前言：本站為你精心整理了企業(yè)所得稅管理辦法范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

第一條為了促進(jìn)稅收公平，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，維護(hù)國家稅收權(quán)益，保護(hù)納稅人的合法利益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔*〕30號）文件、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見>的通知》（國稅發(fā)[*]28號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見〉的通知》（國稅發(fā)〔*〕129號）及有關(guān)規(guī)定，按照“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評估、分類管理”的要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條凡依法由*市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅人，均適用本辦法規(guī)定，按A、B、C三類實(shí)行分類管理。

第三條會(huì)計(jì)制度健全，財(cái)務(wù)管理規(guī)范，遵守稅收法律法規(guī)，能夠準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整納稅資料的為A類企業(yè)。一般要求同時(shí)具備以下條件：

（一）設(shè)立專門的財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)，配有專職財(cái)會(huì)人員兩名以上。

（二）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)科目，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行復(fù)式記賬，對發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載全面、真實(shí)，準(zhǔn)確核算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、費(fèi)用、利潤等，按時(shí)準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。

（三）內(nèi)控制度嚴(yán)格有效，存貨的出入庫手續(xù)完備，有專人管理并登記存貨實(shí)物帳，并做到定期盤點(diǎn)。

（四）按征管法的要求，及時(shí)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（五）按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，賬證齊全、資料完整；按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、使用和保管發(fā)票。

（六）按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅，按要求報(bào)送有關(guān)資料，上年度內(nèi)按時(shí)申報(bào)率達(dá)到100%。

（七）年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能按有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，對涉稅審批事項(xiàng)能及時(shí)按規(guī)定報(bào)批。

（八）原則上一年內(nèi)無拖欠稅款，未發(fā)生偷稅、抗稅、騙稅、編制虛假計(jì)稅依據(jù)等稅收違法行為。

（九）符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他要求。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,納稅人符合以上條件的應(yīng)認(rèn)定為A類企業(yè)。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅資料,并對其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第四條享受減免稅優(yōu)惠企業(yè)統(tǒng)一評定為A類企業(yè)，優(yōu)惠期滿后按評定條件重新進(jìn)行評定。

連續(xù)兩年企業(yè)所得稅稅負(fù)率在同行業(yè)中排名靠前，且超過同行業(yè)平均稅負(fù)率30%的企業(yè)一般認(rèn)定為A類企業(yè)。

新設(shè)立企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的季度內(nèi)，可按其預(yù)計(jì)情況評定分類等級，原則上暫認(rèn)定為A類企業(yè)。

第五條帳證不健全，核算不規(guī)范，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的為C類企業(yè)。具有下列情形之一的，認(rèn)定為C類企業(yè)：

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或依照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（二）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料或者拒不提供納稅資料的。

（三）未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（四）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的。

（五）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的。

（六）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能準(zhǔn)確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，且難以查實(shí)的。

（七）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第六條財(cái)務(wù)管理相對規(guī)范，帳、證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的為B類企業(yè)。原則上對未認(rèn)定為A類、又未認(rèn)定為C類的企業(yè)，一律認(rèn)定為B類企業(yè)。

第七條縣（區(qū)）局、市直各分局稅源管理部門應(yīng)在年初對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，取得相關(guān)證據(jù)材料，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算等情況，按照本辦法規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)初步確定納稅人分類名單，上報(bào)縣（區(qū)）局、市直各分局綜合業(yè)務(wù)部門。綜合業(yè)務(wù)部門會(huì)同計(jì)劃征收、征管、監(jiān)察室對稅源管理部門上報(bào)的分類名單進(jìn)行審核，形成審核意見，報(bào)縣（區(qū)）局、市直各分局局長辦公會(huì)議研究確定。分類結(jié)果及時(shí)公布，接受社會(huì)監(jiān)督。

第八條A、B、C三類企業(yè)分別適用不同的所得稅征收管理方式。

A類企業(yè)：實(shí)行季度據(jù)實(shí)預(yù)繳年終匯算的查帳征收方式。在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，按季度實(shí)際利潤額計(jì)算并申報(bào)預(yù)繳稅額，年度終了匯算清繳。

B類企業(yè)：實(shí)行季度定率預(yù)繳年終匯算的查帳征收方式。在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳所得稅行業(yè)利潤率，按季計(jì)算繳納季度預(yù)繳稅額，年終匯算清繳。匯繳多繳稅款的，由企業(yè)提出書面退稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)，確屬多繳的辦理退稅或抵繳手續(xù)。匯算少繳稅款的，由企業(yè)自行補(bǔ)繳稅款。匯繳不實(shí)的，由稅源管理部門組織約談、輔導(dǎo)，幫助其改正，約談輔導(dǎo)后仍不改正，轉(zhuǎn)稽查部門實(shí)施檢查。

