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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的指示精神，發(fā)揮稅收的職能作用，現(xiàn)就做好我國企業(yè)境外投資稅收服務與管理工作提出以下意見：

一、充分認識稅收在鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資中的重要作用

實施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資，是黨中央國務院根據(jù)對外開放新形勢、從我國經(jīng)濟發(fā)展全局做出的重大戰(zhàn)略舉措，有利于充分利用國際、國內(nèi)兩種資源和兩個市場，拓展國民經(jīng)濟發(fā)展空間和我國企業(yè)在激烈的國際競爭中發(fā)展壯大，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展。稅收作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的重要手段，對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進作用。

近年來，為配合“走出去”戰(zhàn)略的實施，我國不斷完善稅收政策，制定實施境外所得計征所得稅暫行辦法，初步形成了我國企業(yè)境外投資稅收管理制度；加快稅收協(xié)定談簽和執(zhí)行力度，建立稅收情報交換機制，規(guī)范相互協(xié)商程序，為我國境外投資企業(yè)解決稅務糾紛，提供良好的稅收服務，較好地維護了企業(yè)利益。但是，與鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的需求和科學化、精細化稅收管理的要求相比，我國企業(yè)境外投資的稅收服務與管理工作還有一定差距，尚需進一步完善和規(guī)范。

因此，各級稅務機關(guān)應進一步提高對做好我國企業(yè)境外投資稅收服務與管理工作重要性的認識，按照優(yōu)化服務、完善政策、規(guī)范管理和加強合作的要求，加強組織領導，明確工作職責，采取切實措施，做好相關(guān)工作。

二、為我國企業(yè)境外投資提供優(yōu)質(zhì)稅收服務

我國實施“走出去”戰(zhàn)略尚處于起步階段，我國企業(yè)境外投資和抗風險能力較弱，各級稅務機關(guān)應本著在服務中實施管理和在管理中體現(xiàn)服務的原則，根據(jù)境外投資企業(yè)稅收服務方面的需要，為其提供優(yōu)良稅收環(huán)境，使稅收工作服從和服務于我國“走出去”戰(zhàn)略的大局。

（一）制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務指南。這對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資，具有重要的引導作用。其主要內(nèi)容應包括：我國與外國政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國現(xiàn)行境外投資與提供勞務稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國稅收制度與征管法規(guī)，重點提供企業(yè)境外投資與勞務發(fā)生稅務爭議時的應對措施、境外所得計征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務盈虧彌補的方法，等等。稅務總局負責制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務指南，各地可根據(jù)本地實際參照制定更具針對性的服務指南。

（二）暢通我國企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢渠道。稅務總局在門戶網(wǎng)站上，已經(jīng)開設我國企業(yè)境外投資稅收宣傳專欄，公布規(guī)范的稅收服務指南；各省國、地稅局應在門戶網(wǎng)站上設立相應的宣傳和咨詢專欄，幫助我國企業(yè)及時了解和掌握境外投資稅收法律法規(guī)和征管措施，對其境外投資提供稅收指引；境外投資企業(yè)數(shù)量較多的地區(qū)，可在辦稅服務廳的綜合服務類窗口中設置專門的咨詢席，為企業(yè)提供快捷、方便、專業(yè)的稅收咨詢業(yè)務。

（三）加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導。各級稅務機關(guān)應開展多種形式的稅收輔導，定期舉辦專門的稅收培訓或召開專門的政策咨詢會議，解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問題,為企業(yè)提供更具針對性的稅收服務。企業(yè)主管稅務機關(guān)稅收管理員應定期走訪企業(yè)，了解并解答其境外投資過程中的稅收問題。

三、落實和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策

落實和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策，是鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的重要保障措施，應重點做好以下兩方面工作：

（一）加大我國企業(yè)境外投資稅收政策的執(zhí)行力度。各地要按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、稅收協(xié)定以及境外所得計征所得稅的相關(guān)規(guī)定，對我國企業(yè)境外投資相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況開展一次檢查，認真落實境外所得計算、虧損彌補、應納稅額計算、境外稅款抵扣以及境外稅收減免的處理等政策，解決好不執(zhí)行或執(zhí)行不力的問題；對于境外投資企業(yè)國內(nèi)采購并運往境外作為投資的貨物，各地應按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定及時為企業(yè)辦理出口退稅。

