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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第1篇

關(guān)鍵詞：后營改增時(shí)代；商業(yè)企業(yè)；增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營業(yè)稅改增值稅已經(jīng)不是一件新鮮事物，自2015年在個別地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)以來，隨后幾年逐漸向全國鋪展。營改增是我國稅法制度近年來的一次重大改革。其推行目的首先在于順利與國際稅法慣例接軌，便于提升國際貿(mào)易質(zhì)量以及企業(yè)對外貿(mào)易質(zhì)量。其次，兩稅制轉(zhuǎn)一稅制，能夠有效避免兩稅制背景下企業(yè)負(fù)稅負(fù)擔(dān)沉重、重復(fù)納稅現(xiàn)象難以根治等諸多歷史問題，從而讓企業(yè)實(shí)際減輕納稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)能夠獲得更多流動資金以實(shí)現(xiàn)積極再生產(chǎn)。所以，營改增對內(nèi)對外都是一件利國利民的重要舉措。在歷經(jīng)了近3年的營改增過渡期之后，絕大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)能夠從管理體系與管理觀念上進(jìn)行充分轉(zhuǎn)變，對于營改增這一稅制改革的適應(yīng)能力也普遍增強(qiáng)。與此同時(shí)，后營改增時(shí)代也逐漸來臨，對于商業(yè)企業(yè)而言，后營改增時(shí)代重視的不僅僅是在稅務(wù)籌劃方面對營改增的積極適應(yīng)，以確保企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。更多的如何利用營改增所帶來的稅務(wù)環(huán)境變革以及國家所提供的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正的價(jià)值創(chuàng)造。

一、后營改增時(shí)代內(nèi)涵闡釋

營改增作為一項(xiàng)重大稅務(wù)改革，對于我國商業(yè)企業(yè)的影響是廣泛且深遠(yuǎn)的。營改增簡單來說就是將我國推行了數(shù)十年的營業(yè)稅與增值稅兩稅制合并為增值稅一稅制。一稅制在西方發(fā)達(dá)國家沿用多年，在提升企業(yè)活力、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、規(guī)范國家稅制等諸多方面益處多多。此次我國推行營改增一方面是為了順應(yīng)國際稅法改革趨勢，另一方面也是為了從長遠(yuǎn)角度徹底減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)活力與市場活力。后營改增時(shí)代是營改增時(shí)代的延續(xù)，在后營改增時(shí)代，企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)也不再只是如何通過納稅統(tǒng)籌幫助企業(yè)在稅務(wù)方面減輕負(fù)擔(dān)，其操作也不再僅僅局限于對增值稅專用發(fā)票的科學(xué)規(guī)范管理。后營改增時(shí)代，企業(yè)管理者應(yīng)將管理目光與精力更多的放在如何通過營改增的稅制改革引導(dǎo)，讓企業(yè)從結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)到合同管理等各個方面得到全面提升，真正讓企業(yè)能夠在營改增時(shí)代獲得更大經(jīng)濟(jì)獲益。在此目的作用下，企業(yè)管理者與決策者也應(yīng)當(dāng)更為重視企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控與管理，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、后營改增時(shí)代商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

為了確保后營改增時(shí)代，企業(yè)一切納稅籌稅行為完全符合國家稅制規(guī)范，從而保證企業(yè)能夠切實(shí)享有稅制優(yōu)惠并獲得更多發(fā)展優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)分析增值稅稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)自身找到增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)。首先，在后營改增時(shí)代，想要充分利用稅制優(yōu)惠就必須堅(jiān)持貫徹國家在納稅資格上嚴(yán)格把關(guān)。納稅資格把關(guān)是防范增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步，同時(shí)也是十分關(guān)鍵的一步。其次，加強(qiáng)交易中對增值稅包含關(guān)系的明確界定。營業(yè)稅在我國過去許多年間一直是納稅的主要類別，而營業(yè)稅具有明顯的價(jià)內(nèi)稅特征，即營業(yè)稅所有稅費(fèi)都包含在商業(yè)企業(yè)所出售的商品或提供的服務(wù)總價(jià)當(dāng)中，為此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃以及商品服務(wù)交易時(shí)并不需要特別進(jìn)行區(qū)分與確認(rèn)，只需給出總價(jià)即可。但增值稅有別于營業(yè)稅的一大特點(diǎn)就是增值稅可以包含在商品或服務(wù)總價(jià)值內(nèi)也可不包含在內(nèi)而另計(jì)。稅費(fèi)計(jì)入或不計(jì)入對于企業(yè)交易實(shí)際所得尤其是大宗交易來說，在實(shí)際所得收益方面將會產(chǎn)生巨大出入。再次，在營業(yè)稅改增值稅之前，絕大多數(shù)情況下企業(yè)一般按照營業(yè)稅稅率進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算，而在后營改增時(shí)代，企業(yè)或許會面臨著同時(shí)運(yùn)用多種稅率進(jìn)行計(jì)算的情況，所以，加強(qiáng)稅率計(jì)算類別的有效區(qū)分和精確計(jì)算，對于企業(yè)實(shí)際收益也將產(chǎn)生突出影響。最后，虛開增值稅發(fā)票是后營改增時(shí)代稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的突出類型，因此加強(qiáng)此方面的管理與規(guī)范十分必要。

