外資企業(yè)地方稅收管理現(xiàn)狀
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廣豐縣規(guī)模較大的外資企業(yè)有10戶，,2004年，10戶外資企業(yè)共實(shí)現(xiàn)銷售收入30549萬元，占全縣gdp總值的5.6%，共申報(bào)交納個(gè)人所得稅、印花稅等地方稅收83.85萬元，其中代扣代繳雇員個(gè)人所得稅56.2萬元，企業(yè)自身負(fù)擔(dān)地方稅收27.65萬元。近期，我局對(duì)這10戶外企進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)：10戶外資企業(yè)少申報(bào)交納地方稅收9萬元，未代扣代繳個(gè)人所得稅8萬元，分別占企業(yè)應(yīng)申報(bào)和應(yīng)代扣代繳稅收的24.8%和12.6%。由此可見，外資企業(yè)存在著較大的稅收征管漏洞，亟待稅務(wù)部門認(rèn)真關(guān)注。一、外資企業(yè)地方稅收管理存在的問題
（一）政策過松、稅負(fù)太輕。目前外資企業(yè)稅收政策還停留在十幾年前甚至幾十年前的水平，并在稅收上給予了很多優(yōu)惠，如外企不需要交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，企業(yè)設(shè)在縣城以下區(qū)域的，不必負(fù)擔(dān)城市房地產(chǎn)稅等。上述10戶外資企業(yè)2004年地方稅收負(fù)擔(dān)率僅為0.12%，而同類型的內(nèi)資企業(yè)地方稅收負(fù)擔(dān)率一般不低于1.8%，兩者相差達(dá)15倍，明顯有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。因政策偏松因素，外資企業(yè)稅收貢獻(xiàn)明顯偏低，10戶外資企業(yè)總的地方稅收貢獻(xiàn)額為101.08萬元，占我縣2004年度地方稅收入的0.65%。內(nèi)資企業(yè)地方稅收是全縣gdp的2.82%，而外資企業(yè)地方稅收為0.33%，兩者地方稅收貢獻(xiàn)率相差8.5倍。（二）納稅意識(shí)淡漠。外商投資企業(yè)目前大都選擇以制造業(yè)等工業(yè)性企業(yè)為主，在我國以流轉(zhuǎn)稅稅種為主的政策引導(dǎo)下，工業(yè)性外資企業(yè)大部份都以交納增值稅為主，需負(fù)擔(dān)的地方稅種較少，因此對(duì)國稅部門管理的稅種認(rèn)識(shí)較深，而對(duì)地稅部門管理的認(rèn)識(shí)淡漠，少數(shù)企業(yè)高層管理人員及財(cái)務(wù)人員甚至對(duì)地稅部門根本不了解。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，10戶外資企業(yè)2004年度共向地稅部門按時(shí)辦理納稅申報(bào)54戶次，按時(shí)申報(bào)率不足45%，其中2戶外資企業(yè)全年未向地稅部門辦理納稅申報(bào)一次，有1戶外資企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營達(dá)2年的時(shí)間里，一直未申請(qǐng)辦理地稅登記，地方稅務(wù)管理人員也因其生產(chǎn)場(chǎng)地偏僻，又無須向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，一直不知有該企業(yè)存在。（三）稅收管理難以依法進(jìn)行。在目前我國稅收管理以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主的前提下，對(duì)主體稅種不屬于地稅部門管理的外資企業(yè)，如果其不建帳或帳務(wù)核算不健全，地稅部門則無法對(duì)其實(shí)行核定征收，無法核定企業(yè)應(yīng)扣繳多少雇員工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。又如企業(yè)發(fā)生簽訂購銷合同，如外資企業(yè)不健全帳務(wù)，地稅部門則無法采取合理方式核定。在被審計(jì)的10戶外資企業(yè)中，其中2戶企業(yè)帳務(wù)核算混亂，地稅部門難以查實(shí)地方稅收。（四）地方政府干預(yù)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)來說，招商引資、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)是地方政府部門的頭等大事，對(duì)一些好不容易招商引資來的企業(yè)，地方政府經(jīng)常會(huì)給予一些特殊照顧，從而也助長了一些外資企業(yè)依賴地方保護(hù)主義的不良風(fēng)氣，給正常的稅收?qǐng)?zhí)法造成一定困難。如我縣所有外資企業(yè)由縣政府授牌給予重點(diǎn)保護(hù)，因此一些外企人員對(duì)地稅部門正常的稅收管理采取不支持、不配合，甚至拒絕稅務(wù)人員到企業(yè)開展正常稅收工作，而地稅部門依法處理時(shí)，政府部門又以各種理由進(jìn)行干預(yù)。
二、加強(qiáng)外資企業(yè)地方稅收管理的建議
（一）加強(qiáng)稅法宣傳。當(dāng)前造成偷稅、漏稅等管理漏洞的原因是多方面的，但首要的是一些納稅人納稅意識(shí)淡漠、法律觀念差、納稅誠信觀念不強(qiáng)。只有經(jīng)常性開展稅收宣傳活動(dòng)，才能不斷提高納稅人依法誠信納稅的意識(shí)和自覺性。要加強(qiáng)納稅義務(wù)的宣傳，提高義務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)；大力開展誠信納稅的宣傳教育，強(qiáng)化誠信意識(shí)；及時(shí)公布違法企業(yè)信息，讓全社會(huì)共同監(jiān)督納稅人自覺納稅；定期組織外資企業(yè)財(cái)務(wù)、辦稅人員地方稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)其實(shí)際處理涉稅事務(wù)的能力。
（二）盡快取消不公平的稅收政策。在內(nèi)外資企業(yè)所得稅未合并以前，可先行取消一些對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠政策，如同樣要負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，取消房地產(chǎn)稅，改為交納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
（三）加大稅收違法查處力度。對(duì)外資企業(yè)每年要有計(jì)劃、有針對(duì)性安排檢查，對(duì)有偷稅行為的納稅人，要嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》的規(guī)定從重處罰。同時(shí)，要利用新聞媒體對(duì)偷稅的企業(yè)、偷稅的違法事實(shí)、處理結(jié)果和法定代表人或主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行曝光，加大偷稅者偷稅的有形成本和無形成本。
（四）實(shí)行上一級(jí)檢查原則。為減少地方政府的干預(yù)，對(duì)外資企業(yè)的一些難點(diǎn)、重點(diǎn)稅收的檢查，應(yīng)以上一級(jí)地稅部門實(shí)施為主的原則，從而減少當(dāng)?shù)卣母深A(yù)，降低稅收?qǐng)?zhí)法的難度。
