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摘要：隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部控制建設(shè)與完善對企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部控制審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度系統(tǒng)合理性和有效性的重要手段。但企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效性仍存在問題。基于此，本文針對企業(yè)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)關(guān)系進(jìn)行分析，并且探索通過提高企業(yè)內(nèi)控審計(jì)意識、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)督、科學(xué)運(yùn)用內(nèi)控審計(jì)方法、形成內(nèi)部控制長效監(jiān)督機(jī)制等手段，為研究企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作提供有效的參考。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制；審計(jì)

一、引言

國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)迎來了新的戰(zhàn)略機(jī)遇期，市場占有份額也在不斷拓展。但隨著市場競爭的日益激烈，依托著所在區(qū)域的政策扶持與自身經(jīng)營管理進(jìn)行有效融合，企業(yè)在試錯(cuò)與發(fā)展的雙重選擇中艱難前行，部信息的披露不及時(shí)及人才培養(yǎng)的滯后，使企業(yè)發(fā)展面臨著很多問題。因此，需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，立足企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，不斷創(chuàng)新管理思維，強(qiáng)化市場拓展。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，正是適應(yīng)此發(fā)展需求而開展的對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行科學(xué)管控的基本互動(dòng)，需要確保企業(yè)在嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷優(yōu)化。特別是在當(dāng)前信息化不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)的經(jīng)營管理不能一味地沿用傳統(tǒng)模式，需要結(jié)合外部發(fā)展環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的不斷優(yōu)化，推動(dòng)企業(yè)單一內(nèi)部管理向內(nèi)外協(xié)同發(fā)展不斷轉(zhuǎn)化。

二、新時(shí)期企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義

內(nèi)部控制審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)多元復(fù)雜市場環(huán)境需求進(jìn)行的科學(xué)管控活動(dòng)，對于企業(yè)決策制定與戰(zhàn)略發(fā)展至關(guān)重要，其涉及內(nèi)部環(huán)境的不斷優(yōu)化、內(nèi)控分析評估、信息的溝通及有效監(jiān)管等多項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施的重要前提，需要明確內(nèi)部組織的權(quán)責(zé)分配與企業(yè)文化的有效構(gòu)建；系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估則需要針對企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)識別，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減少不必要的損失。信息的有效溝通則可以在很大程度上有效解決企業(yè)信息不對稱的問題，降低企業(yè)的溝通成本。同時(shí)，企業(yè)還需要在組織體系的優(yōu)化過程中，系統(tǒng)考量影響企業(yè)發(fā)展的各方面因素，有效平衡內(nèi)部各利益主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，幫助經(jīng)營者進(jìn)行科學(xué)決策。因此，良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

（一）是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要手段

企業(yè)信息的有效披露與科學(xué)的運(yùn)營管理離不開配套的監(jiān)督管理系統(tǒng)的支撐，一旦出現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)營不暢、內(nèi)部控制落實(shí)不力的問題，就可能造成財(cái)務(wù)舞弊或有損企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些企業(yè)的經(jīng)營者在組織體系及權(quán)益比重的分配上把控不嚴(yán)，對于內(nèi)部決策又過分干預(yù)，造成股東與受益人的基本權(quán)利得不到有效保障，部門間權(quán)責(zé)不明晰，容易引發(fā)內(nèi)部的矛盾沖突，整體效益受到影響，制約企業(yè)科學(xué)決策及持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)督管理，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。通過對內(nèi)部環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，特別是進(jìn)一步明晰管理層的權(quán)責(zé)關(guān)系，有效削減大股東的絕對控制權(quán)，減少其對于決策制定的過度干預(yù)，確保最終決策符合企業(yè)大多數(shù)人的利益。此外，內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)施還可以進(jìn)一步全面滲透企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，規(guī)范企業(yè)合法運(yùn)營，以有效降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效率的全面提升。

