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出口退稅政策的落實(shí)效果與出口退稅管理息息相關(guān)，新機(jī)制的運(yùn)行能否達(dá)到帕雷托改進(jìn)，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標(biāo)、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面.

稅務(wù)部門與財(cái)政部門的考核指標(biāo)不一致，影響了出口退稅的進(jìn)度。稅務(wù)部門把收入任務(wù)與退稅任務(wù)分開(kāi)考核，而財(cái)政部門考核稅務(wù)部門收入任務(wù)完成情況時(shí)，把退稅從稅收收入中剔除，只以實(shí)際入庫(kù)的資金作為對(duì)稅務(wù)部門的考核基礎(chǔ)，簡(jiǎn)單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項(xiàng)，忽視了出口退稅對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用?？己酥笜?biāo)的矛盾在一定程度上影響了出口退稅款的落實(shí)，占?jí)毫瞬糠?a href="http://bjhyfc.net/article/shuzhibaogao/yijian/200907/158226.html" target="_blank">企業(yè)的資金。稅務(wù)部門不僅承擔(dān)出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業(yè)的日常監(jiān)管和輔導(dǎo)責(zé)任。部分稅務(wù)部門對(duì)出口企業(yè)缺乏日常監(jiān)管和服務(wù)，對(duì)新政策宣傳和輔導(dǎo)不及時(shí)，導(dǎo)致某些企業(yè)因?yàn)椴皇煜ば抡叨谏陥?bào)，無(wú)法享受到出口退稅政策。

關(guān)于加強(qiáng)出口企業(yè)退稅的日常管理及對(duì)策：

（一）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)。提高出口貨物退（免）稅管理的立法層次，完善各項(xiàng)管理制度，明確各職能部門、各經(jīng)濟(jì)管理部門職責(zé)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理、銀行等部門的數(shù)據(jù)共享，特別是要加快建設(shè)金稅工程三期，形成部門合力，共抓好出口退稅管理。

（二）嚴(yán)格督促外貿(mào)企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)管理規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員出口退（免）稅政策輔導(dǎo)和相關(guān)財(cái)務(wù)核算輔導(dǎo)，督促企業(yè)照章辦理出口貨物退（免）稅。對(duì)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)、內(nèi)銷業(yè)務(wù)如實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并單獨(dú)反映收入。嚴(yán)格執(zhí)行總局對(duì)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定，要求外貿(mào)企業(yè)在自營(yíng)出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。申報(bào)資料必須經(jīng)縣（市、區(qū)）退稅部門進(jìn)行初審并簽署意見(jiàn)。加大對(duì)未按規(guī)定取得發(fā)票行為的處罰力度，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人能夠自覺(jué)索取發(fā)票。嚴(yán)厲查處偷稅行為，對(duì)該申報(bào)退稅的行為不申報(bào)給予相應(yīng)的處罰。

（三）加強(qiáng)對(duì)出口貨物的管理。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起60日內(nèi)，憑出口業(yè)務(wù)協(xié)議、出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、委托方的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)委托出口證明、委托方的出口退稅登記證或稅務(wù)登記證副本、其他資料等，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物證明》。凡未開(kāi)具《出口貨物證明》的出口業(yè)務(wù)，視同外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)管理。日常管理主要加強(qiáng)出口證明和出口貨物電子信息審核企業(yè)退（免）稅情況和納稅情況的管理。

（四）恢復(fù)出口貨物退免稅清算工作。近年來(lái)，總局下文取消年度清算工作，原《出口貨物退免稅清算管理辦法》停止執(zhí)行，我們認(rèn)為，應(yīng)恢復(fù)對(duì)出品企業(yè)進(jìn)行進(jìn)行清算檢查，對(duì)有出口貨物電子信息未申報(bào)退（免）稅，也未申報(bào)納稅的出口貨物情況的，按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

（五）強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)出口商品數(shù)量小于海關(guān)報(bào)關(guān)單出口數(shù)量的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅，因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口貨物的退免稅評(píng)估工作，根據(jù)外銷收入百分比增長(zhǎng)率、出口銷售額增長(zhǎng)率、換匯成本正常峰值、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)率、出口產(chǎn)品價(jià)格增長(zhǎng)率及出口離岸單價(jià)差異率等指標(biāo)進(jìn)行分析出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，特別是要注重對(duì)未申報(bào)退免稅評(píng)估，通過(guò)對(duì)出口企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未申報(bào)退免稅的出口貨物進(jìn)行監(jiān)控，并作為調(diào)查核實(shí)及補(bǔ)征稅款的依據(jù)。

