、安全和正常運轉(zhuǎn)，發(fā)生故障應(yīng)及時查明原 因，及時糾正，及時恢復正常運轉(zhuǎn)。

（4）負責上機人員的使用權(quán)限，協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)各類人員之間的工作關(guān)系。定期或不定期對會計電算 化崗位工作進行檢查考核，并指導各崗位人員完成會計電算化工作任務(wù)。做到各司其職、獎罰分明， 一以促進整體電算會計崗位責任制的運行效果。提出培養(yǎng)會計電算化人才的目標、方案和實施步驟。 通過對會計電算化人員培養(yǎng)鍛煉和考核，使本單位形成不同技術(shù)層次的（程序員、維護員、操作員 等）會計電算化人才格局。“保證會計電算化工作沿著全面、持續(xù)、穩(wěn)定、高效率的方向發(fā)展。

（5）負責組織監(jiān)督系統(tǒng)運行環(huán)境的建立和完善以及系統(tǒng)建立時的各項初始化工作。并負責整個會 計電算化系統(tǒng)操作的安全性、正確性和及時性的檢查，做好上機記錄的整理工作，按規(guī)定及時歸檔。 做好系統(tǒng)運行情況的總結(jié)，提出更新軟件或修改軟件的需求報告。

2.系統(tǒng)操作員。 系統(tǒng)操作員是指有權(quán)進入當前運行的會計電算化系統(tǒng)的全部或部分功能的 人員。系統(tǒng)操作員負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，和進 行會計數(shù)據(jù)備份。系統(tǒng)操作員應(yīng)具備會計核算軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平， 各單位應(yīng)鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任系統(tǒng)操作員的工作。

操作員的主要責任是：

（1）具體負責本單位會計核算軟件操作運行。負責系統(tǒng)日常會計數(shù)據(jù)、會計信息的匯集、輸入、 處理、輸出、打印和儲存。備份的操作運行，保證會計數(shù)據(jù)、會計信息的及時性、準確性和完整性；

（2）嚴格遵守會計電算化有關(guān)制度，包括開停機制度二上下崗操作記錄制度；操作過程中發(fā)現(xiàn)故 障應(yīng)及時報告會計電算化系統(tǒng)主管，并做好故障記錄；堅持防病毒制度；會計數(shù)據(jù)、會計信息檢查審 核制度的儲存安全保密制度等；

（3）操作員崗位職責可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、企業(yè)業(yè)務(wù)量多少、會計電算化發(fā)展狀況（應(yīng)用程度） 等具體事宜確定。具體地說，操作員可以一人一崗，也可以一崗多人。系統(tǒng)操作員崗位可以細分為：

a.數(shù)據(jù)錄入員。

負責檢查專職會計人員提供的記賬憑證是否合法、合理與正確，對于違規(guī)記賬憑證拒絕錄入。在 數(shù)據(jù)錄入過程中如發(fā)現(xiàn)有疑問或錯誤時，應(yīng)及時詢問有關(guān)人員，不得擅自修改或作廢。嚴格按要求錄 入數(shù)據(jù)，錄入完畢后自查核對，校對無誤后轉(zhuǎn)審核人員進行審核。錄入數(shù)據(jù)應(yīng)做到日清月結(jié)。

b.帳務(wù)系統(tǒng)輸出操作員。

負責打印機制記賬憑證和會計賬簿，根據(jù)情況可以由原專業(yè)會計各會計崗位責任者擔任，也可以 指定一人負責。輸出操作員應(yīng)認真按本匯總、打印、輸出機制憑證和匯總表，并與對應(yīng)的原始憑證粘 貼在一起，保證手工憑證和機制憑證在內(nèi)容、編號和金額上完全一致。

c.專項模塊操作員。

負責會計專門核算的操作工作，根據(jù)情況可以由原專門進行材料核算、工資核算、成本核算、利 潤核算等會計崗位責任者擔任專項模塊操作員。

d、報表系統(tǒng)操作員。

負責會計報表的計算和打印工作。根據(jù)情況可以由原專門負責會計總 賬報表會計崗位責任者擔任報表系統(tǒng)操作員，也可以分別由成本核算、利潤核算、總賬報表等會計崗 位責任者擔任報表系統(tǒng)操作員。上報會計主管部門的會計報表應(yīng)根據(jù)會計主管部門統(tǒng)一設(shè)計和布置的 格式編制上報。內(nèi)部管理會計報表應(yīng)根據(jù)會計主管領(lǐng)導統(tǒng)一要求決定。報表的初始化和編制輸出一經(jīng) 確定，不得隨意變動。打印輸出的會計報表必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導審閱簽字或蓋章。每月報表必須以軟盤 （雙份）和書面兩種形式保存，并填寫“備份數(shù)據(jù)登記簿”。

e.數(shù)據(jù)分析員。

負責對機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的 水平。采用大中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，需設(shè)立此崗位，由會計主管兼任。主要負 責會計預測、計劃、分析以及其他會計業(yè)務(wù)的操作工作。

3.數(shù)據(jù)審核記賬員。

數(shù)據(jù)審核記賬員負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計核 算軟件登記機內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認。此崗位要求具備會計和計算機知識，達到 會計電算化初級知識培訓的水平，可由會計主管兼任。

數(shù)據(jù)審核員的主要責任是：

（1）具體負責各種會計數(shù)據(jù)的審核工作。可以由原負責審核的專業(yè)稽核員擔任。按照所審核數(shù) 據(jù)的環(huán)節(jié)，審核可以分為：

a.事先審核，即會計數(shù)據(jù)在輸入計算機前進行的檢查審核；

b.事中審核，即在記賬憑證錄入系統(tǒng)后進行的檢查審核；

c. 事后審核，一即在處理會計數(shù)據(jù)、會計信息完畢，依據(jù)會計核算軟件檢索功能檢查審核。一 般情況下可由錄入員進行事先檢查審核，由專職審核員進行事中、事后審核。打印輸出的會計憑證、 會計賬簿、會計報表必須由審核員檢查審核。

（2）審核員的工作范圍既包括審核會計憑證，又包括審核會計賬簿、會計報表；既包括審核會 計內(nèi)部數(shù)據(jù)，又包括審核會計外來數(shù)據(jù)及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)；即包括審核各類代碼的合法性、正確性，又包括 審核摘要的規(guī)范性等。