三、后營改增時(shí)代商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

前文我們對商業(yè)企業(yè)在后營改增時(shí)代應(yīng)加強(qiáng)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控類型與側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行了簡要分析，而想要切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范還需要有針對性的強(qiáng)化自身管理。

(一)加強(qiáng)交易中合作方資質(zhì)考察

隨著營業(yè)稅改增值稅的普遍施行，本為營業(yè)稅納稅人的合作方在很大程度上將轉(zhuǎn)為增值稅納稅人，而增值稅又具有既能包含于報(bào)價(jià)內(nèi)又單列與報(bào)價(jià)外的特點(diǎn)。因此，為了維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益并最大限度實(shí)現(xiàn)降本增效目的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查合作方納稅資格，從而在交易價(jià)格合理性審查中更具目的性與方向性。

(二)加強(qiáng)交易合同管理

合同管理在后營改增時(shí)代也具有重要意義，企業(yè)在合同條款訂立過程中要充分考慮增值稅能否順利轉(zhuǎn)嫁，同根據(jù)自身情況專門對增值稅是否包含在總價(jià)內(nèi)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)與說明，以保證企業(yè)自身預(yù)期收益。

(三)對稅率類別準(zhǔn)確界定與計(jì)算

由于在后營改增時(shí)代，企業(yè)將面臨多種稅率同時(shí)出現(xiàn)的情況，因此，必須準(zhǔn)確界定不同的交易類型與業(yè)務(wù)類型，以及所涉及到的不同稅率并進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算與核算，切實(shí)避免由此所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第2篇

(一)企業(yè)管理效力問題

企業(yè)稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重中之重，而企業(yè)管理整體的效力又決定了企業(yè)在稅務(wù)管理上的實(shí)際效力。管理效力的不盡人意，企業(yè)的管理者就容易疏忽了企業(yè)在經(jīng)營中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致額外稅務(wù)的增加；另外企業(yè)沒有辦法改變國家對于眾多稅務(wù)的征收和其對企業(yè)造成的影響，也無法預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展及能夠盈利的情況，進(jìn)而進(jìn)行更加精確的分析，提交報(bào)告。所以，不能及時(shí)對企業(yè)管理的稅務(wù)問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和改革，從而就導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。列如，對于某些企業(yè)，像以進(jìn)出口為主要盈利手段的企業(yè)來說，他們所要做的工作就是時(shí)刻關(guān)注進(jìn)出口的稅率，及時(shí)對企業(yè)內(nèi)的政策進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題的詳細(xì)分析，根據(jù)調(diào)整預(yù)測企業(yè)下一步的稅款數(shù)據(jù)。這些都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部門來從事工作，所以對于這項(xiàng)工作的員工來說，對他們的要求非常高，需要隨時(shí)警戒，及時(shí)、有效的進(jìn)行報(bào)告，否則就會導(dǎo)致企業(yè)要交不必要的稅費(fèi)，影響企業(yè)的收益。