（六）逐步加強(qiáng)對(duì)增值稅納稅人的稅收征管工作。目前的增值稅納稅人中絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人，這一征管模式導(dǎo)致少數(shù)納稅人利用管理漏洞進(jìn)行偷稅，目前新頒布的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則將工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)將至50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)80萬(wàn)元，這意味著愈來(lái)愈多的小規(guī)模納稅人將被認(rèn)定為一般納稅人，從而逐步加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的監(jiān)管工作。

（七）將出口退稅審批權(quán)全部下放給縣（區(qū)）級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)，上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查及政策輔導(dǎo)，避免征退稅機(jī)關(guān)管理脫節(jié)，這樣審批權(quán)與管理權(quán)集中在基層國(guó)稅機(jī)關(guān)，便于基層國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，也更有利基層國(guó)稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管，同時(shí)也減少企業(yè)財(cái)務(wù)人員因退稅事項(xiàng)經(jīng)常向縣級(jí)及地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送資料，切實(shí)減輕財(cái)務(wù)人員工作量。

針對(duì)出口退稅管理中存在的問(wèn)題，提出以下建議：

1．改革對(duì)出口退稅管理部門的考核指標(biāo)

收入任務(wù)與退稅任務(wù)分開(kāi)考核。地方財(cái)政部門要充分認(rèn)識(shí)到出口退稅對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用，保證出口退稅這一被WTO規(guī)則允許的稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮作用，提高我國(guó)出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)政部門既要考核稅務(wù)部門的收入任務(wù)完成情況，又要考核稅務(wù)部門的出口退稅任務(wù)完成情況，重視稅源的涵養(yǎng)。

2．完善稅務(wù)部門的管理制度

稅務(wù)部門是出口企業(yè)退稅的直接管理和辦理部門。稅務(wù)管理人員的素質(zhì)、稅務(wù)部門內(nèi)部的分工和配合直接關(guān)系著對(duì)出口企業(yè)管理和輔導(dǎo)的程度。因此，為完善出口退稅管理，首先要通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，這包括對(duì)出口退稅崗位人員及管理科人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和軟件培訓(xùn)，以提高相關(guān)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高管理水平。

其次，改革現(xiàn)行出口退稅管理制度。出口退稅審核由綜合業(yè)務(wù)科出口退稅崗位負(fù)責(zé)，而企業(yè)的日常監(jiān)管由管理科人員負(fù)責(zé)，由于任務(wù)考核指標(biāo)的矛盾及責(zé)任的軟約束，管理科與綜合科缺乏配合，不利于對(duì)出口企業(yè)的管理。建議成立專門的出口退稅科室，負(fù)責(zé)出口退稅審核和日常監(jiān)管工作，把出口企業(yè)的管理落到實(shí)處，建立責(zé)權(quán)對(duì)等的管理制度。

第三，細(xì)化出口退稅管理制度。退稅管理部門要建立相應(yīng)的申報(bào)臺(tái)賬，對(duì)企業(yè)的出口情況和單證回收及退免稅申報(bào)情況實(shí)施全方位監(jiān)控。根據(jù)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，隨時(shí)掌握企業(yè)退單證的回收、申報(bào)情況，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的日常管理，督促企業(yè)加快退稅單證的回收，及時(shí)辦理退稅申報(bào)。

3．建立出口貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票和保險(xiǎn)單據(jù)的控管機(jī)制

配合增值稅其他抵扣憑證比對(duì)機(jī)制的建立，把出口貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票和保險(xiǎn)單據(jù)納入控管范圍，建立運(yùn)費(fèi)發(fā)票和保險(xiǎn)單據(jù)的查詢網(wǎng)站，由海關(guān)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的錄入工作，海關(guān)在錄入出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，一并錄入運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)單據(jù)的信息，加強(qiáng)對(duì)出口退稅涉稅資料的控管。