（3）按照審核員的工作質(zhì)量確定，必須嚴格檢查審核各項會計數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的完整和準確無 誤。還要特別嚴格注意防范計算機病毒的侵蝕。對于不符合要求的憑證和不正確的輸出數(shù)據(jù)，審核人 員應(yīng)拒絕簽字并及時報告有關(guān)人員。

4.硬件維護員。

會計電算化系統(tǒng)的硬件設(shè)備是指專門用于會計業(yè)務(wù)的計算機及其配套設(shè)備，包括計算機主機、顯 示器、打印機、電源等。會計電算化系統(tǒng)硬件維護人員負責保證計算機硬件的正常運行。此崗位要求 具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓。采用大中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件 的單位，需設(shè)立此崗位，此崗在大中型企業(yè)應(yīng)由專職人員擔任。

硬件維護員的主要責任是：

（l）負責會計電算化系統(tǒng)硬件的安裝和調(diào)試工作。嚴格執(zhí)行硬件維護保養(yǎng)制度，保證硬件的正 常運行。硬件維護員的職責按維護任務(wù)性質(zhì)，可以劃分為：對硬件適宜經(jīng)濟性運行的維護保養(yǎng)，即保 證在一定條件下（例如，確定適宜的運行時間，創(chuàng)造良好的衛(wèi)生環(huán)境及溫度、濕度等空氣質(zhì)量條）的 經(jīng)濟性運行；對硬件進行物理性維護保養(yǎng)，包括對硬件進行定期或不定期的檢查，根據(jù)零部件使用生 命周期和磨損程度更新更換，保證計算機硬件系統(tǒng)組成零部件運轉(zhuǎn)正常。

（2）制訂和維護規(guī)劃方案和日常維護工作計劃，履行硬件檢查制度，定期或不定期檢查硬件運行 情況，進行維護保養(yǎng)工作，按期編制零部件、工具、用具使用和采購計劃，保證日常維護更換和使用 需要。具體如組織操作人員對計算機、鍵盤和打印機進行日常清洗；定期進行設(shè)備的全面檢查；隨時 整理工作臺上的打印紙；調(diào)整監(jiān)視機房的調(diào)溫設(shè)備是否正常，溫度是否合適等。

（3）嚴格執(zhí)行機房管理制度，對硬件的安全擺放、移動和運行進行監(jiān)護，保證硬件在靜態(tài)和動 態(tài)環(huán)境下的安全性。進行的維護工作需登記“維護登記表”。較大的維護工作須向系統(tǒng)管理員和部門 領(lǐng)導作系統(tǒng)維護報告。

（5）軟件維護員。

會計電算化系統(tǒng)軟件維護人員負責保證計算機軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。此崗位要求 具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓。采用大中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件 的單位，需設(shè)立此崗位，此崗在大中型企業(yè)應(yīng)由專職人員擔任。

軟件維護員的主要責任是：

（1）負責會計電算化系統(tǒng)軟件的安裝和調(diào)試工作。嚴格執(zhí)行軟件維護保養(yǎng)制度，保證軟件的正常 運行。軟件維護員的職責按維護任務(wù)性質(zhì)可劃分為對會計核算軟件的功能性維護、對會計核算軟件適 應(yīng)性維護。其中對會計核算軟件的功能性維護，即對會計核算軟件在運行中發(fā)生的功能錯誤進行維 護，也就是排除會計核算軟件在運行中發(fā)生的功能錯誤，恢復會計核算軟件原來的功能。對會計核算 軟件適應(yīng)性維護，也就是由于企業(yè)機構(gòu)的變更、經(jīng)營環(huán)境的變化，所引起的會計業(yè)務(wù)、會計流程的變 動，以及由于上級主管部門對會計業(yè)務(wù)處理方式、會計報表的內(nèi)容及格式的變動、對會計核算軟件進 行一系列修改及維護，使其適應(yīng)變化的情況。

（2）根據(jù)上下崗操作記錄和軟件運行報告，編制日常維護計劃，保證會計核算軟件各項功能的 正常運行；熟悉會計核算軟件運行的特點及薄弱點，熟練掌握會計核算軟件維護技能，做好臨時性維 護和技能性維護任務(wù)，確保會計核算軟件發(fā)揮原有功能。如發(fā)現(xiàn)軟件的原設(shè)計功能未能正常運行時， 應(yīng)作詳細記錄并與軟件供應(yīng)商聯(lián)系解決。

（3）軟件維護人員除實施數(shù)據(jù)維護外，不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行操作，實施數(shù)據(jù)維護時 不準修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，其他上機人員一律不準進行直接對數(shù)據(jù)庫的操作。會計軟件的升級應(yīng)由系統(tǒng)主 管報告部門領(lǐng)導批準，由系統(tǒng)主管組織，軟件維護人員具體實施，并編寫升級報告，形成文檔進入檔 案。

許多情況下，系統(tǒng)軟件維護崗位和硬件維護崗位可以合并。

6.檔案員。

會計電算化系統(tǒng)運行的目標是為企業(yè)管理提供財務(wù)信息。檔案員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)章制度保管這些信 息和系統(tǒng)本身的資料。

檔案員的主要責任是：

（1）負責以磁盤、磁帶或激光盤等介質(zhì)存儲的程序文件和數(shù)據(jù)文件的檔案管理工作。會計報告期 終了（月份、季度、年度），有關(guān)會計電算化崗位操作員應(yīng)向檔案員辦理歸檔交接手續(xù)；使用中的所 有軟件，應(yīng)由有關(guān)會計電算化崗位程序員。維護員應(yīng)向檔案員辦理歸檔注冊手續(xù)，要保證磁盤、磁帶 或激光盤等介質(zhì)存儲的程序文件和數(shù)據(jù)文件的檔案完整齊全并與會計電算化系統(tǒng)實際運行的程序文件 和數(shù)據(jù)文件相一致性。

（2）檔案員對磁性介質(zhì)會計檔案的管理，要做到：

a.定期或不定期進行檢查和備份工作，防止磁盤損壞沒有及時備份而丟失文件；

b.以磁盤、磁帶或激光盤等介質(zhì)存儲的程序文件和數(shù)據(jù)文件保管的會計檔案，要注意完善防 盜、防磁、防熱、防輻射等措施；

c.磁盤化會計檔案的保管期限，應(yīng)按照有關(guān)會計檔案管理制度辦理。檔案員不得隨意違章銷 毀。對會計核算的年度資料，應(yīng)復制三份，分別存放在不同地點，以防意外。

