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一、旋耕機制造行業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀

（一）區(qū)域品牌效應(yīng)彰顯。*旋耕機生產(chǎn)廠家具有較強的品牌意識，不斷進行新產(chǎn)品的研發(fā)工作，取得國家、省農(nóng)機推廣鑒定許可證的產(chǎn)品有40余家50種，產(chǎn)品注冊商標(biāo)多達(dá)30余種，擁有專利8項。目前，*旋耕機集團的“*”牌、“連旋”牌旋耕機在全國具有一定的知名度和信譽度。

（二）產(chǎn)業(yè)集群初具規(guī)模。據(jù)縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，20*年*境內(nèi)組裝生產(chǎn)旋耕機的企業(yè)50余家，生產(chǎn)旋耕配件企業(yè)30余家，全縣旋耕機生產(chǎn)能力達(dá)到20*萬臺。其中年產(chǎn)能3000臺以上的5家，1000臺以上的30余家。20*年10月，*縣20*多家旋耕機生產(chǎn)企業(yè)，基于集群化發(fā)展的目標(biāo)和做大做強旋耕機產(chǎn)業(yè)的愿望走到了一起，申請組建“九天旋耕機集團有限公司”。目前，集團已取得工商部門營業(yè)執(zhí)照，并積極爭取省政府對集群產(chǎn)業(yè)的政策扶持。

（三）市場前景十分廣闊。*生產(chǎn)大中型旋耕機在國內(nèi)同行業(yè)中處于“排頭兵”的地位，產(chǎn)品暢銷全國20*個省、市、自治區(qū)及出口東南亞一些國家。據(jù)縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會測算，20*年全縣大中型旋耕機產(chǎn)量達(dá)4萬臺，而全國大中型旋耕機每年的需求量約為25—30萬臺，*旋耕機生產(chǎn)量僅占全國市場需求量的16%，市場需求空間較大。

（四）行業(yè)協(xié)會作用增強。20*02年，*縣農(nóng)業(yè)機械管理局牽頭成立了縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會，現(xiàn)有會員單位40多家。行業(yè)協(xié)會在集群化發(fā)展，促進成員企業(yè)溝通了解和合作，在產(chǎn)業(yè)集群、規(guī)模效應(yīng)、搶占市場等方面發(fā)揮了積極作用。

但隨著旋耕機市場形勢的變化，也逐漸暴露出一些實際問題。正如中國旋耕機行業(yè)協(xié)會秘書長楊正梅所說，*縣旋耕機行業(yè)如果再不加以產(chǎn)業(yè)化、集群化發(fā)展，繼續(xù)無序競爭下去，整個行業(yè)將有被市場擠跨的危險。

一是集群層次低，政策補貼難享受。主要表現(xiàn)為中小企業(yè)比重大。20*年，*旋耕機進入國家支持推廣農(nóng)機目錄的僅有1家，進入省支持推廣農(nóng)機目錄的有5家，取得國家和地方政府補貼的6家。因此，*旋耕機企業(yè)絕大部分產(chǎn)品無法進入國家推廣農(nóng)機目錄。

二是研發(fā)能力弱、缺乏可持續(xù)發(fā)展。主要表現(xiàn)為工藝設(shè)備相對落后，技術(shù)水平低。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)粗放，技術(shù)開發(fā)能力弱，沒有自己的核心技術(shù)，缺乏熟練技術(shù)工人。如，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不完善，產(chǎn)品關(guān)鍵部件（齒輪箱等）需從外地采購，使得生產(chǎn)成本增高。僅有少數(shù)廠家生產(chǎn)秸稈還田機、復(fù)式作業(yè)機具等新型農(nóng)機配套產(chǎn)品。

三是競爭層次差，企業(yè)比較效益低。成本和價格競爭是當(dāng)前旋耕機企業(yè)的主要競爭形式。以1gn一180旋耕機為例，整機價格由高峰時的4300元／臺，降到20*年的2600元／臺，比外地的相同機型每臺要低500元。據(jù)縣旋耕機生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會提供數(shù)據(jù)，20*年全縣旋耕機及其相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)2億元，但是企業(yè)納稅總額不到100萬元。

三是布局規(guī)劃亂，產(chǎn)品質(zhì)量不過硬。除江蘇銀華春翔機械制造有限公司外，絕大部分企業(yè)沒有系統(tǒng)的質(zhì)量控制體系，少數(shù)低質(zhì)產(chǎn)品給整個*旋耕機的聲譽造成極大負(fù)面影響。絕大部分小企業(yè)沒有固定生產(chǎn)場所，發(fā)展受到嚴(yán)重制約。同時各個協(xié)作企業(yè)的布局也很不合理，加大了運輸成本，制約了產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。