(二)會計(jì)核算問題

會計(jì)核算可以說在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，占據(jù)著重要的地位，它直接影響企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作。會計(jì)核算通過對企業(yè)進(jìn)行核算，告訴企業(yè)要繳納多少稅款，所以，它的真實(shí)、準(zhǔn)確對于企業(yè)來說至關(guān)重要。但是就我國目前的狀況來說，企業(yè)內(nèi)的會計(jì)核算主要是關(guān)注統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，再加上會計(jì)能力層次不齊、公司規(guī)定的約束，常常使會計(jì)核算出現(xiàn)很大問題，即會計(jì)信息不能完全反映公司經(jīng)營的全貌，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營者以及財(cái)務(wù)管理者對于整個企業(yè)的經(jīng)營中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根本沒有辦法察覺也沒有辦法分析出來。據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于會計(jì)核算出現(xiàn)問題導(dǎo)致企業(yè)蒙受不必要的損失的案件在我國時(shí)有發(fā)生，多達(dá)15%，這些企業(yè)都以自身付出沉重的代價(jià)來解決問題?？梢姇?jì)核算的工作質(zhì)量對于企業(yè)的稅收管理，發(fā)揮著多么關(guān)鍵的作用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防范措施

(一)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)防范措施

企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律，并將其運(yùn)用到企業(yè)的稅務(wù)管理中去，可以根據(jù)自身企業(yè)的獨(dú)有的特點(diǎn)去分析企業(yè)管理中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并做好相應(yīng)的處理措施，加強(qiáng)自身對于稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識的學(xué)習(xí)。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，做到每個人都能夠明白稅務(wù)對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。如：定期對員工進(jìn)行稅務(wù)知識的教育，建立起企業(yè)從上到下的有效的稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的教育，使企業(yè)稅務(wù)管理有效地進(jìn)行下去。

(二)完善企業(yè)管理制度

企業(yè)要嚴(yán)格按照國家的相應(yīng)法律規(guī)范的規(guī)定，重新審核企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，使其有效的進(jìn)行，也可以借助像中介這樣的機(jī)構(gòu)的力量對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行重新評估，對中間存在的不合理、不全面指出并且加以補(bǔ)充、改正；同時(shí)要建立內(nèi)部共同制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的交流合作。然后，加強(qiáng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的報(bào)告制度，定期、不定期的進(jìn)行審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告，即時(shí)呈交給相關(guān)部門。

(三)提高企業(yè)管理效力，提高會計(jì)信息的質(zhì)量

企業(yè)管理效力的不斷提高以及會計(jì)的質(zhì)量的上升是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有效的措施。可以從以下進(jìn)行：

1、提高企業(yè)的管理效益通過引進(jìn)最新的稅務(wù)管理軟件，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理、投資管理、市場管理等多個部門的配合操作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高會計(jì)信息質(zhì)量加強(qiáng)對會計(jì)的職業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)骨干人員，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，合理分配工作，加強(qiáng)監(jiān)督。

三、結(jié)束語

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第3篇

2009年5月5日，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，這是我國就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正式下發(fā)的第一個指導(dǎo)性文件，同時(shí)也標(biāo)志著我國稅務(wù)機(jī)關(guān)已將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理列入重點(diǎn)研究課題?！吨敢吩诘谌龡l明確指出：“企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略?！币虼?，如何對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估成為了眾多學(xué)者研究的問題。

成本――效益分析法起源于二次大戰(zhàn)后的美國，從60年代后，這種方法廣泛流行于各工業(yè)部門。它首先估計(jì)一個項(xiàng)目所需花費(fèi)的成本以及它所可能帶來的收益，然后把兩者加以比較，最后根據(jù)比較的結(jié)果決定該項(xiàng)目是否值得。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府投資項(xiàng)目的增多，使得人們?nèi)找嬷匾曂顿Y，重視項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)和社會效益，成本――效益分析法逐步成為了評估公共物品生產(chǎn)價(jià)值的重要手段。企業(yè)作為一個理性的經(jīng)濟(jì)人，其根本動機(jī)也是最求利潤的最大化。因此，面對企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)同樣可以采用成本――效益分析法來量化這種風(fēng)險(xiǎn)，通過比較預(yù)期收益與預(yù)期成本的大小，來決定應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

二、量化評估模型構(gòu)建

本文通過建立行為收益函數(shù)和行為成本函數(shù)來反映企業(yè)預(yù)期的收益和成本：

第一，行為成本函數(shù)。行為成本函數(shù)可以分為兩類，一類是交易成本。這類成本可以理解為企業(yè)為了少交稅或不交稅而付出的時(shí)間、腦力、實(shí)物以及各種資源的消耗。將這類成本定義為C1，它可以分為物資耗用成本及人力資源成本，并且都是隨著應(yīng)納稅額的變化而變化的。即應(yīng)納稅額越大，所付出的交易成本就越高。另一類可以定義為成立成本。這類成本來源于機(jī)會主義的存在，取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識很強(qiáng)，往往這類成本就越低；反之，則越高?？梢詫⑦@類成本定義為C2，它與稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷稅行為的概率以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰力度有關(guān)。綜上所述，企業(yè)的行為成本函數(shù)可以表示為：