（二）加大調(diào)研力度，完善相關(guān)稅收政策。各地要加大對現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研力度，包括企業(yè)的境外投資經(jīng)營情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問題，分析問題的成因，提出解決問題的意見和建議，并及時向稅務總局報告。

四、規(guī)范和加強我國企業(yè)境外投資的稅收管理

對于我國境外投資企業(yè)，各地要在控管好其境內(nèi)稅源的同時，采取措施加強對其境外稅源的管理，制定和實施規(guī)范的稅收管理制度和操作規(guī)程。

（一）制定我國企業(yè)境外所得稅收征管操作規(guī)程。稅務總局將根據(jù)現(xiàn)行境外所得稅收政策和管理方面的要求，結(jié)合境外所得發(fā)生的特點，制定境外所得稅收征管操作規(guī)程，指導基層稅務機關(guān)開展工作。各地也應結(jié)合實際，制定具體落實措施。

（二）規(guī)范和加強戶籍管理。按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)生境外投資行為時應按時到其所在地主管稅務機關(guān)辦理稅務變更登記；各地應在稅務登記證全面換證的基礎上，開展對境外投資企業(yè)辦理稅務登記情況的檢查，準確掌握企業(yè)境外投資狀況，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。

（三）規(guī)范和加強境外所得申報。我國境外投資企業(yè)取得的境外營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益及其他所得，應在年度納稅申報中準確反映；企業(yè)應在所得稅年度申報的同時，向其所在地主管稅務機關(guān)報送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營狀況、財會制度和財務報表以及境外投資所在國公證會計師的查賬報告。各地應督促企業(yè)及時履行相關(guān)資料報告和納稅申報義務。

（四）規(guī)范和加強境外所得的稅務檢查。針對企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點，各地應規(guī)范境外所得納稅評估和稅務檢查操作程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風險；同時，要加大對境外投資企業(yè)的反避稅力度，重點審計其來源于避稅港及境外受控子公司的所得。

五、加強與各方面的協(xié)調(diào)與合作

我國企業(yè)境外投資稅收服務與管理工作，涉及稅務機關(guān)內(nèi)部多個部門的協(xié)調(diào)與配合，也離不開各級政府相關(guān)部門的關(guān)心和支持，還需要得到世界各國稅務當局和有關(guān)國際組織的支持和配合。加強部門合作乃至國際合作是做好我國企業(yè)境外投資稅收服務與管理工作的重要方面。

（一）加強稅務機關(guān)內(nèi)部合作。我國企業(yè)境外投資稅收服務與管理工作，涉及稅務機關(guān)內(nèi)部多個部門。各級稅務機關(guān)領導要高度重視，統(tǒng)籌兼顧，合理分工，明確職責，由國際稅務管理部門牽頭，充分發(fā)揮各部門的職能作用，形成各相關(guān)部門通力合作、齊抓共管的工作局面。

（二）加強與政府各部門的合作。各級稅務機關(guān)應建立與商務、外匯、發(fā)改、海關(guān)、貿(mào)促會等相關(guān)部門的信息溝通機制，定期交換我國企業(yè)境外投資信息，協(xié)調(diào)加強部門合作事宜。

（三）加強國際稅務合作。稅務總局將進一步加強與外國稅務當局合作，積極與我國企業(yè)投資所在國稅務當局開展情報交換；與我國境外投資較多的國家建立稅收征管互助機制，通過授權(quán)代表訪問和同期稅務檢查對我國企業(yè)境外投資行為開展稅務調(diào)查和取證工作；還將加強與UNDP、OECD等國際組織的合作，充分發(fā)揮我國參加的SGATAR會議、10國稅務局長會議等國際會議和機制的作用。各地應及時向稅務總局提供稅收情報資料，提交國際稅務合作的業(yè)務需求，并按照稅務總局的統(tǒng)一要求，做好國際稅務合作的各項工作。

各地將執(zhí)行情況于*年10月底前報告稅務總局。