（二）是完善企業(yè)容錯(cuò)機(jī)制及提升綜合競爭力的必要路徑

現(xiàn)階段，一些中小微企業(yè)由于經(jīng)營模式及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的單一在市場經(jīng)濟(jì)深化改革過程中步履維艱，面臨著融資難的發(fā)展困境，同時(shí)受到市場容錯(cuò)機(jī)制的影響，難以獲取更好的發(fā)展機(jī)會，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來了諸多阻力。內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)施可以幫助這些企業(yè)科學(xué)識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效緩解容錯(cuò)機(jī)制造成的風(fēng)險(xiǎn)壓力，以盡快完善企業(yè)的應(yīng)急處理機(jī)制，幫助企業(yè)科學(xué)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)也能夠依托內(nèi)部控制審計(jì)工作的優(yōu)化全面提升綜合能力，構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰、管理科學(xué)的制度體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中企業(yè)內(nèi)控體系的不斷完善，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際與戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，探索多元化的發(fā)展路徑。

（三）是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造潛能充分挖掘的重要基礎(chǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的有序發(fā)展離不開內(nèi)部各部門的高效協(xié)作，企業(yè)的經(jīng)營管理重點(diǎn)不僅在于生產(chǎn)與銷售量的不斷增加，更應(yīng)涉及行政管理、企業(yè)宣傳、運(yùn)營管理及后勤維穩(wěn)等各個(gè)部門，需要通過內(nèi)部控制審計(jì)管理體系的全面構(gòu)建，及時(shí)將相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效披露，對可能存在的問題進(jìn)行深刻分析，給企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行警示與指導(dǎo)，系統(tǒng)劃分部門間的權(quán)責(zé)界限，確保企業(yè)各部門能夠全面協(xié)調(diào)地工作，深入挖掘企業(yè)的創(chuàng)造潛能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)和組織效率之間的關(guān)系

內(nèi)部控制能夠保障內(nèi)部審計(jì)工作得以全面開展，切實(shí)提升審計(jì)工作的實(shí)效性、科學(xué)性與完整度。審計(jì)工作對于內(nèi)部控制也有一定的促進(jìn)作用，可以通過全面規(guī)范財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步平衡企業(yè)管理者、股東、債權(quán)人等利益相關(guān)主體的基本權(quán)益。內(nèi)部控制與審計(jì)工作實(shí)施的根本目標(biāo)就在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織效率的有效提升，反之組織效率也可以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以有效規(guī)范。因?yàn)榻M織效率的提升必然會幫助企業(yè)進(jìn)一步節(jié)省審計(jì)工作的人力及時(shí)間成本，強(qiáng)化單位時(shí)間審計(jì)效率的同時(shí)，優(yōu)化審計(jì)管理水平，進(jìn)一步幫助企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整完善，三者之間是相互影響、相互促進(jìn)的閉環(huán)關(guān)系。在財(cái)政部、銀監(jiān)局等相關(guān)部門的規(guī)范管理下，企業(yè)要依托審計(jì)工作的有效實(shí)施科學(xué)分析內(nèi)控工作的基本成效，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)發(fā)展情況及時(shí)對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，明確存在的主要問題，以更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向，給管理者進(jìn)行市場拓展與決策制定提供科學(xué)參考。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也主要是以內(nèi)部控制審計(jì)的模式開展的。其實(shí)施目標(biāo)就在于系統(tǒng)評價(jià)內(nèi)部控制工作是否合法合規(guī)以及內(nèi)控工作的具體成效，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整。

四、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問題

（一）管理層缺乏對內(nèi)部控制審計(jì)工作的科學(xué)認(rèn)識

現(xiàn)階段國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)工作中，并未及時(shí)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)予以有序推進(jìn)，審計(jì)工作的獨(dú)立性作用發(fā)揮不足，管理層對于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效重視。一方面是因?yàn)閭鹘y(tǒng)管理模式下內(nèi)部控制審計(jì)工作只是針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的審計(jì)工作，沒有對內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化完善，在具體崗位人員的分配上，并未開展相應(yīng)的審查，隨意性、主觀性問題凸顯，甚至一些審計(jì)崗位直接由非專業(yè)人員兼職。另一方面，許多企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)部門的設(shè)置中，未構(gòu)建配套的審計(jì)監(jiān)督管理體系，整個(gè)審計(jì)過程缺乏規(guī)范管理，潛在的風(fēng)險(xiǎn)較多。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作在企業(yè)日常經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，需要對此加以持續(xù)關(guān)注，深入探索有效的優(yōu)化策略。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制審計(jì)管理制度