C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕

式中：C為行為成本；C1為交易成本，w代表物資耗用成本，p代表人力資源成本，兩者都可以視為應(yīng)納稅額t的函數(shù)；C2為成立成本，α代表稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率，β代表稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷稅行為的概率，d代表稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰力度，也可以視為應(yīng)納稅額t的函數(shù)d（t）。

第二，行為收益函數(shù)。企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期的收益相對比較簡單，無非就是能否少交稅或不交稅，與原來的經(jīng)營核算方案相比，如果能實(shí)現(xiàn)少交或不交稅的目標(biāo)，企業(yè)就能獲得最大的收益，而且這種收益同樣是與應(yīng)納稅額的多少成正比的。因此收益函數(shù)可以定義為應(yīng)納稅額t的函數(shù)R=r（t）。

通過預(yù)期成本收益的計(jì)算，可以得出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傾向。運(yùn)用“成本―效益分析法”可以確定成本、收益的均衡關(guān)系。企業(yè)作為一個理性的經(jīng)濟(jì)人，其決策結(jié)果一定是要求行為收益≥行為成本。即R≥C，因此，企業(yè)會要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就根據(jù)以上成本收益函數(shù)來量化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)作出合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供幫助。

根據(jù)上述成本收益函數(shù)，可以設(shè)定企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能的結(jié)果如圖1所示：

企業(yè)的期望收益為：

E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）

=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）

從計(jì)算出來的企業(yè)預(yù)期收益可以看出，企業(yè)的預(yù)期收益與應(yīng)納稅額t、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率α以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷稅行為的概率β有關(guān)。如果我們進(jìn)一步將r、w、p、d與應(yīng)納稅額t之間的關(guān)系簡化（即將收益r、資耗用成本w、人力資源成本p及稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰力度d視為應(yīng)納稅額t的倍數(shù)x0、x1、x2、x3，其中0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并將t視為常數(shù)。則（1）式可表示為E的函數(shù)

E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）

也就是說，企業(yè)是否愿意承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率及查出的概率成反比。同時(shí)，根據(jù)（2）式還可以畫出對應(yīng)的圖2：

由圖2可以看出，因?yàn)棣?茁不可能小于零，所以當(dāng)α?茁=0的時(shí)候，即稅務(wù)機(jī)關(guān)從不檢查或檢查質(zhì)量很低的情況下，收益最大為（x0-x1-x2）t；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查概率增加或檢查質(zhì)量提高使得α?茁=時(shí)，預(yù)期收益則為0；當(dāng)α?茁≥（3）時(shí)，預(yù)期收益將為負(fù)數(shù)，此時(shí)企業(yè)將選擇避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)α?茁≥（4）時(shí)，企業(yè)可以選擇保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

如果將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為也作為一種常量，根據(jù)（1）式可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的期望收益將受到（x0-x1-x2）的影響，按照設(shè)定的條件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，可以看出節(jié)稅方案的運(yùn)作費(fèi)用與財(cái)務(wù)人員的安撫費(fèi)用，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇也會起到一定的影響。這兩項(xiàng)費(fèi)用支出的越大，企業(yè)的期望收益就會越小，反之則越大。同時(shí)，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了檢查力度，或者是提高了檢查質(zhì)量后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還會向企業(yè)索要更高的額外報(bào)酬（安撫費(fèi)用）。這就在企業(yè)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之間形成了一個矛盾，一方面企業(yè)希望獲得更高的預(yù)期收益，因此會減少安撫費(fèi)用的支出；而另一方面，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為了使自己的風(fēng)險(xiǎn)收益獲得一個合理的回報(bào)，會要求企業(yè)增加安撫費(fèi)的支出。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估模型的應(yīng)用

假設(shè)某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于采用了某一方案產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能因此少繳20%的應(yīng)納稅額，該方案的運(yùn)作耗用的費(fèi)用為應(yīng)納稅額的5%，同時(shí)為了避免稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中財(cái)務(wù)人員的舉報(bào)，支付財(cái)務(wù)人員安撫費(fèi)為應(yīng)納稅額的1%。并假定應(yīng)納稅額為100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查概率為10%，查出問題的概率為50%，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出將處以應(yīng)納稅額2倍的罰款。