（3）按檔案管理要求移交檔案，一填寫檔案移交單。

7.系統(tǒng)分析設(shè)計員。

系統(tǒng)分析設(shè)計員是整個會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計師，處于舉足輕重的地位。但在許多單位中，這往 往是一個被忽視的崗位。

系統(tǒng)分析設(shè)計員的主要責任是。

（1）具體負責本單位會計核算軟件運行分析工作。根據(jù)本單位確定的會計電算化中長期發(fā)展規(guī) 劃，制定具體的系統(tǒng)分析實施方案，并遵循科學系統(tǒng)的分析步驟、內(nèi)容和方法，定期或不定期對會計 核算軟件開展運行狀況分析，做到揚長避短，促進會計電算化處于良性循環(huán)狀態(tài)；

（2）分析的工作內(nèi)容應(yīng)重點掌握三方面工作：

a.分析原有功能發(fā)揮情況如何；

b.會計核算軟件運行過程中存在什么問題；并分清主要和次要問題；

c.綜觀企業(yè)內(nèi)外計算機發(fā)展水平和核算狀況，開展本單位會計電算化系統(tǒng)的需求分析。

（3）根據(jù)開展系統(tǒng)分析所調(diào)查的資料，提出系統(tǒng)分析報告。 在報告中，應(yīng)遵循科學的思想與方法，處理好近期與長遠、充實與提高、會計信息系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)外信 息系統(tǒng)、預期值與實際值等方面的關(guān)系，保證系統(tǒng)分析報告的可行性。

在中小企事業(yè)單位，系統(tǒng)分析員一般由會計電算化主管兼任或臨時聘任專家擔任。

8.程序員。

主要責任是；

（1）具體負責本單位會計核算軟件的開發(fā)工作。根據(jù)本單位確定的會計電算化中長期發(fā)展規(guī)劃 和分析員提出的分析資料，制訂具體的實施方案和步驟，保證本單位的會計核算軟件具備一定的規(guī)模 與水平。

（2）調(diào)查研究國內(nèi)外計算機發(fā)展狀況與核算水平，并結(jié)合本單位實際，在一般情況下，分一 年、三年、五年為不同的開發(fā)階段，對會計核算軟件進行部分開發(fā)或總體開發(fā)，形成循序漸進。階梯 式的發(fā)展模式。

（3）開發(fā)的會計核算軟件必須符合財政部有關(guān)《會計核算軟件評審辦法》的規(guī)定，必須經(jīng)過相 應(yīng)一級的主管部門評審通過，并具有一定的先進性、具備一定的安全性、通用性和可操作性。

（4）評審通過的會計核算軟件，經(jīng)編譯后，應(yīng)拷貝一式四份，分別移交有關(guān)崗位（一份程序留 存；一份操作員使用；一份維護備用；一份檔案員存檔），必須按規(guī)定進行維護和管理。

9.電算審查員。

電算審查員負責監(jiān)督計算機及會計軟件的運行，防止利用計算機進行舞弊。要求電算審查員具備 會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平。 此崗位可由會計稽核人員兼任。 采用大中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，需設(shè)立此崗位。

10.網(wǎng)絡(luò)員。

主要責任是：

（1）負責本單位會計信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的采集、傳遞，即負責對所屬單位、上級主管部門的會計信 息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集、傳遞、儲存，負責企業(yè)內(nèi)部信息的采集、傳遞，將上述采集、傳遞的信息轉(zhuǎn) 存移交于有關(guān)操作崗位。網(wǎng)絡(luò)員采集、傳遞、儲存信息的職責，應(yīng)做到及時準確并保證通用性（如使 用的軟件不兼容，應(yīng)由維護員做技術(shù)處理，達到一致方能運行）。

（2）按照操作技術(shù)規(guī)范采集、傳遞信息，嚴格檢查出入口信息，并采取相應(yīng)防病毒手段措施， 嚴防計算機病毒侵蝕會計信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

二、會計電算化系統(tǒng)操作運行的管理會計電算化系統(tǒng)的操作運行必須要有個嚴密的操作行為規(guī)范。通常，實行會計電算化的單位，一 般配備二臺或若干臺計算機。上機人員包括會計人員和計算機專業(yè)人員。由于介入操作的人員數(shù)量 多，構(gòu)成復雜，客觀上也會產(chǎn)生不同人的行為方式。因此，制訂統(tǒng)一的操作行為規(guī)范，使其達到預期 的目的，是會計電算化操作運行的客觀需要。

另外，在會計電算化系統(tǒng)中，會計信息以集中處理為主，任何一個崗位的差錯，都會影響到整個 系統(tǒng)的安全。

會計電算化系統(tǒng)操作運行的管理包括對操作人員的管理，對操作過程的規(guī)范，以及審核、備份及 操作日志等方面的管理。這些方面構(gòu)成會計電算化系統(tǒng)操作運行的管理。

（一）對操作人員的管理對操作人員的管理分為操作人員資格的認定和賦權(quán)兩個方面。

1.操作人員資格的認定。

操作人員資格認定辦法一般應(yīng)由企業(yè)財務(wù)會計部門制訂。會計人員（包括電子計算機專業(yè)人 員）因工作需要上機操作，必須經(jīng)財政部門考核組考核合格，頒發(fā)“計算機操作證”或“會計電算化 操作證”，持證上機操作?？己瞬缓细窕驘o證者不準上機操作。進行操作人員資格認定是從根本上保 證上機操作人員的技術(shù)水平，保證系統(tǒng)正常運行的措施，能有效防止上機操作人員因操作技術(shù)不合 格、不具有一定水平的技能而誤操作造成差錯、損失。