一直以來，國內(nèi)企業(yè)由于對內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性缺乏科學(xué)認(rèn)識，審計(jì)工作的整體進(jìn)展十分緩慢，配套的制度規(guī)范體系的建設(shè)也較為滯后。一些企業(yè)雖然在工作中初步形成了自己的內(nèi)部控制審計(jì)管理機(jī)制，但是缺乏對相關(guān)工作的系統(tǒng)謀劃，制度只是初見雛形，具體的應(yīng)用價(jià)值尚未實(shí)現(xiàn)。對于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作而言，體制的健全與完善是突出問題，審計(jì)人員在具體工作開展中由于沒有規(guī)范的制度參考，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)的積累進(jìn)行工作推進(jìn)，即使自身審計(jì)工作能力有所保障，但是僅憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)很難切實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作的深入發(fā)展。企業(yè)本身處于不斷變化的管理環(huán)境中，必然會面臨許多新的問題，單純靠經(jīng)驗(yàn)不可能全部都能應(yīng)付。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)管理人才

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展，企業(yè)市場空間得以不斷拓展，同時(shí)也給企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作帶來一定的難度，不管是基礎(chǔ)工作的完善還是審計(jì)思路的調(diào)整，都需要及時(shí)針對不同階段的發(fā)展需求不斷地進(jìn)行完善。而在此過程中必然需要專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行操作，對其專業(yè)能力的要求也會更加嚴(yán)格，只有具備足夠的審計(jì)管理能力，審計(jì)人員才能迅速應(yīng)對突發(fā)狀況，提升內(nèi)部控制審計(jì)工作的針對性和科學(xué)性。但是，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人才普遍比較緊缺，實(shí)操能力不足，一部分是從財(cái)務(wù)人員中進(jìn)行篩選轉(zhuǎn)化而來，另一部分則是由其他部門人員現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，一崗多職、交叉管理的問題較多，直接造成審計(jì)人員專業(yè)水平始終得不到有效提升，難以適應(yīng)新時(shí)期復(fù)雜多變的市場環(huán)境，更不能結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對未來發(fā)展進(jìn)行科學(xué)研判。新時(shí)期，信息技術(shù)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，審計(jì)人員需要掌握一定的計(jì)算機(jī)設(shè)備及技術(shù)的應(yīng)用技能，但實(shí)際情況是，企業(yè)中審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能缺乏，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理水平的有效提升。

五、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題的應(yīng)對策略

（一）提升全員對內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效關(guān)注

當(dāng)前市場中許多企業(yè)管理層將管理的重心聚焦于市場空間的全面拓展上，并未花費(fèi)太多精力去推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)工作的持續(xù)完善，對于風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對意識較為薄弱，在此環(huán)境下企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展就會受到影響。為了切實(shí)扭轉(zhuǎn)這種不利的局面，企業(yè)首先就要從思想上及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化管理層對內(nèi)部控制審計(jì)工作的科學(xué)認(rèn)識，全面探索科學(xué)的優(yōu)化策略，及時(shí)針對內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)部署，定期組織內(nèi)部人員開展內(nèi)部控制審計(jì)知識的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，幫助他們正確認(rèn)識此項(xiàng)工作的重要性。特別是審計(jì)人員要在此過程中不斷樹立新的工作認(rèn)知，提升對審計(jì)工作的使命感與責(zé)任心，豐富審計(jì)工作要點(diǎn)，全面提升審計(jì)工作的整體管控能力。