利用（2）式計(jì)算可得：

E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=3.95萬元

即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期收益為3.95萬元，此時(shí)企業(yè)就可能選擇保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

還可以通過式（3）發(fā)現(xiàn)，只要當(dāng)100%=6.97%時(shí)，企業(yè)就會選擇避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就意味著當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查概率提升至20%（α?茁=10%），或加強(qiáng)檢查質(zhì)量，使問題查出的概率提高至70%（α?茁=7%），企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇上都會發(fā)生變化。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本

飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來了機(jī)遇，使得企業(yè)向著集團(tuán)化、規(guī)模化的方向前進(jìn)，同時(shí)才給企業(yè)的經(jīng)營造成了挑戰(zhàn)，面對業(yè)務(wù)越來越繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的工作越來越重視。而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范可以為企業(yè)規(guī)避損失，保障企業(yè)利益，合理利用稅務(wù)法規(guī)甚至可以為企業(yè)帶來收益。

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與分析

(一)主觀性風(fēng)險(xiǎn)

主觀性風(fēng)險(xiǎn)是指由于納稅人與稅務(wù)部門對稅務(wù)相關(guān)政策的解讀存在主觀上的差異，導(dǎo)致了雙方在征收稅款的數(shù)額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務(wù)部門對同一條稅收法規(guī)或政策的理解也無法完全統(tǒng)一，由于主觀理解存在差別所導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)客觀性風(fēng)險(xiǎn)

首先，國家征收稅收是強(qiáng)制性的，但上繳的稅款會使得企業(yè)經(jīng)營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業(yè)可能通過主動逃稅來增加企業(yè)收入。其次，即便企業(yè)遵紀(jì)守法主動上繳稅款，但由于企業(yè)納稅人員素質(zhì)良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關(guān)法規(guī)認(rèn)識不足從而違反國家稅收規(guī)定，這樣的情況是企業(yè)與相關(guān)從業(yè)人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業(yè)沒有及時(shí)足額上繳稅款的既成事實(shí)。因此也造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(三)制度性風(fēng)險(xiǎn)

我國企業(yè)比起國外老牌的企業(yè)來說，建立時(shí)間晚，經(jīng)營時(shí)間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現(xiàn)在稅務(wù)工作上就是缺乏有效監(jiān)管稅務(wù)工作和有效控制相關(guān)工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經(jīng)營帶來負(fù)面的影響，例如無法及時(shí)獲得準(zhǔn)確的稅收政策的變革情報(bào)，可能會使得企業(yè)蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優(yōu)惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當(dāng)今一些中小企業(yè)在稅務(wù)工作中所存在的主要問題。

(四)執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在營運(yùn)過程中企業(yè)的管理層對稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，或者征收稅款的相關(guān)政府機(jī)關(guān)對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現(xiàn)的原因是因?yàn)橹行∑髽I(yè)由于政策及營業(yè)額原因所創(chuàng)造的稅收額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及大企業(yè)的納稅金額所為國家的財(cái)政收入的做出的貢獻(xiàn)大，因此相關(guān)稅收部門對這些企業(yè)的重視程度不及其他的大企業(yè)，這可能會導(dǎo)致部分中小企業(yè)繳稅納稅工作的執(zhí)行力不足。

二、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的對策

(一)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)

對稅務(wù)工作從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員的總體素質(zhì)，而只有保證企業(yè)涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最有效途徑。具體的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括：國家最新頒布的企業(yè)納稅相關(guān)法律法規(guī)條例，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)其中涉及到的納稅比例及期限等關(guān)鍵內(nèi)容；另外應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進(jìn)行額外的補(bǔ)充與教授。以中小企業(yè)為例，涉稅員工應(yīng)當(dāng)知曉本企業(yè)可以享受的國家納稅優(yōu)惠政策并在日常工作中應(yīng)用，以防止企業(yè)蒙受不必要的納稅損失。企業(yè)應(yīng)采取措施提高企業(yè)管理者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的重視。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會對企業(yè)造成的負(fù)面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠(yuǎn)的角度審視企業(yè)納稅問題。招聘專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理工作人員。很多時(shí)候中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)專業(yè)知識，這樣的問題可以通過招聘該領(lǐng)域具有專業(yè)素養(yǎng)人員補(bǔ)足公司專業(yè)知識的欠缺，從而掌握國家關(guān)于稅收業(yè)務(wù)的最新動態(tài)，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時(shí)納稅，不會陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)的困境。