2.賦權(quán)。

根據(jù)《會計電算化管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，軟件應(yīng)具有防止非指定人員擅自使用和對指定操作人 員實行使用權(quán)限控制的功能。在實際工作中，除在會計核算軟件技術(shù)上加密外，還應(yīng)在管理上進行分 工，分別要對系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、審核記賬員、會計報表編制人員、會計賬簿打印輸出操作 員、各專項功能模塊操作員和其他會計業(yè)務(wù)操作員的操作權(quán)限給予界定，防止越權(quán)操作所引起的數(shù)據(jù) 丟失、紊亂和泄密現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）操作規(guī)范必須嚴格按照《會計電算化系統(tǒng)工作流程》完成各項工作。必須以自己的真實姓名進入會計電算 化系統(tǒng)，按要求填寫日期。 操作員口令、操作內(nèi)容、操作起止時間和運行情況，根據(jù)指定操作人權(quán)限的指令進行操作，不得進行 違反規(guī)范的操作。所有上機作人員必須登記所有上機操作情況。在操作過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向系統(tǒng) 管理員報告。問題的現(xiàn)象、處理過程、處理方法。處理結(jié)果等都應(yīng)有明確記錄。對于嚴重或重大運行 故障，除應(yīng)按規(guī)定登記外，還應(yīng)向單位負責人報告。工作完畢后應(yīng)及時退出系統(tǒng)，以免他人利用系統(tǒng) 進行其他操作。不得將自己的口令泄露給他人，并定期修改自己的口令。啟動系統(tǒng)時按要求順序開 機，結(jié)束工作后按規(guī)定順序關(guān)機。

會計電算化系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件由財務(wù)部門統(tǒng)一管理和使用，其他部門人員一般不得使用，確 需使用時必須經(jīng)財務(wù)部門有關(guān)負責人批準，并確認不影響會計電算化的正常工作一經(jīng)批準的其他部門 人員操作時必須進行操作登記，并在上機登記表上注明批準人姓名和批準時間。任何人不得玩計算機 游戲，不得用于對外服務(wù)。為了避免計算機染上病毒，所有軟盤必須進行病毒檢測，若有病毒殺毒后 才可進行其他操作。為了保證硬件安全，不得帶電拔插任何接口線路，包括打印電纜線插頭、顯示器 電纜線、鍵盤插頭等。不得進行未作登記記錄的硬件或軟件維護工作。

（三）審核

    1.輸入前審核。審核原始憑證的合理、合法性即是否有經(jīng)辦人、驗收人、主管領(lǐng)導簽字。采用 手工編制記賬憑證的，要審核手工憑證是否符合會計制度要求，借貸關(guān)系是否平衡，未經(jīng)審核的記賬 憑證不準輸入；其他會計業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)應(yīng)事先預審。

2.輸入后審核。不論是采用直接在計算機上編制記賬憑證，還是經(jīng)審核輸入的手工編制記賬憑 證，在打印記賬憑證之前，審核員對機內(nèi)的記賬憑證必須嚴格審核，確保與手工記賬憑證或原始憑證 完全一致，審核無誤后簽章。在打印輸出記賬憑證后，審核員仍要對記賬憑證的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容及摘 要、借貸分錄、金額、數(shù)量等嚴格把關(guān)，無論何時，發(fā)現(xiàn)不合法的或出現(xiàn)差錯的憑證應(yīng)及時退回經(jīng)辦 人員妥當處理。

3.每周對所有憑證、報表等進行一次復查，確保數(shù)據(jù)正確無誤。

（四）備份在手工會計中，所有會計資料如會計憑證、會計賬簿和會計報表等均是以文字的形式存放在紙介 質(zhì)中。由于紙介質(zhì)中存放的信息具有較高的安全性和穩(wěn)定性，另外把紙介質(zhì)中的信息制作副本也非常 費時費力。因此為了保證會計信息的安全，通常采用的方法是加強對紙介質(zhì)中的信息的保護，很少采 用制作副本（備份）的方法。在會計電算化系統(tǒng)中，由于會計信息存儲的介質(zhì)主要是磁盤等磁性介 質(zhì)。而磁性介質(zhì)中存放的信息相對不穩(wěn)定，安全性較差；但另一方面，磁性介質(zhì)中存放的信息可以非 常方便地制作副本，也就是備份。所以實現(xiàn)會計電算化以后，對會計檔案進行備份就成為常規(guī)的，也 是必要的管理手段了。

備份時間，也稱備份時間間隔。備份的目的是防止會計檔案的意外丟失。由此，備份分為永久性 備份和臨時備份。永久性備份是指備份產(chǎn)生的副本需長期保存。臨時性備份是指備份產(chǎn)生的副本只是 暫時保存。永久性備份主要在每個會計期間核算完成時進行，一般應(yīng)制作兩到三個副本，存放在不同 的地方，以防意外。臨時備份通常在每天或每段工作完成時進行。臨時備份可采用a、b備份法。所謂 a、b備份法是指按需備份數(shù)據(jù)量準備兩組磁盤，分別標為a組和b組。第一次用a組磁盤備份；第二次 用b組磁盤備份；第三次再用a組磁盤備份；第四次用b組磁盤備份……依次類推。這種方法的優(yōu)點是 在不增加備份工作量的情況下提高了備份數(shù)據(jù)的安全性。備份的軟盤應(yīng)存放在安全地點。一般應(yīng)具備 防盜、防磁、防潮、防熱、防污染等功能。

會計崗位責任制范文第2篇

一、出納在工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量，努力鉆研本職業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能能夠適應(yīng)工作的要求。

二、認真學習、貫徹國家頒布的財務(wù)制度、會計制度，熟悉有關(guān)的財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本職工作進行廣泛的宣傳。

三、嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)計劃、預算、遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，合理使用現(xiàn)金，及時組織收入，加強支出管理。

四、根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，實事求是，客觀、公正的紀錄現(xiàn)金的收支情況，妥善保管現(xiàn)金、票據(jù)，按照銀行制度的規(guī)定，加強現(xiàn)金的管理，做好結(jié)算工作，并及時做好與解行的對帳工作。

五、簽發(fā)支票后送交主管核準并蓋簽章，不得簽發(fā)空頭支票、遠期支票，及時反映支票的報銷情況，并妥善保管空白支票等資金往來票證。

六、按照規(guī)定的程序處理財務(wù)收支事項，并定期匯總，以便主管及時掌握財務(wù)收支狀況。

七、做好備用金的核對工作，根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)確定備用金的額度，業(yè)務(wù)完成后，催其核銷，監(jiān)督其備用金使用的合理性。