C類企業(yè)：實(shí)行核定征收方式。在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額分季繳納或按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的稅額按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

第九條不同類別的企業(yè)分別按照以下公式進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算和稅款預(yù)繳

A類企業(yè)：預(yù)繳所得稅額=利潤總額×適用稅率-上期已預(yù)繳稅額

年終匯算清繳

B類企業(yè)：

公式1（適用于收入總額便于確定的行業(yè)）：預(yù)繳所得稅額=營業(yè)收入×行業(yè)利潤率×適用稅率-上期已預(yù)繳稅額

公式2（適用于成本費(fèi)用總額便于確定的行業(yè)）：預(yù)繳所得稅額=成本費(fèi)用支出額÷(1-行業(yè)利潤率)×行業(yè)利潤率×適用稅率-上期已預(yù)繳稅額

年終匯算清繳

C類企業(yè)：

公式1應(yīng)納所得稅額=稅務(wù)機(jī)關(guān)按年核定的所得稅額÷4

公式2應(yīng)納所得稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率×適用稅率

或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率

核定應(yīng)稅所得率的，年終進(jìn)行匯算清繳

第十條不同類別的企業(yè)分別按照以下方式進(jìn)行納稅申報(bào)，稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅申報(bào)表的審核，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅分類管理申報(bào)環(huán)節(jié)的服務(wù)工作，協(xié)助企業(yè)按正確的類別、預(yù)繳方式、預(yù)繳稅額進(jìn)行填報(bào)，并對申報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)簽章后，由企業(yè)到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

（一）A類企業(yè)按查帳征收企業(yè)的申報(bào)規(guī)定辦理，其年度納稅申報(bào)原則上應(yīng)在4月底前完成，但其中的重點(diǎn)稅源企業(yè)可在每年5月底前完成。

（二）B類企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的行業(yè)利潤率進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)，其年度納稅申報(bào)原則上應(yīng)在4月底前完成。

（三）C類企業(yè)按核定征收企業(yè)的申報(bào)規(guī)定辦理，其年度納稅申報(bào)原則上應(yīng)在3月底前完成。

第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對出現(xiàn)下列情形企業(yè)的納稅評估。對評估發(fā)現(xiàn)的問題，鼓勵(lì)納稅人在約談舉證環(huán)節(jié)通過補(bǔ)充申報(bào)方式將少繳的稅款自行補(bǔ)繳入庫。經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)有偷稅、虛開發(fā)票等嫌疑或經(jīng)評估仍不能找到評估異常指標(biāo)正當(dāng)理由的，移送稽查處理。

（一）連續(xù)兩季度零收入申報(bào)或申報(bào)的收入總額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模明顯不匹配的。

（二）與以前年度相比利潤率明顯下降的。

（三）正常經(jīng)營，持續(xù)虧損的。

（四）不按本辦法規(guī)定進(jìn)行季度申報(bào)預(yù)繳、年度匯算清繳的。

（五）其他有明顯異常納稅指標(biāo)或經(jīng)營指標(biāo)的。

第十二條稽查局負(fù)責(zé)做好企業(yè)所得稅的重點(diǎn)檢查工作。原則上所查事項(xiàng)涉及以前年度的，一并納入重點(diǎn)檢查范圍，對經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)稅收違法問題的，嚴(yán)格依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理?；榫种攸c(diǎn)加強(qiáng)對下列企業(yè)的檢查：

（一）經(jīng)評估移送稽查的企業(yè)；

（二）經(jīng)舉報(bào)有偷逃企業(yè)所得稅嫌疑的企業(yè)；

（三）提出書面退稅申請的B類企業(yè)；

（四）按稅務(wù)稽查選案辦法產(chǎn)生的A類企業(yè)；

（五）其他有偷逃企業(yè)所得稅嫌疑的企業(yè)。

第十三條*市國家稅務(wù)局、*市地方稅務(wù)局在統(tǒng)計(jì)分析我市各行業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，并參考對典型企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)，從低制定B類企業(yè)季度預(yù)繳行業(yè)利潤率標(biāo)準(zhǔn)（見附件1），各縣（區(qū)）局、市直各分局可根據(jù)當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營類別在本辦法規(guī)定最低行業(yè)利潤率的基礎(chǔ)上，確定具體的行業(yè)利潤率，并報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

對同時(shí)兼營不同行業(yè)的企業(yè)，以其主營項(xiàng)目確定行業(yè)利潤率。

實(shí)行核定征收的C類企業(yè)所涉及的應(yīng)稅所得率,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定的程序和方法,在國家稅務(wù)總局所確定的企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率（見附件2）范圍內(nèi)逐戶核定。

第十四條本辦法未涉及的其他所得稅管理事項(xiàng)，依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定辦理。

第十五條本辦法由*市國家稅務(wù)局、*市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條本辦法自*年1月1日起執(zhí)行。