(二)完善企業(yè)稅收業(yè)務(wù)制約制度

避免企業(yè)遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別—評估—反應(yīng)的制約機(jī)制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機(jī)制可以監(jiān)控企業(yè)每一筆稅收支出的過程，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、細(xì)節(jié)監(jiān)控、全程監(jiān)控等。具體的內(nèi)容有對稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執(zhí)行者也很重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立納稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會等機(jī)構(gòu)，隨時(shí)掌握企業(yè)的納稅狀況，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問題，可以立刻提出應(yīng)對措施，從而降低公司陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)困境的可能性。

(三)認(rèn)真研習(xí)稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，與公司來往稅務(wù)部門建立有效的溝通渠道

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家相關(guān)的法律法規(guī)、政策細(xì)則也在適應(yīng)著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷地做出調(diào)整，而關(guān)注這些與公司納稅息息相關(guān)的政策是企業(yè)必須擔(dān)負(fù)的責(zé)任。企業(yè)可以建立專門負(fù)責(zé)的部門或機(jī)構(gòu)來完成此事，也可以委托專業(yè)的人員或機(jī)構(gòu)協(xié)助公司開展納稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因?yàn)橹饔^性而導(dǎo)致的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤，從而避免企業(yè)蒙受不必要的損失，擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。

三、結(jié)束語

企業(yè)隨著不斷地?cái)U(kuò)大規(guī)模，財(cái)務(wù)管理工作也變得越來越復(fù)雜，如何讓企業(yè)健康地發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營的重要目標(biāo)，這就需要企業(yè)采取措施加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但究竟如何有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目前在我國的相關(guān)領(lǐng)域還未得出統(tǒng)一的結(jié)論，需要在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中積累經(jīng)驗(yàn)，以完善相關(guān)理論，指導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)所帶來的成本支出。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱光武.基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的研究[J].中國商貿(mào),2014(22):132-132,133.

[2]譚緬.基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的研究[J].經(jīng)濟(jì)師,2015(06):104-105.

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文第5篇

（安徽省交通控股集團(tuán)有限公司，安徽 合肥230088）

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，可以說，企業(yè)之間的競爭而是更加的激烈，而企業(yè)的稅務(wù)作為企業(yè)競爭力的一部分，對于整個企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響。會計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，對于稅務(wù)審查也是更加的嚴(yán)格，而這對于我國的各行各業(yè)的企業(yè)都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業(yè)，因?yàn)檫@目前來說，高速公路的發(fā)展是相當(dāng)迅速的。所以說針對于目前企業(yè)稅務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采用怎樣的方式來進(jìn)行有效內(nèi)部控制，已經(jīng)成為擺在了企業(yè)面前的挑戰(zhàn)。而本文從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及應(yīng)該采用的措施兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都越來越完善，而這種完善，不僅僅表現(xiàn)在市場競爭機(jī)制的完善，同時(shí)也表現(xiàn)在對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求上。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括了：財(cái)務(wù)控制、稅務(wù)控制、人事控制等等方面，進(jìn)行合理有效的內(nèi)部控制，能夠在某一種程度上完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的市場競爭力。而稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制卻是內(nèi)部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，不能忽視到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，為企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場主體的逐漸增多，而市場的環(huán)境也是日益的復(fù)雜。面對這樣的市場環(huán)境，要求企業(yè)能夠更加科學(xué)、合理的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的控制管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠更加的科學(xué)，在今后的發(fā)展中立于不敗之地。但是，就目前來說，企業(yè)不夠重視內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅認(rèn)為這是一個表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在某一種程度上變提升了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，對于企業(yè)的發(fā)展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國企業(yè)對內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認(rèn)識轉(zhuǎn)換到實(shí)踐工作中，真正的從方方面面重視到企業(yè)內(nèi)控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