二、當(dāng)前旋耕機制造行業(yè)稅收征管中的重點與難點

目前，*納入國稅部門注冊登記旋耕機制造企業(yè)57戶，均實行按賬征收。其中52戶企業(yè)委托代賬核算，54戶企業(yè)選擇稅務(wù)事務(wù)所申報納稅。其中一般納稅人3戶，占企業(yè)戶數(shù)5.26%。小規(guī)模納稅人54戶，占企業(yè)戶數(shù)的94.74%。20*年上半年，全行業(yè)僅繳納稅收30萬元，同比減收20*萬元，下降40%。究其原因，主要有以下兩方面：

一是旋耕機一般納稅人的零負(fù)申報面大。國家為保護農(nóng)業(yè)發(fā)展與農(nóng)民的利益，對旋耕機生產(chǎn)企業(yè)采用“低征高扣”的稅收優(yōu)惠政策。即對一般納稅人企業(yè)銷售旋耕機實行13%的低稅率，企業(yè)購進原材料實行17%的高稅率進行抵扣。銷售和購進之間存在－4%的稅負(fù)差。從理論上講，旋耕機生產(chǎn)銷售必須達(dá)到一定的高增值額，稅負(fù)高于4%，企業(yè)才有可能實現(xiàn)增值稅。而現(xiàn)在旋耕機由于原材料價格特別是鋼材的價格猛漲，營運成本也在增加，大大壓縮了旋耕機的增值和利潤空間。據(jù)中國農(nóng)業(yè)機械工業(yè)協(xié)會介紹，全國農(nóng)機行業(yè)20*年行業(yè)平均毛利率僅有4%，旋耕機由于產(chǎn)品附加值低，在漲價風(fēng)潮中更是備受影響。近兩年，*旋耕機售價一般維持在3000－4000元，做得好的企業(yè)每臺能夠賺大約20*0多元，毛利率只有5%左右，而絕大多數(shù)企業(yè)的利潤只有80－100元/臺，毛利率在3%上下。今年原材料價格的大幅上漲，以及相關(guān)費用的增加，相當(dāng)多的農(nóng)機企業(yè)利潤不同程度下降，有的甚至出現(xiàn)了較大的虧損。在這種情況下，企業(yè)不但無法實現(xiàn)增值稅，實現(xiàn)所得稅也很困難。如江蘇銀華春翔機械制造公司上半年虧損達(dá)121萬元，實現(xiàn)增值稅和企業(yè)所得稅均為零。20*年上半年，全縣有35戶企業(yè)是零申報，占企業(yè)的74.46%。

二是旋耕機小規(guī)模納稅人的核定征收困難。*旋耕機生產(chǎn)企業(yè)94%以上為小規(guī)模納稅人，且納稅意識不強，給稅務(wù)機關(guān)管理帶來較大的難度。第一，企業(yè)生產(chǎn)量無法控制、掌握。旋耕機生產(chǎn)季節(jié)性強，生產(chǎn)時間、生產(chǎn)規(guī)模不穩(wěn)定，產(chǎn)量不易掌握。各個企業(yè)生產(chǎn)工藝不統(tǒng)一，有的外購件多，有的外購件少，難以就耗電或耗用原材料來核定產(chǎn)量。第二，企業(yè)賬務(wù)不真實。絕大多數(shù)中小企業(yè)采用委托代賬，賬務(wù)中只計費用支出，很少反映銷售與收入，中小企業(yè)納稅申報大都為零申報。第三，銷售收入核定難。企業(yè)銷售時一般購買方先付一部分貨款，余款在產(chǎn)品銷售后支付，企業(yè)往往以分期付款或退貨之名推遲或減少銷售收入的實現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)很難掌握企業(yè)銷售收入的真實情況。第四，無法實行“以票控稅”。旋耕機在商業(yè)銷售環(huán)節(jié)多是直接銷售給農(nóng)戶，農(nóng)戶又不索要發(fā)票。除極少數(shù)進入政府財政補貼的企業(yè)領(lǐng)用發(fā)票外，其余的中小企業(yè)都不用發(fā)票。這樣，稅務(wù)機關(guān)很難通過發(fā)票渠道獲取企業(yè)涉稅信息。由于上述情況，如按過去旋耕機集團納稅總額計算，每年稅收流失在80-100萬元之間。