八、對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)、會計制度的收支，出納有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并向校領(lǐng)導報告，否則出納同有關(guān)人員承擔責任。

九、出納調(diào)動工作或離職，將經(jīng)管的會計憑證、帳目、款項和未了事項，向接辦人員交接清楚，并由財務(wù)主管負責監(jiān)交。

十、出納應(yīng)保守本校的經(jīng)濟往來秘密，除法律規(guī)定和校領(lǐng)導同意外，不能向外借泄露本校會計信息。

十一、出納違反上述規(guī)定，給以處罰，情節(jié)嚴重的，將其調(diào)離出納崗位。

附：學校會計人員崗位責任制

本單位設(shè)立財會機構(gòu)（財務(wù)室），根據(jù)會計人員與日常工作量設(shè)置以下會計崗位：主辦會計，出納會計。

（一）、主辦會計的崗位責任制

1、宣傳貫徹執(zhí)行《會計法》和各項財務(wù)制度、嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，加強會計監(jiān)督，領(lǐng)導財務(wù)室同一切違法亂紀、弄虛作假行為作斗爭。

2、負責編制財務(wù)計劃，定期檢查計劃執(zhí)行情況，做好財務(wù)分析，參與單位各項資金消耗的制定，為改善單位管理獻技獻策，當好參謀。

3、加強資金管理，有計劃的組織資金和合理使用資金，負責資金調(diào)動，提高資金使用率。

4、加強單位財產(chǎn)管理，配合有關(guān)部門定期組織對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)進行清查、盤點、處理，確保單位資產(chǎn)安全完整。

5、負責對收、付款憑證、帳冊、報表的審核，確保會計工作質(zhì)量。

6、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，做到及時記帳、算帳、報帳，手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、科目運用得當、帳務(wù)記載清楚。

7、組織全體人員參加繼續(xù)教育和開展自學，學習財會理論知識和新的會計法規(guī)、制度，不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

8、對違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的財務(wù)收支有權(quán)不予辦理，并及時向單位領(lǐng)導或上級財會部門報告。

9、做好會計資料的整理、保管，按會計檔案制度要求存檔。

（二）出納會計崗位責任制

1、嚴格按照財經(jīng)紀律及財政和單位規(guī)定的各項開支標準，準確處理好各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的款項收付。

2、嚴格按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，認真辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不得坐支，不得白條抵庫，不準任意挪用現(xiàn)金，不得公款私存，不得設(shè)立小金庫。

3、嚴格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，認真辦理銀行業(yè)務(wù)收支，款項支付必須經(jīng)單位領(lǐng)導批準后方可支付。不準出借帳戶，外單位支票不準在本單位套用現(xiàn)金。

4、現(xiàn)金、銀行日記帳必須序時記帳，每日結(jié)出余額?，F(xiàn)金、銀行日記帳做到日清日結(jié)。銀行存款日記帳必須按月與銀行帳單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達帳項要及時清理。

5、加強支票管理，支票由出納專人保管、領(lǐng)用登記，按序簽發(fā)、簽發(fā)時要寫明收款單位名稱、出票日期、款項用途和金額，大小金額要符合要求。支票作廢不準撕毀或丟失。注銷后與存根一起妥善保管。

會計崗位責任制范文第3篇

一、 管理控制

管理控制是指銀行管理層在授權(quán)處理業(yè)務(wù)決策過程中，所采用的各種規(guī)章制度、程序、手續(xù)和方法。它包括:組織結(jié)構(gòu)控制、崗位責任控制和風險控制三部分。

1. 組織結(jié)構(gòu)控制

第一，對決策層和高級管理層的控制。首先在組織上要建立董事會、監(jiān)理會、信貸審查委員會，資產(chǎn)負債比例管理委員會及必要的決策和咨詢機構(gòu)，其次要建立高層人員信息檔案，對其個人背景、從業(yè)經(jīng)驗、行為和能力、經(jīng)營業(yè)績、業(yè)務(wù)創(chuàng)造與控制能力，進行動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)綜合考察結(jié)果，決定其去留及崗位調(diào)整。

第二，要建立獨立和超脫于經(jīng)營之外的內(nèi)部控制委員會。內(nèi)部控制包括對資本充足率控制、資產(chǎn)負債比例控制、資金交易衍生工具(期貨、期權(quán)業(yè)務(wù))控制，主營業(yè)務(wù)(信貸)風險控制。授權(quán)審批制度控制，與欺詐的控制(通過、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制，防止內(nèi)外欺詐與犯罪)。

第三，根據(jù)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。

第四，要保證對要害部位(庫房、機主機)和重要崗位(如國債、外匯買賣、資金出借、信貸審貸和審批崗，財務(wù)主管等)進行制約和監(jiān)督并對重要崗位人員實行定期或不定期輪換和強制休假制度。

2. 崗位責任制

加強內(nèi)控機制必須嚴格人的管理，崗位責任制就是規(guī)范員工行為的重要手段。商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)活動都可以分解為不同的環(huán)節(jié)，根據(jù)不同環(huán)節(jié)分設(shè)不同崗位，由不同人員負責辦理，崗位責任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權(quán)限，實現(xiàn)定崗、定人、定責，使他們各司其責，各負其責，分工協(xié)作，相互監(jiān)督。制定崗位責任制的前提是合理有效的崗位分工，這是實施內(nèi)控制度基礎(chǔ)。崗位分工是根據(jù)勞動組織形式來確定(是柜員制，還是專柜員)，對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，以達到相互制約，預防風險之目的。

商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)當實行崗位分離業(yè)務(wù)的有:①現(xiàn)金、有價單證保管與帳務(wù)記帳相分離;②重要空白憑證與帳務(wù)記錄相分離，簽發(fā)重要空白憑證必須貫徹證、章、壓(押)三分管的原則;③資金交易業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離;④貸款發(fā)放與審查相分離;⑤損失確認與核銷相分離;⑥計算機編程人員與操作人員、機房與微機人員相分離;⑦風險評定與業(yè)務(wù)辦理人員相分離;⑧實行柜員制崗位，柜員與后續(xù)監(jiān)督人員相分離;⑨重要業(yè)務(wù)(如定期存款的提前支取、存款和票據(jù)的掛失)實行雙人、雙簽，雙責有效的“四眼原則”;⑩國外業(yè)務(wù)必須實行密押與電傳相分離。