1.2有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才儲備不足

市場競爭的加劇以為各行各業(yè)的發(fā)展都要更加的規(guī)范化、系統(tǒng)化，特別是針對稅務(wù)這種專業(yè)性比較強(qiáng)的專業(yè)，更是如此。高素質(zhì)的人才能夠有效、科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，在某一種程度上，便可以為企業(yè)的發(fā)展提供更多的流動的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。并且，術(shù)業(yè)有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業(yè)的人才對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制落到實(shí)處的。而就目前來說，我國缺乏高質(zhì)量的評定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)專業(yè)的人才，能夠在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問題的時(shí)候，及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)救，將企業(yè)的損失降到最低。而缺乏這樣的專業(yè)人才，在面對稅務(wù)中存在的問題的時(shí)候，就有可能將企業(yè)耳朵損失不斷地?cái)U(kuò)大，對企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

1.3對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一個有效的管理機(jī)制

不同的行業(yè)，不同的企業(yè)文化，都有著自己的特點(diǎn)，而這也就意味著，每一個企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制都應(yīng)該具有自己特點(diǎn)的。但是在目前，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)雖然在思想上重視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是在這些管理上確實(shí)存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上產(chǎn)生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點(diǎn)的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，將企業(yè)的損失不斷地?cái)U(kuò)大。對于企業(yè)稅務(wù)可能存在的問題，應(yīng)該進(jìn)行層層分析以及預(yù)測，并且將這種意識層層的深入，在每一個部門都應(yīng)該將在思想上重視，并且將其落到實(shí)處。而這便對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理提出了更多更高質(zhì)量的要求，提別是企業(yè)管理部門。

2針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的措施

2.1在思想上高度重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

面對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理中存在的問題，首先需要的便是在思想上重視內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，意識到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，對于企業(yè)的發(fā)展以及資金的流動，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時(shí)，應(yīng)該將這種重視落實(shí)到實(shí)處，讓每一個部門都應(yīng)該根據(jù)自己部門的情況建立相應(yīng)的措施，將這種措施真正的實(shí)施，而并不是流于形式。所以說，只有在思想上重視，才能夠?qū)⑦@種意識延續(xù)到接下來的工作中。而思想上的重視為接下來的工作的開展奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。重視之后，需要的便是能夠在實(shí)際的工作中考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中存在的問題及時(shí)的進(jìn)行解決，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。

2.2建立相應(yīng)的人才儲備機(jī)制

所有的措施的制定以及實(shí)施都是需要專業(yè)的人才，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定出有針對性的措施，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。而這樣高質(zhì)量的措施的制定，便是需要一個專業(yè)化的隊(duì)伍，所以說，我們要建立相應(yīng)的人才儲備機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的順利開展提供有效的智力支持。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)定期組織交流會，將工作中存在的問題，能夠進(jìn)行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時(shí)也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業(yè)措施的開展奠定了情感基礎(chǔ)。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，再出現(xiàn)問題的時(shí)候，能夠更加有效的、真缺德找出問題所在，然后進(jìn)行解決，提高問題的解決效率，將企業(yè)的損失降到最低。同時(shí)，還可以和學(xué)校進(jìn)行相應(yīng)合作，為相關(guān)專業(yè)的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會，而這也為接下來人才的引進(jìn)，奠定了基礎(chǔ)。讓他們在工作的時(shí)候，減少適應(yīng)環(huán)境的時(shí)間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質(zhì)量，能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供更加專業(yè)的措施。

2.3建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的管理機(jī)制

對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲備，還需要一個鏈接，便是管理機(jī)制的建立，能夠?qū)⑵髽I(yè)在進(jìn)行幫內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的時(shí)候，將這些措施能夠更加有效的執(zhí)行。或者是，將問題出現(xiàn)的時(shí)候，能否進(jìn)行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還需要的部門的管理機(jī)制。所以說，對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，應(yīng)該建立一個強(qiáng)有力的管理系統(tǒng)，能夠及時(shí)的進(jìn)行上傳下行。在發(fā)現(xiàn)問題的啥時(shí)候，能夠?qū)栴}高效的解決。建立一個有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低。所以說，建立一個科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理機(jī)制，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供了更加有效的保證，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加持續(xù)的動力。

3結(jié) 語

對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，在內(nèi)部進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是相當(dāng)有必要的，而這也是企業(yè)面對激烈的市場競爭所需要做出的改革。對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環(huán)扣一環(huán)，只有從方方面面都重視，為整個企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)的管理提供強(qiáng)有力的保證。而如何有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還需要在今后的實(shí)踐工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以及吸收外來先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，有取舍的進(jìn)行吸收，探索出一條適合我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的道路。

參考文獻(xiàn)：

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