（二）建立健全內(nèi)部控制審計(jì)管理制度體系

全面科學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)制度是保障審計(jì)工作得以全面開展的重要基礎(chǔ)，其事關(guān)審計(jì)工作實(shí)效性及全面性的有效保障。特別是在當(dāng)前新時(shí)期發(fā)展背景下，企業(yè)首先需要加快向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，奠定內(nèi)部控制審計(jì)工作的制度基礎(chǔ)。其次，要根據(jù)不同階段的戰(zhàn)略需求及時(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整完善，明確不同崗位人員的基本職責(zé)，以確保具體責(zé)任可以切實(shí)落實(shí)到相應(yīng)人員，出現(xiàn)問題可以精準(zhǔn)追蹤。最后，要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)工作管理流程，規(guī)避審計(jì)范圍把握不準(zhǔn)的問題，結(jié)合審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行系統(tǒng)研究，構(gòu)建全面協(xié)調(diào)的管理規(guī)范體系，確保可以在規(guī)范制度的指導(dǎo)下深度探索更加高效、科學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)工作路徑，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作基礎(chǔ)制度的規(guī)范引導(dǎo)，推動(dòng)各項(xiàng)工作能夠沿著正確方向有序發(fā)展，全面提升審計(jì)工作的實(shí)施成效。

（三）加快專業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

新時(shí)期隨著國內(nèi)企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)工作面臨著更大的沖擊，既涉及多元的審計(jì)模塊內(nèi)容，又拓展了審計(jì)的管理范圍。在此背景下，如果還是一味沿用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，難以適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)工作要求，因此，需要在隊(duì)伍建設(shè)方面重視專業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人才的有效培養(yǎng)，以提升審計(jì)工作的專業(yè)水平。審計(jì)人員的培養(yǎng)一方面需要重視從企業(yè)外部進(jìn)行優(yōu)秀審計(jì)人才的招聘、選拔，充分發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作注入新鮮活力，但也要明確其也會存在對企業(yè)內(nèi)部管理情況缺乏全面了解的不足，可能在具體操作中存在盲目決策的問題，需要在入職后對其進(jìn)行專門培訓(xùn)，重點(diǎn)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展及各部門的管理情況進(jìn)行全面滲透，以便于其盡快了解企業(yè)的基本情況，結(jié)合自己的專業(yè)特長進(jìn)行審計(jì)方案的設(shè)計(jì)優(yōu)化。另一方面，要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的員工進(jìn)行科學(xué)培養(yǎng)，不斷豐富其內(nèi)部控制審計(jì)管理相關(guān)知識的有效儲備，重點(diǎn)針對審計(jì)思維、設(shè)計(jì)技術(shù)及相關(guān)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用進(jìn)行能力培育，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作人員綜合能力的全面優(yōu)化，以便于其能夠更好地投入新時(shí)期內(nèi)部控制審計(jì)工作中。

六、結(jié)束語

在多元化市場環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作面臨著多種難題，造成整體工作進(jìn)程較為緩慢，給企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展增加了更多阻力。因此，企業(yè)對于內(nèi)部控制審計(jì)工作要強(qiáng)化科學(xué)認(rèn)識，進(jìn)一步提升管理力度，在規(guī)范性、協(xié)調(diào)性、科學(xué)性等方面要花大氣力進(jìn)行深入研究。要明確現(xiàn)代企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型與可持續(xù)發(fā)展離不開內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效配合，需要通過內(nèi)部管理體系的有效構(gòu)建，使管理層進(jìn)一步強(qiáng)化對自身管理權(quán)限的科學(xué)認(rèn)知，規(guī)避權(quán)責(zé)失衡的管理風(fēng)險(xiǎn)，以便于能夠騰出更多的精力參與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，提升整體的組織管理效率。對現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作對風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性也在不斷提升，內(nèi)控制度審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)的理念形成新趨勢。與社會中介審計(jì)相比，內(nèi)控控制審計(jì)自身的優(yōu)點(diǎn)明顯，審計(jì)的縱向深度和長效機(jī)制尤其突出。因此需要通過具體工作的全面開展，進(jìn)一步整合內(nèi)部資源，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，助力現(xiàn)代企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

作者:李娜 單位:西安環(huán)水置業(yè)有限公司