制定崗位責任制應(yīng)包括的內(nèi)容有:個人職責和應(yīng)辦事項。個人職責是按本行崗位分工，明確每個崗位的具體職責，而不是共同職責。崗位職責確定以后，就要通過一系列工作來保證其職責的實現(xiàn)，這就是崗位應(yīng)辦事項。崗位責任制確定后，還要制定一個崗位工作日程表，以避免失職行為。

貫徹崗位責任制還要有五項配套制度:一是崗位服務(wù)規(guī)范。服務(wù)理念上做到有形擴張和無形服務(wù)延伸相結(jié)合，在繼續(xù)優(yōu)化現(xiàn)有機構(gòu)網(wǎng)點的同時，加快網(wǎng)上銀行等虛擬服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，形成“無形”服務(wù)，實現(xiàn)有效服務(wù)區(qū)域的超長規(guī)發(fā)展。服務(wù)規(guī)范應(yīng)涵蓋十個方面內(nèi)容，即道德規(guī)范、語言規(guī)范、態(tài)度規(guī)范、儀表規(guī)范、技能規(guī)范、質(zhì)量規(guī)范、效率規(guī)范、紀律規(guī)范、環(huán)境規(guī)范和管理規(guī)范。二是換崗、離崗的交接和稽核制度。三是實行嚴格考核制度，(自查、互查、抽查、定期與不定期檢查)和評價制度。四是崗位責任的追究制度。五是激勵和約束制度。對造成重大損失，銀行聲譽的，要追究責任人的責任。

3. 風險管理控制

(1)信貸風險管理控制。嚴格實行貸款管理責任制，按照“審貸分離，分級審批”原則設(shè)置信貸業(yè)務(wù)操作和管理崗位，并明確各自職責及權(quán)限。建立完善信貸風險預警預報與應(yīng)急應(yīng)變機制。及時反饋信貸資產(chǎn)質(zhì)量可能影響銀行正常經(jīng)營的各類事件，制定出切實可行的應(yīng)急應(yīng)變步驟與措施、不良貸款清償和核銷管理制度。在控制制度足以影響效益提高或穩(wěn)定時，應(yīng)及時改革控制制度及相關(guān)指標。同時及時與上級行和央行溝通，取得政策法規(guī)等外部支持。這就是彈性機制。

(2)交易風險控制交易風險控制包括同業(yè)拆借和外匯買賣兩種業(yè)務(wù)。對同業(yè)拆借對象、期限合同、拆入與拆出資金比例及其用途，都要進行嚴格控制。

(3)計算機系統(tǒng)風險控制計算機系統(tǒng)風險控制主要包括:嚴格職責分離制度，程序開發(fā)，系統(tǒng)管理，軟件維護，資料保管和業(yè)務(wù)操作人員的職能要實行嚴格分離;網(wǎng)絡(luò)管理，網(wǎng)絡(luò)終端使用和網(wǎng)絡(luò)用戶均要經(jīng)過授權(quán)，密碼控制按權(quán)限因人而異，修改系統(tǒng)軟件必須經(jīng)過授權(quán)批準和修改業(yè)務(wù)記錄的授權(quán)制度;機房管理，嚴格限定進入機房人員并建立全面機房記錄制度;數(shù)據(jù)管理，實行重要數(shù)據(jù)的密級管理和文件資料借閱制度。

(4)安全保衛(wèi)制度。對包括庫房、營業(yè)網(wǎng)點和現(xiàn)金運送實施嚴格安全保衛(wèi)制度。

二、 控制

1. 抓好帳務(wù)核對工作

(1)明細與綜合核算核對做到三個相符凡以卡片帳代替明細帳各科目，發(fā)出、收到異地托收憑證、存單，每月與該科目總帳發(fā)生額與余額核對相符;凡是又記明細帳，又保管電腦卡片帳的科目(如匯出匯款、本票、應(yīng)解匯款、其他保證金等)應(yīng)與該科目總帳余額核對相符。凡內(nèi)部過渡性科目、暫收暫付、待攤費用、待清資金分戶帳余額應(yīng)逐日與總帳核算相符。(2)內(nèi)外帳務(wù)核對重點單位要實行面對面核對和換人核對，同時要做好聯(lián)行和交換清算資金的核對。

2. 抓好利息核對

結(jié)息前要核對利率和積數(shù);結(jié)息后，利息傳票要與分戶帳核對相符，通過帳務(wù)核算達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)六相符。

3. 帳務(wù)核算必須堅持的五項制度，即:復核制度;內(nèi)部資金列帳的審批與檢查制度;有關(guān)憑證使用審批制度;認真貫徹驗印制度，做到有疑必復，換人核對;換崗和離崗稽核制度。

4. 空白重要憑證和有價單證的管理

對空白重要憑證的領(lǐng)用要做到當面點清，無誤后，按品種設(shè)立分戶帳，并登記備忘登記簿;保管要實行“專人管理，入箱(庫)保管”，堅持交接班復核和簽章制度;使用時要嚴格貫徹“證、印、押(壓)”三分管原則;分管領(lǐng)導每月至少檢查一次保管和領(lǐng)用情況，做到帳證一致。有價單證視同現(xiàn)金保管，實行“證帳分管”。出入庫要及時辦妥登記手續(xù);領(lǐng)用時要辦理領(lǐng)用和簽收手續(xù);簽發(fā)時要進行銷號控制;注銷與銷毀時要造具清單。

5. 印章和密押(押數(shù)機)管理印章由總行按統(tǒng)一規(guī)定刻制和頒發(fā)，領(lǐng)用時要做好記錄。保管要貫徹“專人領(lǐng)用，專人使用，專人保管”，做到“人離章(押數(shù)機)鎖，專盒存放，班后入庫”，人員調(diào)動時辦妥交換手續(xù)。

6. 會計檢查、輔導與營業(yè)部經(jīng)理、督導員應(yīng)定期不定期檢查會計帳務(wù)和財務(wù)情況，包括資金清算，聯(lián)行往來同城結(jié)算，費用開支，利潤增減變化情況，為行長的經(jīng)營決策提供信息。對信貸資產(chǎn)質(zhì)量和風險應(yīng)做好兩方面監(jiān)控:一是總量監(jiān)控指標，即存貸款比例、不良貸款率和貸款收息率;二是結(jié)構(gòu)性監(jiān)控指標，即不良貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向、貸款集中度、貸款期限和方式。