三、加強旋耕機制造行業(yè)稅收管理的措施與對策

一要加大旋耕機產(chǎn)業(yè)群建設(shè)，提高產(chǎn)品市場競爭力與占有率。引進政府宏觀調(diào)控機制，把培育發(fā)展旋耕機產(chǎn)業(yè)集群作為今后工作的重中之重，做好培育發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)；建立旋耕機工業(yè)園區(qū)，打造國內(nèi)領(lǐng)先的旋耕機產(chǎn)業(yè)制造基地；加強龍頭培育，充分運用國家政策補貼，優(yōu)先發(fā)展“九天旋耕機集團有限公司”、江蘇銀華春翔機械制造有限公司等重點規(guī)模企業(yè)，發(fā)揮集聚效應(yīng)，降低生產(chǎn)綜合成本，增強競爭優(yōu)勢。要強化對旋耕機產(chǎn)業(yè)群發(fā)展的政策支持和協(xié)調(diào)服務(wù)。把發(fā)展和規(guī)范市場作為營造旋耕機產(chǎn)業(yè)群發(fā)展的重要內(nèi)容來抓，發(fā)揮政府和行業(yè)協(xié)會的作用，推動產(chǎn)業(yè)群快速發(fā)展。要積極超前培育關(guān)聯(lián)度大、帶動性強的龍頭企業(yè)，發(fā)揮其產(chǎn)品輻射、技術(shù)示范、信息擴散和銷售網(wǎng)絡(luò)作用。

二要加強科技創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的自主知識產(chǎn)權(quán)和知名度。以市場需求為導(dǎo)向，深入開展市場調(diào)研，確立旋耕機行業(yè)發(fā)展方向；積極建立以企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)集群技術(shù)創(chuàng)新體系，支持產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展急需解決的重點技術(shù)的開發(fā)，增強產(chǎn)業(yè)集群的核心技術(shù)競爭力。要大力實施品牌戰(zhàn)略，重點扶持技術(shù)含量與附加值高、有市場潛力的名牌產(chǎn)品，把*旋耕機打造成為全國聞名的“區(qū)域品牌”。政府和企業(yè)可圍繞產(chǎn)業(yè)集群和區(qū)域品牌的發(fā)展建設(shè)，設(shè)立發(fā)展基金，鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)在品牌建設(shè)方面加大投入，也可考慮由政府出面注冊“中國旋耕機之都”，由行業(yè)協(xié)會申請注冊集體商標(biāo)，打造著名品牌。要培育良好的企業(yè)文化，引導(dǎo)有*特色旋耕機產(chǎn)業(yè)文化的發(fā)展，擴大品牌經(jīng)營規(guī)模，促進名牌產(chǎn)品多層次、全方位的聯(lián)合協(xié)作，實現(xiàn)資源共享。

三要加強稅收征管，提高社會大征管和專業(yè)管理綜合效益。第一，建立社會大征管機制。由政府直接牽頭，把涉及旋耕機制造行業(yè)的所有部門組織起來，形成齊抓共管的局面，即把工商、稅務(wù)、農(nóng)機、質(zhì)監(jiān)及農(nóng)機協(xié)會組織起來，強化旋耕機產(chǎn)業(yè)的綜合管理，提高旋耕機行業(yè)進入門檻。要發(fā)揮旋耕機制造企業(yè)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的協(xié)稅護稅作用，協(xié)助稅務(wù)部化強化對旋耕機行業(yè)的管理。配合稅務(wù)人員在生產(chǎn)季節(jié)對典型企業(yè)蹲點，進一步摸清企業(yè)的真正生產(chǎn)能力。第二，強化專業(yè)化管理。要樹立全局一盤棋的思想，由國地稅聯(lián)手，調(diào)查全縣旋耕機生產(chǎn)企業(yè)和相關(guān)配套企業(yè)的經(jīng)營情況，做好旋耕機生產(chǎn)各個具體環(huán)節(jié)的產(chǎn)耗比，建立旋耕機生產(chǎn)行業(yè)納稅評估模型，及時對稅負(fù)偏低，零申報企業(yè)進行納稅評估。加強企業(yè)賬務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)核算行為，對企業(yè)賬務(wù)不實的，加大處罰力度。同時強化企業(yè)會計人員的監(jiān)督與管理，對核算不全，不真實的，取消其代賬資格，并對所代賬企業(yè)的稅收實行核定征收。第三，加強對旋耕機生產(chǎn)企業(yè)的稽查力度。抓住典型，實施重點檢查，對偷逃稅企業(yè)業(yè)加大暴光力度，有效打擊偷稅漏稅行為，整頓旋耕機行業(yè)納稅秩序。