7. 嚴格執(zhí)行規(guī)范化的業(yè)務(wù)操作規(guī)程

在定崗、定責、定人的前提下，制定各種業(yè)務(wù)操作規(guī)程:一是操作步驟，二是憑證傳遞順序。操作步驟指記帳、復核、收付款項、貸款受理、調(diào)查、審查、審批，應(yīng)按時間先后，依次安排的規(guī)范操作步驟。憑證傳遞程序制定應(yīng)以信貸、會計、出納和儲蓄基本制度和加強對外服務(wù)為出發(fā)點，結(jié)合本行勞動組織形式、人員分工和營業(yè)廳整體布局等方面因素加以確定。

三、 內(nèi)部稽核機制

內(nèi)部控制制度運行要構(gòu)筑三道監(jiān)控防線。第一道防線是一線崗位雙人、雙職、雙責的事先、事中和事后監(jiān)控制度;第二道防線是相關(guān)部門和崗位之間的互相制約。第三道防線是以內(nèi)部監(jiān)督部門(或人員)對各崗位、各部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度，以實現(xiàn)立體式交叉控制效果。

會計崗位責任制范文第4篇

工會財務(wù)控制是工會內(nèi)部控制的組成部分，屬于工會內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)控制范疇，它又分別影響著工會內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)，如預算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制及風險評估等業(yè)務(wù)制度都滲透著財務(wù)控制的內(nèi)容。工會內(nèi)部管理相對企業(yè)管理而言，存在著管理扁平化，人員崗位少，事項分工粗，制度落實難等現(xiàn)實問題，就工會財務(wù)控制制度而言，它受內(nèi)部環(huán)境影響更大。因而，檢驗財務(wù)自身內(nèi)部控制制度的完整性、有效性更為迫切。如果某個工會的財務(wù)控制體系不健全，不能有效運行，那么這個工會的整體管理一定存在不暢通、不協(xié)調(diào)的問題。因此，從財務(wù)管理的局部可以在一定程度上檢驗和反映出工會整體的管理水平。目前工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)要求各級工會健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括：會計管理體系、會計核算組織形式、會計機構(gòu)內(nèi)部牽制制度、會計人員崗位責任制、財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部稽核制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策、監(jiān)督制度、貨幣資金控制制度、投資資金控制制度、債權(quán)債務(wù)控制制度、財務(wù)會計分析制度、預算管理制度、會計電算化管理制度、會計檔案管理制度等。各項制度要能夠從設(shè)計和執(zhí)行兩方面進行檢測，綜合評價。

二、具體步驟

第一步對各測試項目進行分類，例如內(nèi)部會計管理體系的控制類別屬于授權(quán)批準控制；會計人員崗位責任制屬于職責分工控制；財務(wù)處理程序制度屬于會計記錄控制。第二步制定測試的目標，例如內(nèi)部會計管理體系的測試目標是完整性檢測；原始憑證管理制度的測試目標是真實性檢測；財務(wù)收支管理制度的測試目標是正確性檢測；債權(quán)債務(wù)控制制度的測試目標是計價檢測。第三步明確各項目的控制點，對控制點選取方法進行有效性檢查的測試是否成功的關(guān)鍵。例如會計人員崗位責任制的控制點應(yīng)該是不相融崗位的規(guī)劃；收支預算決算制度的控制點是賬表數(shù)據(jù)；債權(quán)債務(wù)控制制度的控制點是控制手段的應(yīng)用；重大經(jīng)濟事項決策監(jiān)督制度的控制點是制度的落實。第四步確定測試方式，例如內(nèi)部會計管理體系的測試方式是對業(yè)務(wù)程序進行測試；內(nèi)部稽核制度的測試方式是功能測試。業(yè)務(wù)程序測試是應(yīng)用最多的測試方式。第五步測試方法的選擇，為了保證測試結(jié)果的準確，一般選取兩種測試方法進行兩輪測試。例如對內(nèi)部會計管理體系可采取檢查資料、實地觀察兩種方法；對日常經(jīng)費開支管理辦法可用實地觀察和重復執(zhí)行兩種方法；印鑒保管使用制度可采用詢問和實地觀察兩種方法。通過細致地檢查能夠發(fā)現(xiàn)體系是否存在管理漏洞，指明缺陷及時修正。實地觀察法和檢查資料法是兩種使用最多的方法。第六步形成總體結(jié)論，對兩種方法的測評結(jié)果進行總體評價，形成結(jié)論。評價具體制度的設(shè)計與運行的有效性，幫助管理者改進和完善財務(wù)控制制度，促進工會財務(wù)管理決策科學，運行有序。

三、測試方案的修正

制度的有效性不僅在于制度設(shè)計的完整性，更在于制度執(zhí)行與落實，一些項目因只重視完整性、有效性的檢測，而制度執(zhí)行可能被忽視，所以要對這些項目測試進行必要的修正。修正的方法一般是重復執(zhí)行，看制度執(zhí)行是否因人而異、因事而異。重復執(zhí)行的測試難度雖然較大，需要有較高的審計手段，精心設(shè)計測試環(huán)節(jié)，但檢測結(jié)果更接近實際，是對上述選取的兩種測試方法的一種有效的補充。

四、測試模型的應(yīng)用效果

會計崗位責任制范文第5篇

關(guān)鍵詞：非經(jīng)營；資金；控制

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2011）0020(C)-0349-02

一、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

（一）構(gòu)建科學的風險評估機制

充分利用內(nèi)外部監(jiān)督的形式，對非營利性組織來自各方面的風險進行評估，并建立起與之相應(yīng)的預警體系。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，利用先進的審計技術(shù)和審計方法，對相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風險進行評價，并為管理者提供建議。

（二）進一步完善內(nèi)部控制流程

使內(nèi)部會計控制成為非營利性組織內(nèi)部控制的主題。目前在非營利性組織內(nèi)部會計控制相對成熟的情況下，進一步豐富和完善非營利性組織的業(yè)務(wù)控制對構(gòu)建非營利性組織的內(nèi)部控制機制具有十分重要的意義。

（三）提高內(nèi)部審計的獨立性

要充分發(fā)揮內(nèi)審的積極作用，必須進一步深化非營利性組織改革，培育和發(fā)展國家、社會、非營利性組織內(nèi)部、行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，理順內(nèi)部審計所依存的外部環(huán)境，提高管理者對內(nèi)部審計作用的重要性認識。

（四）社會中介機構(gòu)加強監(jiān)督

社會中介機構(gòu)與內(nèi)部審計部門最大的區(qū)別是它會站在第三方的角度，重新審視組織內(nèi)部控制制度的科學性、有效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，有效控制風險，所以，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的有效監(jiān)督作用顯得十分必要。

（五）加強信息交流與溝通

組織內(nèi)部良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部管理與控制的效率，可以及時掌握組織各部門中發(fā)生的事情。良好的信息溝通渠道，包括自上而下、自下而上以及部門間橫向的信息溝通等。用這些技術(shù)資源，搭建組織信息化建設(shè)的平臺，將與組織經(jīng)濟活動有關(guān)的各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，通過該平臺實現(xiàn)資產(chǎn)、財務(wù)、科研管理、人事等信息資源的集成，在組織內(nèi)部形成一個網(wǎng)狀的四通八達的信息溝通渠道。

二、確立非經(jīng)營性資金內(nèi)部控制框架的基本方法

（一）組織規(guī)劃法

組織規(guī)劃控制包括兩個方面:1、不相容職務(wù)分開。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟：即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，應(yīng)當加以分離的職務(wù)通常有。2、組織機構(gòu)的相互控制。各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預；每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進行相互檢查。

（二）授權(quán)批準法

授權(quán)批準控制指對單位內(nèi)部部門或員工處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式:一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)時權(quán)利等級和批準條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特別授權(quán)是對特別經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級和批準條件的規(guī)定，如當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準才能處理。

（三）會計系統(tǒng)法

會計系統(tǒng)法即依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度和法規(guī)，制定符合本組織的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序，健全會計人員崗位責任制，是嚴密的會計系統(tǒng)的保障。嚴密的會計系統(tǒng)可以保證信息的有效性、有用性，為組織的預測、決策作出應(yīng)有的貢獻。

（四）全面預算法

預算管理是指根據(jù)組織事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，包括財政布置的部門預算與組織內(nèi)的綜合預算。預算管理是財務(wù)部門的重點工作，財務(wù)部門一般都專設(shè)科室對預算收入，支出進行測算。對預算支出進行分配，控制，對收入支出結(jié)構(gòu)進行分析，以便為學校領(lǐng)導和各有關(guān)方面提供決策，參謀信息。內(nèi)審部門對預算管理進行監(jiān)督。

（五）財產(chǎn)保全法

組織的財產(chǎn)物資分布在各個部門，由各部門對財產(chǎn)物資進行直接管理。由于組織的財產(chǎn)物資屬于國有資產(chǎn)，對于資產(chǎn)的維護及管理的嚴格程度相對較松。組織制定的財產(chǎn)物資管理制度在使用、管理及后期處置這些環(huán)節(jié)的執(zhí)行不嚴，或者缺乏制度，資產(chǎn)被私自變賣、挪作己用等行為在組織內(nèi)比較常見。因此組織必須加強對財產(chǎn)物資的控制，尤其加強內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，以防止國有資產(chǎn)的浪費和流失。

（六）風險防范法

風險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。目前多元化的資金來源，組織大規(guī)模擴建以及加入WTO后的競爭壓力，給組織帶來了許多風險。因此，我們必須增強風險管理的意識。風險管理控制就是及時地對可能發(fā)生的風險進行預測、識別，并采取措施使風險降低。

三、保障非經(jīng)營性資金內(nèi)部控制的措施

（一）合理的組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部管理離不開財務(wù)管理，財務(wù)管理如果離開合理的組織結(jié)構(gòu)，也只能是“紙上談兵”。而因財務(wù)不能直接創(chuàng)造效益的事實，其使用權(quán)在許多單位的話語權(quán)受到限制，監(jiān)督權(quán)大打折扣，這就是許多組織內(nèi)控無法形成體系，即使形式上自稱體系，卻最終無法真正落實。

（二）健全的財務(wù)機構(gòu)

內(nèi)控簡言之就是環(huán)環(huán)相扣，層層監(jiān)督，財務(wù)機構(gòu)如果只設(shè)在辦公室，觸角不能深入到經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，知情權(quán)、話語權(quán)、監(jiān)督權(quán)勢必受到影響。健全的財務(wù)機構(gòu)布局是內(nèi)控體系的支撐點。

（三）恰當?shù)臉I(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程既是工作方法，工作步驟，也是組織的“交通規(guī)則”，流程設(shè)計合理，精而不繁，簡單明了，既便于員工作業(yè)，又便于監(jiān)督管理。不是最先進的才是最合理的，而是最適合本組織的才是最好的，通暢的流程好比自行車上的鏈條，某個部分發(fā)生故障一目了然，檢修起來十分方便。

（四）明確的崗位責任

崗位分工明確、責任清晰是內(nèi)控“鏈條”有序運轉(zhuǎn)的有力保證，是內(nèi)控的著力點。這是因為：①實行明確的崗位責任制，它把各個崗位、部門、人員都納入了責任制管理體系，使各部門之間形成緊密的責任約束關(guān)系；②實行明確的崗位責任制，有助于減少經(jīng)營決策的盲目性。崗位責任制把各級管理者的職責權(quán)限和利益從制度上加以明確，迫使他們在做決策時必須考慮決策失敗所造成的損失與自己應(yīng)承擔的責任，減少了組織決策者在乏科學論證的情況下，盲目地做出決策。

（五）有效的激勵機制

組織管理人是關(guān)鍵、流程是規(guī)則、崗位是明確責任、制度為流程保駕護航。再好的人，再好的流程、再好的分工如果沒有制度保障，一切都將前功盡棄。內(nèi)控的目的就是為了使組織管理量化、功過透明化、效能高速化、效益最大化。在流程設(shè)計合理后，規(guī)則面前人人平等，如果獎罰對人不對事，內(nèi)控終將走向終結(jié)。

（六）獨立的內(nèi)部審計